MỤC LỤC Chuyên đề thực tập GVHD TS Nguyễn Thị Minh Phương MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 1LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 3ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI[.]
Chuyên đề thực tập GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp .3 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp 1.2.1.Tình hình tăng TSCĐHH cơng ty 1.2.2 Tình hình giảm TSCĐHH cơng ty 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Đâu tư Tổng hợp 1.3.1 Quy trình tổ chức quản lý việc mua sắm TSCĐHH công ty sau: 1.3.2 Quy trình tổ chức quản lý việc lý, nhượng bán TSCĐHH công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp: 1.3.3 Tổ chức quản lý TSCĐHH khác bảo quản, kiểm kê TSCĐ công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp: .7 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP .9 2.1 Kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp: 2.1.1 Thủ tục, chứng từ cho tăng, giảm TSCĐ Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng Đầu tư tổng hợp: .9 2.1.2 Qui trình ghi sổ chi tiết TSCĐ: 22 SV: Nguyễn Thị Lan Anh Mã SV: 12140010 Chuyên đề thực tập GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương 2.2 Kế tốn tổng hợp TSCĐ hữu hình Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp .28 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp .30 2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐHH công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp: 33 2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐHH công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp: 37 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP 42 3.1 Nhận xét chung thực trạng kế toán TSCĐHH Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp .42 3.1.1 Những thành tích đạt cơng tác kế tốn TSCĐHH: 42 3.1.2.Những mặt yếu cịn tồn tại: 43 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 43 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn TSCĐHH Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp .44 3.2.1 Về công tác quản lý TSCĐHH 45 3.2.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn.46 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 47 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 47 3.2.5 Về sổ kế toán Tổng hợp .49 3.2.6 Về báo cáo liên quan đến tài sản cố định hữu hình 50 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 50 KẾT LUẬN 52 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 SV: Nguyễn Thị Lan Anh Mã SV: 12140010 Chuyên đề thực tập GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BBBG: Biên bàn giao BPBKH: Bảng phân bổ khấu hao XDCB: Xây dựng ĐVT: Đơn vị tính GTGT: Giá trị gia tăng HĐQT: Hội đồng quản trị NT: Ngày tháng SHTK: Số hiệu tài khoản TCHC: Tổ chức hành TK: Tài khoản TS: Tài sản TSCĐ: Tài sản cố định CCDC: Công cụ dụng cụ TSCĐHH: Tài sản cố định hữu hình CPSXC: Chi phí sản xuất chung CPQL: Chi phí quản lý CPBH: Chi phí bán hàng SV: Nguyễn Thị Lan Anh Mã SV: 12140010 Chuyên đề thực tập GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BIỂU 1.1: BẢNG KÊ TSCĐ HỮU HÌNH TAI CƠNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP BIỂU 2.1: 10 BIỂU 2.2: HỢP ĐỒNG MUA MÁY XÚC ĐÀO KOMATSHU 11 BIỂU 2.3: HÓA ĐƠN GTGT 14 BIỂU 2.4: UỶ NHIỆM CHI 15 BIỂU 2.5: BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN 16 BIỂU 2.6: BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN .18 BIỂU 2.7: QUYẾT ĐỊNH THANH LÝ TSCĐ .19 BIỂU 2.8: BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐHH .20 BIỂU 2.9: PHIẾU THU 21 BIỂU 2.10: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH SỐ 111 .23 BIỂU 2.11: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 2111 .24 BIỂU 2.12: SỔ CHI TIẾT TK2111 .25 BIỂU 2.13: SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .26 BIỂU 2.14: SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI NƠI SỬ DỤNG .27 Biểu 2.15: Trích sổ Nhật ký chung 31 BIỂU 2.16: SỔ CÁI TK 2111 32 Biểu 2.17 : BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ 34 BIỂU 2.18: SỔ CHI TIẾT TK 214 35 BIỂU 2.19: SỔ CÁI TK 214 36 BIỂU 2.22: ĐỀ NGHỊ KIÊM PHIẾU XUẤT KHO 38 BIỂU 2.23: SỔ CHI TIẾT TK627 39 BIỂU 2.24: SỔ CHI TIẾT TK153 40 BIỂU 2.25: SỔ NHẬT KÍ CHUNG 40 BIỂU 3.1: SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 48 BIỂU 3.2: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 49 SƠ ĐỒ 1: QUY TRÌNH HẠCH TỐN CHI TIẾT TSCĐ 22 SƠ ĐỒ QUI TRÌNH GHI SỔ TRÊN HÌNH THỨC SỔ NHẬT KÍ CHUNG 29 SV: Nguyễn Thị Lan Anh Mã SV: 12140010 Chuyên đề thực tập Phương GVHD : TS Nguyễn Thị Minh LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất cho kinh tế quốc dân, đồng thời tài sản cố định yếu tố giữ vài trò quan trọng trình sản xuất Trong doanh nghiệp, TSCĐ điều kiện cần thiết thiếu để tiết kiệm sức lao động Nó thể trình độ tay nghề, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh TSCĐ gắn liền với doanh nghiệp thời kỳ thăng trầm kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Trong năm qua, vấn đề nâng cao hiệu việc sử dụng TSCĐ đặc biệt quan tâm Đối với doanh nghiệp, điều quan trọng không mở rộng quy mơ TSCĐ mà cịn phải biết khai thác có hiệu nguồn tài sản cố định có Do doanh nghiệp phải tạo chế độ quản lý thích đáng tồn diện TSCĐ, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ kết hợp với việc thường xuyên đổi TSCĐ Là phận cấu thành công tác kế tốn, kế tốn TSCĐ giữ vai trị không nhỏ định đến thành công hay thất bại sản phẩm nói riêng doanh nghiệp nói chung, kế tốn TSCĐ cung cấp thơng tin hữu ích tình hình TSCĐ doanh nghiệp nhiều góc độ khác giúp nhà quản lý có phân tích chuẩn xác để định kinh tế Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng công trình giao thơng, thủy lợi kỹ thuật hạ tầng thị khu công nghiệp, Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp nhận thức chất lượng cho sản phẩm xây dựng chất lượng cơng trình yếu tố định đến uy tín, tồn phát triển cơng ty Trong điều kiện tối quan trọng ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm mức độ hồn thiện tính đồng tính đại dây chuyền cơng nghệ Vì vậy, việc tập trung đổi đại hóa máy móc, thiết bị TSCĐ, đặc biệt TSCĐ hữu hình giúp công ty tạo sản phẩm bảo đảm chất lượng tiến độ, khối lượng công việc, tiết kiệm chi phí nhân cơng, từ giảm giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh sản phẩm loại thị trường Xuất phát từ tầm quan trọng TSCĐ trình sản xuất qua thời gian thực SV: Nguyễn Thị Lan Anh Mã SV: 12140010 Chuyên đề thực tập Phương GVHD : TS Nguyễn Thị Minh tập Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp em định chọn đề tài “Hồn thiện Kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp” Nội dung đề tài gồm có chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp Chương 2: Thực trạng kế toán TSCĐHH công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn TSCĐHH cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp SV: Nguyễn Thị Lan Anh Mã SV: 12140010 Chuyên đề thực tập Phương GVHD : TS Nguyễn Thị Minh CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp Theo Thông tư TSCĐ: TT 45/2013/TT- BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trính khấu hao TSCĐ , thơng tư gồm 18 trang Điều 3: Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐHH tư liệu lao động thu lợi ích kinh tế lâu dài, có thời gian sử dụng năm trở lên, nguyên giá phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực đặc thù, tư vấn, thiết kế xây dựng cơng trình giao thơng, thủy lợi, kỹ thuật hạ tầng thị khu cơng nghiệp TSCĐ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng công ty, đặc biệt TSCĐHH Do đó, q trình thi cơng, cần thiết phải có trợ giúp máy móc, thiết bị chuyên dụng, đặc trưng ngành nghề Nhận biết tầm quan trọng TSCĐHH đến hoạt động sản xuất kinh doanh nên năm gần đây, Công ty không ngừng đầu tư, mua sắm, tiến hành lắp đặt TSCĐHH, lập kế hoạch tập trung đầu tư chiều sâu nhằm hoàn thiện công tác xây dựng nâng cao lực Công ty để không ngừng đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng chất lượng, tiến độ, khối lượng công việc, giành ưu đấu thầu cơng trình, ngồi cịn đáp ứng nguyện vọng cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao trình độ CBCNV cơng ty TSCĐ doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu tư, công dụng khác tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Để quản lý tốt tài sản cố định địi hỏi Cơng ty phải thực phân loại cách hợp lý Tài sản cố định hữu hình Cơng ty chủ yếu phân loại theo nhóm sau đây: SV: Nguyễn Thị Lan Anh Mã SV: 12140010 Chuyên đề thực tập Phương GVHD : TS Nguyễn Thị Minh - Nhà cửa vật kiến trúc: nhà làm việc, nhà ở, nhà kho… - Máy móc thiết bị: thiết bị đo đạc, máy khoan địa chất, máy đo chống sét, thiết bị thăm dò… - Phương tiện vận tải truyền dẫn: ô tô tải, ô tô bán tải, ô tô con, xe máy… - Thiết bị dụng cụ quản lý: thiết bị sử dụng quản lý kinh doanh, quản lý tài máy tính, điều hịa… - Tài sản cố định khác trạm biến áp… BIỂU 1.1: BẢNG KÊ TSCĐ HỮU HÌNH TAI CƠNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP Ngày tăng Mã TS TSCĐ 002 01/05/201 0022 11/07/201 0023 10/09/201 0024 20/06/201 0025 15/10/201 0026 003 10/05/201 0031 10/01/201 0032 12/12/201 0033 004 22/07/201 0041 25/07/201 0042 05/08/201 0043 Stt Tên Tài sản I Máy móc, thiết bị Hệ thống dây cáp điện điều hòa Panasonic Máy cẩu 25 hãng Kato Máy xúc Komatsu PC 200-8 Máy ủi Doosan II Phương tiện vận tải Xe ô tô 7,5 nhãn hiệu Suzuki Xe ô tô tải Kamaz Xe ô tô Ford Everest III Thiết bị dụng cụ quản lí 10 máy tính Samsung Máy in + scan hiệu Canon Máy photo Canon SV: Nguyễn Thị Lan Anh Nguyên giá 5.747.045.857 1.075.957.000 40.522.857 1.600.000.000 1.800.000.000 1.230.566.000 2.251.936.818 171.936.818 850.000.000 1.230.000.000 68.080.000 60.760.000 3.200.000 4.120.000 Mã SV: 12140010 Chuyên đề thực tập Phương GVHD : TS Nguyễn Thị Minh 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp 1.2.1.Tình hình tăng TSCĐHH công ty TSCĐHH doanh nghiệp tăng nhiều nguyên nhân cấp vốn, mua sắm , xây dựng, viện trợ, biếu tặng… - Trường hợp TSCĐHH cấp, (cấp vốn TSCĐ) điều chuyển từ đơn vị khác… - Trường hợp mua sắm TSCĐ hữu hình (kể sử dụng) dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh - Trường hợp công trình XDCB hồn thành, TSCĐ tự chế tạo nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng - Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình tài trợ, biếu tặng - Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình kiểm kê phát thừa - Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình đánh giá lại tài sản - Trường hợp nhận lại TSCĐ hữu hình trước góp vốn liên doanh, liên kết đầu tư dài hạn khác… Nguyên nhân tăng nguyên giá TSCĐHH công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp chủ yếu mua sắm xây dựng Năm 2014 công ty đầu tư mua sắm thêm máy móc thiết bị phục vụ việc thi cơng cơng trình xây dựng, nâng cấp sửa chữa để thay TSCĐ khơng cịn hiệu sử dụng, nâng cao số lượng chất lượng sản phẩm Trường hợp TSCĐHH tăng Xây dựng hàn thành bàn giao: Vào năm 2014 công ty bước đầu vào sản xuât ổn định, hạng muc XDCB thực nghiệm thu hết vào năm 2013 1.2.2 Tình hình giảm TSCĐHH cơng ty TSCĐ hữu hình doanh nghiệp giảm nhiều nguyên nhân khác như: nhượng bán, lý, đem góp vốn liên doanh, điều chuyển cho đơn vị khác, kiểm kê phát thiếu , đánh giá lại làm giảm giá trị TSCĐ hữu hình nguyên nhân khác - TSCĐ nhượng bán thường TSCĐ không cần dùng xét thấy sử dụng khơng có hiệu SV: Nguyễn Thị Lan Anh Mã SV: 12140010 Chuyên đề thực tập Phương GVHD : TS Nguyễn Thị Minh - Khi xét thấy TSCĐ bị hư hỏng, tiếp tục sử dụng TSCĐ lạc hậu mặt kỹ thuật, không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh mà khơng thể nhượng bán cơng ty tiến hành lý TSCĐHH làm giảm TSCĐHH công ty, thu hồi nguồn vốn - Trường hợp giảm TSCĐ hữu hình góp vốn đầu tư vào cơng ty con, cơng ty liên kết, đầu tư dài hạn khác TSCĐ hữu hình - Trường hợp giảm TSCĐ cơng ty kiểm kê phát thiếu - Trường hợp giảm đánh giá lại tài sản điều chuyển cho đơn vị trực thuộc TSCĐ hữu hình Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp qua nhiều năm sử dụng tăng, giảm theo nhiều nguyên nhân khác Nguyên nhân tăng TSCĐHH công ty qua năm chủ yếu mua sắm mới, có tiếp nhận từ phận xây dựng doanh nghiệp tăng đánh giá lại TSCĐHH Các nguyên nhân giảm TSCĐHH chủ yếu lý, nhượng bán máy móc, thiết bị khấu hao hết, số TSCĐHH giảm đánh giá lại điều chuyển vốn cho đơn vị trực thuộc 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Đâu tư Tổng hợp Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp áp dụng chế độ sách quản lý TSCĐHH theo Thơng tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài thay cho Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ có hiệu lực từ 10/06/2013 áp dụng từ năm tài 2013 Nguyên tắc chung quản lý TSCĐ công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp: Tất TSCĐ Công ty phải có hồ sơ riêng gồm biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ chứng từ giấy tờ khác có liên quan 1.3.1 Quy trình tổ chức quản lý việc mua sắm TSCĐHH cơng ty sau: Bộ phận có nhu cầu TSCĐHH đưa đề xuất mua sắm TSCĐHH phục vụ công việc, sau ban Giám đốc phê duyệt chuyển cho phận kế toán SV: Nguyễn Thị Lan Anh Mã SV: 12140010 ... CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp: ... thiện Kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp? ?? Nội dung đề tài gồm có chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình cơng ty CP Tư vấn Xây dựng. .. vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp .30 2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐHH công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp: 33 2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐHH công ty CP Tư vấn