Đề tài thực trạng về vấn đề miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp trong bối cảnh covid hiện nay

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỀ CƯƠNG NGHIÊN CỨU MƠN HỌC: THUẾ Đề tài: Thực trạng vấn đề miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bối cảnh Covid Lớp học phần: 420300364301 Nhóm: GVHD:Võ Văn Hợp Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm … BỘ CƠNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỀ CƯƠNG NGHIÊN CỨU MÔN HỌC: THUẾ Đề tài: Thực trạng vấn đề miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bối cảnh Covid Lớp học phần: 420300364301 Nhóm: STT 10 HỌ VÀ TÊN Lê Hoàng Nam Lương Khắc Huy Nguyễn Trần Yến Nhi Vũ Đình Duy Võ Trần Lâm Trần Bùi Thanh Vy Lê Đào Khánh Như Ngô Thị Mỹ Linh Huỳnh Thị Phương Thanh Nguyễn Thanh Huy MSSV 19486751 19495481 19532661 19496571 19510831 19494031 19492411 19491301 19492411 19495071 Chữ ký Thành phố Hồ Chí Minh, tháng … năm BẢNG ĐÁNH GIÁ BÀI THUYẾT TRÌNH A THƠNG TIN CHUNG * Ngày thuyết trình: * Đề tài thuyết trình: * Nhóm thuyết trình: STT MSSV Họ tên 19496571 Vũ Đình Duy 19532661 Nguyễn Trần Yến Nhi 19495481 Lương Khắc Huy 19495071 Nguyễn Thanh Huy 19491301 Ngô Thị Mỹ Linh 19486751 Lê Hoàng Nam 19494031 Trần Bùi Thanh Vy 19495731 Lê Đào Khánh Như 19492411 Huỳnh Thị Phương Thanh 10 19532611 Lê Xuân Anh Mức độ hoàn thành Điểm B NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ CĐR Tiêu chí đánh giá KỸ NỘI DUNG THUYẾT TRÌNH NĂNG THUYẾ Nếu lý chọn đề tài bố cục thuyết trình T TRÌNH Giới thiệu kiến thức liên quan đến vấn đề (70%) Phân tích thảo luận thực trạng vấn đề Tối đa 0.5 0.5 0.5 Điểm Nhận xét Ký tên Đưa quan điểm hoạt giải pháp để giải vấn đề 0.5 KỸ NĂNG THUYẾT TRÌNH Bài thuyết trình khơng có lỗi tả nhiều chữ 0.5 Bài thuyết trình thiết kế sinh động cỡ chữ hình ảnh phù hợp 0.5 Sử dụng thành thạo công cụ thuyết trình 0.5 Người thuyết trình có giọng nói rõ ràng mạch lạc 0.5 Người thuyết trình có tương tác với người nghe 0.5 Thuyết trình cách có hệ thống lơi 0.5 Thuyết trình theo thời gian quy định 0.5 TRẢ LỜI CÂU HỎI Trả lời 1/2 câu hỏi phản biện 0.5 Trả lời đầy đủ câu hỏi phản biện 0.5 Trả lời đầy đủ câu hỏi cách tự tin thuyết phục 0.5 CỘNG KỸ NĂNG THUYẾT TRÌNH KỸ NĂNG LÀM VIỆC NHĨM (30%) CƠNG TÁC CHUẨN BỊ Có bảng phân cơng cơng việc rõ ràng 0.5 Có bạn ghi nhật ký lần làm việc nhóm 0.5 THAM GIA THUYẾT TRÌNH Tất thành viên tham gia thuyết trình 0.5 Tất thành viên tham gia thảo luận để trả lời 0.5 THAM GIA PHẢN BIỆN Có tham gia đặt câu hỏi phản biện khác 0.5 tham gia phản biện tích cực 0.5 CỘNG KỸ NĂNG LÀM VIỆC NHÓM TỔNG ĐIỂM Giảng viên MỤC LỤC Thuế thu nhập doanh nghiệp ? 2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Xác định kỳ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Phương pháp tính thuế .4 Xác định lỗ chuyển lỗ .10 Trích quỹ phát triển khoa học công nghệ 11 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 12 Chính sách miễn giảm thuế 13 12 trường hợp miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 2020 14 Các trường hợp giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 2020.15 2.1 Ưu đãi thuế suất (Điều 13: Ưu đãi thuế suất) .15 2.2 Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi: .17 2.3 Các trường hợp giảm thuế khác 17 Ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế 18 Những điều lưu ý quan trọng 20 10 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Hồ sơ toán thuế TNDN với doanh nghiệp Việt nói chung 20 Tạm nộp thuế TNDN toán thuế năm 23 TÀI LIỆU THAM KHẢO 24 TÊN ĐỀ TÀI: Thực trạng vấn đề miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bối cảnh Covid Thuế thu nhập doanh nghiệp ? Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) loại thuế trực thu, tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp (tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ) kỳ tính thuế Thuế trực thu loại thuế thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu tổ chức kinh tế cá nhân Theo đó, đối tượng nộp thuế TNDN doanh nghiệp, nhà đầu tư, đồng thời “người” nộp thuế Đối với thuế TNDN thu nhập chịu thuế doanh thu trừ chi phí kinh doanh hợp lý Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh DN, DN kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN Thuế TNDN sử dụng thuế suất đồng nhất, mức thuế suất khác áp dụng nhóm đối tượng số lại thu nhập khác tùy thuộc vào mục tiêu thuế nước Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội:Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta, tất thành phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đằng sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp có ưu có hội để nhận thu nhập cao; ngược lại doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập thấp, chí khơng có thu nhập Ðể hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước công bằng, hợp lý Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước: Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách Nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày dồi Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước: Nhà nước ưu đãi, khuyến khích chủ thể đầu tư, kinh doanh vào ngành, lĩnh vực vùng, miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển giai đoạn định Thuế thu nhập doanh nghiệp cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước việc thực chứng điều tiết hoạt động kinh tế – xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế có vai trò quan trọng hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, song để phát huy cách có hiệu qủa vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp, cần phải xem xét nhiều khía cạnh, kể kinh nghiệm xử lý nước Đối tượng nộp thuế Đối tượng chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm tổ chức hoạt động tổ chức kinh doanh, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:      Doanh nghiệp hình thành theo quy định pháp luật Việt Nam bao gồm: doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, công ty cổ phần; Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; Tổ chức thành lập theo luật hợp tác xã; Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; Tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập Ngồi khơng phải tất khoản thu nhập doanh nghiệp phải đóng thuế mà có loại thu nhập quy định Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bắt buộc nộp thuế bao gồm: Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ; Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; Thu nhập từ quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản; Thu nhập từ quà tặng tiền, vật từ nguồn tài trợ, thu nhập nhận từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán, thưởng khuyến mại khoản hỗ trợ khác Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê , lý tài sản; Thu nhập từ tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ, hoàn nhập khoản dự phịng; Thu khoản nợ khó địi địi được; Thu khoản nợ phải trả khơng xác định chủ; Khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thụ phụ khác; 10 Thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam 11 Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật Xác định kỳ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Kỳ tính thuế doanh nghiệp xác định theo năm dương lịch Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài khác với năm dương lịch kỳ tính thuế xác định theo năm tài áp dụng Trường hợp kỳ tính thuế năm doanh nghiệp thành lập kể từ cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đầu tư Kỳ tính thuế năm cuối doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu có thời gian ngắn 03 tháng cộng với kỳ tính thuế năm Đối với doanh nghiệp hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản tính tương tự Trường hợp áp dụng doanh nghiệp thành lập Đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu Doanh nghiệp hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản cộng vào kỳ tính thuế năm trước Để hình thành kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối không vượt 15 tháng Trường hợp thực chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi khơng vượt q 12 tháng Bao gồm chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài ngược lại Doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực chuyển đổi kỳ tính thuế doanh nghiệp lựa chọn:  Ưu đãi năm chuyển đổi kỳ tính thuế không hưởng ưu đãi năm chuyển đổi kỳ tính thuế hưởng ưu đãi thuế sang năm  Nộp thuế theo mức thuế suất không hưởng ưu đãi năm chuyển đổi kỳ tính thuế hưởng ưu đãi thuế sang năm Phương pháp tính thuế Cơng thức quy định điều Thông tư 96/2015/TT-BTC Bộ tài (Sửa đổi, sửa đổi bổ sung Thơng tư 78) Cụ thể sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế (1) X Thuế suất thuế TNDN (2) Nếu doanh nghiệp có trích lâ ’p quỹ phát triển khoa học cơng nghê ’ tính sau: Thuế Cơng thức tính thuế thu nhâ ’p doanh nghiê ’p thu nhập tính thuế nhân với thuế suất TNDN phải nộp = [Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (3)] X Thuế suất thuế TNDN Trong đó: (3) Phần trích lập quỹ KH&CN: trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm thơi (2) Cách tính thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021: Mức thuế suất thuế TNDN 2021 quy định điều 11 TT 78/2014/TT-BTC theo đó: Mức thuế suất 20% áp dụng cho tất doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam (Không phân biệt mức doanh thu) Mức thuế suất từ 32% – 50% áp dụng cho doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí, tài ngun q khác Việt Nam Căn vào vị trí khai thác, điều kiện khai thác trữ lượng mỏ doanh nghiệp có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí gửi hồ sơ dự án đầu tư đến Bộ Tài để trình Thủ tướng Chính phủ định mức thuế suất cụ thể cho dự án, sở kinh doanh Mức thuế suất 50% áp dụng doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác mỏ tài nguyên quý Ví dụ: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất trừ dầu khí… Trường hợp mỏ tài nguyên quý có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40% (1) Thu nhập tính thuế xác định theo cơng thức sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế (1.1) - Thu nhập miễn thuế (1.2) + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định (1.3) Trong đó: (1.3) Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định: Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch âm thu nhập tính thuế Chưa bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Doanh nghiệp sau tốn thuế năm mà bị lỗ phải chuyển toàn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm theo Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q năm Kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Các bạn xem chi tiết tại: Cách xác định lãi lỗ cách chuyển lỗ thuế TNDN (1.2) Thu nhập miễn thuế: Những loại thu nhập gặp dành cho vài doanh nghiệp đặc thù, bạn quan tâm tham khảo đây: Các khoản thu nhập Miễn thuế TNDN (1.1) Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Theo điều Thông tư 78/2014/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung theo điều Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp gồm: “Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác” Thu nhập khác nói đến bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ Trong Thu nhập chịu thuếế = Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Kết hợp cơng thức ta có cách để kết chuyển lãi -lỗ sau: A = Doanh thu – Chi phí + Thu nhập khác – Thu nhập miễn thuế => Nếu A > doanh nghiệp lãi ( kết chuyển lỗ từ năm trước có) Nếu A>0 doanh nghiệp lỗ => doanh nghiệp khơng phải nộp thuế Nguyên tắc chuyển lỗ Doanh nghiệp sau tốn thuế mà bị lỗ chuyển tồn liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế) năm Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập quý năm sau lập tờ khai tạm nộp quý chuyển thức vào năm sau lập tờ khai toán thuế năm Doanh nghiệp có số lỗ quý năm tài bù trừ số lỗ quý trước vào quý năm tài Khi tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ năm chuyển toàn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu Ví dụ 1: Quý 1/2019 doanh nghiệp A phát sinh lỗ 25 tỷ => lỗ nên nộp thuế Quý 2/ 2020 doanh nghiệp A phát sinh lãi 35 tỷ => lãi nên chuyển số lỗ 25 tỷ quý vào quý sau chuyển lỗ thu nhập tính thuế cịn tỷ nên tính thuế tạm tỷ Ví dụ 2: Năm 2019 doanh nghiệp B phát sinh lỗ 30 tỷ => lỗ nên đóng thuế Năm 2020 doanh nghiệp B phát sinh thu nhập 20 tỷ => lãi nên chuyển lỗ từ năm trước Nhưng chuyển lỗ 20 tỷ sau chuyển thu nhập tính thuế nên nộp thuế số lỗ 10 tỷ lại chuyển vào năm sau năm sau có lãi khơng q năm Trích quỹ phát triển khoa học công nghệ Theo điều chương quy chế tổ chức hoạt động quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Bộ Tài Chính “Quỹ tổ chức doanh nghiệp thành lập để đầu tư cho hoạt động khoa học công nghệ nhằm nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp thông qua nghiên cứu, ứng dụng, đổi công nghệ, đổi sản phẩm, hợp lý hoá sản xuất doanh nghiệp” Theo điều 10 thơng tư 78/2014/TT-BTC “Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Doanh nghiệp tự xác định mức trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ theo quy định trước tính thuế thu nhập doanh nghiệp Hàng năm doanh nghiệp có trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp phải lập Báo cáo trích, sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ kê khai mức trích lập, số tiền trích lập vào tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo việc sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ nộp tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp” Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp mức thuế mà doanh nghiệp phải nộp đơn vị khối lượng chịu thuế Tỷ lệ thuế suất dựa khối lượng thu nhập hay tài sản chịu thuế (đơn vị: %) 1/1/2016 - Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp quy định điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC điều 11, 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC Cụ thể, kể từ ngày 1/1/2016 trở tất doanh nghiệp áp dụng mức thuế 20% mức thuế suất áp dụng Ngoại trừ doanh nghiệp đặc thù:  Mức thuế suất từ 32% – 50% áp dụng cho doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí, tài ngun q khác Việt Nam  Mức thuế suất 50% áp dụng doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác mỏ tài ngun quý Ví dụ như: bạch kim, vàng, bạc, thiếc,…  Trường hợp mỏ tài nguyên quý có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40% Ngồi ra, có trường hợp ưu đãi mà thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% 17% Ngày 19 tháng năm 2020 Quốc hội thông qua Nghị 116/2020/QH14 giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2020 doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị nghiệp tổ chức khác Nghị 116/2020/QH14 có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2020 Cụ thể sau:  Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2020 trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 không 200 tỷ đồng  Doanh nghiệp quy định khoản Điều để tự xác định số thuế giảm tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 Về kê khai giảm thuế, Nghị định quy định doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN giảm tạm nộp hàng quý kê khai thuế TNDN phải nộp thuế TNDN năm 2020 Khi lập hồ sơ khai thuế, doanh nghiệp kê khai số thuế TNDN giảm mẫu tờ khai theo quy định Ngày 11/01/2021, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 03/2021/TT-BTC hướng dẫn miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp khoa học công nghệ quy định Nghị định số 13/2019/NĐ-CP ngày 01/02/2019 Chính phủ doanh nghiệp khoa học công nghệ Theo đó, doanh nghiệp khoa học cơng nghệ hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN theo quy định Khoản Điều 12 Nghị định số 13/2019/NĐ-CP ngày 01/02/2019 Chính phủ, cụ thể: miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp 09 năm Ngày 04/6/2021, Chính phủ ban hành Nghị định số 57/2021/NĐ-CP bổ sung điểm g khoản Điều 20 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, theo đó, doanh nghiệp có dự án đầu tư (đầu tư đầu tư mở rộng) sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển, thực trước ngày 01/01/2015, đáp ứng điều kiện quy định dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ theo quy định Luật số 71/2014/QH13 quan có thẩm quyền cấp giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ hưởng ưu đãi thuế TNDN theo trường hợp sau: - Một là, dự án chưa hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiêp: Trường hợp DN có dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, mà thu nhập từ dự án chưa hưởng ưu đãi thuế TNDN hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ kể từ kỳ tính thuế quan có thẩm quyền cấp giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ - Hai là, dự án hưởng hết ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện ưu đãi khác: Trường hợp DN có dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, mà thu nhập từ dự án hưởng hết ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện ưu đãi khác (ngoài điều kiện ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ) hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện dự án sản xuất sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ cho thời gian cịn lại, kể từ kỳ tính thuế quan có thẩm quyền cấp giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ - Ba là, dự án hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện ưu đãi khác: Trường hợp DN có dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, mà thu nhập từ dự án hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện ưu đãi khác (ngoài điều kiện ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ), hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện dự án sản xuất sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ cho thời gian cịn lại kể từ kỳ tính thuế quan có thẩm quyền cấp giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ Chính sách miễn giảm thuế Chính sách miễn, giảm thuế liều kháng sinh mạnh để doanh nghiệp có đề kháng tài vượt qua khó khăn ảnh hưởng dịch Covid-19 Đây hỗ trợ lâu dài bền vững mà doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ, doanh nghiệp bị ảnh hưởng trực tiếp từ covid-19 thực cần Do ảnh hưởng dịch Covid nên tình hình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, đời sống người dân gặp nhiều khó khăn Theo báo cáo nhanh Bộ Kế hoạch Đầu tư cho thấy, gần 37.900 doanh nghiệp tạm ngưng rời khỏi thị trường Số liệu chưa tính đến doanh nghiệp thực tế ngủ đông chờ phá sản giải thể chưa làm thủ tục theo luật định, điều kéo theo hàng triệu người lao động việc làm Chính vậy, Thủ tướng Chính phủ ban hành Chỉ thị 11/CTTTg nhiệm vụ, giải pháp cấp bách tháo gỡ khó khăn cho sản xuất, kinh doanh, bảo đảm an sinh xã hội ứng phó với dịch Covid-19 ngày 04/03/2020 liều thuốc “trợ lực tài chính” giúp doanh nghiệp, người dân “vượt bão” thời kỳ chống covid-19 12 trường hợp miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 2020 Căn pháp lý: Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008; Luật số 32/2013/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bổ sung Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Theo đó, 12 trường hợp miễn thuế: (1) Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản địa bàn có điều kiện – xã hội đặc biệt khó khăn; thu hập từ việc đánh bắt thủy hải sản (2) Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp (3) Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng Việt Nam (3) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải người (HIV/AIDS) có số lao động bình qn năm từ hai mươi người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản (5) Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội (6) Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp nước, sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật (7) Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam (8) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) doanh nghiệp cấp tín giảm phát thải (9) Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt Nam hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận theo quy định pháp luật; thu nhập tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tính dụng Việt Nam (10) Phần thu nhập khơng chia sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục – đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển sở theo quy định luật chuyên ngành lĩnh vực giáo dục – đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác; phần thu nhập hình thành tài sản khơng chia hợp tác xã thành lập hoạt động theo quy định luật hợp tác xã (11) Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn (12) Thu nhập văn phịng thừa phát lại (trừ khoản thu nhập từ hoạt động khác hoạt động thừa phát lại) thời gian thực thí điểm theo quy định pháp luật thi hành án dân Như vậy, Luật quy định rõ trường hợp doanh nghiệp có người lao động người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV miễn thuế TNDN doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình qn năm trở lên người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV có số lao động bình qn năm từ 20 người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động tài chính, kinh doanh bất động sản Đây điểm nhân văn so với Luật thu thuế nhập doanh nghiệp 2008, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, cá nhân gặp khiếm khuyết sống Đồng thời, trước tình hình dịch bệnh Covid-19 diễn biến phức tạp, ảnh hưởng nghiêm trọng đến kết kinh doanh, sản xuất doanh nghiệp, hàng vạn người lao động việc làm; Chính phủ ban ngành bước đầu dự thảo sách mở rộng nhóm đối tượng hưởng miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo Chỉ thị 11 Thủ tưởng phủ Các trường hợp giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 2020 Trước hết ta cần hiểu Các sách Nhà nước ban hành để giảm thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi thuế suất ưu đãi thời gian giảm, miễn thuế doanh nghiệp Căn pháp lý: Điều 13, Điều 14, Điều 15 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008; Luật số 32/2013/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bổ sung Thông tư 96/2015/TTBTC) quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1 Ưu đãi thuế suất (Điều 13: Ưu đãi thuế suất)  Áp dụng thuế suất 10% thời gian 15 năm đối với: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới, bao gồm: nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định Luật công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định Luật công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước theo quy định pháp luật; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất lượng tái tạo, lượng sạch, lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học: bảo vệ môi trường Thu nhập doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định luật công nghệ cao Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khống sản) đáp ứng hai tiêu chí sau: Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực giải ngân khơng q ba năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đầu tư có tổng doanh thu tối thiểu đạt mười nghìn tỷ đồng/năm, chậm sau ba năm kể từ năm có doanh thu; Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực giải ngân không ba năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đầu tư sử dụng ba nghìn lao động  Áp dụng thuế suất 10% đối với: Thu nhập doanh nghiệp từ thực hoạt động xã hội hoá lĩnh vực giáo dục -đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư - kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối tượng quy định Điều 53 Luật nhà Thu nhập quan báo chí từ hoạt động báo in, kể quảng cáo báo in theo quy định Luật báo chí; thu nhập quan xuất từ hoạt động xuất theo quy định luật xuất Thu nhập doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; ni trồng nơng, lâm, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; sản xuất, nhân lai tạo giống trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định khoản Điều Luật này; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản thực phẩm Thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, trừ thu nhập hợp tác xã quy định khoản Điều Luật  Áp dụng thuế suất 20% thời gian 10 năm đối với: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn  Áp dụng thuế suất 17% thời gian 10 năm đối với: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới, bao gồm: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thuỷ sản; phát triển ngành nghề truyền thống  Áp dụng thuế suất 17% đối với: thu nhập Quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mô Lưu ý: Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mơ lớn cơng nghệ cao thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi dài thêm, thời gian kéo dài thêm không mười lăm năm 2.2 Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi:  Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi trường hợp nêu tính từ năm dự án đầu tư doanh nghiệp có doanh thu; doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng cơng nghệ cao tính từ ngày cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; dự án ứng dụng cơng nghệ cao tính từ ngày cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao 2.3 Các trường hợp giảm thuế khác Theo Điều 21, Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định:  Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ, số lao động nữ chiếm 50% tổng số lao động có mặt thường xuyên sử dụng thường xuyên 100 lao động nữ mà số lao động nữ chiếm 30% tổng số lao động có mặt thường xuyên doanh nghiệp giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động nữ theo hướng dẫn tiết a điềm 2.9 Khoản Điều Thơng tư hạch tốn riêng Các đơn vị nghiệp, quan văn phòng thuộc Tổng công ty không trực tiếp sản xuất kinh doanh khơng giảm thuế theo khoản  Doanh nghiệp sử dụng lao động người dân tộc thiểu số giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số hướng dẫn tiết b điểm 2.9 Khoản Điều Thông tư hạch toán riêng  Doanh nghiệp thực chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính phần thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ -29/9/2020 Chính phủ vừa ban hành Nghị định 114/2020/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Nghị số 116/2020/QH14 Quốc hội giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp năm 2020 doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị nghiệp tổ chức khác Nghị định áp dụng người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (doanh nghiệp) theo quy định Điều Nghị số 116/2020/QH14, bao gồm: tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã; doanh nghiệp, đơn vị nghiệp, tổ chức khác thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Nghị định nêu rõ, giảm 30% số thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế TNDN năm 2020 trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 không 200 tỷ đồng (bao gồm tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng dịch vụ kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng theo quy định Luật Thuế TNDN văn hướng dẫn thi hành) -Ngày 11/01/2021, Bộ Tài ban hành Thông tư số 03/2021/TT-BTC hướng dẫn miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp khoa học công nghệ quy định Nghị định số 13/2019/NĐ-CP ngày 01/02/2019 Chính phủ doanh nghiệp khoa học cơng nghệ Theo đó, doanh nghiệp khoa học công nghệ hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN theo quy định Khoản Điều 12 Nghị định số 13/2019/NĐ-CP ngày 01/02/2019 Chính phủ, cụ thể: miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp 09 năm Ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế Căn pháp lý: Điều 14, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008; Luật số 32/2013/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bổ sung Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp  Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư quy định khoản 1, điểm a khoản Điều 13 Luật doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao miễn thuế tối đa không bốn năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa khơng q chín năm  Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư quy định khoản Điều 13 Luật thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư khu cơng nghiệp, trừ khu cơng nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định pháp luật miễn thuế tối đa không hai năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không bốn năm  Thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư quy định khoản khoản Điều tính từ năm có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trừ trường hợp khơng có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu từ dự án thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư Thời gian miễn thuế, giảm thuế doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao quy định điểm c khoản Điều 13 Luật tính từ ngày cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao  Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi công nghệ sản xuất (đầu tư mở rộng) đáp ứng ba tiêu chí quy định khoản lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án hoạt động cho thời gian lại (nếu có) miễn thuế, giảm thuế phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng Thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng quy định khoản với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng dự án đầu tư địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Dự án đầu tư mở rộng hưởng ưu đãi quy định khoản phải đáp ứng tiêu chí sau: + Nguyên giá trị tài sản cố định tăng thêm dự án đầu tư hoàn thành vào hoạt động đạt tối thiểu từ hai mươi tỷ đồng dự án đầu tư mở rộng thuôc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật từ mười tỷ đồng dự án đầu tư mở rộng thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định pháp luật + Tỷ trọng nguyên giá trị tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước đầu tư; + Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước đầu tư Trường hợp doanh nghiệp hoạt động có đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy định Luật mà không đáp ứng ba tiêu chí quy định khoản áp dụng ưu đãi thuế theo dự án hoạt động cho thời gian cịn lại (nếu có) Trường hợp doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế theo diện đầu tư mở rộng phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng hạch toán riêng; trường hợp khơng hạch tốn riêng thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định đầu tư đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tổng nguyên giá tài sản cố định doanh nghiệp Thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm dự án đầu tư hoàn thành đưa vào sản xuất kinh doanh Ưu đãi thuế quy định khoản không áp dụng trường hợp đầu tư mở rộng sáp nhập, mua lại doanh nghiệp dự án đầu tư hoạt động Những điều lưu ý quan trọng Do ảnh hưởng dịch Covid-19, Chính phủ ban hành quy định việc miễn, giảm thuế đối tượng kinh doanh chịu ảnh hưởng dịch Theo đó, Cục Thuế TP Hà Nội quy định pháp luật để hướng dẫn doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân bị thiệt hại dịch lập hồ sơ, gửi thủ trưởng quan quản lý thuế trực tiếp đề nghị miễn tiền chậm nộp, gia hạn nộp thuế, doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh lĩnh vực lâm nghiệp, nông nghiệp, thủy sản; sản xuất, chế biến thực phẩm; dệt may; điện tử, máy vi tính; sản xuất, lắp ráp ôtô; vận tải, kho bãi hoạt động hỗ trợ vận tải; dịch vụ lưu trú, ăn uống, du lịch dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá tổ chức, du lịch,  Đối với cá nhân kinh doanh riêng lẻ có đơn xin giảm thuế khốn thay đổi doanh thu tác động dịch Covid-19, Chi cục Thuế hướng dẫn, hỗ trợ, rút ngắn thời gian xử lý hồ sơ giảm thuế cá nhân kinh doanh  Đối với trung tâm thương mại, chợ có đơn xin giảm thuế tập thể, chi cục thuế khảo sát doanh thu theo ngành nghề, xin ý kiến tư vấn thuế hội đồng tư vấn thuế, ban quản lý chợ để thực theo thực tế Trong q trình triển khai, có khó khăn hay vướng mắc vấn đề phát sinh vượt thẩm quyền, chi cục thuế báo cáo để Cục thuế có đạo kịp thời, bảo đảm chủ trương mục tiêu đề 10 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Hồ sơ tốn thuế TNDN với doanh nghiệp Việt nói chung Thơng thường, hồ sơ tốn thuế đầy đủ phải đáp ứng yêu cầu sau: - Thứ tờ khai toán thuế TNDN Tờ khai thực theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC Bộ Tài banhành - Thứ hai báo cáo tài năm tốn Tùy trường hợp, doanh nghiệp báo cáo tài đến thời điểm có định giải thể, chia tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu chấm dứt hoạt động kinh doanh - Thứ ba phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tùy vào tình hình doanh nghiệp để lựa chọn phụ lục phì hợp Cụ thể:  Phụ lục theo mẫu 03-1A/TNDN: phản ánh kết hoạt động doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ  Phụ lục 03-1B/TNDN: phản ánh kết hoạt động ngân hàng, tín dụng  Phụ lục 03-1C/T  NDN: phản ánh kết hoạt động công ty chứng khốn hay quản lý quỹ đầu tư chứng khốn Ngồi số phụ lục khác tương ứng với trường hợp cụ thể quy định pháp luật Thời hạn nộp tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Thời hạn nộp tờ khai toán thuế TNDN năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài Thời hạn nộp tờ khai tốn thuế TNDN trường hợp chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động chậm 45 ngày kể từ ngày có định chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động Các trường hợp kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần phát sinh: Khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản áp dụng doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh bất động sản doanh nghiệp có chức kinh doanh bất động sản có nhu cầu học chứng hành nghề kế toán đâu  Khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần phát sinh áp dụng tổ chức nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam (gọi chung nhà thầu nước ngồi) mà tổ chức khơng hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn  Thời hạn nộp tờ khai thuế TNDN theo lần phát sinh chậm 10 ngày kể từ ngày phát sinh Tạm nộp thuế TNDN toán thuế năm Thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Căn kết sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế thực tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp quý chậm vào ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng q khóa học xuất nhập ngắn hạn – Đối với doanh nghiệp phải lập báo cáo tài quý theo quy định pháp luật (như doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán trường hợp khác theo quy định) doanh nghiệp vào báo cáo tài quý quy định pháp luật thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý học kế toán qua video – Đối với doanh nghiệp lập báo cáo tài q doanh nghiệp vào số thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước dự kiến kết sản xuất kinh doanh năm để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý – Ngày 7/12/2020, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 5189/TCT-CS giới thiệu nội dung Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Tại phụ lục đính kèm cơng văn nêu chi tiết nội dung Nghị định 126, đặc biệt có nội dung liên quan đến thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Theo đó, tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý đầu năm không thấp 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo toán năm áp dụng kỳ tính thuế năm 2021 Số tiền tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp – Trường hợp tổng số thuế tạm nộp kỳ tính thuế thấp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo tốn từ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo tốn tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý bốn doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số toán Địa điểm nộp hồ sơ khai toán thuế TNDN năm: - Nộp cho quan thuế quản lý trực tiếp - Nếu DN có đơn vị trực thuộc hạch tốn độc lập đơn vị trực thuộc nộp cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc - Nếu DN có đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc đơn vị trực thuộc khơng phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp DN có trách nhiệm khai tập trung trụ sở phần phát sinh đơn vị trực thuộc TÀI LIỆU THAM KHẢO http://elaw.com.vn/DichVuKeToan/Detail/113?Title=thue-thu-nhap-doanh-nghiep https://lawkey.vn/ky-tinh-thue-thu-nhap-doanh-nghiep/ ketoanthienung.vn thuvienphapluat.vn https://luathgp.com/mien-giam-thue-doanh-nghiep-anh-huong-boi-covid-19-a68.html http://www.gdt.gov.vn/wps/portal