Một số giải pháp nâng cao hiệu quả thực hiện luật thuế gtgt trên địa bàn quận 5

Chun Đề Tốt Nghiệp GVHD: TS Tơn Thất Cảnh Hồ Chương 1: CƠ SỞ VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 NGUỒN GỐC RA ĐỜI CỦA THUẾ GTGT 1.2 SỰ PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ GTGT TRÊN THẾ GIỚI 1.3 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ GTGT 1.3.1 Khái niệm GTGT thuế GTGT 1.3.1.1 Khái niệm GTGT 1.3.1.2 Khái niệm thuế GTGT 1.3.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.3.3 Vai trò thuế GTGT kinh tế 1.3.4 Ưu nhược điểm thuế GTGT 10 1.3.5 Sự cần thiết thuế GTGT Việt Nam : 1.4 12 NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ GTGT: 13 1.4.1 Phạm vi áp dụng 13 1.4.1.1 Đối tượng chịu thuế 1.4.1.2 Đối tượng không chịu thuế 13 13 1.4.2 Thuế suất 13 1.4.3 Đối tượng nộp thuế 15 1.4.4 Căn phương pháp tính thuế 16 1.4.4.1 Căn tính thuế 16 1.4.4.2 Phương pháp khấu trừ thuế 17 1.4.4.3 Phương pháp tính trực tiếp 18 1.4.5 Những quy định khác 19 1.5 THUẾ GTGT Ở MỘT SỐ NƯỚC CHÂU Á VÀ NHỮNG KINH NGHIỆM CÓ THỂ ÁP DỤNG TẠI VIỆT NAM 2.1 21 SƠ LƯỢC VỀ TÌNH HÌNH KINH TẾ XÃ HỘI TẠI QUẬN 27 2.1.1 Đặc điểm địa lý 27 2.1.2 Kinh tế xã hội Quận 28 2.2 CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 2.2.1 Về cấu tổ chức: SVTH: Nguyễn Ngọc Trúc Vy 29 Trang 29 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: TS Tôn Thất Cảnh Hoà 2.2 1.1 Ban lãnh đạo: 2.2 1.2 Các Đội xử lý nghiệp vụ 2.3 29 30 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 35 2.3 Cơng tác tun truyền sách, hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế 35 2.3 Công tác xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế: 36 2.3 Cơng tác xác minh hố đơn 42 2.3 Cơng tác Hồn thuế 43 2.3 Tình hình Thu Ngân sách Nhà nước Chi cục Thuế Quận 2.4 47 ĐÁNH GIÁ ƯU NHƯỢC ĐIỂM CỦA CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 54 NHỮNG ĐỊNH HƯỚNG SỬA ĐỔI LUẬT THUẾ GTGT CỦA VIỆT NAM 59 3.1 Cải cách hành thuế: cần thay đổi chất 59 3.1 Nâng cao trình độ nghiệp vụ đạo đức cán thuế 60 3.1 Phạm vi đối tượng chịu thuế 61 3.1 Về thuế suất 62 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GTGT TRÊN ĐịA BÀN QUẬN 2.1 Cải cách hành 65 65 2.2 Về cơng tác xác minh hố đơn 65 2.3 Nâng cao vai trò người cán thuế 66 2.4 Tăng cường công tác Thanh tra - kiểm tra đối tượng nộp thuế 67 SVTH: Nguyễn Ngọc Trúc Vy Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: TS Tơn Thất Cảnh Hồ LỜI MỞ ĐẦU Ngày 11/01/2007 Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại Thế giới ( WTO ), đánh dấu bước ngoặc mới, bước tiến cạnh tranh lành mạnh nước bạn Thế giới Xu hội nhập vào kinh tế quốc tế kinh tế khu vực vấn đề cần thiết mang tính khách quan quốc gia Vì vai trị thuế khơng dừng lại chỗ đảm bảo nguồn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà đóng vai trị điều tiết vĩ mơ, thúc đẩy kinh tế quốc gia phát triển với tốc độ cao bền vững Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, đặc biệt thuế GTGT loại thuế lại chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng nguồn thu NSNN Chính Đảng Nhà nước quan tâm đến vấn đề thu quản lý thu thuế GTGT Thuế Giá trị gia tăng sắc thuế “hiện đại điển hình” mang tính khoa học cao Ngày 01/01/1999 Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành, năm qua Luật thuế phát huy mặt tích cực, nhiên cịn mặt tồn Để khắc phục mặt tồn đó, Thủ tướng Chính phủ có định hướng sửa đổi Luật thuế GTGT cho phù hợp với đặc điểm tình hình kinh tế nước ta Đề tài “Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn Quận 5” nội dung xoay quanh vấn đề thực trạng thu quản lý thu thuế địa bàn Quận 5, với mong muốn tác giả làm rõ sở lý luận thực tiễn Luật thuế SVTH: Nguyễn Ngọc Trúc Vy Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: TS Tơn Thất Cảnh Hồ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG SVTH: Nguyễn Ngọc Trúc Vy Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp 1.1 GVHD: TS Tơn Thất Cảnh Hồ NGUỒN GỐC RA ĐỜI CỦA THUẾ GTGT Năm 1918, người Đức tên Carlriedrich Von Siemens, thành viên gia đình sáng lập tập đồn Siemens A-S, tập đồn sản xuất hàng kim khí điện máy lớn nước Đức lúc giờ, đưa khái niệm thuế GTGT đề xuất với phủ Đức đưa vào áp dụng thay cho thuế thương vụ đa bậc ( thuế doanh thu) lúc Tuy nhiên, phủ Đức khơng áp dụng loại thuế e ngại xáo trộn thuế GTGT gây cho kinh tế tính phức tạp loại thuế Do sáng kiến ơng phần bị lãng quên khoảng thời gian dài Một nhà kinh tế học người Pháp Maurice Lauré nghĩ năm 1954, giám đốc quan thuế Pháp (Direction générale des impôts), tên gọi taxe sur la valeur ajoutée (TVA tiếng Pháp ) áp dụng lần đầu từ ngày 10 tháng năm 1954 doanh nghiệp lớn, mở rộng theo thời gian tới tất phận kinh tế Đây kết q trình nghiên cứu lâu dài nhằm hồn thiện hệ thống thuế Pháp mà trọng tâm cải cách thuế gián thu năm 1917 Trong trình áp dụng thuế doanh thu dù qua nhiều lần sửa đổi mang nhược điểm thuế chồng thuế Để khắc phục điều đó, năm 1936 Pháp cải tiến thuế doanh thu cách đánh thuế lần vào công đoạn cuối trình sản xuất, nghĩa sản phẩm đưa vào lưu thông lần đầu đánh thuế Như khắc phục tượng thuế đánh chồng khâu sản xuất tốc độ thu thuế chậm Năm 1948 thuế doanh thu tiếp tục hồn thiện đánh vào cơng đoạn q trình sản xuất thuế phải nộp giai đoạn sau trừ số thuế nộp giai đoạn trước Tại Pháp, nguồn thu quan trọng ngân khố quốc gia, chiếm tới khoảng 45% ngân quỹ SVTH: Nguyễn Ngọc Trúc Vy Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp 1.2 GVHD: TS Tơn Thất Cảnh Hồ SỰ PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ GTGT TRÊN THẾ GIỚI VÀ Ờ VIỆT NAM Theo nhà kinh tế học thuế GTGT đặc điểm kinh tế phát triển Việc ban hành loại thuế xuất phát từ nhu cầu tăng thêm số thu ngân sách nâng cao hiệu hệ thống thuế khoá Nhà nước Với ưu điểm vượt trội, thuế GTGT áp dụng 130 quốc gia giới Việc áp dụng thuế GTGT coi điều kiện nước châu Âu muốn gia nhập vào Liên minh châu Âu Tuy nhiên, tên gọi thuế GTGT số nước lại khác nhau, Pháp, Anh, Thuỵ Điển… gọi thuế GTGT, Canada, Singapore… gọi thuế hàng hoá dịch vụ ( Goods and Services Tax ), số nước : Đức, Áo, Phần Lan… dùng tên gọi cũ thuế doanh thu, thay đổi nội dung biện pháp thu Hàn Quốc nước châu Á áp dụng thuế GTGT vào năm 1977, sau đến nước Indonesia năm 1985, Đài Loan năm 1986, Nhật Bản năm 1988, Thái Lan năm 1992, Trung Quốc năm 1994… Tại Việt Nam, quyền Sài Gịn áp dụng thuế GTGT vào năm 1973 sau áp dụng sửa đổi số sắc thuế thuế Khiêm ước, thuế Song hành Đến năm 1975, Miền nam hoàn toàn giải phóng luật thuế bị bãi bỏ Năm 1993, thuế GTGT áp dụng thí điểm cho 10 doanh nghiệp ( Công ty dệt kim Đông Xuân, Công ty dệt Hà Đơng, nhà máy đường Biên Hồ, nhà máy đường La Ngà, nhà máy đường Khánh Hội… ) chương trình thí điểm thất bại Trước nhu cầu bách hội nhập kinh tế, ngày 01/01/1999 thuế GTGT áp dụng Việt Nam sau thời gian nghiên cứu soạn thảo học hỏi kinh nghiệm từ nước khu vực giới SVTH: Nguyễn Ngọc Trúc Vy Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp 1.3 GVHD: TS Tơn Thất Cảnh Hồ KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ GTGT 1.3.1 Khái niệm GTGT thuế GTGT 1.3.1.1 Khái niệm GTGT Giá trị gia tăng giá trị tăng thêm tạo sản phẩm hàng hóa dịch vụ sở sản xuất, chế biến, buôn bán dịch vụ tác động vào ngun vật liệu thơ hay hàng hố mua vào, làm cho giá trị chúng tăng thêm Hay nói cách khác, số chênh lệch “giá đầu ra” với “giá đầu vào” đơn vị kinh tế tạo trình sản xuất, kinh doanh, dịch vụ 1.3.1.2 Khái niệm thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng có tên tiếng Pháp “ Taxe sur la Valeur AjoutéeTVA” tiếng Anh “ Value Added Tax- VAT” có nghĩa thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT loại thuế gián thu người tiêu dùng gánh chịu, thơng qua việc trả tiền mua hàng hố dịch vụ Người sản xuất kinh doanh người nộp thuế thay cho người tiêu dùng Với tư cách người bán hàng, nhà sản xuất kinh doanh cộng số thuế GTGT vào giá bán thu số thuế từ người mua hàng nộp vào NSNN Khi mua hàng hoá kinh doanh mua nguyên vật liệu sản xuất, người sản xuất kinh doanh với tư cách người mua hàng phải trả cho người bán tổng số tiền, bao gồm giá mua hàng thuế GTGT Nhưng bán hàng họ thu số thuế GTGT người mua hàng, đồng thời khấu trừ số thuế nộp lúc mua hàng nộp số chênh lệch vào NSNN Tóm lại thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng SVTH: Nguyễn Ngọc Trúc Vy Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: TS Tơn Thất Cảnh Hồ 1.3.2 Đặc điểm thuế GTGT  Thuế GTGT loại thuế gián thu, người nộp thuế người chịu thuế hai đối tượng khác nhau, sở sản xuất, kinh doanh người nộp thuế cịn người tiêu dùng người gánh chịu thuế thơng qua việc trả tiền hàng hố, dịch vụ  Thuế GTGT tính dựa giá trị sản phẩm hàng hố dịch vụ khơng vào hình thái vật, cơng dụng chúng  Một đặc điểm quan trọng thuế GTGT là, dù sản phẩm có trãi qua cơng đoạn tổng số thuế phải nộp khơng thay đổi Đó số thuế tiêu dùng phải trả  Thuế GTGT khâu nhiều hay tuỳ thuộc vào GTGT khâu đó, thuế GTGT không làm tăng giá đột biến sản phẩm trãi qua nhiều giai đoạn sản xuất, lưu thông, cung ứng dịch vụ, nên không gây xáo trộn lớn cho hoạt động sản xuất kinh doanh  Thuế GTGT sắc thuế liên hoàn, thuế đầu vào doanh nghiệp lại thuế đầu doanh nghiệp Trước hết ta cần thấy rằng, gian lận khấu trừ, hồn thuế GTGT có xuất phát từ đặc điểm này, tính thuế theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào  Kết khấu trừ âm hay dương Kết khấu trừ âm, sở để tính tốn hồn thuế từ NSNN cho doanh nghiệp Mà để tính đ ược khấu trừ hay hoàn thuế, số thuế đầu đầu vào phải chứng từ, hoá đơn Do vậy, chứng từ hoá đơn công cụ trực tiếp doanh nghiệp sử dụng để gian lận tiền thuế bòn rút tiền NSNN  Thuế GTGT lại có phạm vi thu thuế rộng, đối tượng nộp thuế toàn sở hoạt động sản xuất, kinh doanh kể gia cơng chế biến hoạt động dịch vụ có thu tiền Vì nước chuyển sang áp dụng thuế GTGT đồng thời phải rà sốt lại phạm vi thuế suất sách thuế khác Do thuế GTGT sắc thuế tiên tiến có “độ khó”, gian lận thuế khơng xuất Việt Nam mà cịn xuất SVTH: Nguyễn Ngọc Trúc Vy Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: TS Tơn Thất Cảnh Hồ nhiều nước khác Nhưng có lẽ điều kiện đặc điểm kinh tế - xã hội nước ta gian lận có lẽ xảy nhiều nước khác 1.3.3 Vai trò thuế GTGT kinh tế Mỗi loại thuế mang sắc thái riêng biệt phát huy vai trò tác dụng nó, nhìn chung tồn hệ thống thuế kinh tế thị trường có vai trò sau:  Đối với NSNN: thuế nguồn thu chủ yếu ổn định NSNN Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Trong hệ thống đòn bẩy chế mới, thuế công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập dân theo đường lối chủ nghĩa xã hội nước ta Đặc biệt tình hình nay, nguồn thu từ viện trợ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành quan hệ có vay có trả Thuế phải cơng cụ góp phần giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bước góp phần ổn định xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài  Đối với kinh tế: kinh tế thị trường, Nhà nước sử dụng Thuế với công cụ kinh tế khác nhằm tạo cân đối vĩ mô, điều tiết sản xuất thị trường đảm bảo thống tăng trưởng sản xuất công xã hội Trong hệ thống thuế, cấu loại thuế khác tác động không giống tới khả tích luỹ vốn doanh nghiệp nguồn tiết kiệm dân cư Để khuyến khích phát triển kinh tế, vấn đề đặt phải giải mối quan hệ hợp lý loại thuế, thơng qua hoạch định khung thuế hợp lý cho loại thuế hệ thống thuế Nhà nước sử dụng sách thuế với loại thuế thuế suất khác góp phần kích thích sản xuất phát triển, thu hút doanh nghiệp tư nhân bỏ vốn đầu tư ngành nghề cần thiết điều chỉnh cấu kinh tế theo định hướng phát triển, m rộng phát triển sản xuất kinh doanh thuế phải điều tiết lĩnh vực: sản xuất, phân phối, lưu thông tiêu dùng  Đối với xã hội: Thuế góp phần thực bình đẳng, điều hồ thu nhập, đảm bảo công xã hội Thực công xã hội phân phối SVTH: Nguyễn Ngọc Trúc Vy Trang Chun Đề Tốt Nghiệp GVHD: TS Tơn Thất Cảnh Hồ thu nhập vấn đề q trình cải cách thuế Chỉ có cơng xã hội tạo động lục phát triển kinh tế Công xã hội thể thông qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế, có điều kiện hoạt động thu nhập nhau, đảm bảo bình đẳng, cơng quyền lợi nghĩa vụ cơng dân, khơng có đặc quyền đặc lợi bất hợp lý cho đối tượng Tuy nhiên cần ý đảm bảo, thực điều tiết thu nhập phải khơng có bất mãn nhân dân, cần phân biệt thu nhập cao cách đáng, khơng thể đem người có thu nhập thấp làm ăn hiệu hay lười biếng, để so sánh hay địi hỏi cơng với người làm ăn có hiệu quá, có đầu tư chất xám cách nghiêm túc để tạo nên thu nhâp cao đáng 1.3.4 Ưu nhược điểm thuế GTGT  Ưu điểm:  Khắc phục nhược điểm thu trùng lắp, chồng chéo qua nhiều khâu thuế doanh thu Ngược lại, thuế GTGT thu giá trị tăng thêm mà doanh nghiệp tạo ra, chí doanh nghiệp cịn hồn thuế thuế đầu vào cao thuế đầu  Thuế GTGT tác động vào phần giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ tạo khơng tác động vào giá bán hàng hố dịch vụ thuế doanh thu Vì vậy, biểu thuế GTGT quy định mức thuế suất nhiều so với thuế doanh thu  Nâng cao ý thức sử dụng hoá đơn mua, bán hàng hoá dịch vụ người dân Tăng cường công tác kiểm tra hạch toán kế toán sử dụng hoá đơn bán hàng doanh nghiệp  Việc áp dụng mã số thuế cho đơn vị tạo điều kiện ứng dụng tin học vào quản lý thuế, tăng cường hiệu kiểm tra tra thuế, hạn chế thất thu thuế  Thuế GTGT khâu nhập cịn có ý nghĩa hàng rào thuế quan thứ hai sau thuế nhập hàng rào góp phần định bảo hộ sản SVTH: Nguyễn Ngọc Trúc Vy Trang 10