Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty cổ phần phát triển tây hà nội

LỜI NÓI ĐẦU BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Nội dung của Báo cáo thực tập tổng hợp gồm 3 phần Phần 1 Tổng quan về đặc điểm Kinh tế Kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt độn[.]

BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Nội dung Báo cáo thực tập tổng hợp gồm phần: Phần 1: Tổng quan đặc điểm Kinh tế - Kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức Hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân PHẦN I : TỔNG QUAN VỂ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TÂY HÀ NỘI 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Cơng ty cổ phần Phát triển tây hà nội doanh nghiệp nhà nước thành lập theo Quyết định số 368/QĐ - TCNSĐT ngày 17 tháng 06 năm 1993 Bộ Công nghiệp nặng, Bộ Công nghiệp Công ty thành lập sở sát nhập xí nghiệp thuộc Cục Địa chất Khống sản Việt Nam Xí nghiệp Máy địa vật lý, Xí nghiệp Thăm dị khai thác khống sản, Xí nghiệp xây dựng 287 Xí nghiệp xây dựng 289 Những Xí nghiệp trước thành lập công ty hoạt động theo chế hành chính, bao cấp, thực kế hoạch nhà nước giao Cục địa chất thành lập từ năm 1967 Nhưng từ Việt Nam chuyển đổi từ kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước (1986), Xí nghiệp hoạt động độc lập khơng có hiệu quả, đời sống cán cơng nhân viên khơng ổn định, thu nhập bình qn hàng năm thấp dẫn đến Xí nghiệp khơng tìm chỗ đứng thị trường 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CƠNG TY 1.2.1 Chức nhiệm vụ cơng ty  Cung ứng thiết bị máy móc địa vật lý, thiết bị điện tử chuyên dùng phục vụ cho ngành địa chất khoáng sản, chế biến khoáng sản  Khoan khai thác nước ngầm, khai thác khoáng sản  Xây dựng đường dây điện, cơng trình điện đến 220 KV;  Xây dựng cơng trình phục vụ dân sinh khác;  Gia công kết cấu khí phục vụ cho cơng tác XD điện xây dựng - Từ thành lập đến nay, tình hình có nhiều khó khăn, nhiệm vụ biến động, chế thay đổi song, nhờ chủ động tìm kiếm thị trường khách hàng nên SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Công ty Công nghệ Địa Vật lý thực mục tiêu sản xuất kinh doanh Thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước; cán cơng nhân viên có đủ việc làm có thu nhập ổn định - Tháng năm 2003 trực thuộc Bộ Tài nguyên Môi trường - Tháng 10 Năm 2005 Công ty Công nghệ Địa Vật lý chuyển đổi từ Doanh nghiệp nhà nước sang Công ty cổ phần Phát triển tây hà nội theo Quyết định số: 2288/QĐ-BTNMT Bộ trưởng Bộ Tài nguyên Môi trường ngày 14 tháng 10 năm 2005 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội Căn vào chức nhiệm vụ Cơng ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội xây dựng cho mơ hình tổ chức từ cơng ty đến phịng ban đội xây dựng Trong đó, đội xây dựng phận trực tiếp tham gia sản xuất tổ chức thành tổ cụ thể Các tổ thi cơng trực thuộc đội xây dựng trực thuộc công ty Công ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh thành phận sau: - Bộ phận sản xuất chính: có nhiệm vụ tạo sản phẩm cho cơng ty cơng trình xây dựng cơng trình giao thơng bao gồm có Đội Xây Dựng + Các tổ: tổ nề, tổ mộc, tổ thạch cao, tổ điện nước… + Đội thi công giới - Bộ phận sản xuất phụ trợ: có nhiệm vụ phục vụ kịp thời đáp ứng theo yêu cầu phận sản xuất chính, bao gồm phận phận phòng ban bổ trợ cho hoạt động sản xuất - Bộ phận sản xuất phụ: + Phòng kinh doanh vật tư, thiết bị cơng trình + Xưởng sản xuất đồ gỗ Vĩnh Phúc - Bộ phận phục vụ sản xuất: + Hệ thống kho bãi vật liệu xây dựng SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân + Bộ phận vận chuyển vật liệu công trường + Đội xe giới 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội Xuất phát từ đặc điểm chung ngành sản xuất xây lắp, trình xây dựng thường chia làm nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia làm nhiều phần việc khác Do qui trình cơng nghệ sản xuất công ty sau: Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty CP Phát Triển Tây Hà Nội Chuẩn bị vật tư, tổ chức nhân công Tổ chức thi công Nhận thầu Nghiệm thu bàn giao cơng trình Lập kế hoạch thi cơng (bảng tiến độ) đô đ  Nhận thầu: Lập hồ sơ kỹ thuật dự tốn thi cơng + Hồ sơ kĩ thuật bao gồm: dự toán, vẽ thiết kế bên chủ đầu tư (bên A) cung cấp + Dự tốn thi cơng bên trúng thầu (bên B) tính tốn lập bên A chấp nhận  Chuẩn bị vật tư, tổ chức nhân công: Sau lập dự tốn thi cơng bên A chấp nhận Bên B khảo sát mặt công trình, từ tính tốn lượng vật tư cần thiết số lượng nhân công sử dụng  Lập kế hoạch thi công: Lập bảng tiến độ thi công theo ngày, tuần, tháng cho hạng mục cơng trình Lập biện pháp thi cơng, biện pháp an tồn lao động công việc Biện pháp thi công biện pháp an toàn lao động lập cho cơng trình thi cơng nhanh, tiến độ, đảm bảo kĩ thuật chất lượng an toàn lao SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân động Mỗi cơng trình có biện pháp thi cơng biện pháp an tồn lao động cụ thể riêng phù hợp  Việc thiết kế mặt bằng, lập biện pháp thi cơng biện pháp an tồn lao động chủ yếu thuyết minh vẽ phần khơng thể vẽ thuyết minh lời  Tổ chức thi công: Công tác tổ chức thi công thể sau bên A chấp nhận hồ sơ thiết kế mặt tổ chức thi công, biện pháp thi công biện pháp an tồn lao động Q trình thi cơng tổ chức theo biện pháp lập  Nghiệm thu bàn giao cơng trình: Sau cơng trình hạng mục cơng trình hồn thành bên A bên B tiến hành nghiệm thu bao gồm: chủ đầu tư(bên A) tư vấn (nếu có), đơn vị thi cơng(bên B) thành phần có liên quan Hai bên tiến hành tốn cơng trình hồn thành sau nghiệm thu bàn giao cơng trình Khi tốn cơng trình cấp có thẩm quyền duyệt Bên A tốn nốt số cịn lại cho bên B Do đặc thù ngành xây lắp nên sản phẩm Công ty Cổ phần sản phẩm đơn chiếc, chu kỳ sản xuất lâu dài tập trung, cần nhiều nguyên liệu, sản phẩm bán cho khách hàng, vốn thu hồi chậm… SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân T CHC Bộ máy quản lý HOT NG SN XUT KINH DOANH CỦA CÔNG TY SƠ ĐỒ HỆ THỐNG TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY HỘI ĐỒNG ĐỒNG HỘI QUẢN TRỊ TRỊ QUẢN BAN GIÁM GIÁM BAN ĐỐC ĐỐC Phịng hµnh hµnh chÝnh chÝnh Phòng XN XN Khai Khai thác thác UDCN UDCN §VL L §V XN XN Xây Xây lắp lắp II Phòng Kế Kế hoạch hoạch –– Phòng Kĩ thuật thuật Kĩ XN XN Xây Xây lắp lắp II II XN XN Xây Xây lắp lắp IV IV Phòng Tài Tài chính Phịng Kế tốn tốn Kế XN XN Xây Xây lắp lắp V V XN XN Xây Xây lắp lắp VI VI Phân Phân xưởng xưởng Cơ Cơ khí khí Hội đồng quản trị quan quản lý công ty, chịu trách nhiệm trước cổ đông người lao động công ty lợi nhuận quyền lợi hợp pháp họ Hội đồng quản trị đại diện vốn sở hữu, chụi trách nhiệm trước nhà đầu tư việc bảo toàn phát triển vốn Giám đốc Công ty (Do hội đồng quản trị bổ nhiệm) đại diện pháp nhân công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị pháp luật quản lý điều hành hoạt động cơng ty Giám đốc có trách nhiệm điều hành công ty thực nhiệm vụ, quyền hạn sau: SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 1) Nhận vốn, sở vật chất nguồn lực khác đại hội đồng cổ đông giao để quản lý sử dụng theo mục tiêu, nhiệm vụ đặt ra, có trách nhiệm bảo tồn phát triển vốn, thực nghĩa vụ tài nghĩa vụ khác công ty với nhà nước theo quy định 2) Xây dựng phương án đầu tư, liên doanh, đề án tổ chức quản lý cơng ty, trình trước đại hội cổ đông hàng năm xét định 3) Ký kết hợp đồng kinh tế với đơn vị ngành theo pháp luật hành 4) Xây dựng trình hội đồng quản trị duyệt định mức kinh tế, kỹ thuật, tiêu chuẩn sản phẩm, đơn giá tiền lương phù hợp với quy định nhà nước Tự định giá mua, giá sản phẩm dịch vụ trừ sản phẩm dịch vụ nhà nước định 5) Trình hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật Phó giám đốc, kế tốn trưởng cơng ty Báo cáo hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật Giám đốc, phó giám đốc đơn vị, trưởng, phó phịng chun mơn nghiệp vụ chức danh tương đương khác theo phân cấp điều lệ công ty cổ phần công nghệ địa vật lý 6) Tuyển chọn, thuê mướn, bố trí, sử dụng, đào tạo lao động, lựa chọn hình thức trả lương, trả thưởng, quyền định mức lương thưởng cho người lao động sở đơn giá tiền lương đơn vị sản phẩm chi phí dịch vụ hiệu hoạt động công ty Giúp việc cho Giám đốc hai Phó Giám đốc Kế tốn trưởng Chủ tịch hội đồng quản trị bổ nhiệm Khi cần thiết Giám đốc công ty uỷ quyền cho Phó giám đốc cơng ty điều hành cơng việc công ty phải chịu trách nhiệm cá nhân trước pháp luật uỷ quyền Đồng thời Giám đốc công ty trực tiếp phụ trách công tác tổ chức cán bộ, có quyền định tổ chức máy quản lý, phận sản xuất kinh doanh, bố trí xếp nhân sự; chịu trách nhiệm chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân công nhân viên; chịu trách nhiệm việc bảo toàn phát triển vốn; thực nghĩa vụ tài nghĩa vụ khác với nhà nước theo pháp luật Ban chấp hành cơng đồn tổ chức xã hội khác tham gia quản lý, song không trực tiếp định công việc thuộc thẩm quyền Đại hội cổ đơng; Giám đốc Cơng ty Các phịng ban chức tổ chức theo yêu cầu việc quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý kỹ thuật bao gồm: - Phịng hành tổng hợp: Quản lý mặt nhân , tính lương cho cán cơng nhân viên; ký hợp đồng ngắn hạn, lập kế hoạch thực việc đào tạo, nâng cao kiến thức tay nghề cán cơng nhân viên tồn cơng ty - Phịng Tài Chính - Kế tốn : Quản lý tồn vốn cơng ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc việc thực chế độ hạch toán kinh tế nhà nước Kiểm tra thường xuyên việc chi tiêu công ty, tăng cường công tác quản lý vốn, sử dụng có hiệu để bảo tồn phát triển vốn kinh doanh Thơng qua việc giám định tiền để giúp giám đốc nắm bắt tồn sản xuất kinh doanh cơng ty phân tích hoạt động kinh tế hàng tháng để chủ động sản xuất kinh doanh - Phòng Kế hoạch – Kĩ thuật Là phòng thiết kế mặt kỹ thuật sản phẩm, cơng trình xây lắp cơng ty đồng thời giám sát cơng trình mặt kỹ thuật Lập kế hoạch quản lý sản xuất kinh doanh, phụ trách hợp đồng công ty với đơn vị khác Công ty cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội có 06 Xí nghiệp trực thuộc, 01 phân xưởng, với 06 Giám đốc Xí nghiệp, 01 Quản đốc phân xưởng, có trách nhiệm triển khai thực kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm giao, đảm bảo tiến độ, thời gian, số lượng, chất lượng sản phẩm tiêu kinh tế kỹ thuật Mỗi Xí nghiệp, phân xưởng có tổ sản xuất tuỳ theo bước công việc chế tạo sản phẩm, phụ trách tổ chức sản xuất tổ trưởng sản xuất, đội trưởng thi công Cụ thể: - Xí nghiệp khai thác ứng dụng Cơng nghệ Địa vật lý: Chuyên lắp đặt sửa chữa, bảo hành thiết bị điện tử chuyên dụng ghép nối thiết bị điện tử với máy tính, kiểm SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân định thiết bị đo lường địa vật lý Ngoài xí nghiệp cịn khảo sát địa vật lý để tìm khống sản; tìm kiếm, thăm dị khai thác nước ngầm - Xí nghiệp xây lắp: Chuyên xây lắp đường dây tải điện trạm biến áp có điện áp đến 220kV - Phân xưởng khí: Chuyên gia cơng khí, phục vụ lắp đặt thiết bị, máy móc Cơng ty thi cơng thực nhiều phương án kỹ thuật tìm kiếm thăm dị địa chất khai thác nước ngầm - Địa chất công trình xây lắp đường dây trạm biến áp khắp miền đất nước SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TÂY HÀ NỘI Bảng 1: Tình hình tài Kết kinh doanh Công ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội Chỉ tiêu 1.Tổng Tài sản (đ) a.Tài sản ngắn hạn(đ) Năm 2007 148,985,709,795 40,114,011,700 b.Tài sản dài hạn(đ) 108,871,698,095 2.Tổng Doanh thu(đ) 123,480,985,460 3.Nộp ngân sách(đ) 4.Lợi nhuận sau thuế(đ) 5.Tổng số CNV (Người) 6.TN bình quân tháng(đ) 155,710,62 1,310,135,049 20 2,123,69 Năm 2008 171,599,787,00 47,680,333,20 123,919,453,80 157,986,659,40 416,817,00 3,805,020,40 80 2,356,73 2008/2007 Chênh lệch Năm 2009 % 217,127,264,680 22,614,077,205 15 53,896,047,600 7,566,321,500 19 163,231,217,080 15,047,755,705 14 187,680,987,569 34,505,673,940 28 946,024,195 261,106,387 168 3,197,161,001 2,494,885,360 190 34 60 3,065,439 233,037 27 21 2009/2007 Chênh lệch 68,141,554,88 13,782,035,90 54,359,518,98 64,200,002,10 790,313,57 1,887,025,95 25 441,7 42 % 46 34 50 52 08 44 57 39 ( Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn Cơng ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội) SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 10 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Phịng Tài chính- kế tốn Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội có 11 người, người phân cơng cụ thể cơng việc tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội Kế toán trưởng kiêm Trưởng phịng TCKT Bộ phận Tài Bộ phận kế toán KD bất động sản Bộ phận Bộ phận Kiểm tra kế toán Bộ phận kế toán tiền lương Kế tốn tổng hợp Bộ phận KT chi phí, giá thành Bộ phận Kế toán toán Phụ trách TCKT xưởng sản xuất Bộ phận kế toán VL, CCDC, TSCĐ Bộ phận kế toán tiền lương Bộ phận kế tốn chi phí giá thành BP Hạch tốn TSCĐ, VL, CCDC Bộ phận Quỹ Bộ phận Kế toán – KD XNK Kế toán đội xây dựng Bộ phận kế toán toán SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 Bộ phận kế toán KD xuất nhập Bộ phận Quỹ 13 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chức năng, nhiệm vụ phịng Tài - Kế tốn Phịng tài - kế tốn phịng vừa có chức quản lý tài chính, vừa có chức đảm bảo thu chi Chính hoạt động phịng tài kế tốn phải đạt mục đích thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phịng tài - kế tốn đặt điều hành trực tiếp giám đốc công ty, kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng TC – KT người giúp việc cho giám đốc, trực tiếp điều hành cơng việc kế tốn, thống kê hạch tốn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo pháp lệnh Nhà nước Cụ thể:  Tham mưu cho giám đốc công tác đảm bảo quản lý tài tồn cơng ty  Thực tốt chế độ tiền lương, tiền thưởng tiêu phúc lợi chi phí khác cho thành viên công ty  Mở đầy đủ sổ sách kế toán ghi chép hạch toán đúng, đủ theo chế độ hành  Quản lý chặt chẽ tiền mặt, tiền tài khoản ngân hàng, đơn đốc tốn  Giúp giám đốc kiểm tra việc chấp hành chế độ tài với đơn vị sở công ty đồng thời kiến nghị biện pháp quản lý nhằm đưa công tác quản lý tài ngày vào nề nếp  Thực chế độ báo cáo tài ngày, tháng, quý, năm tổng toán với đơn vị cấp quan Nhà nước theo chế độ Chức năng, nhiệm vụ phận máy kế toán  Kế toán trưởng kiêm trưởng phịng Tài - Kế tốn: người phụ trách chung, điều hoà, cấp phát vốn cho sản xuất kinh doanh cơng ty, phụ trách kế hoạch tài chung công ty, phụ trách chế độ quản lý tài chính, chế độ nghiệp vụ kế tốn đồng thời tham gia xây dựng chế độ sách xử lý số liệu kế tốn chung cơng ty kế toán tổng hợp báo cáo SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 14 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân  Bộ phận tài chính: có nhiệm vụ quản lý vốn, tài sản công ty đồng thời theo dõi, đảm bảo chế độ sách tồn phần bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn cho cán cơng nhân viên cơng ty  Bộ phận kiểm tra kế tốn: có nhiệm vụ đối chiếu số liệu chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo kế toán với nhau, số liệu kế tốn cơng ty với số liệu kế toán đơn vị kế toán có liên quan, số liệu kế tốn với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, với chế độ kế toán hành nhằm cung cấp cho đối tượng sử dụng khác thông tin kế tốn – tài cơng ty cách trung thực, minh bạch, công khai, đảm bảo cho cơng tác kế tốn thực tốt u cầu, nhiệm vụ chức cơng tác quản lý nói chung  Bộ phận kế tốn tổng hợp: thực công việc kiểm tra, xử lý chứng từ kế toán, lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết sản xuất kinh doanh, Báo cáo kết lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính, …  Bộ phận kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên khoản trích theo lương gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ, khoản trừ vào lương như: khoản tiền phạt, tiền vay ứng lương, tạm ứng thừa chưa hoàn trả khoản BHXH, BHYT trả cho CNV theo chế độ ốm đau, thai sản  Bộ phận kế tốn TSCĐ, CCDC: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, tình hình nhập, xuất, sử dụng công cụ dụng cụ phân bổ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng, phân bổ khấu hao TSCĐ cho cơng trình, hạng mục cơng trình, cho đội xây dựng tổ thi công đồng thời theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu cho cơng trình, hạng mục cơng trình theo đội xây dựng, tổ thi công  Bộ phận kế toán toán: (Kế toán tiền mặt – tiền gửi ngân hàng – công nợ): thực công việc phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan tới tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ đồng thời lập bảng kê tổng hợp sau đối chiếu số liệu với kế toán tổng hợp, xử lý số liệu, tốn cơng nợ với khách hàng nhà cung cấp SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 15 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân  Bộ phận kế tốn tập hợp chi phí giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ thu nhận chứng từ từ đội xây dựng, tổ thi công chuyển lên, tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp, xác định giá trị dở dang cuối kỳ, đầu kỳ cho cơng trình, hạng mục cơng trình theo đội xây dựng, tổ thi công  Bộ phận quỹ: Thực công việc thu chi theo lệnh, mở sổ quỹ tiền mặt theo dõi tình hình thu, chi , tồn quỹ  Phụ trách TCKT xưởng sản xuất: người chịu trách nhiệm quản lý tài chính, tổ chức cơng tác kế tốn, kiểm tra đối sốt báo cáo tài xưởng sản xuất cơng ty Vĩnh phúc  Kế toán đội xây dựng, tổ thi cơng: thực cơng việc tập hợp chi phí trực tiếp phát sinh theo cơng trình, hạng mục cơng trình chi phí phát sinh máy quản lý đội xây dựng, tổ sau hàng tháng chuyển tồn chứng từ gốc lên phịng kế tốn cơng ty kèm theo bảng tổng hợp tốn chứng từ cơng trình, hạng mục cơng trình 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN TÂY HÀ NỘI 2.2.1 Các sách kế tốn chung Hiện nay, Cơng ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Tại Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam đồng (VNĐ), có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ quy đổi VNĐ, theo tỷ giá Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm Niên độ kế tốn theo năm dương lịch, kỳ kế tốn tháng, q, năm Cơng ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp tính khấu hao TSCĐ phương pháp đường thẳng, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nhìn chung sách kế tốn áp dụng hình Cơng ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội phù hợp với tính chất quy mô hoạt động Công ty tuân thủ quy định Nhà nước Công tác hạch tốn kế tốn Cơng ty hoạt động SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 16 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân hiệu góp phần khơng nhỏ vào tồn tăng trưởng chung toàn Công ty 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn Về chế độ chứng từ, cơng ty vận dụng theo định 15/QĐ-BTC Trong thực tế, Công ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội việc sử dụng mẫu chứng từ hướng dẫn bắt buộc theo chế độ quy định cơng ty cịn sử dụng số chứng từ công ty tự lập để phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh nhu cầu thực tế mình, nhiên chứng từ có giá trị pháp lý hoạt động tài chính, kế tốn cơng ty Chẳng hạn phần hành kế toán tập hợp chi phí tính giá thành cơng ty sử dụng chứng từ theo chế độ hướng dẫn như: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ; bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ , dụng cụ; bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương; bảng kê chứng từ mua hàng hoá dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất Ngoài để thuận tiện cho việc theo dõi hoạt động sản xuất hạch toán kế toán theo yêu cầu thực tế ngành xây lắp cơng ty cịn sử dụng Phiếu theo dõi ca xe máy thi công; Bảng kê xuất vật tư sử dụng Về cách thức tổ chức quản lý chứng từ Công ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội chứng từ tập hợp theo cơng trình tổ, đội cụ thể Hàng tháng chứng từ Công ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội kế toán tổng hợp phân loại ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết Với chứng từ đội xây dựng, tổ thi cơng kế tốn đội, tổ cơng trình tập hợp lại, lên bảng kê kèm chứng từ gốc, cuối kỳ hạch tốn chuyển lên phịng kế tốn Cơng ty để ghi sổ Việc ghi sổ Nhật ký chung sổ Cái nhân viên phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội tổ chức ghi chép chứng từ ban đầu cách khoa học hợp lý việc kiểm tra chứng từ ban đầu tuân thủ cách nghiêm túc Trước ghi sổ nhân viên kế toán phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạng mục phản ánh chứng từ Ngồi cịn kiểm tra chứng từ có phù hợp với dự tốn, kế hoạch, định mức kỹ thuật, giá thị trường Việc kiểm tra đầy đủ xác, hợp lý, hợp pháp chứng từ chắn hạch toán SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 17 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Về chế độ tài khoản, công ty sử dụng hầu hết tài khoản theo định số 15/QĐ-BTC ban hành Tuy nhiên để thuận tiện cho việc theo dõi hạch tốn chi tiết phần hành kế tốn cơng ty sử dụng tài khoản chi tiết cấp 2, cấp 3, cấp Chẳng hạn: Đối với tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” cơng ty chi tiết sau: + Chi tiết đến cấp từ 1121 đến 1123 theo chế độ quy định tiền VNĐ; tiền ngoại tệ; vàng bạc, kim khí đá quý + Chi tiết đến cấp theo ngân hàng giao dịch loại tiền VNĐ hay ngoại tệ Ví dụ: TK 11211 “Tiền VNĐ gửi NHTMCP Ngoại thương”; TK 11221 “Tiền ngoại tệ gửi NHTMCP Ngoại thương” + Chi tiết đến cấp theo mã ngoại tệ Ví dụ: TK 112211 “Tiền USD gửi NHTMCP Ngoại thương”, TK 112212 “ Tiền EUR gửi NHTMCP Ngoại thương” Hoặc TK 136 “ Phải thu nội bộ” công ty chi tiết thành: + Tài khoản cấp TK 1361 “Phải thu nội bộ: Vốn kinh doanh đơn vị” + Tài khoản cấp chi tiết theo đơn vị trực thuộc Ví dụ: TK 1361.01 “ Phải thu nội bộ: Vốn kinh doanh Đội xây dựng số 1” Bên cạnh đó, cơng ty sử dụng tài khoản ngồi bảng như: TK001 “ Tài sản thuê ngoài”; TK 002 “Vật tư hàng hố giữ hộ, nhận gia cơng”; TK 003 “Hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi”; TK 004 “ Nợ khó địi xử lý”; TK 007 “Ngoại tệ loại” 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Về chế độ sổ sách: cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung cơng ty có quy mơ vừa có điều kiện phân cơng lao động kế tốn phần hành để thực ghi sổ kế toán tổng hợp Hình thức sổ đơn giản, dễ làm thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính mà đảm bảo thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo Sử dụng hình thức kế tốn sổ Nhật ký chung hình thức phổ biến Cơng ty xây dựng nói riêng doanh nghiệp nói chung SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 18 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức nhật ký chung Cơng ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội Chứng từ kế Toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH GHI CHÚ: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Về chế độ báo cáo tài chính, cơng ty lập đủ báo cáo tài theo quy định, bao gồm: + Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01 – DN): Lập định kỳ quý, năm + Báo cáo kết kinh doanh ( Mẫu số B02 – DN): Lập định kỳ quý, năm + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 – DN): Lập định kỳ quý, năm SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 19 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trường Đại học Kinh tế Quốc dân + Thuyết minh báo cáo tài ( Mẫu số B09 – DN): Lập định kỳ năm Cơng ty có sử dụng máy vi tính phần mềm kế tốn MISA 7.9 để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn thực cách nhanh chóng, thuận lợi, dễ dàng, xác, tinh giản máy kế tốn làm cho máy kế tốn hoạt động có hiệu quả, bớt cồng kềnh Ngồi báo cáo tài theo quy định Nhà nước, Công ty Cổ phần Phát Triển Tây Hà Nội lập số báo cáo quản trị tùy theo yêu cầu cấp quản lý như: + Báo cáo quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng theo tuần, tháng, quý + Báo cáo tình hình công nợ phải thu, phải trả thực tế theo tuần, tháng, quý + Báo cáo tình hình nhập – xất – tồn vật tư theo tuần, tháng, quý + Báo cáo lợi nhuận theo cơng trình SV: Phạm Thị Tươi – Lớp Kế toán 3K39 20