Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh dịch vụ và khoa học kỹ thuật hoàng anh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI ĐỒ ÁN CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ KHOA HỌC KỸ THUẬT HỒNG ANH Ngành: KẾ TỐN Chun ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Nhóm sinh viên thực hiện: Huỳnh Thị Ngọc Khánh 1911186290 19DKTB2 Nguyễn Thành Đạt 1911180748 19DKTB2 TP Hồ Chí Minh, năm 2022 I BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI ĐỒ ÁN CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ KHOA HỌC KỸ THUẬT HỒNG ANH Ngành: KẾ TỐN Chun ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TS Phạm Thị Phụng TP Hồ Chí Minh, năm 2022 II LỜI CAM ĐOAN Chúng em xin cam đoan đề tài nghiên cứu nhóm thực Những số liệu, kết có báo cáo hồn toàn trung thực, thu thập từ liệu Công ty TNHH dịch vụ khoa học kỹ thuật Hồng Anh; tham khảo liệu; khơng chép từ nguồn khác Chúng em hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2022 (Ký ghi rõ họ tên) III LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo chuyên ngành với đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH dịch vụ khoa học kỹ thuật Hoàng Anh”, chúng em gửi lời cảm ơn đến quý thầy khoa Tài Chính – Thương Mại tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức chuyên ngành để từ chúng em vận dụng vào thực tiễn đặc biệt xin cảm ơn cô Phạm Thị Phụng – người trực tiếp hướng dẫn chúng em kỹ để hoàn thành báo cáo Ngoài ra, chúng em xin chân thành cảm ơn giúp hỗ trợ nhiệt tình anh chị, cô Công ty TNHH dịch vụ khoa học kỹ thuật Hoàng Anh giúp chúng em có số liệu kinh nghiệm thực tế để hồn thiện cáo Trong trình nghiên cứu đề tài, kiến thức chuyên ngành hạn chế nên chúng em cịn nhiều sai sót q trình tìm hiểu, đánh giá trình bày đề tài Chúng em mong nhận quan tâm, đóng góp q thầy để rút kinh nghiệm có thêm kiến thức nhằm phục vụ tốt cho công tác thực tế sau Chúng em xin chân thành cảm ơn! IV V VI DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CP: Chi phí DN: Doanh nghiệp BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ: Kinh phí cơng đồn CNV: Cơng nhân viên TK: Tài khoản VII DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Tổ chức quản lý Công ty Hoàng Anh Sơ đồ 2: Bộ máy kế tốn Cơng ty Hoàng Anh Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ theo hình thức sử dụng phần mềm Excel Sơ đồ 4: Kết cấu Tài khoản 334 - Phải trả người lao động 12 Sơ đồ 5: Kế toán phải trả người lao động 12 Sơ đồ 6: Kết cấu TK 338 - Phải trả, phải nộp khác 13 Sơ đồ 7: Kế toán phải trả, phải nộp khác 15 VIII DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH Hình 1: Bảng tổng hợp lương & khoản trích nộp theo lương_TK334 18 Hình 2: Sổ nhật ký chung _TK334 18 Hình 3: Sổ TK 334 - Phải trả CNV 19 Hình 4: Sổ TK 338 - Phải trả khác_TK334 19 Hình 5: Sổ TK 333 - Thuế & khoản phải nộp NN_TK334 20 Hình 6: Sổ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp_TK334 20 Hình 7: Sổ TK 642 - Chi phí quản lý_TK334 21 Hình 8: Sổ TK 111 - Tiền mặt_TK334 21 Hình 9: Sổ chi tiết TK 3341 - Phải trả CNV_TK334 22 Hình 10: Sổ chi tiết TK 622-01 - Chí phí nhân cơng trực tiếp_TK334 22 Hình 11: Sổ chi tiết TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý_TK334 23 Hình 12: Sổ chi tiết TK 3335 - Thuế TNCN_TK334 23 Hình 13: Sổ chi tiết TK 3383 - Bảo hiểm xã hội_TK334 24 Hình 14: Sổ chi tiết TK 3384 - Bảo hiểm y tế_TK334 24 Hình 15: Sổ chi tiết TK 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp_TK334 25 Hình 16: Sổ chi tiết TK 111 - Tiền Việt Nam_TK334 25 Hình 17: Bảng tổng hợp lương & khoản trích nộp theo lương_TK338 28 Hình 18: Sổ nhật ký chung_TK338 28 Hình 19: Sổ TK338 - Phải trả khác_TK338 29 Hình 20: Sổ TK 334 - Phải trả CNV_TK338 29 Hình 21: Sổ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp_TK338 30 Hình 22: Sổ TK 642 - Chi phí quản lý_TK338 30 Hình 23: Sổ chi tiết TK 3382 - Kinh phí cơng đồn_TK338 31 Hình 24: Sổ chi tiết TK 3383 - Bảo hiểm xã hội_TK338 31 Hình 25: Sổ chi tiết TK 3384 - Bảo hiểm y tế_TK338 32 Hình 26: Sổ chi tiết TK 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp_TK338 32 IX Hình 27: Sổ chi tiết TK 3341 - Phải trả CNV_TK338 33 Hình 28: Sổ chi tiết TK 622-01 - Chi phí nhân cơng trực tiếp_TK338 33 Hình 29: Sổ chi tiết TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý_TK338 34 X Hình 13: Sổ chi tiết TK 3383 - Bảo hiểm xã hội_TK334 Hình 14: Sổ chi tiết TK 3384 - Bảo hiểm y tế_TK334 24 Hình 15: Sổ chi tiết TK 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp_TK334 Hình 16: Sổ chi tiết TK 111 - Tiền Việt Nam_TK334 25 2.3 KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY 2.3.1 Chứng từ - Hợp đồng lao động - Bảng tổng hợp lương khoản trích nộp theo lương 2.3.2 Tài khoản sổ sách sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 338 – Phải trả, phải nộp khác - Chi tiết: TK 3382 – Kinh phí cơng đồn TK 3383 – Bảo hiểm xã hội TK 3384 – Bảo hiểm y tế TK 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp Sổ sách: -  Căn vào chứng từ phát sinh ngày, kế toán nhập liệu vào sổ “Nhật ký chung”  Các liệu nhập vào sổ Nhật ký chung cập nhật vào sổ Cái, sổ Chi tiết có liên quan dựa cơng thức lập Và số liệu từ động cập nhật số dư TK 338 – Phải trả, phải nộp khác tài khoản chi tiết TK 338 vào bảng: “Bảng cân đối số phát sinh” 2.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh4 Căn vào “Bảng tổng hợp lương & khoản trích nộp lương”, kế tốn định khoản:  Tính vào chi phí: Trích BHXH 17,5% tháng 01/2021: Nợ TK 622: 831.250 Nợ TK 6421: 831.250 Có TK 3383: 1.662.500 Trích BHYT 3% tháng 01/2021: Nợ TK 622: 142.500 Nợ TK 6421: 142.500 Có TK 3384: 290.000 Nguồn: Phịng Tài Chính – Kế tốn cơng ty 01/2021 26 Trích BHTN 1% tháng 01/2021: Nợ TK 622: 47.500 Nợ TK 6421: 47.500 Có TK 3386: 95.000 Trích KPCĐ 2% tháng 01/2021: Nợ TK 622: 95.000 Nợ TK 6421: 95.000 Có TK 3382: 190.000  Tính vào lương người lao động Trích BHXH 8% tháng 01/2021: Nợ TK 3341: 380.000*2=760.000 Có TK 3383: 380.000*2=760.000 Trích BHYT 1,5% tháng 01/2021: Nợ TK 3341: 71.250*2=142.500 Có TK 3384: 71.250*2=142.500 Trích BHTN 1% tháng 01/2021: Nợ TK 3341: 47.500*2=95.000 Có TK 3386: 47.500*2=95.000 27 Hình 17: Bảng tổng hợp lương & khoản trích nộp theo lương_TK338 Hình 18: Sổ nhật ký chung_TK338 28 Hình 19: Sổ TK338 - Phải trả khác_TK338 Hình 20: Sổ TK 334 - Phải trả CNV_TK338 29 Hình 21: Sổ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp_TK338 Hình 22: Sổ TK 642 - Chi phí quản lý_TK338 30 Hình 23: Sổ chi tiết TK 3382 - Kinh phí cơng đồn_TK338 Hình 24: Sổ chi tiết TK 3383 - Bảo hiểm xã hội_TK338 31 Hình 25: Sổ chi tiết TK 3384 - Bảo hiểm y tế_TK338 Hình 26: Sổ chi tiết TK 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp_TK338 32 Hình 27: Sổ chi tiết TK 3341 - Phải trả CNV_TK338 Hình 28: Sổ chi tiết TK 622-01 - Chi phí nhân cơng trực tiếp_TK338 33 Hình 29: Sổ chi tiết TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý_TK338 34 CHƯƠNG III NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Ưu điểm - Các nghiệp vụ phát sinh kế toán phản ánh kịp thời xác sổ kế tốn - Quy trình hạch tốn phù hợp với chế độ quy định phù hợp với đặc điểm hoạt động thực tế cơng ty - Việc quản lý hóa đơn chứng từ: cơng ty sử dụng hóa đơn theo quy định tài chính, chứng từ tuân thủ quy định Các chứng từ, hóa đơn lưu trữ bảo quản công ty phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cần thiết 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm công tác bán hàng gặp phải số vướng mắc: - Chi tiếp khách chưa ghi rỏ khách - Một số khoản chi có nhiều nội dung nhiều chứng từ chi đính kèm, nhiên đơn vị chưa lập bảng kê chi phí điều làm khâu kiểm sốt chứng từ khó khăn - Lập phiếu chi hạch toán thực sau chi tiền 3.1.3 Nguyên nhân Vì lý do, nguyên nhân mà kế tốn cơng ty cịn nhiều sai sót nên cần phải cẩn thận rỏ ràng việc ghi sổ sách chứng từ 3.2 KIẾN NGHỊ Tuy lỗi không nghiêm trọng, cương vị người kế tốn ta nên hồnh thành quy định quy trình theo trình tự Về sau khó cho doanh nghiệp người kiểm tra sổ sách, gây tốn thời gian công sức 3.3 BÀI HỌC KINH NGHIỆM Chúng em xin cảm ơn nhà trường Đại Học Công Nghệ TP HCM, GVHD Phạm Thị Phụng Công ty TNHH dịch vụ khoa học kỹ thuật Hoàng Anh cho chúng em có hội tìm hiểu công ty, hội để học hỏi kinh nghiệm trước bước vào làm việc thức, lần tìm hiểu giúp chúng em khơng có hội tiếp xúc với 35 công việc thực tế mà học hỏi cách ứng sử, cách làm việc sau làm, đặt biệt có quan hệ xã hội Chúng em xin chân thành cảm ơn 36 KẾT LUẬN Việc hạch toán tiền lương khoản trích theo lương mang ý nghĩa vô quan trọng doanh nghiệp Bởi lẽ cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương thực hiệu góp phần vào việc quản lý thúc đẩy việc chấp hành chủ trương, sách Đảng Nhà nước chế độ lao động; đảm bảo việc tính tốn, phân bổ đắn, xác khoản tiền lương trích theo lương nhằm hạ giá thành sản phẩm, góp phần nâng cao chất lượng sống người lao động, tạo động lực thúc đẩy phát triển cho doanh nghiệp Đối với công ty TNHH dịch vụ khoa học kỹ thuật Hoàng Anh, cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung, kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng đáp ứng yêu cầu quản lý điều kiện Tiền lương công ty xây dựng dựa sở khoa học quyền lợi người lao động phát triển công ty Công ty sử dụng cơng cụ tiền lương địn bẩy kinh tế quan trọng kích thích tồn thể nhân viên nâng cao suất lao động hiệu quả, đảm bảo nguồn thu nhập ổn định cho người lao động Bộ phận kế tốn doanh nghiệp nhanh chóng nắm bắt cập nhật chế độ, quy định công tác kế toán Nhà nước; vận dụng chúng cách hợp lý với tình hình thực tế cơng ty Hiện nay, với đội ngũ nhân viên có lực, trình độ chun mơn cao hy vọng cơng ty tiếp tục phát huy kết đạt được, khắc phục khó khăn, vấn đề cịn tồn để cơng ty phát triển vững mạnh, có vị cao thương trường Với đề tài “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH dịch vụ khoa học kỹ thuật Hồng Anh”, chúng tơi vận dụng kiến thức học để nghiên cứu thực tế tình hình kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương công ty Bài viết nêu lên thực trạng tiền lương cho người lao động, chế độ trích nộp khoản phải trả theo lương cơng ty, tình hình vận dụng quy định chế độ 37 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Website: masothue.com/0312844993-cong-ty-tnhh-dich-vu-va-khoa-hoc-ky-thuathoang-anh [2] Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20 tháng năm 2006 [3] PGS.TS Trần Văn Tùng – ThS Trịnh Xuân Hưng – ThS Thái Thị Nho – ThS Nguyễn Thanh Tú (2019), Giáo trình Ngun lý kế tốn, Trường đại học cơng nghệ Tp Hồ Chí Minh Lưu hành nội [4] PGS.TS Trần Văn Tùng – TS Dương Thị Mai Hà Trâm – ThS Trịnh Xuân Hưng (2019), Giáo trình Kế tốn tài 1, Trường đại học cơng nghệ Tp Hồ Chí Minh Lưu hành nội [5] PGS.TS Võ Văn Nhị (2010) 268 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp, NXB Lao động, TP.HCM [6] Website: https://ketoanthienung.net/ty-le-trich-cac-khoan-theo-luong-moinhat.htm [7] Khoa TC-TM (2022) Hướng dẫn Đồ án chuyên ngành Kế toán Trường đại học cơng nghệ Tp Hồ Chí Minh Lưu hành nội 38