Đang tải... (xem toàn văn)
KẾ Toán Tài Sản Cố Định Hữu Hình Tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Đối với mỗi doanh nghiệp kế toán là công cụ quan trọng để điều hành quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh và kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật tư, vốn. nhằm đảm bảo quyền chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh và chủ động tài chính của doanh nghiệp
MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NGỌC YẾN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Ngọc Yến ( Công ty) 1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh Công ty 1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2021 – 2022 PHẦN 2: THỰC TẾ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NGỌC YẾN 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 2.2 Các sách kế tốn áp dụng Công ty 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp kế tốn phần hành kế tốn Cơng ty 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.2 Kế toán nguyên liệu, vật liệu 2.3.3 Kế tốn tài sản cố định hữu hình Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán 2.3.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 11 2.3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 13 PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 17 3.1 Thu hoạch 17 3.2 Nhận xét 17 3.2.1 Ưu điểm 17 3.2.2 Tồn 18 KẾT LUẬN PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT NGHĨA ĐẦY ĐỦ BHTN Bảo hiểm Thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CNTTSX Nhân công trực tiếp sản xuất CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSX Chi phí sản xuất CPXD Cổ phần Xây dựng GTGT Giá trị gia tăng 10 HĐ Hợp đồng 11 HĐ GTGT Hoá đơn giá trị gia tăng 12 KPCĐ Kinh phí Cơng đồn 13 NSNN Ngân sách nhà nước SV: Khuất Hồng Ngọc MSV: 19146847 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán 14 QLKD Quản lý kinh doanh 15 TK Tài khoản 16 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 17 TSCĐ Tài sản cố định 18 TMCP Thương mại cổ phần 19 VNĐ Việt Nam đồng 20 GBN Giấy báo Nợ 21 GBC Giấy báo Có 22 PXK Phiếu xuất kho 23 PNK Phiếu nhập kho 24 TGNH Tiền gửi ngân hàng 25 CCDV Cung cấp dịch vụ 26 HMCT Hạng mục cơng trình 27 KLXL Khối lượng xây lắp LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần nhờ sách đổi phát triển kinh tế, doanh nghiệp sản xuất không ngừng gia tăng phát triển kinh tế Để phù hợp với yêu cầu quản lý đảm bảo cho đơn vị phát huy đầy đủ vai trị kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều chế độ sách tài kế tốn nhà nước quan tâm sửa đổi Đối với doanh nghiệp kế tốn cơng cụ quan trọng để điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật tư, vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh chủ động tài doanh nghiệp Là sinh viên Chuyên ngành Kế toán trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội, em ý thức trình thực tập mơi trường tốt cho việc nghiên cứu điều học ghế nhà trường chuẩn bị hành trang bước vào đời Vì thế, em lựa chọn Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Ngọc Yến để thực tập khơng danh tiếng doanh nghiệp mà cịn tị mị đường thành công doanh nghiệp gặt hái nhiều thành công Do thời gian thực tập ngắn trình độ cịn hạn chế kinh nghiệm thực tế chưa có nên chun đề khơng SV: Khuất Hồng Ngọc MSV: 19146847 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế tốn tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, cán phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Ngọc Yến để báo cáo em hoàn thiện Ngoài lời mở đầu kết luận, báo cáo em gồm phần chính: Phần 1: Tổng quan Cơng ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Ngọc Yến Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Ngọc Yến Phần 3: Thu hoạch nhận xét SV: Khuất Hồng Ngọc MSV: 19146847 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NGỌC YẾN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Ngọc Yến ( Công ty) - Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NGỌC YẾN - Tên tiếng anh: NGOC YEN CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY - Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty Cổ phần - Mã số thuế: 2802651948 - Giấy phép kinh doanh số 2802651948 cấp ngày 05/04/2022 - Tài khoản số 0219 3920 3200 ngân hàng TMCP đầu tư phát triển Việt Nam - Địa chỉ: Nhà ông Phạm Văn Ngọc, Thôn Thịnh Hùng, Xã Phú Lâm, Huyện Tĩnh Gia, Thanh Hoá - Vốn điều lệ: 5.000.000.000đ (5 tỷ đồng) - Đại diện pháp luật: Phạm Văn Ngọc - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Thi cơng hồn thiện hạng mục: xây dựng nhà để ở, nhơm kính, vách kính, mặt dựng, trần thạch cao, nhà dân cư, hạng mục cơng trình, tư vấn đầu tư xây dựng, Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Ngồi Cơng ty cịn định hướng phát triển đa ngành nghề, để tăng khả thích ứng doanh nghiệp với thay đổi chế thị trường, gia tăng lợi ích cho Cơng ty Thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, đóng góp vào tăng trưởng ổn định kinh tế nhà nước Công ty thành lập theo chứng nhận đăng ký kinh doanh số : 2802651948 cấp ngày 05/04/2022 Sở kế hoạch đầu tư Thanh Hóa cấp Là Công ty cổ phần độc lập, tự chủ mặt tài có tư cách pháp nhân Hiện với phát triển kinh tế nói chung Cơng ty bước khẳng định vị trí địa bàn thành phố nước SV: Khuất Hồng Ngọc MSV: 19146847 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày mở rộng phong phú đa dạng Công ty cố gắng mở rộng thị trường xây dựng từ khắp miền đất nước 1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh Cơng ty * Sơ đồ quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty (Phụ lục 01) * Quy trình sản xuất kinh doanh Công ty - Bước 1: Nhận thầu ký hợp đồng kinh tế: nhận thông báo trúng thầu chủ đầu tư kí hợp đồng giao nhận thầu Trong giai đoạn chủ đầu tư nhà thầu thương thảo để hoàn chỉnh nội dung chi tiết hợp đồng Bước 2: Lập kế hoạch tiến độ thi công, tiến độ cung ứng vật tư, bố trí nhân lực: Sau kí hợp đồng với bên mời thầu, nhà thầu tiến hành thực hợp đồng kí kết Trình tự cơng việc phương thức thực cơng trình phải tn thủ theo hợp đồng kí kết - Bước 3: Tổ chức thi công: tiến hành thi công theo kế hoạch tiến độ đặt bước - Bước 4: Nghiệm thu bàn giao cơng trình: sau cơng trình hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao bên giao thầu bên nhận thầu tiến hành nghiệm thủ, kiểm tra đánh giá chất lượng cơng trình lập biên bàn giao - Bước 5: Thanh toán: hai bên tiến hành thực toán theo hợp đồng ký kết 1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty * Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty (Phụ lục 02) * Chức năng, nhiệm vụ phịng ban * Đại hội đồng cổ đơng: Đại hội đồng cổ đơng quan có thẩm quyền cao Cơng ty, có quyền định đề thuộc nhiệm vụ quyền hạn Luật pháp Điều lệ Công ty quy định * Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị quan quản trị Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Cơng ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông SV: Khuất Hồng Ngọc MSV: 19146847 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán * Ban giám đốc: Gồm Giám đốc Phó giám đốc phụ trách thị trường phụ trách điều hành đội - Giám đốc: Là người phụ trách chung hoạt động sản xuất kinh doanh, trực tiếp quản lí Tài chính, Kế hoạch, Kỹ thuật, tổ chức lao động, khen thưởng kỉ luật Cơng ty - Phó Giám đốc: Là người Giám đốc uỷ quyền giải công việc vắng người chịu trách nhiệm công việc giao * Các phịng ban: - Phịng hành chính: Chịu trách nhiệm công tác văn thư lưu trữ, thông tin liên lạc, chép đánh máy tài liệu văn Cơng ty, sử dụng bảo quản dấu, đón tiếp bố trí bạn hàng gặp gỡ giám đốc phịng ban có liên quan - Phịng kỹ thuật: Tổ chức lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng máy móc, thiết bị mà cơng ty nhập vào đem bán cho khách hàng - Phịng tài kế tốn: Có nhiệm vụ tài kinh tế tồn Cơng ty theo nguyên tắc tài pháp luật hành báo cáo kết kinh doanh, doanh thu lãi lỗ tồn Cơng ty - Các đội thi công: Là nơi trực tiếp sản xuất thi công đảm bảo thực theo kế hoạch tiến độ thi cơng chất lượng cơng trình mà ban giám đốc phòng ban đưa 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2021 – 2022 Qua bảng báo cáo tình hình hoạt động SXKD Công ty năm 2021 – 2022 (Phụ lục 03), ta thấy: Tổng lợi nhuận năm 2022 Công ty lãi 2.729.356.403đ; so với năm 2021 tăng lượng 10.246.699 đồng tương đương tăng 8.6%, kết đạt có tăng lên chưa cao Tổng tài sản năm 2022 Công ty 20.693.301.230đ, năm 2021 21.590.301.612đ, tăng 897.000.382đ tương đương với tỷ lệ tăng 4.33% Mức tăng tương ứng với mức tăng tổng nguồn vốn SV: Khuất Hồng Ngọc MSV: 19146847 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2022 tăng 7,95% so với năm 2021 tăng 1.535.042.640đ Đây nguồn chiếm tỷ trọng cao cấu tổng doanh thu Công ty Giá vốn hàng bán năm 2022 tăng 391.355.070đ (2.49%) so với năm 2021 Tốc độ tăng giá vốn thấp so với tốc độ tăng doanh thu cho thấy Công ty năm 2022 có tiết kiệm chi phí Chi phí quản lý kinh doanh tăng nhanh 485.047.117đ (46,17%) Cơng ty cần xem xét tìm hiểu ngun nhân để đưa phương hướng tiết kiệm khoản mục chi phí để tối ưu hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp Doanh thu từ hoạt động tài giảm 22.524.094đ (-75,29%), chi phí hoạt động tài giảm 74.444.479đ (-32,21%) Ngồi khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng Từ tác động lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 34,46% tương đương với 656.322.504đ Số lượng lao động Công ty năm 2022 tăng thêm 10 người từ 38 người năm 2021 lên 48 người năm 2022 yêu cầu mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, thu nhập bình qn đầu người Công ty năm 2022 cải thiện, tăng thêm 188.710đ/người tương đương với 4.31% Mức tăng không nhiều cho thấy Cơng ty có quan tâm đến việc cải thiện đời sống công nhân viên Cơng ty Tóm lại năm 2022 Cơng ty kinh doanh có chiều hướng lên, hy vọng Cơng ty đạt nhiều kết cao năm 2022 SV: Khuất Hồng Ngọc MSV: 19146847 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán PHẦN 2: THỰC TẾ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG NGỌC YẾN 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Do đặc điểm ngành xây dựng đặc điểm sản phẩm xây dựng nên việc tổ chức sản xuất, tổ chức máy quản lý doanh nghiệp có nhiều đặc điểm riêng Cơng ty áp dụng hình thức kế toán tập trung * Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty (Phụ lục 04) * Cơ cấu tổ chức máy kế toán Cơng ty - Kế tốn trưởng: Là người chịu trách nhiệm toàn số liệu báo cáo trước lãnh đạo Cơng ty, có nhiệm vụ đạo tổ chức kiểm tra hướng dẫn tồn cơng tác kế tốn Cơng ty - Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tiêu thụ: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất, phân bổ chi phí tính giá thành sản phẩm hồn thành kiêm kế tốn tình hình tiêu thụ Cơng ty - Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tổng hợp doanh thu, chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty, phân tích tổng hợp giá thành xác định kết Kế toán toán: Nhận chứng từ toán tạm ứng ban giám đốc duyệt từ phận đề xuất, lập phiếu thu chi chuyển quỹ toán Theo dõi chi tiết khoản phải thu, phải trả khách hàng chủ nợ - Kế tốn thuế: Tập hợp hóa đơn mua vào, bán tháng, tính số thuế GTGT phải nộp, lập tờ khai thuế báo cáo tài thuế định kỳ - Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm việc quản lý tiền mặt quỹ Có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lệ chứng từ thu chi tiền mặt quỹ vào sổ quý, định kỳ cung cấp số liệu đối chiếu số liệu với kế toán vốn tiền 2.2 Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty Hiện Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Ngọc Yến áp dụng thông tư TT số: 200/2014/TT- BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC - Niên độ kế toán năm Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 dương lịch hàng năm - Kỳ kế toán: Tháng - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ thuế - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá xuất kho: Nhập trước – Xuất trước - Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp thẻ song song SV: Khuất Hồng Ngọc MSV: 19146847 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao đường thẳng - Hình thức ghi sổ kế tốn: Nhật ký chung (Phụ lục 05) 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp kế toán phần hành kế toán Cơng ty 2.3.1 Kế tốn vốn tiền 2.3.1.1 Kế tốn tiền mặt Cơng ty ln giữ lượng tiền mặt định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày đảm bảo cho hoạt động công ty không bị gián đoạn Tại công ty, nghiệp vụ phát sinh khơng lớn tốn tiền mặt * Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, biên kiểm kê quỹ, giấy toán tạm ứng, hoá đơn bán hàng, hoá đơn giá trị gia tăng, giấy đề nghị toán tạm ứng, bảng kê chi tiết * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111 – “Tiền mặt” tài khoản khác liên quan TK 131, 331, 152 * Phương pháp kế toán: Sau nhận chứng từ liên quan đến tiền mặt phiếu thu, phiếu chi, kế toán thực kiểm tra, đối chiếu hoàn thiện chứng từ Căn vào chứng từ kế tốn hồn chỉnh, kế tốn thực ghi sổ Nhật kí chung, từ Nhật kí chung lấy số liệu ghi Sổ TK 111, Sổ chi tiết TK theo đối tượng cụ thể Ví dụ: Ngày 01/08/2022, Cơng ty rút TGNH nhập quỹ tiền mặt, số tiền 13.000.000đ Căn vào phiếu thu số 123 (Phụ lục 06) kế tốn ghi sổ: Nợ TK 111 : 13.000.000đ Có TK 112 : 13.000.000đ Ví dụ: Ngày 03/08/2022, Cơng ty tốn tiền mua gạch cho Cơng ty TNHH Ngọc Quế, số tiền 3.740.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT thuế suất 10%) Căn vào hóa đơn GTGT phiếu chi số 128 (Phụ lục 07) kế toán ghi sổ: Nợ TK 152 (gạch) Nợ TK 1331 : 3.740.000đ : 374.000đ Có TK 111 : 4.114.000đ 2.3.1.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng: Tiền gửi ngân hàng công ty phần lớn gửi ngân hàng để thực cơng việc tốn cách an tồn tiện dụng Lãi thu từ tiền gửi ngân hàng hạch tốn vào doanh thu hoạt động tài SV: Khuất Hồng Ngọc MSV: 19146847