Thực trạng kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty đầu tư khai thác khoáng sản nam cường hòa bình

I Đặc điểm chung Công ty đầu tư khai thác khống sản Nam Cường Hịa Bình Giới thiệu chung Cơng ty đầu tư khai thác khống sản Nam Cường Hịa Bình - Tên cơng ty tiếng việt: Cơng ty cổ phần đầu tư khai thác khống sản Nam Cường Hịa Bình - Tên cơng ty tiếng anh: Hoa Binh Nam Cuong Investment mining Joint Stock Company - Tên công ty viết tắt: Nam Cuong IM.,JSC - Địa trụ sở chính: số nhà 52, tiểu khu 9, thị trấn Lương Sơn, huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình ĐT: 0218.628.0525 , 0979.279.279 Fax: 02186.266.056 - Địa văn phòng giao dịch Hà Nội: phòng 308, tịa nhà 24T2, KĐT Trung Hịa Nhân Chính, Hà Nội ĐT: 04.629.77379 Fax: 04.626.61909 Chức năng, nhiệm vụ Cơng ty đầu tư khai thác khống sản Nam Cường Hịa Bình Cơng ty cổ phần đầu tư khai thác khống sản Nam Cường Hịa Bình thực chức sau: - Khai thác quặng kim loại - Khai thác cát, đá, sỏi - Sản xuất sản phẩm từ khoáng phi kim loại: sản xuất vật liệu xây dựng, sản xuất bê tơng - Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng - Bán buôn, bán lẻ: máy móc, thiết bị phụ tùng máy khai khống, xây dựng; bê tông thương phẩm Tuy nhiên sản phẩm chủ yếu công ty sản xuất bê tông thương phẩm cung cấp cho hạng mục công trình xây dựng Cũng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác, công ty cổ phần đầu tư khai thác khoáng sản Nam Cường Hịa Bình với mục tiêu sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao, chất lượng sản phẩm tốt đáp ứng nhu cầu thị trường công ty đặt nhiệm vụ sau: - Bảo toàn phát triển nguồn vốn có cơng ty - Giảm tới mức thấp chi phí hoạt động, nâng cao suất lao động đảm bảo chất lượng nhằm tăng lợi nhuận - Thực nghiêm túc đầy đủ sách pháp luật Nhà nước - Đảm bảo cho đời sống công nhân người lao động Đặc điểm quy trình cơng nghệ Cơng ty đầu tư khai thác khống sản Nam Cường Hịa Bình Q trình sản xuất bê tơng tươi tóm tắt sau: Đối với xi măng, cát, đá phụ gia chuyển vào trạm trộn theo yêu cầu sản xuất Tại cát sàng, đá dăm rửa sạch, sau xi măng, cát, đá, phụ gia đưa vào máy trộn theo tỷ lệ phòng kỹ thuật quy định, sau máy trộn tạo thành bê tông tươi * Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất bê tơng: Xe vận chuyển bê tông Nguồn cung cấp vật liệu: cát, đá, sởi, xi măng,… Bãi bê tông, khách hàng Trạm trộn bê tông thương phẩm Trung tâm điều khiển Phịng thí nghiệm Đặc điểm tổ chức máy quản lý * Sơ đồ máy quản lý công ty Hội đồng quản trị Giám Đốc Ban kiểm sốt Phịng kế hoạch thị trường Ghi chú: Phịng kế tốn Phịng tổ chức hành Phịng kỹ thuật Ban điều hành Ban điều hành Trạm trộn bê tông Bộ phận thi cơng cơng trình : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức * Chức nhiệm vụ phòng ban: Hội đồng quản trị: quan quản lý cao cơng ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đơng Ban kiểm sốt: chịu trách nhiệm giám sát hoạt động chung công ty Giám đốc: chịu trách nhiệm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đời sống CBCNV tồn cơng ty Là người đại diện cho quyền lợi nghĩa vụ công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị quyền nghĩa vụ giao Phòng kế hoạch thị trường: có nhiệm vụ tiếp cận mở rộng thị trường cho cơng ty, tìm kiếm khách hàng, thúc đẩy q trình tiêu thụ sản phẩm Phịng kế tốn: thực cơng việc nghiệp vụ chun mơn kế tốn theo quy định Nhà nước chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán Tham mưu cho Giám đốc cơng tác kế tốn, giám sát hoạt động kinh tế công ty nhằm đảm bảo cân đối tài phục vụ cho mục đích quản lý kinh doanh Xây dựng hệ thống sổ sách chứng từ kế toán, lập báo cáo tổng hợp, xác định kết kinh doanh cơng ty Phịng tổ chức hành chính: tham mưu cho Giám đốc sách tiền lương, tiền thưởng, điều động nhân nhằm tổ chức hợp lý máy công ty đồng thời giúp Giám đốc tổ chức công tác quản lý cán bộ, giám sát thực chế độ Nhà nước người lao động, đề tiêu chuẩn lựa chọn, đào tạo, khen thưởng hay kỷ luật nhân viên Phòng kỹ thuật: giám sát tiến độ sản xuất sản phẩm, nghiệm thu kiểm tra chất lượng sản phẩm hoàn thành Ban điều hành: Chịu trách nhiệm điều hành tổ đội, trạm trộn bê tông,và phận thi cơng cơng trình Các trạm trộn bê tông: chịu trách nhiệm trực tiếp sản xuất sản phẩm,triển khai sản xuất,đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật, thời hạn hồn thành… Bộ phận thi cơng cơng trình: chịu trách nhiệm thi cơng cồng trình, đảm bảo hồn thành tiến độ tiêu chuẩn kỹ thuật Đặc điểm tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế tốn cơng ty thể qua sơ đồ sau: Kế toán trưởng Kế toán tiêu thụ Kế toán toán vốn tiền Kế toán vật tư, TSCĐ Kế toán tập hợp CP giá thành SP Thủ quỹ Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán: - Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phịng kế tốn, người đạo chun mơn cho nhân viên kế tốn cơng ty, tổ chức điều hành cơng việc phịng kế tốn, chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty pháp luật thơng tin kế tốn cung cấp, tổng hợp số liệu kế toán nhân viên kế toán cung cấp để lập báo cáo tổng hợp tham mưu cho Giám đốc việc sử dụng có hiệu vốn - Kế toán tiêu thụ: kiểm tra số lượng, đơn giá sản phẩm lấy làm xuất hóa đơn cho khách hàng; ghi chép tất nghiệp vụ liên quan đến hóa đơn bán hàng - Kế toán toán vốn tiền: lập phiếu thu, phiếu chi liên quan đến hoạt động tài cơng ty, theo dõi tiền gửi, tiền vay Thanh toán khoản tiền sản phẩm, lương khoản phụ cấp cho cán công nhân viên, tốn cơng nợ cho đối tượng khách hàng - Kế toán vật tư – TSCĐ: Theo dõi tổng hợp, chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho loại vật tư Phản ánh giá trị TSCĐ, tình hình biến động TSCĐ, giá trị hao mịn TSCĐ, tính tốn phân bổ số khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Kế tốn tập hợp chi phí giá thành sản phẩm: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí phát sinh kỳ, tính giá thành cho loại sản phẩm - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền theo phiếu thu, chi ký duyệt bảo quản tiền mặt két công ty Đặc điểm hình thức phần mềm kế tốn Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Fast Accouning for Construction Từ hình máy tính, nhấp đúp chuột vào biểu tượng phần mềm kế toán sau: Từ hình trên, nhập Tên, Mật hình sau: Đặc điểm hình thức chức phầm mềm kế tốn Phần mềm kế tốn có 17 phân hệ chính, bao gồm Phân hệ “Hệ thống”: có chức năng: - Khai báo tham số hệ thống tham số tùy chọn - Quản lý bảo trì số liệu - Quản lý người sử dụng - Trợ giúp Phân hệ “Kế toán tổng hợp”: dùng để cập nhật chứng từ chung, liên kết số liệu với phân hệ khác để lên BCTC sổ sách kế toán Phân hệ “Tiền mặt, tiền gửi, tiền vay”: dùng để theo dõi thu, chi toán liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền vay Phân hệ “Bán hàng công nợ phải thu”: dùng để quản lý bán hàng công nợ phải thu Phân hệ “Mua hàng công nợ phải trả”: dùng để quản lý mua hàng công nợ phải trả Phân hệ “Hàng tồn kho”: dùng để quản lý nhập xuất tồn kho hàng hóa, vật tư thành phẩm, tính giá hàng tồn kho, kiểm kê hàng tồn kho Phân hệ “BC CP theo tiểu mục, khoản mục”: có chức tập hợp chi phí theo khoản mục hay theo tiểu khoản Phân hệ “BC vụ việc, giá thành công trình”: có chức tập hợp theo vụ việc, cơng trình cập nhật chứng từ, tính lên báo cáo theo vụ việc, giá thành cơng trình Phân hệ “Giá thành sản xuất liên tục”: có chức tập hợp phân bổ chi phí, tính lên báo cáo giá thành theo sản xuất liên lục Trong phân hệ gồm có mục để tính giá thành Cụ thể: 9.1 “Cập nhật số lượng dở dang cuối kỳ”: có chức tập hợp số lượng dở dang cuối kỳ sản phẩm phân xưởng 9.2 “Phiếu điều chuyển công đoạn”: nhằm đáp ứng bán thành phẩm không qua nhập xuất kho mà đưa trực tiếp qua công đoạn sau 9.3 “Tính số lượng sản phẩm nhập kho kỳ”: dựa vào phiếu nhập kho chương trình tính sản phẩm nhập kho kỳ 9.4 “Tập hợp phân bổ chi phí chi tiết theo nguyên vật liệu”: chức dùng để tập hợp phân bổ chi phí trường hợp: - Chi phí nguyên vật liệu tập hợp trực tiếp cho sản phẩm - Chi phí nguyên vật liệu phân bổ theo định mức vật tư 9.5 “Tập hợp phân bổ chi phí theo hệ số”: chức dùng để tập hợp phân bổ chi phí trường hợp: - Chi phí phân bổ theo hệ số - Chi phí phân bổ dựa vào yếu tố chi phí khác chi phí nguyên vật liệu Chức thường dùng việc phân bổ lương chi phí chung 9.6 “Tính giá thành sản phẩm”: chương trình tính giá thành sản phẩm sau chi phí tập hợp phân bổ sau 9.7 “Điều chỉnh lại giá thành sản phẩm”: điều chỉnh lại giá sản phẩm tính bước tính giá thành 9.8 “Cập nhật giá cho phiếu nhập thành phẩm”: chương trình áp giá cho phiếu nhập thành phẩm sau giá tính điều chỉnh 9.9 “Kết chuyển chi phí sang tài khoản 154”: chương trình tự động kết chuyển chi phí tập hợp tài khoản 621, 622, 627 sang tài khoản 154 9.10 “Kiểm tra định mức phát sinh” 10 Phân hệ “Giá thành sản xuất theo đơn đặt hàng”: có chức tập hợp phân bổ chi phí, tính lên báo cáo giá thành 11 Phân hệ “Tài sản cố định”: quản lý TSCĐ nguyên giá, giá trị lại, giá trị khấu hao, phận sử dụng…Phân hệ quản lý TSCĐ tách riêng Chương trình cho phép tự động tạo bút toán phân bổ khấu hao từ phân hệ kế toán TSCĐ chuyển sang phân hệ kế tốn tổng hợp 12 Phân hệ “Cơng cụ dụng cụ”: có chức tương tự quản lý TSCĐ Chương trình cho phép tự động tạo bút toán phân bổ khấu hao CCDC chuyển sang phân hệ kế toán tổng hợp 13 Phân hệ “Báo cáo thuế”: phục vụ lên báo cáo thuế dựa số liệu cập nhật phân hệ khác 14 Phân hệ “BCQT theo trường tự do”: có chức tập hợp theo khoản mục phí hay theo trường tự 15 Phân hệ “BCQT theo thời gian”: cung cấp báo cáo phân tích số liệu theo khoảng thời gian (từng kỳ) 16 Phân hệ “BCQT theo đơn vị sở”: cung cấp báo cáo phân tích số liệu đơn vị thành viên 17 Phân hệ “Thuế thu nhập cá nhân”: phục vụ lên báo cáo, tờ khai thuế thu nhập cá nhân Các sách phương pháp kế tốn - Niên độ kế toán áp dụng cơng ty xác định theo năm tài ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm trùng với năm dương lịch 10