Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần tasco

Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội CHƯƠNG Lý LUậN CHUNG Về Kế TOáN TậP HợP CHI PHí SảN XUấT Và TíNH GIá THàNH SảN PHẩM TRONG DOANH NGHIệP XÂY LắP 1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp Xây dựng ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp nhầm tạo sở vật chất cho kinh tế quốc dân.Thông thờng công tác XDCB đợn vị xây lắp nhận thầu tiến hành, ngành sản xuất có đặc điểm nh sau: Thứ nhất: Sản phẩm xây lắp CT , vật kiến trúc, có qui mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian xây dựng dài, phân tánDo việc tổ chức quản lý phải có thiết kế thi công Thứ hai: Sản phẩm xây lắp đợc tiêu thụ theo giá dự toán giá thoả thuận với chủ đầu t từ trớc tính chất hàng hoá biến động theo thị trờng Thứ ba: Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, điều kiện sản xuất phải di chuyển theo địa điểm sản phẩm Thứ t: Tổ chức doanh nghiệp xây lắp nớc ta phổ biến theo phơng thức khoán gọn, CT , HMCT giao cho đơn vị nội doanh nghiệp (đội xí nghiệp, ) Trong giá khoán gon có ccả tiền công mà có toàn chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thi công, chi phí chung phận nhận khoán Những đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm, đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý nghành nói đà chi phối công tác kế toán doanh nghiệp xây lắp Do Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N -1- GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội công tác kế toán vừa phải đáp ứng yêu cầu chung chức năng, nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp sản xuất vừa phải đảm bảo phù hợp với đặc thù riêng doanh nghiệp xây lắp 1.2 Khái quát chung chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 1.2.1 Khái niệm phân loại chi phí sản xuất Doanh nghiệp xây lắp: 1.2.1.1 Khái niệm chất chi phí sản xuất xây lắp Chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hoá v chi phí khác mà doanh nghiệp xây lắp đà bỏ để thực khối lợng xây lắp đà hoàn thành kỳ 1.2.1.2 Phân loại chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp Việc phân loại CPSX cách khoa học hợp lý có ý nghĩa quan trọng với việc hạch toán Mặt khác tiền đề việc kiểm tra, phân tích chi phí, thúc đẩy việc quản lý chặt chẽ chi phí để hớng tới tiết kiệm chi phí, hạ gía thành sản phẩm Trong doanh nghiệp có cách phân loại chi phí khác nhau: a Phân loại chi phí sản xuất xây lắp theo mục đích, công dụng chi phí Cách phân loại dựa vào công dụng chi phí mức phân bổ chi phí cho đối tợng Theo quy định hành giá thành sản phÈm bao gåm: + Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiếp: phản ánh toàn chi phí nguyên vật liệu chính, phụ, nhiên liệu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất thi công xây lắp Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N -2- GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội + Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tiền lơng, phơ cÊp theo l¬ng, l¬ng phơ cã tÝnh chÊt ỉn định công nhân trực tiếp thi công CT + Chi phí sử dụng máy thi công: chi phí cần thiết phát sinh trình sử dụng máy thi công để hoàn thành khối lợng xây lắp bao gồm: chi phí khấu hao bản, chi phí nhiên liệu động lực, chi phí lơng công nhân điều khiển máy + Chi phí sản xuất chung: chi phí phát sinh phạm vi, tổ đội sản xuất bao gồm: lơng nhân viên quản lý đội; trích BHXH, BHYT, KPCĐ; khấu hao TSCĐ dùng cho đội; chi phí dịch vụ mua b Phân loại CPSX theo néi dung kinh tÕ, tÝnh chÊt kinh tÕ cña chi phí * Theo tiêu thức này, vào tính chÊt, néi dung kinh tÕ cña chi phÝ gièng đợc xếp vào yếu tố, không phân biệt chi phí phát sinh lĩnh vực đâu Căn vào tiêu thức này, chi phí sản xuất xây lắp gồm: + Chi phí nguyên liệu, vật liệu: Yếu tố CPNVL bao gồm giá mua CP mua NVL dùng vào hoạt động SXKD kỳ Yếu tố bao gồm: CPNVL chính, NVL phụ, CP nhiên liệu, CCDC CPNVL khác phục vụ cho trình sản xuất xây lắp kỳ + Chi phí nhân công: bao gồm tiền lơng khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ) ngời lao động hoạt động sản xuất doanh nghiệp xây lắp + Chi phí khấu hao TSCĐ: toàn số tiền trích khấu hao cho loại TSCD sử dụng cho sản xuất doanh nghiệp xây lắp + Chi phí dịch vụ mua ngoài: số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho dịch mua phục vụ cho hoạt Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N -3- GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp nh: (điện, nớc, tiền điện thoại ) - Chi phí tiền khác: chi phí khác chi phí nh chi phí giao dịch, tiếp khách Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp xây lắp biết đợc kết cấu, tỷ trọng yếu tố chi phí, giúp phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch, sở lập báo cáo tài phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp làm sở để lập định mức dự toán cho kỳ sau c Phân loại CPSX theo phơng pháp tập hợp chi phí vào đối tợng chịu chi phí Theo cách phân loại toàn đợc chia thành loại: + Chi phí trực tiếp: CPSX quan hệ trực tiếp với đối tợng chịu chi phí (từng loại sản phẩm đợc sản xuất, công việc đợc thực hiện) Các chi phí đợc kế toán trực tiếp vào chứng từ phản ánh chúng để tập hợp trực tiếp cho tứng đối tợng liên quan + Chí phí gián tiếp: chi phí có liên quan đến nhiều đối tợng chịu chi phí, cần tiến hành phân bổ chi phí cho đối tợng phơng pháp gián tiếp thông qua tiêu chuẩn phân bổ hợp lý Cách phân loại giúp doanh nghiệp lựa chọn đợc phơng pháp tập hợp chi phí phù hợp, lựa chọn tiêu chuẩn phân bổ chi phí vào đối tợng phù hợp để tính toán giá thành sản phẩm xây lắp hợp lý 1.2.2 Khái niệm phân loại giá thành sản phẩm xây lắp 1.2.2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm xây lắp Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N -4- GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Giá thành sản phẩm xây lắp biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hoá để hoàn thành khối lợng sản phẩm xây lắp theo quy định Giá thành sản phẩm xây lắp tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sử dụng chi phí hợp lý, hạ giá thành tới mức tối đa điều kiện quan trọng để doanh nghiệp tăng khả trúng thầu, tạo việc làm tăng thu thập cho cán công nhân viên, hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc Về mặt chất, chi phí sản xuất xây lắp giá thành sản phẩm xây lắp ®Ịu lµ biĨu hiƯn b»ng tiỊn cđa lao ®éng sèng lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ để tiến hành hoạt động sản xuất tạo sản phẩm Chi phí sản xuất sở để hình thành nên giá thành sản phẩm xây lắp Giá thành sản phẩm chuyển dịch giá trị yếu tố chi phí vào sản phẩm xây lắp đà hoàn thành đợc biểu công thức: Giá thành CPSX XL CPSX XL sản phẩm = dở dang + phát sinh CPSX XL - dở dang xây lắp đầu kỳ kỳ cuối kỳ 1.2.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp a Phân loại giá thành theo thời điểm sở số liệu tính + Giá thành dự toán (Zkt): tổng số chi phí dự toán để hoàn thành khối lợng xây lắp định Giá thành dự toán đợc xác định sở định mức kinh tế kỹ thuật Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N -5- GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội đơn giá quy định nhà nớc áp dụng theo lÃnh thổ Gía thành dự toán đợc xác định nh sau: Giá thành dự toán = Giá trị dự toán - Thu nhập chịu thuế tính trớc + Giá thành kế hoạch (Zkh): giá thành đợc xây dựng dựa sở điều kiện cụ thể doanh nghiệp định mức, đơn giá, biện pháp thi công áp dụng doanh nghiệp Giá thành kế hoạch đợc tính theo công thức: Giá thành kế hoạch = Giá thành dự toán - Mức hạ giá thành kế hoạch + Giá thµnh thùc tÕ (Ztt): lµ biĨu hiƯn cđa toµn bé chi phí thực tế để hoàn thành khối lợng xây lắp Giá thành thực tế đợc tính sở sè liƯu thùc tÕ vỊ chi phÝ cđa khèi lỵng xây lắp thực kỳ.Việc so sánh giá thành thực tế với giá thành kế hoạch cho phép ta đánh gía trình đội vị quản lý công ty xây lắp ngành b Phân loại giá thành theo phạm vi tính toán - Giá thành sản xuÊt: bao gåm c¸c CP NVLTT, CPNCTT, CPSDMTC,CPSXC tÝnh cho CT , HMCT đà hoàn thành Giá thành sản phẩm xây lắp tính giá vốn hàng bán lợi nhuận gộp DN - Giá thành toàn bộ: giá thành sản xuất cộng với chi phí bán hàng, chi phí QLDN tính cho sản phẩm đợc xác định sau SPXL đợc tiêu thụ Giá thành toàn sản phẩm xây lắp sở để tính lợi nhuận trớc thuế doanh nghiệp 1.3 Nội dung kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N -6- GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 1.3.1 Đối tợng phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất 1.3.1.1 Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất phạm vi, giới hạn mà CPSX cần tập hợp để tính giá thành sản phẩm Theo đối tợng tập hợp CPSX xây lắp nơi phát sinh chi phí (đội sản xuất xây lắp ) nơi chịu chi phí (CT, HMCT xây lắp) đơn đặt hàng 1.3.1.2 Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp Trong doanh nghiệp xây lắp thờng sử dụng số phơng pháp tập hợp chi phí: + Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất theo CT, HMCT Hàng tháng, chi phí phát sinh liên quan đến CT, HMCT đợc tập hợp cho CT, HMCT Các khoản chi phí đợc phân chia theo hạng mục giá thành, giá thành thực tế đối tợng tổng chi phí đợc tập hợp cho đối tợng kể từ khởi công đến lúc hoàn thành Phơng pháp đợc sử dụng đối tợng tập hợp chi phí toàn CT, HMCT + Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất theo đơn đặt hàng Chi phí phát sinh hàng tháng đợc phân loại theo đơn đặt hàng riêng biệt Khi đơn đặt hàng hoàn thành tổng số chi phí đợc tập hợp theo đơn đặt hàng giá thành thực tế Phơng pháp đợc sử dụng doanh nghiệp xác định đối tợng tập hợp chi phí đơn đặt hàng riêng biệt + Phơng pháp tập hợp CPSX theo đơn vị thi công Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N -7- GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội CPSX phát sinh đợc tập hợp theo công trờng, đội vị thi công CT Ci th¸ng, tỉng sè chi phÝ thùc tÕ theo CT, đơn vị thi công đợc so sánh với chi phí dự toán hay kế hoạch để xác định kết kinh doanh nội 1.3.2 Phơng pháp kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất 1.3.2.1 Phơng pháp kế toán tập hợp phân bæ chi phÝ NVLTT + Néi dung chi phÝ NVLTT: Chi phí NVLTT doanh nghiệp xây lắp toàn bé hao phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu chÝnh, phơ, vËt kết cấu, nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu khác đợc sử dụng trực tiếp để sản xuất sản phẩm xây lắp Chi phí NVLTT thờng đợc xây dựng định mức chi phí dự toán chi phí tổ chức quản lý chúng theo định mức dự toán + Chứng từ kế toán sử dụng: Để tập hợp phân bổ chi phí NVLTT kế toán sử dụng: bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, hoá đơn thuế GTGT + Tài khoản kế toán sử dơng: kÕ to¸n sư dơng TK 621 “chi phÝ NVLTT” tài khoản liên quan nh: TK 152, TK153, TK111, TK 331, TK141 + Phơng pháp tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí NVLTT (phụ lục 1) 1.3.2.2 Phơng pháp kế toán tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp * Nội dung chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí NCTT khoản tiền phải trả, phải toán cho công nhân trực tiếp xây lắp, trực tiếp thực lao vụ, dịch vụ gồm tiền lơng chính, phụ, khoản phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp sản Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N -8- GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội xuất Riêng hoạt động xây lắp, không hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính quỹ lơng nhân công trực tiếp hoạt động xây lắp Không đợc tính vào chi phí nhân công trực tiếp khoản tiền lơng, phụ cấp công nhân sử dụng máy móc, thiết bị nhân viên phân xởng (đội sản xuất) * Chứng từ kế toán sử dụng: Để tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng bảng chấm công việc tính lơng theo thời gian, hợp đồng giao khoán việc tính lơng theo sản phẩm, bảng toán lơng, bảng phân bổ tiền lơng tiền BHXH * Tài khoản kÕ to¸n sư dơng: KÕ to¸n sư dơng TK622 “chi phí nhân công trực tiếp, để phản ánh chi phí nhân công trực tiếp tài khoản khác có liªn quan nh: TK 334; TK141, TK335 …më chi tiÕt cho đối tợng + Sơ đồ kế toán tập hợp CPNCTT (Phụ lục 02) 1.3.2.3 Phơng pháp kế toán tập hợp phân bổ chi phí sử dụng máy thi công * Nội dung chí phí sử dụng máy thi công: Chi phí sử dụng MTC bao gồm toàn chi phí vật t lao động, khấu hao MTC chi phí tiền khác trực tiếp cho trình sử dụng MTC doanh nghiệp Do đặc điểm MTC xây dựng mà MTC đợc phân thành loại: - Chi phí tạm thời: chi phí liên quan đến việc lắp đặt, tháo chạy thử, vận chuyển máy chi phí CT tạm thêi phơc vơ sư dơng MTC - Chi phÝ thêng xuyên: chi phí hàng ngày cần thiết cho việc sử dụng MTC bao gồm: tiền lơng công nhân Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N -9- GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội điều khiển máy phục vụ máy, chi phí vËt liƯu, c«ng cơ, khÊu hao MTC, chi phÝ b»ng tiền khác + Chứng từ kế toán sử dụng: Để tập hợp phân bổ chi phí sử dụng MTC kế toán sử dụng: bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy, hợp đồng thuê máy, bảng kê hoá đơn * Tài khoản kế toán sử dụng: kế toán sử dơng TK 623 " Chi phÝ sư dơng m¸y thi công" để phản ánh chi phí sử dụng MTC tài khoản có tài khoản cấp khác (Tài khoản 623 cuối kỳ số d): - TK 6231 : Chi phí nhân công - TK 6232 : Chi phÝ vËt liÖu - TK 6233 : Chi phÝ dơng s¶n xt - TK 6234 : Chi phí khấu hao máy thi công - TK 6237 : Chi phí dịch vụ mua - TK 6238 : Chi phí tiền khác * Phơng pháp kế toán tập hợp phân bổ chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công phát sinh tháng đợc tổng hợp, phân bổ cho đối tợng sử dụng (CT, HMCT) theo khối lợng máy đà hoàn thành số ca máy đà phục vụ cho HMCT cuả loại MTC đựơc xác định từ phiếu theo dõi hoạt động xe máy thi công Công thức phân bổ sử dụng MTC nh sau: Tỉng chi phÝ sư dơng CP sư dơng MTC cđa loại máy thi phân bổ cho công HMCT CT = Tổng KL (ca) máyđà sử dụng cho HMCT KL (ca máy đà X phục vụ) cho HMCT CT CT * Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công: Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N - 10 - GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Ngời lập biểu đơn vị ( Ký, họ tên) tên) Kế toán trởng Thủ trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ Phụ lục số 38 Công ty cổ phần xây dựng TASCO Sổ chi tiết TK 154 Tháng 03 năm 2009 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tên công trình: CTXL: 8401- Trụ sở kho bạc Hà Nội Đơn vị: Đồng Chứng từ SH Diễn giải TK đối ứng NT Số phát sinh kỳ Nợ D đầu kỳ 1.489.764 175 535.854.40 CP0 31/0 Cuèi kú kÕt chuyÓn Chi phÝ 621 CP0 622 277.504.60 627 53.841.190 CP2 80 NVL Trùc tiÕp 31/0 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ NC trùc tiÕp 31/0 Cuèi kú kÕt chun chi phÝ SXC Trong ®ã: Chi phÝ SDMTC 6.405.238VNĐ Kết chuyển giá thành công trình Sinh viên: Trần Ph¬ng Nga Líp: 10-21 MSV: 05A05866N 632 - 79 - Có 2.356.964 365 GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Cộng phát sinh 867.200.19 2.356.964 365 0 D cuối kỳ Ngời lập biểu đơn vị ( Ký, họ tên) tên) Sinh viên: Trần Phơng Nga Líp: 10-21 MSV: 05A05866N KÕ to¸n trëng ( Ký, hä tªn) - 80 - Thđ trëng ( Ký, hä GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Phụ lục số 39 Công ty cổ phần xây dựng TASCO Sổ TK 154 Tháng 03 năm 2009 Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp (Trích số liệu liên quan đến CTXL: 8401- Trụ sở kho bạc Hà Nội) Đơn vị: Đồng Chứng từ SH Diễn giải TK đối ứng NT Nợ D dầu kỳ CP0 CP0 CP2 … Sè ph¸t sinh kú 31/0 Cuèi kú kÕt chuyÓn Chi phÝ NVL Trực tiếp CTXL-8401: Trụ sở kho bạc Hà Nội 31/0 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ NC trùc tiÕp CTXL-8401: Trụ sở kho bạc Hà Nội 31/0 Cuối kỳ kÕt chun chi phÝ SXC Trong ®ã: Chi phÝ SDMTC 6.405.238 CTXL-8401: Trụ sở kho bạc Hà Nội Kết chuyển giá thành CTXL-8401: Trụ sở kho bạc Hà Néi Céng ph¸t sinh 1.252.453.1 10 621 80.766.672 622 273.892.30 627 53.841.190 … … - 81 - … 2.356.964 365 632 D cuối kỳ Sinh viên: Trần Phơng Nga Líp: 10-21 MSV: 05A05866N Cã … … … … GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Ngời lập biểu đơn vị ( Ký, họ tên) tên) Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N Kế toán trởng ( Ký, họ tên) - 82 - Thủ trởng ( Ký, họ GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Phụ lục số 37 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Tên công trình: CTXL-8401:Trụ sở Kho bạc Hà Nội Đơn vị: Đồng ST Khoản mơc chi phÝ Sè tiỊn Chi phÝ nguyªn vËt liệu trực tiếp 80.766.672 Chi phí nhân công trực tiÕp 273.892.300 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 53.841.190 ( Gồm chi phí sử dụng máy thi công) ( Trong đó: Chi phí sử T dụng máy thi công 6.405.238) Cộng Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N 408.500.162 - 83 - GV Híng dÉn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Phụ lục số 40 Công ty cổ phần xây dựng TASCO Sổ NHậT Ký CHUNG Tháng 03 năm 2009 Tên công trình: CTXL: 8401- Trụ sở kho bạc Hà Nội Đơn vị: Đồng Chøng tõ SH 81 124 48 CP0 CP0 CP2 80 Diễn giải TK đối ứng NT Céng chun trang tríc 05/0 Xt vËt liƯu tíi CTXL:8401- Trụ sở kho bạc Hà Nội 12/0 Mua dây ®iƯn D§2X 01/0 Mua vËt liƯu dïng cho quản lý CTXL: 8401 Trụ sở kho bạc Hà Nội 31/0 Thanh toán tiền điện thoại Số phát sinh kú Nỵ 621 152 66.666.672 621 1331 1413 2.700.000 6272 1331 1111 6.405.238 320.262 250.000 Cã 66.666.672 2.950.000 6.725.500 6277 1331 1111 1.325.500 132.550 31/0 Cuèi kú kÕt chuyÓn Chi phÝ NVL Trùc tiÕp 31/0 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ NC trùc tiÕp 1541 621 80.766.67 1541 622 31/0 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ SXC Trong ®ã: Chi phÝ SDMTC 6.405.238 31/0 KÕt chuyển giá thành công trình 1541 627 273.892.30 273.892.30 53.841.190 53.841.190 632 1541 2.356.964 365 Sinh viªn: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N - 84 - 1.468.050 80.766.67 2.356.964 GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 8401 Cộng phát sinh Ngời lập biểu đơn vị ( Ký, họ tên) tên) 365 Kế toán trởng Thủ trëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä Phơ lơc Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí NVL trùc tiÕp TK 152 TK 621 TK 154 (1)XuÊt NVL cho CT, HMCT (4) Cuối kỳ phân bổ kết chuyển CPNVLTT theo đối tợng TK 152 TK 111,112,331,141 (2) NVL mua (5) NVL sử dụng không xuất thẳng cho CT, hÕt cuèi kú nhËp l¹i HMCT kho TK 1331 TK632 ThuÕ GTGT (nÕu cã) TK 1413 (6) Chi phí NVLTT vợt mức bình thờng (3) Quyết toán tạm ứng khối lợng xây lắp giao khoán Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N - 85 - GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N - 86 - GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PH LC 02 Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí Nhân công trực tiếp TK 3341 TK 622 TK 154 (1)Tiền lơng phải trả cho công nhân trực (4) Cuối kỳ phân bổ kết chuyển CPNVLTT theo đối tợng TK 111,112,3342 (2) Tiền lơng fải trả công nhân thuê TK632 TK 1413 (3) Quyết toán tạm ứng khối lợng xây lắp giao khoán đà hoàn thành bàn giao Sinh viên: Trần Ph¬ng Nga Líp: 10-21 MSV: 05A05866N - 87 - (6) Chi phí NC trực tiếp vợt mức bình th- GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PH LC 03 Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí Sử dụng máy thi công Trờng hợp đội xây lắp có máy thi công riêng TK 152,153 TK 623 (1)Xuất kho NVL,CCDC sử dụng cho máy thi công TK 154 (6) Ci kú kÕt chun CPSDMTC vµo tõng đối tợng CT,HMCT TK 1413 (2) Quyết toán tạm ứng giá trị khối lợng xây lắp giao khoán đà hoµn thµnh bµn giao TK632 (7) KÕt chun chi phÝ TK 214 SDMTC vợt mức bình thờng (3) Chi phí khấu hao máy thi công TK 334 (4) Tiền lơng phải trả cho ngời điều khiển máy thi công TK 111,112,331 (5) Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c TK 1331 Th GTGT (nÕu cã) Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N - 88 - GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PH LC 04 Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí Sử DụNG MáY THI CÔNG Trờng hợp đội xây lắp thuê máy thi công TK 6237 TK 154 TK 111,112,331 (2) Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phí sử dụng máy thi công (1) Tổng hợp chi phí thuê máy thi công TK 1331 Thuế GTGT (nếu có) Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N - 89 - GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PH LC 05 Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí Sản xuất chung TK 334 TK 627 (1)Chi phí nhân viên quản lý TK 154 (6) Cuối kỳ phân bổ CPSXC vào giá trị sản phẩm xây lắp TK 338 (2) Trích BHXH,BHYT,KPCĐ cđa CNXL,NVQL, CNSDMTC TK632 (7) Ci kú kÕt chun chi TK 214 phÝ s¶n xuÊt chung cè (3) Chi phÝ khấu hao TSCĐ định không đợc phân bổ vào giá thành SPXL thực KLXL dới mức công TK152,153,142,242 (4) Chi phÝ NVL, CCDC Chi phÝ tr¶ tríc TK 111,112,331 (5) Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí b»ng tiỊn kh¸c TK 1331 Th GTGT (nÕu cã) TK 1413 (6) Quyết toán tạm ứng khối lợng xây lắp giao khoán Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N - 90 - GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PH LC 06 S ĐỒ KẾ TỐN TỔNG HỢP CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH XÂY LẮP HOÀN THÀNH TK 621,622,623,627 TK 154 Tổng hợp CPSX sản phẩm TK155 Sản phẩm xây lắp chờ xây lắp tiêu thụ chưa bàn giao TK 111,112,331 TK 152 KLXL hoàn thành bàn giao chưa Phế liệu thu hồi Xác định tiêu thụ kỳ TK 133 TK 138,334 Thuế GTGT đầu vào Bồi thường phải thu trừ vào lương sản phẩm hỏng TK 632 Giá thành thực tế cơng tác Xây lắp hồn thành bàn giao, tiêu thụ KLXL bàn giao xác định tiờu th k Sinh viên: Trần Phơng Nga Líp: 10-21 MSV: 05A05866N - 91 - GV Híng dÉn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Sơ đồ cấu tổ chức quản lý công ty CP tasco PH LC 07 Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Tổng giám đốc Các phó giám đốc Phòng tài kế toán Phòng giám sát thi công Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N Kế toán trởng chủ nhiệm công trình - 92 - Phòng kinh tế kế hoạch GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PH LC 08 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Cổ phần tasco Trởng phòng kế toán Phó phòng kế toán Kế toán Kế toán tiền mặt kiêm vật t Kế toán lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ Kế toán tài sản cố định Kế toán ngân hàng Kế toán chi phí, giá Nhân viên kinh tế đội công trình Sinh viên: Trần Phơng Nga Lớp: 10-21 MSV: 05A05866N - 93 - GV Hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng