Untitled TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN HỌC PHẦN THUẾ BÀI TẬP LỚN CUỐI KỲ PHÂN TÍCH CÁC SẮC THUẾ LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP THƯƠNG M[.]
lOMoARcPSD|15978022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN HỌC PHẦN: THUẾ BÀI TẬP LỚN CUỐI KỲ PHÂN TÍCH CÁC SẮC THUẾ LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI SÔNG ĐÀ Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Minh Hằng Họ tên sinh viên : Nguyễn Thảo Ân Mã sinh viên : 20050583 Lớp : QH-2020-E KTKT CLC Hà Nội, năm 2022 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG I Khái quát công ty II Các sắc thuế có liên quan đến hoạt động Công ty cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà lưu ý cần thiết tính loại thuế Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Thuế xuất, nhập (XNK) .9 III Thuế Thu nhập Doanh nghiệp Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà .10 TÀI LIỆU THAM KHẢO 12 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 DANH MỤC VIẾT TẮT Tên viết tắt CTCP DN GTGT XNK TNCN TNDN TTĐB Tên đầy đủ Công ty cổ phần Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Xuất nhập Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Bảng 1: Số liệu từ Báo cáo tài hợp kiểm tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Thương mại Sông Đà năm 2021 I Khái quát công ty - Tên đầy đủ: Công ty cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà - Tên thường gọi: Công ty Bao bì Sơng Đà Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) Trang 11 lOMoARcPSD|15978022 - Tên quốc tế: Song Da Industry trade joint stock company Mã sàn chứng khoán: STP Mã số thuế: 0500436570 Địa chỉ: Do Lộ, phường Yên Nghĩa, quận Hà Đông, TP Hà Nội Điện thoại: +84(24) 338 28440 Fax: +84(24) 338 22791 Website: www.stp.com.vn Vốn điều lệ (tính đến năm 2017): 80.457.440.000 VNĐ Ngành nghề kinh doanh: + Sản xuất bao bì xi măng, bao bì PP + Kinh doanh nguyên liệu ngành bao bì (hạt nhựa nguyên sinh), xi măng, clinke + Bán buôn kim loại, quặng kim loại + Vận tải hàng hóa đường (kinh doanh vận tải) + Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê + Xuất nhập máy móc, thiết bị, bao bì, vật tư loại - Sản phẩm: Bao xi măng, bao bì phức hợp (PP + giấy), bao bì PP (dệt), bao bì giấy, vải dệt PP/KP (dạng cuộn), hạt nhựa nguyên sinh, … II Các sắc thuế có liên quan đến hoạt động Công ty cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà lưu ý cần thiết tính loại thuế Các sắc thuế có liên quan đến hoạt động CTCP Công nghiệp Thương mại Sông Đà là: - Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập cá nhân Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Cơng ty Bao bì Sơng Đà áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo khấu trừ: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: + Số thuế GTGT đầu số tiền ghi hóa đơn giá trị gia tăng mà cơng ty xuất cho khách hàng, đối tác: Số thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ bán x Thuế suất GTGT hàng hóa, dịch vụ + Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tổng số thuế giá trị gia tăng hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế đầu vào theo quy định Năm 2021, thuế giá trị gia tăng khấu trừ mà Công ty cổ phần Công nghiệp Thương Mại Sông Đà phải nộp 1.720.061.265 VNĐ Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất kinh doanh cuối doanh nghiệp Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN Trong đó: + Thuế suất thuế TNDN CTCP Công nghiệp Thương Mại Sông Đà 20% (Căn theo điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC điều 11, 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định) + Thu nhập tính thuế: Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển) Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí trừ) + Thu nhập khác Trong đó: + Doanh thu tính thuế tồn tiền bán hàng hóa, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Thuế GTGT Cơng ty Bao bì Sơng Đà tính theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tính thuế doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT + Chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt + Chi phí khơng trừ: Chi thưởng sáng kiến, cải tiến DN khơng có quy chế quy định cụ thể việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, khơng có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến Khấu hao tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa Trích, lập sử dụng khoản dự phịng khơng theo hướng dẫn Bộ tài trích lập dự phịng: Áp dụng dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất khoản đầu tư nguồn vốn, dự phịn nợ phải thu khó địi, dự phịng bảo hành sản Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 phẩm, hàng hóa, dự án xây lắp dự phịng rủi ro nghề nghiệp cơng ty thẩm định giá, tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm tốn độc lập Những khoản chi phí trước theo kì hạn, theo chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi chi không hết Chi tài trợ cho giáo dục (bao gồm chi tài trợ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp) Các khoản chi khơng đối tượng chi mà khơng có giấy tờ xác hạch toán tài trợ Chi tài trợ cho y tế không đối tượng theo quy định Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo: Chi không đối tượng hộ nghèo theo quy định Thủ tướng Chính phủ, chi tài trợ làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết theo quy định luật pháp khơng có giấy tờ xác hạch toán tài trợ … Khấu hao tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa + Thu nhập khác doanh nghiệp: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; Từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; Hoàn nhập khoản dự phịng; Thu khoản nợ khó địi xóa địi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; Khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam … + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định: Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch âm thu nhập tính thuế, chưa bao gồm khoản lỗ mà kết chuyển từ năm trước Doanh nghiệp sau toán thuế năm mà bị lỗ phải chuyển tồn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Lưu ý: Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay phát sinh cao khoản trả lãi tiền vay theo quy định sau bù trừ, phần chênh lệch cịn lại tính vào thu nhập khác xác định thu nhập chịu thuế Ngược lại với trường hợp trên, phần chênh lệch lại giảm trừ vào thu nhập khác sản xuất kinh doanh xác định thu nhập chịu thuế Doanh nghiệp có khoản thu tiền phạt, tiền bồi thường bên đối tác vi phạm hợp đồng khoản thưởng thực tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh cao khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường vi phạm hợp đồng, sau bù trừ, phần chênh lệch cịn lại tính vào thu nhập khác Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu tiền phạt, tiền bồi thường bên đối tác vi phạm hợp đồng khoản thưởng thực tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh thấp khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường vi phạm hợp đồng, sau bù từ, phần chênh lệch cịn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác Trường hợp đơn bị năm khơng phát sinh thu nhập khác giảm trừ vào thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh Các khoản thu tiền phạt, tiền bồi thường nêu không bao gồm khoản tiền phạt, tiền bồi thường ghi giảm giá trị cơng trình giai đoạn đầu tư Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Thuế thu nhập cá nhân loại thuế đánh vào thu nhập cá nhân doanh nghiệp bạn chi trả phần thu nhập phải tiến hành khấu trừ thuế thu nhập cá nhân người lao đông nhận lươn, hoa hồng,… từ công ty bạn, bạn phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước chi trả tiền lương, hoa hồng cho người lao động Và doanh nghiệp bạn bắt buộc phải kê khai nộp số tiền thuế thu nhập cá nhân (đã khấu trừ vào lương người lao động) vào ngân sách nhà nước Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế TNCN x Thuế suất Trong đó: Thu nhập tính thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN – Các khoản giảm trừ Thu nhập chịu thuế TNCN = Tổng thu nhập – Các khoản thu nhập miễn thuế TNCN Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào số hàng hóa đặc biệt, mang tính chất xa xỉ doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ Thuế TTĐB phải nộp = Số thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế TTĐB bán kỳ - Số thuế TTĐB nộp hàng hóa, nguyên liệu khâu nhập số thuế TTĐB trả khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hóa bán kỳ Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa giá bán chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế bảo vệ mơi trường chưa có thuế giá trị gia tăng quy định sau: + Gia cơng giá tính thuế hàng hóa bán sở gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng + Hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá bán theo phương thức bán trả tiền lần hàng hóa khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm + Hàng hóa dùng để trao đổi tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 + Nhập khâu nhập giá tính thuế nhập cộng với thuế nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế khơng bao gồm thuế nhập miễn, giảm + Sản xuất nước, hàng hóa nhập giá sở sản xuất, sở nhập bán Thuế xuất, nhập (XNK) Thuế xuất nhập sắc thuế đánh vào hàng háo xuất nhập Số tiền thuế xuất khẩu, nhập phải nộp xác định vào trị giá tính thuế thuế suất theo tỷ lên phần trăm (%) mặt hàng thời điểm tính thuế Số tiền thuế xuất, nhập = Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất nhập x Giá tính thuế đơn vị x Thuế suất nhập Trong đó: + Về trị giá tính thuế: Đối với hàng hóa xuất khẩu: giá bán cửa xuất theo hợp đồng (theo FOB, DAF), không bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I), phí vận tải quốc tế (F) Đối với hàng hóa nhập khẩu: giá thực tế phải trả đến cửa nhập đầu tiền (giá CIF) + Lưu ý số đối tượng khơng chịu thuế: Hàng hóa vận chuyển cảnh nhập qua cửa Việt Nam Hàng hóa viện trợ nhân đạo viện trợ khơng hồn lại Chính phủ, tổ chức liên hợp quốc, tổ chức liên phủ, tổ chức quốc tế, phi phủ… cho Việt Nam ngược lại Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngược lại sử dụng khu phi thuế quan từ phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác Hàng hóa phần dầu khí thuộc thuế tài ngun nước phi xuất Hàng tạm nhập tái xuất ngược lại để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm, máy móc, thiết bị dụng cụ nghề nghiệp phục vụ cho việc thời hạn định Hàng hóa nhập để gia cơng cho phía nước ngồi hàng hóa Việt Nam xuất nước ngồi gia cơng… III Thuế Thu nhập Doanh nghiệp Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sơng Đà Dựa vào Báo cáo Tài hợp Kiểm tốn năm 2021 Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà giả định sau: - Thuế suất thuế TNDN Công ty 20% Doanh nghiệp không nhận ưu đãi thuế, khơng có thu nhập miễn thuế Khơng có lỗ kết chuyển sang năm 2021 từ năm 2020 Các phần trích khấu hao mức quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định - Tất chi phí doanh nghiệp kê khai có hóa đơn, chứng từ đầy đủ - Điều chỉnh khoản thu nhập chịu thuế = Thu nhập chịu thuế = Thu nhập tính thuế Bảng 1: Số liệu từ Báo cáo tài hợp kiểm tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Thương mại Sông Đà năm 2021 Chỉ tiêu VNĐ 10 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Tổng doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí trừ Giá vốn bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí khác Thu nhập khác 238.292.174.795 236.467.076.184 1.825.098.611 230.991.418.787 214.602.114.543 1.112.258.813 3.874.821.804 11.354.232.627 48.000.000 1.035.077.124 Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021 Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sơng Đà tính sau: - Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác = 238.292.174.795 – 230.991418.787 + 1.035.077.124 = 8.335.824.132 VNĐ Vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp mà Công ty cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà phải nộp là: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x 20% = 8.335.824.132 x 20% = 1.667.164.826 VNĐ TÀI LIỆU THAM KHẢO VIETSTOCK, Công ty cổ phần Công nghiệp Thương Mại Sông Đà (HOSE: STP), https://finance.vietstock.vn/STP-ctcp-cong-nghiep-thuong-mai-song-da.htm 11 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 VIETSTOCK, Báo cáo tài năm 2021 Công ty cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà, https://static2.vietstock.vn/data/HNX/2021/BCTC/VN/NAM/STP_Baocaota ichinh_2021_Kiemtoan.pdf Trang web CTCP Công nghiệp Thương mại Sông Đà http://www.stp.com.vn/ Luật Thuế giá trị gia tăng (2008) Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập (năm 2016) Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (năm 2014) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 12 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com)