Tổ chức bộ máy kế toán và đánh giá chung về tình hình công ty may thăng long

Nguyễn Chí Hưngn Chí Hưngng Lu n v n t t nghi p Tổ chức máy kế toán đánh giá chung tình hình Cơng ty may Thăng Long I/ Đặc điểm tổ chức máy kế toán: Tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý, máy kế tốn Cơng ty may Thăng Long tổ chức theo hình thức tập trung Tồn cơng việc kế tốn cơng ty tập trung phịng kế tốn tài vụ Tại xí nghiệp thành viên khơng tổ chức máy kế tồn riêng mà bố trí nhân viên kế tốn thống kê 1.1 Phịng kế tốn tài vụ Cơng ty Nhiệm vụ phịng kế tốn tài vụ hướng dẫn kiểm tra việc thực thu thập xử lý thơng tin kế tốn ban đầu, thực chế độ hạch tốn quản lý tài theo quy định tài Đồng thời, phịng kế tốn cịn cung cấp thơng tin tình hình tài cơng ty cách đầy đủ, xác kịp thời; từ đó, tham mưu cho ban giám đốc để đề biện pháp quy định phù hợp với đường lối phát triển Công ty Dựa quy mô sản xuất, đặc điểm tổ chức quản lý Công ty mức độ chuyên mơn hố trình độ cán bộ, phịng kế tốn tài vụ biên chế 10 người tổ chức theo phần hành kế toán sau: - Đứng đầu kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, người chịu trách nhiệm chung tồn Cơng ty Kế tốn trưởng có trách nhiệm theo dõi, quản lý điều hành cơng tác kế tốn; đồng thời tổng hợp số liệu để ghi vào sổ tổng hợp tồn Cơng ty lập báo cáo kế tốn - Tiếp đến phó phịng kế tốn, nhân viên thủ quỹ Giáo viên hướng dẫn: Trương Anh Dũng Lu n v n t t nghi p Nguyễn Chí Hưngn Chí Hưngng - Kế tốn vốn tiền (Kế tốn tốn): có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ chứng từ gốc, viết phiếu thu chi; hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng; lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch Ngồi ra, kế toán vốn tiền quản lý tài khoản 111, 112 sổ chi tiết nó; cuối tháng lập nhật ký chứng từ số số 2, bảng kê số 1, số - Kế toán vật tư: có nhiệm vụ hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song, phụ trách tài khoản 152, 153 Cuối tháng, kế toán vật tư tổng hợp số liệu, lập bảng kê theo dõi nhập, xuất, tồn nộp báo cáo cho phận kế tốn tính giá thành Khi có yêu cầu kế toán vật tư phận chức khác tiến hành kiểm kê lại vật tư, đối chiếu với sổ kế tốn, có thiếu hụt tìm nguyên nhân biện pháp xử lý, lập biên kiểm kê - Kế toán tài sản cố định nguồn vốn: quản lý tài khoản 211, 121, 213, 214, 411, 412, 415, 416, 441; thực phân loại tài sản cố định có Cơng ty, theo dõi tình hình tăng giảm, tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính; theo dõi nguồn vốn quỹ Công ty; cuối tháng lập bảng phân bổ số 3, nhật ký chứng từ số - Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: có nhiệm vụ quản lý tài khoản 334, 338, 622, 627, 641, 642; hàng tháng vào sản lượng xí nghiệp đơn giá lương, hệ số lương, đồng thời nhận bảng toán lương nhân viên thống kê xí nghiệp gửi lên, kế toán tiền lương khoản trích theo lương tổng hợp số liệu, lập bảng tổng hợp tốn lương Cơng ty bảng phân bổ số - Kế tốn cơng nợ: có nhiệm vụ theo dõi khoản phải thu, phải trả Công ty may Công ty với khách hàng, nhà cung cấp; đồng thời quản lý tài khoản 131, 136, 138, 141, 331, 333, 336 ; kế tốn cơng nợ ghi sổ chi Giáo viên hướng dẫn: Trương Anh Dũng Lu n v n t t nghi p Nguyễn Chí Hưngn Chí Hưngng tiết cho đối tượng cuối tháng lập nhật ký chứng từ số 5, số 10 bảng kê số 11 - Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: có trách nhiệm theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn kho thành phẩm; ghi sổ chi tiết tài khoản 155; cuối tháng lập bảng kê số số 11; đồng thời ghi sổ Cái có liên quan Bộ phận kế toán gồm người có người phụ trách phần gia cơng - Kế tốn tiêu thụ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất kho thành phẩm, ghi sổ chi tiết tài khoản 155, cuối tháng lập bảng kê số - Thủ quỹ: chịu trách nhiệm quỹ tiền mặt Công ty; hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để nhập, xuất quỹ, ghi sổ quỹ; cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ kế tốn vốn tiền 1.2 Tại xí nghiệp thành viên: - Tại kho: Thủ kho phải tuân thủ theo chế độ ghi chép Công ty, vào phiếu nhập kho, xuất kho để ghi thẻ kho; cuối tháng lập báo cáo nhập, xuất, tồn chuyển lên phịng kế tốn Cơng ty Ngồi ra, nhân viên phải chấp hành nội quy hạch toán nội Công ty cấp phát nguyên vật liệu theo định mức trước nhập kho xuất kho - Nhân viên thống kê xí nghiệp có nhiệm vụ theo dõi từ nguyên vật liệu đưa vào sản xuất đến giao thành phẩm cho Công ty Cụ thể, nhân viên thống kê phải theo dõi: + Từng chủng loại nguyên vật liệu đưa vào sản xuất theo mặt hàng xí nghiệp + Số lượng bán thành phẩm, tình hình nhập, xuất kho thành phẩm số lượng sản phẩm hồn thành để tính lương cho cán công nhân viên + Số lượng bán thành phẩm cấp cho tổ sản xuất vào đầu ngày số lượng thành phẩm nhập vào cuối ngày Giáo viên hướng dẫn: Trương Anh Dũng Nguyễn Chí Hưngn Chí Hưngng Lu n v n t t nghi p Cuối tháng, nhân viên thống kế xí nghiệp lập báo cáo nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu báo cáo chế biến nguyên vật liệu, báo cáo thành phẩm, báo cáo tốn lương để chuyển lên phịng kế tốn tài vụ Công ty Nhân viên thống kê phân xưởng phải lập báo cáo thanh, toán hợp đồng, báo cáo tiết kiệm nguyên vật liệu gửi lên cho Cơng ty tính thưởng Cơng ty nhập lại số nguyên liệu với đơn giá nhập 20% 80% đơn giá thị trường; đồng thời kế toán hạch tốn phế liệu thu hồi nhập kho Cơng ty tính thưởng 50% giá trị phế liệu thu hồi cho xí nghiệp Ta khái qt máy kế tốn Cơng ty may Thăng Long theo mơ hình sau: Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn Kế toán vốn tiền Kế toán vật tư Kế toán TSCĐ vốn Kế tốn tiền lương Kế tốn cơng nợ KT tập hợp chi phí tính giá thành Kế toán tiêu thụ Thủ quỹ Nhân viên thống kê xí nghiệp phân xưởng Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty may Thăng Long Như vậy, máy kế toán Công ty may Thăng Long tổ chức theo mơ hình tập trung Tất q trình hạch tốn lên báo cáo thực Giáo viên hướng dẫn: Trương Anh Dũng Nguyễn Chí Hưngn Chí Hưngng Lu n v n t t nghi p phịng kế tốn tài vụ Cơng ty Tại phân xưởng, nhân viên thống kê thực thu thập chứng từ, lập số báo cáo định chuyển lên phịng kế tốn tài vụ Cơng ty Chế độ kế tốn áp dụng: Trước đây, Công ty may Thăng Long doanh nghiệp nhà nước, trực thuộc Tổng công ty dệt may Việt Nam Vì vậy, chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty chế độ kế tốn ban hành theo định số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày tháng 11 năm 1995 Bộ tài Sau khi, thực cổ phần hố, Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Hiện nay, Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hạch toán hàng tồn kho Nhờ đó, kế tốn theo dõi phản ánh cách thường xun liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho sổ sách kế tốn Phương pháp tính giá hàng xuất kho phương pháp bình qn kỳ dự trữ Cịn khấu hao tài sản cố định thực theo phương pháp tuyến tính Kế tốn chi tiết ngun vật liệu hạch toán theo phương pháp thẻ song song Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, trình độ phân cấp quản lý kinh tế tài Cơng ty, hệ thống tài khoản Công ty bao gồm hầu hết tài khoản theo định số 1141/TC/QĐ/CĐKT tài khoản sửa đổi, bổ sung theo thông tư hướng dẫn Nhưng điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty không sử dụng số tài khoản khoản TK 113, TK 121, TK 129, TK 139, TK 151, TK 159, TK 221, TK 228, TK 229, TK 244, TK 344, TK 611 Sơ đồ lưu chuyển phiếu thu Người nộp tiền Kế toán vốn Kế toán tiền trưởng Thủ quỹ Giáo viên hướng dẫn: Trương Anh Dũng Kế toán vốn tiền Nguyễn Chí Hưngn Chí Hưngng Lu n v n t t nghi p Giấy đề nghị Phiếu thu tạm ứng Đối với phiếu chi: Ký duyệt Thu tiền, ký Ghi sổ, bảo phiếu thu phiếu thu quản, lưu trữ - Người nhận tiền viết giấy đề nghị - Kế toán vốn tiền viết phiếu chi - Kế toán trưởng ký duyệt - Thủ trưởng đơn vị (giám đốc điều hành sản xuất) ký duyệt - Thủ quỹ chi tiền, ký vào phiếu chi chuyển cho kế toán vốn tiền - Kế toán vốn tiền ghi sổ, bảo quản lưu trữ Sơ đồ lưu chuyển phiếu chi: Người nhận tiền Giấy đề nghị Kế toán vốn Kế toán Thủ trưởng tiền trưởng đơn vị Thủ quỹ Kế toán vốn tiền Phiếu chi Ghi sổ, bảo Ký duyệt Ký duyệt Chi tiền, quản, lưu trữ ký phiếu chi Đối với phiếu nhập kho: - Người giao hàng đề nghị nhập kho sản phẩm, vật tư, hàng hoá - Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá quy cách, số lượng, chất lượng lập biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hố - Phịng cung ứng (phịng kho) lập phiếu nhập kho - Phụ trách phòng cung ứng (phụ trách phòng kho) ký phiếu nhập kho Giáo viên hướng dẫn: Trương Anh Dũng Lu n v n t t nghi p Nguyễn Chí Hưngn Chí Hưngng - Thủ kho nhập số hàng, ghi số thực nhập, ký vào phiếu nhập kho ghi thẻ kho chuyển phiếu nhập kho cho kế toán vật tư - Kế toán vật tư tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá, tính thành tiền, ghi sổ lưu trữ Giáo viên hướng dẫn: Trương Anh Dũng Nguyễn Chí Hưngn Chí Hưngng Lu n v n t t nghi p Sơ đồ lưu chuyển phiếu nhập kho: Người giao Ban kiểm Cán Phụ trách hàng nghiệm phòng cung phòng cung ứng ứng Đề nghị Lập biên Lập phiếu Ký phiếu nhập kho kiểm nhập kho nhập kho Thủ kho Kế toán vật tư Nhập kho Ghi sổ, bảo quản, lưu nghiệm trữ Đối với phiếu xuất kho: - Người có nhu cầu đề nghị xuất kho - Thủ trưởng đơn vị (giám đốc điều hành sản xuất) kế toán trưởng ký duyệt lệnh xuất - Bộ phận cung ứng (Phòng kho) lập phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho - Thủ kho vào lệnh xuất kho tiến hành kiểm giao hàng xuất, ghi số thực xuất với người nhận ký nhận, ghi thẻ kho chuyển cho kế toán vật tư hay kế toán tiêu thụ - Kế toán vật tư (kế toán tiêu thụ) vào phương pháp tính giá Cơng ty ghi đơn giá hàng xuất kho, định khoản ghi sổ tổng hợp, đồng thời bảo quản lưu trữ phiếu xuất kho Sơ đồ lưu chuyển phiếu xuất kho Người nhận Kế toán trưởng Bộ phận cung hàng thủ trưởng ứng Kế toán vật tư Thủ kho đơn vị Viết giấy đề nghị Ký duyệt hay kế toán tiêu thụ Lập phiếu xuất Xuất kho, ký Ghi sổ, bảo kho phiếu xuất kho quản, lưu trữ Giáo viên hướng dẫn: Trương Anh Dũng Nguyễn Chí Hưngn Chí Hưngng Lu n v n t t nghi p Đối với hoá đơn GTGT: - Người mua hàng đề nghị mua hàng thông qua hợp đồng kinh tế ký kết - Phòng kinh doanh (phòng kế hoạch đầu tư) lập hoá đơn GTGT - Kế toán trưởng thủ trưởng (giám đốc điều hành sản xuất) ký hoá đơn - Kế toán vốn tiền lập phiếu thu chuyển cho thủ quỹ - Thủ quỹ thu tiền, ký chuyển hoá đơn cho kế toán - Thủ kho vào hoá đơn xuất hàng, ghi phiếu xuất kho, thẻ kho chuyển hoá đơn cho kế toán - Kế toán tiêu thụ định khoản, ghi giá vốn, doanh thu, bảo quản lưu trữ hoá đơn Trong thực tế, Công ty thường bán hàng với số lượng lớn, tiền hàng chưa thu nên hai bước thực sau Sơ đồ lưu chuyển hố đơn GTGT Người Phịng Kế toán Kế toán mua hàng kinh trưởng, vốn doanh giám đốc tiền Ký hợp Lập hoá Ký duyệt đồng đơn GTGT Hình thức sổ kế tốn Kế toán Thủ quỹ Thủ kho tiêu thụ Viết Thu tiền, Xuất kho, Ghi sổ, phiếu thu ký lập phiếu bảo quản, xuất kho lưu trữ Hiện nay, Công ty may Thăng Long áp dụng hình thức kế tốn nhật ký-chứng từ Đặc điểm hình thức kế tốn nhật ký chứng từ hoạt động kinh tế tài phản ánh chứng từ gốc phân loại để ghi vào sổ nhật ký chứng từ Cuối tháng tổng hợp số liệu sổ nhật ký chứng từ để ghi Giáo viên hướng dẫn: Trương Anh Dũng Nguyễn Chí Hưngn Chí Hưngng Lu n v n t t nghi p vào sổ tài khoản Công ty tổ chức hệ thống sổ sách theo nguyên tắc tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ phát sinh theo vế tài khoản, kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng (tổ chức nhật ký chứng từ theo bên Có tổ chức phân tích chi tiết theo bên Nợ tài khoản đối ứng) Trình tự ghi sổ kế tốn Công ty thể theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Bảng kê Sổ Cái Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế tốn Công ty may Thăng Long Ghi chú: Ghi hàng ngày Giáo viên hướng dẫn: Trương Anh Dũng