Đại học kinh tế quốc dân Đại học kinh tế quốc dân LỜI MỞ ĐẦU Trong quá trình thực hiện đổi mới từ quan liêu bao cấp sang thực hiện cơ chế thị trường có sự quản lý cửa Nhà nước theo định hướng xã hội c[.]
Đại học kinh tế quốc dân LỜI MỞ ĐẦU Trong trình thực đổi từ quan liêu bao cấp sang thực chế thị trường có quản lý cửa Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, kinh tế nước ta có nhiều thành tựu đáng kể, tạo điều kiện để thực cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, đưa nước ta vươn lên tầm quốc tế Trong trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế doanh nghiệp nước ta có nhiều hội thách thức để đưa sản phẩm đến nhiều nước giới Các doanh nghiệp phải chấp nhận cạnh tranh gay gắt phạm vi toàn cầu Trong kinh tế thị trường nay, với cạnh tranh gay gắt đó, doanh nghiệp buộc phải tự điều hành, quản lý hoạt động kinh doanh có hiệu đứng vững thị trường ngày phát triển Để đạt đưuọc điều đó, doanh nghiệp phải tạo doanh thu, lợi nhuận, đồng thời phải thường xuyên kiểm tra đánh giá kết kinh doanh thách thức lớn họ tăng cường hiệu kinh doanh Bên cạnh đó, doanh thu cịn tiêu quan trọng doanh nghiệp, yếu tố xác định thị phần doanh nghiệp thị trường, việc cạnh tranh nhằm tăng doanh thu doanh nghiệp có mặt hàng lớn Mục tiêu doanh nghiệp nhằm tối đa hóa lợn nhuận, muốn họ đặt mục tiêu tăng doanh thu, thúc đẩy kinh doanh, sản xuất Doanh thu tăng hoạt động thu hồi vốn, bù đắp chi phí, tọa nên lợi nhuận… diễn nhanh chóng hơn, giúp doanh nghiệp tự chủ vốn kinh doanh, hạn chế vốn vay Đồng thời doanh thu cịn điều kiện để doanh nghiệp đầu tư chiều rộng chiều sâu cho hoạt động kinh doanh Doanh thu khơng ảnh hưởng đến lợi nhuận công ty mà ảnh hưởng đến thu nhập người lao động, giúp tăng thu nhập cho họ, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng cho họ Từ đó, doanh thu tăng giúp cho tăng mức sống người lao động, đảm bảo cho phát triển xã hội Để doanh nghiệp thực sách, biện pháp nhằm tăng doanh thu việc phân tích, dự báo doanh thu có vai trị vơ quan trọng Nó cho đánh giá tồn diện tình hình kinh doanh doanh Đỗ Hồng Sơn Đại học kinh tế quốc dân nghiệp dự báo doanh thu tương lai giúp doanh nghiệp có bước nhằm tăng doanh thu cho Vì điều này, trình thực tập Bibi Store, em chọn đề tài “Vận dụng phương pháp chuồi thời gian để dự báo doanh thu bán hàng Bibi Store- Công ty CP XNK Loan Phượng” Để nhận thức rõ tầm quan trọng cảu việc dự báo giúp cơng ty có hướng để tăng hiệu kinh doanh Nội dung đề tài em bao gồm chương : Chương : Cơ sở lý thuyết Chương : Thực trạng thị trường đồ trẻ em đồ gia dụng Việt Nam giai đoạn 2008 đến Chương : Sử dụng mơ hình ARIMA dự báo doanh thu Bibi Store Mặc dù em nhận nhiều hướng dẫn bảo tận tình Nguyễn Thị Minh để em hồn thành đề án tốt nghiệp, nhận thức chưa đầy đủ thời gian nghiêm cứu nên cịn nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý giúp đỡ thầy cô Em xin chân thành cám ơn! Đỗ Hoàng Sơn Đại học kinh tế quốc dân CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.1 Một số khái niệm doanh thu Doanh thu bán hàng toàn số tiền bán sản phảm, hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán ( có) Số tiền bán hàng ghi hóa đơn(GTGT), hóa đơn bán hàng, chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng, giá thỏa thuận người mua người bán Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba khơng phải nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp khơng coi doanh thu (Ví dụ: Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, doanh thu người nhận đại lý tiền hoa hồng hưởng) Các khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không doanh thu Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng thu tiền chưa thu tiền ( thỏa thuận toán hàng bán ) sau doanh nghiệp giao sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng khách hàng chấp nhận toán Doanh thu bán hàng mà doanh nghiệp thu ( hay cịn gọi doanh thu thuần) thấp doanh thu bán hàng hàng bán bị trả lại ( không đảm bảo điều kiện quy cách, phẩm chất ghi hợp đồng kinh tế ), doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp tính doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp thực kỳ kế toán 1.1.1 Xác định doanh thu Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu Đỗ Hoàng Sơn Đại học kinh tế quốc dân Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại Đối với khoản tiền tương đương tiền khơng nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu tương lai.Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi khơng coi giao dịch tạo doanh thu Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ khác khơng tương tự việc trao đổi coi giao dịch tạo doanh thu Trường hợp doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận về, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm Khi không xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm 1.1.2 Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Đỗ Hoàng Sơn Đại học kinh tế quốc dân Doanh thu bán hàng ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Trường hợp lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng cịn phụ thuộc yếu tố khơng chắn ghi nhận doanh thu yếu tố không chắn xử lý xong (ví dụ, doanh nghiệp khơng chắn Chính phủ nước sở có chấp nhận chuyển tiền bán hàng nước hay không) Nếu doanh thu ghi nhận trường hợp chưa thu tiền xác định khoản tiền nợ phải thu khơng thu phải hạch tốn vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ mà không ghi giảm doanh thu Khi xác định khoản phải thu không chắn thu (Nợ phải thu khó địi) phải lập dự phịng nợ phải thu khó địi mà khơng ghi giảm doanh thu Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi bù đắp nguồn dự phịng nợ phải thu khó địi Doanh thu chi phí liên quan tới giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Các chi phí, bao gồm chi phí phát sinh sau ngày giao hàng (như chi phí bảo hành chi phí khác), thường xác định chắn điều kiện ghi nhận doanh thu thỏa mãn Các khoản tiền nhận trước khách hàng không ghi nhận doanh thu mà ghi nhận khoản nợ phải trả thời điểm nhận tiền trước khách hàng Khoản nợ phải trả số tiền nhận trước khách hàng ghi nhận doanh thu đồng thời thỏa mãn năm (5) điều kiện quy định đoạn 10 1.1.3 Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn (4) điều kiện sau: (a) Doanh thu xác định tương đối chắn; (b) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; Đỗ Hồng Sơn Đại học kinh tế quốc dân (c) Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; (d) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ thực nhiều kỳ kế tốn việc xác định doanh thu dịch vụ kỳ thường thực theo phương pháp tỷ lệ hoàn thành Theo phương pháp này, doanh thu ghi nhận kỳ kế tốn xác định theo tỷ lệ phần cơng việc hoàn thành Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Khi khơng thể thu hồi khoản doanh thu ghi nhận phải hạch tốn vào chi phí mà khơng ghi giảm doanh thu Khi không chắn thu hồi khoản mà trước ghi vào doanh thu (Nợ phải thu khó địi) phải lập dự phịng nợ phải thu khó địi mà khơng ghi giảm doanh thu Khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi bù đắp nguồn dự phịng nợ phải thu khó địi Doanh nghiệp ước tính doanh thu cung cấp dịch vụ thỏa thuận với bên đối tác giao dịch điều kiện sau: (a) Trách nhiệm quyền bên việc cung cấp nhận dịch vụ; (b) Giá toán; (c) Thời hạn phương thức tốn Để ước tính doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp phải có hệ thống kế hoạch tài kế tốn phù hợp Khi cần thiết, doanh nghiệp có quyền xem xét sửa đổi cách ước tính doanh thu q trình cung cấp dịch vụ Phần cơng việc hồn thành xác định theo ba phương pháp sau, tuỳ thuộc vào chất dịch vụ: (a) Đánh giá phần cơng việc hồn thành; (b) So sánh tỷ lệ (%) khối lượng cơng việc hồn thành với tổng khối lượng cơng việc phải hồn thành; (c) Tỷ lệ (%) chi phí phát sinh so với tổng chi phí ước tính để hồn thành tồn giao dịch cung cấp dịch vụ Đỗ Hoàng Sơn Đại học kinh tế quốc dân Phần cơng việc hồn thành khơng phụ thuộc vào khoản tốn định kỳ hay khoản ứng trước khách hàng Trường hợp dịch vụ thực nhiều hoạt động khác mà không tách biệt được, thực nhiều kỳ kế tốn định doanh thu kỳ ghi nhận theo phương pháp bình quân Khi có hoạt động so với hoạt động khác việc ghi nhận doanh thu thực theo hoạt động Khi kết giao dịch cung cấp dịch vụ khơng thể xác định chắn doanh thu ghi nhận tương ứng với chi phí ghi nhận thu hồi Trong giai đoạn đầu giao dịch cung cấp dịch vụ, chưa xác định kết cách chắn doanh thu ghi nhận chi phí ghi nhận thu hồi Nếu chi phí liên quan đến dịch vụ chắn khơng thu hồi khơng ghi nhận doanh thu, chi phí phát sinh hạch tốn vào chi phí để xác định kết kinh doanh kỳ Khi có chứng tin cậy chi phí phát sinh thu hồi doanh thu ghi nhận theo quy định đoạn 16 1.1.4 Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh nghiệp ghi nhận thỏa mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau: (a) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; (b) Doanh thu xác định tương đối chắn Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận sở: (a) Tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ; (b) Tiền quyền ghi nhận sở dồn tích phù hợp với hợp đồng; Đỗ Hồng Sơn Đại học kinh tế quốc dân (c) Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn Lãi suất thực tế tỷ lệ lãi dùng để quy đổi khoản tiền nhận tương lai suốt thời gian cho bên khác sử dụng tài sản giá trị ghi nhận ban đầu thời điểm chuyển giao tài sản cho bên sử dụng Doanh thu tiền lãi bao gồm số phân bổ khoản chiết khấu, phụ trội, khoản lãi nhận trước khoản chênh lệch giá trị ghi sổ ban đầu công cụ nợ giá trị đáo hạn Khi tiền lãi chưa thu khoản đầu tư dồn tích trước doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó, thu tiền lãi từ khoản đầu tư, doanh nghiệp phải phân bổ vào kỳ trước mua Chỉ có phần tiền lãi kỳ sau khoản đầu tư mua ghi nhận doanh thu doanh nghiệp Phần tiền lãi kỳ trước khoản đầu tư mua hạch tốn giảm giá trị khoản đầu tư Tiền quyền tính dồn tích vào điều khoản hợp đồng (ví dụ tiền quyền sách tính dồn tích sở số lượng sách xuất lần theo lần xuất bản) tính sở hợp đồng lần Doanh thu ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Khi khơng thể thu hồi khoản mà trước ghi vào doanh thu khoản có khả khơng thu hồi khơng chắn thu hồi phải hạch tốn vào chi phí phát sinh kỳ, không ghi giảm doanh thu 1.2 Chuỗi thời gian mơ hình ARIMA 1.2.1 Chuỗi thời gian kinh tế số đặc trưng Trong kinh tế xã hội, thường làm việc với bến số quan sát dọc theo thời gian như: GDP hàng năm, tỷ lệ thất nghiệp hàng năm, ngồi gặp biến số mức lạm phát hàng thàng, số VN index hàng ngày, hay giá vàng thị trường giới cập nhật sau hai Đỗ Hoàng Sơn Đại học kinh tế quốc dân phút website thông dụng… Các biến số biến số chuỗi thời gian, hay gọi đơn giản chuỗi thời gian Mặt lượng tượng thường xuyên biến động qua thời gian, việc nghiên cứu biến động thực sở phân tích chuỗi thời gian Trong thống kê, xử lý tín hiệu, kinh tế lượng tốn tài chính, chuỗi thời gian (en: time series) chuỗi điểm liệu, đo theo khoảng khắc thời gian liền theo tần suất thời gian thống Ví dụ chuỗi thời gian giá đóng cửa số Dow Jones lưu lượng hàng năm sơng Nile Aswan.Phân tích chuỗi thời gian bao gồm phương pháp để phân tích liệu chuỗi thời gian, để từ trích xuất thuộc tính thống kê có ý nghĩa đặc điểm liệu.Dự đoán chuỗi thời gian việc sử dụng mơ hình để dự đốn kiện thời gian dựa vào kiện biết q khứ để từ dự đốn điểm liệu trước xảy (hoặc đo) Vậy khái niệm chuỗi thời gian: chuỗi quan sát thu thập đối tượng mốc thời gian cách gọi chuỗi thời gian Đôi mốc không thực cách nhau, chẳng hạn số VN index bị gián đoạn ngày cuối tuần ngày nghỉ lễ Chuỗi thời gian thường vẽ theo đồ thị Số liệu chuỗi thời gian phân biệt theo tần suất xuất số liệu theo năm, số liệu theo quý, số liệu theo tháng… Độ dài hai thời gian liền gọi khoảng thời gian Các số liệu thống kê tượng nghiên cứu biểu số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân gọi mức độ dãy số Dựa vào mức độ phản ánh quy mô, khối lượng tượng qua thời gian, phân chuỗi thời gian theo thời kỳ theo thời điểm Với số liệu chuỗi thời gian ta thường sử dụng số t để thứ tự quan sát, chẳng hạn X t, Yt, GDPt,… t=1,2,…,n… Số liệu chuỗi thời gian phải xếp theo trình tự thời gian định, quan sát xảy sau xếp sau quan sát xảy trước nó, X t ln xếp Đỗ Hoàng Sơn Đại học kinh tế quốc dân sau Xt-1… Vì chất thứ tự chuỗi số nên với số liệu chuỗi thời gian quan tâm đến tượng sau: Tự tương quan ( autocorrelation ): chuỗi X t gọi có tự tương quan bậc p corr(Xt, Xt-p) ≠ với p ≠ Tự tương quan với số liệu chuỗi thời gian đơi cịn gọi tương quan chuỗi ( serial correlation ) Ngồi ra, chuỗi thời gian cịn có số đặc trưng : - Số liệu chuỗi thời gian tính tự tương quan: chuỗi quan sát số liệu chéo thường xem độc lập với khơng tương quan với nhau, nhiên với số liệu chuỗi thời gian, người ta thường thấy cúng có tính tự tương quan: corr(Yt, Yt-s) thường khác - Số liệu chuỗi thời gia yếu tố mùa vụ: số liệu kinh tế xã hội thường chịu tác động yếu tố thời vụ: doanh thu máy lạnh thường cao mùa hè, thấp mùa đông; giá thực phẩm thường cao dịp Tết, số người đến khu vui chơi giải trí thường cao hơ vào ngày nghỉ cuối tuần Yếu tố mùa vụ thường xuất với số liệu có tần suất xuất bé năm số liệu quý, số liệu tháng - Số liệu chuỗi thời gian yếu tố xu thế: Đa phần chuỗi thời gian có yếu tố xu thế, xu tăng ( hay giảm) thời kỳ dài chuỗi số Chẳng hạn GDP kinh tế thường có xu hướng gia tăng, tác dộng cải thiện công nghệ, chất lượng nguồn nhân lực gia tăng yếu tố đầu vào vốn lao động Để phân tích chuỗi thời gian xác u cầu xây dựng chuỗi thời gian phải đảm bảo tính chất so sánh mức độ Nội dung phương pháp tính tiêu qua thời gian phải thống Phạm vi tượng nghiên cứu qua thời gian phải trí Các khoảng thời gian quan sát chuỗi phải Trong thực tế, nguyên nhân khác nhau, yêu cầu bị vi phạm, địi hỏi có chỉnh lý phù hợp để tiến hành phân tích Đỗ Hồng Sơn