Luận văn kế toán doanh thu, chi phí và kqkd tại công ty cổ phần cơ khí và xây lắp an ngãi

1 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xu hội nhập kinh tế giới khu vực diễn mạnh mẽ buộc DN phải chủ động, nhanh nhạy nhận biết tình hình, nắm bắt thời tự đứng vững “đơi chân” Sự mở cửa giao lƣu, hội nhập kinh tế mở cho DN hội song đặt khơng thách thức mà số cạnh tranh ngày gay gắt Vì vậy, để đứng vững khẳng định đƣợc vị trí thị trƣờng nhƣ đẩy mạnh trình hội nhập với kinh tế giới, DN phải có chiến lƣợc kinh doanh phù hợp hiệu Trong hệ thống cơng cụ quản lý DN, kế tốn công cụ quản lý quan trọng hữu hiệu nhất, cung cấp thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế tài DN, giúp cho nhà quản trị DN có đƣợc thơng tin xác, trung thực khách quan để kịp thời đƣa phƣơng án kinh doanh hiệu Trong hệ thống phần hành kế toán, phần hành kế tốn doanh thu, chi phí KQKD phần hành quan trọng Dù kinh doanh lĩnh vực mối quan tâm hàng đầu mà DN hƣớng đến hai nhân tố doanh thu, chi phí mục tiêu cuối DN lợi nhuận Nhờ hệ thống thơng tin kế tốn doanh thu, chi phí giúp cho các nhà quản trị phân tích, đánh giá thực tế DN hoạt động sao, nhƣ nào, có điểm mạnh, điểm yếu gì, để quản lý cách hiệu tiêu doanh thu, chi phí nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh DN, đem lại lợi nhuận cao bảo toàn phát triển vốn Xuất phát từ yêu cầu, lý luận thực tiễn nêu trên, tác giả tiến hành nghiên cứu chọn đề tài “Kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi” Với mong muốn nắm rõ tình hình kế tốn Cơng ty, sâu tìm hiểu phân tích thực trạng Kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty Từ đƣa kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần hồn thiện máy kế tốn Cơng ty để Cơng ty hoạt động ngày hiệu 2 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Trong điều kiện hội nhập kinh tế, việc quản lý tốt doanh thu, chi phí, KQKD góp phần tăng cƣờng lực cạnh tranh, đảm bảo an toàn khả mang lại thắng lợi cho định kinh doanh DN Vì có nhiều cơng trình nghiên cứu doanh thu, chi phí, KQKD DN Luận văn “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết cơng ty CP hệ thống viễn thông VNPT – FUJITSU” tác giả Bùi Thị Thanh Hòa – trƣờng Đại học Thƣơng Mại năm 2013 Về mặt lý luận, tác giả nêu đƣợc vấn đề kế tốn doanh thu, chi phí KQKD DN Về mặt thực tiễn, tác giả phân tích thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết DN hoạt động lĩnh vực viễn thông công nghệ thông tin nhƣ: TK doanh thu, chi phí chƣa đƣợc theo dõi chi tiết theo khoản mục, thời gian ghi nhận chi phí khơng tn theo ngun tắc sở dồn tích, chi phí DN đƣợc ghi nhận thời điểm nhận chứng từ thời điểm phát sinh nghiệp vụ DN chƣa xác định KQKD cho hoạt động… Từ tồn tác giả đƣa giải pháp khắc phục, nhiên giải pháp mang tính lý thuyết, tác giả khơng rõ cách thực giải pháp DN, DN cần thực cơng việc gì, kế tốn phải tiến hành hồn thiện nhƣ nào, giải pháp đƣa khơng có tính ứng dụng cao Luận án tiến sỹ “Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí DN kinh doanh dịch vụ vận tải hành khách theo tuyến cố định liên tỉnh ô tô Việt Nam” tác giả Trƣơng Thanh Hằng - Học viện Tài năm 2014 Luận án nghiên cứu rõ đặc thù kinh doanh dịch vụ vận tải hành khách ô tô theo tuyến cố định liên tỉnh Việt Nam ảnh hƣởng tới kế tốn doanh thu, chi phí Trên sở đánh giá, phân tích sâu thực trạng, luận án luận giải phân tích rõ ƣu điểm hạn chế kế toán doanh thu, chi phí theo mơ hình giao khốn – khốn gọn khốn quản khoản mục chi phí DN kinh doanh vận tải hành khách ô tô theo tuyến cố định liên tỉnh Việt Nam, hạn chế việc xác định doanh thu khó kiểm sốt đƣợc số lƣợng vé thực tế bán điểm bán vé, xác định chi phí giá vốn đặc thù ngành nghề kinh doanh từ đƣa giải pháp hai góc độ kế tốn tài kế tốn quản trị Tuy nhiên điểm hạn chế đề tài phạm vi nghiên cứu, tác giả tiến hành nghiên cứu số DN vận tải theo tuyến cố định liên tỉnh chủ yếu hai chiều từ Hà Nội tới tỉnh miền núi phía Bắc nhƣ Tuyên Quang, Lào Cai, Yên Bái,… từ đƣa khái quát chung cho toàn DN kinh doanh vận tải theo tuyến cố định ô tô Việt Nam mà chƣa có nghiên cứu DN vận tải hai miền Nam miền Trung Nếu mở rộng phạm vi nghiên cứu cơng trình tác giả chắn có sức thuyết phục cao hồn thiện Luận văn “Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Cơng ty CP Dịch vụ Đầu tư Trang Đạt” tác giả Nguyễn Thị Hƣơng – trƣờng Đại học Tài nguyên Môi trƣờng Hà Nội năm 2014 Về mặt lý luận, Tác giả khái quát vấn đề kế tốn doanh thu, chi phí KQKD DN Về mặt thực tiễn, tác giả tìm hiểu, phân tích thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Công ty CP Dịch vụ Đầu tƣ Trang Đạt Tại công ty chuyên mua bán mặt hàng thiết bị vệ sinh, máy móc phục vụ cơng, nơng nghiệp, sản phẩm đông lạnh, thực phẩm, rau sạch, bán lẻ sơn màu, véc ni việc tập hợp chi phí, tính tốn doanh thu cần đƣợc hạch tốn chi tiết Tuy nhiên, phát sinh khoản chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại kế tốn DN khơng hạch tốn vào TK 521 mà hạch toán hết vào TK 641, điều gây nhầm lẫn việc tính tốn doanh thu tập hợp chi phí bán hàng, xác định KQKD theo dõi thuế GTGT đầu ra… Từ hạn chế tác giả đƣa giải pháp để hoàn thiện việc ghi nhận khoản chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại,… Mặc khác, việc bán hàng Công ty chƣa thực hiệu giải pháp Tác giả đƣa chƣa đủ để thúc đẩy việc bán hàng Cơng ty Đề tài “Kế tốn doanh thu, chi phí kết công ty CP dược địa bàn Hà Nội” tác giả Phạm Thị Loan – trƣờng Đại học Thƣơng mại Hà Nội năm 2015 Luận văn tiếp cận ba công ty CP dƣợc địa bàn Hà Nội: Công ty CP dƣợc phẩm Trung ƣơng 2, công ty CP dƣợc phẩm Vinacare công ty CP dƣợc phẩm Hà Nội Về mặt lý luận, tác giả nêu đƣợc vấn đề kế tốn doanh thu, chi phí KQKD công ty Về mặt thực tiễn, tác giả phân tích thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết Công ty Dƣợc nhƣ: Tại ba công ty mà tác giả khảo sát không theo dõi khoản chênh lệch vĩnh viễn chênh lệch tạm thời, việc xác định thuế TNDN hành phải nộp kỳ chƣa xác, kế tốn khơng tiến hành ghi nhận doanh thu hoạt động tài từ khoản cho vay, khoản tiền gửi tiết kiệm, mà ghi nhận nhận tiền lãi, kế toán khơng phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN cho nhóm hàng, cơng ty khơng mở sổ theo dõi TK 521 TK 532, mở sổ theo dõi TK 531, Tác giả làm rõ điểm mạnh điểm yếu công tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định KQKD đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán, nhiên giải pháp tác giả đƣa chƣa trọng nhiều đến việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty Luận án “Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu, KQKD DN sản xuất thép thuộc Tổng công ty thép Việt Nam” tác giả Đỗ Thị Hồng Hạnh – trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2015 Về mặt lý luận, tác giả nêu đƣợc vấn đề kế tốn doanh thu, chi phí KQKD cơng ty Về mặt thực tiễn, luận văn nghiên cứu kế tốn chi phí, doanh thu, KQKD công ty thép thuộc Tổng công ty thép Việt Nam, sở nghiên cứu mình, tác giả phản ánh đƣợc tồn cảnh thực trạng cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu, KQKD ngành thép Luận án đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu, KQKD ngành thép Với nội dung này, luận án dừng lại nghiên cứu chung vấn đề liên quan đến tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, KQKD DN ngành thép, số vấn đề đƣợc tác giả đề cập đến chƣa có nghiên cứu cụ thể Các nghiên cứu thiết thực, chủ yếu tập trung hệ thống vấn đề lý luận công tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định KQKD DN thƣơng mại, dịch vụ, sản xuất thép – ngành cơng nghiệp nặng Vì vậy, nghiên cứu áp dụng không phù hợp cho lĩnh vực khí, xây lắp, sản xuất gạch, Luận văn: “Kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty cổ phần Cơ khí Xây lắp An Ngãi” mong muốn đƣợc làm rõ điểm mạnh điểm yếu cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định KQKD DN sản xuất đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn nêu trên; đồng thời tìm giải pháp góp phần giúp DN Cơ khí Xây lắp ngày phát triển ổn định bền vững điều kiện hội nhập tồn cầu hóa Mục tiêu nghiên cứu Về mặt lý luận: Hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán doanh thu, chi phí KQKD DN Về mặt thực tiễn: Nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Phân tích, đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Đề xuất phƣơng hƣớng, giải pháp hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí KQKD DN Từ đó, phân tích đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Phạm vi nghiên cứu Luận văn nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, bao gồm kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kế tốn doanh thu hoạt động tài kế tốn thu nhập khác; kế tốn chi phí, bao gồm kế toán giá vốn hàng bán, kế toán chi phí bán hàng, kế tốn chi phí quản lý DN, kế tốn chi phí khác kế tốn chi phí thuế TNDN; kế tốn KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi, dƣới góc độ kế tốn tài chính; thời gian năm 2013, 2014 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu luận văn Phương pháp thu thập liệu Dữ liệu đƣợc thu thập thông qua quan sát; vấn; nghiên cứu tài liệu; khảo sát, ghi chép  Phương pháp quan sát Quan sát phƣơng pháp ghi lại có kiểm sốt biến cố tác phong ngƣời qua cảm nhận nơi sống hay hành động, ngƣời ghi nhận định lƣợng kiện bên Quan sát gồm hai hành động ngƣời: nghe nhìn để cảm nhận định lƣợng Con ngƣời quan sát trực tiếp tai, mắt để nghe, nhìn hay phƣơng tiện giới nhƣ máy quay, camera (Giới cộng sự, 2006) Chƣơng trình quan sát đƣợc xác định chi tiết gồm việc trả lời câu hỏi: Ai? Cái gì? Khi nào? Ở đâu? Và cách nào? Có hai loại quan sát, quan sát tham gia (ngƣời nghiên cứu tham gia hoàn toàn vào hoạt động chủ thể nghiên cứu trở thành thành viên nhóm) quan sát có tính cấu trúc (phƣơng pháp quan sát có tính hệ thống có cấu trúc định sẵn) Quan sát cơng việc thực tế công ty thực tập, bao gồm việc xuất hóa đơn, chứng từ; nhập xuất kho hàng hóa; sổ phụ Công ty; cách ghi nhận giá vốn, chi phí cách phân bổ loại chi phí; cách xếp, phân loại chứng từ, lên sổ sách kế tốn; cách ghi nhận doanh thu, tính tốn KQKD cơng ty Qua đó, tìm hiểu quy trình kế tốn doanh thu, chi phí KQKD DN diễn nhƣ nào, tìm đƣợc mặt hạn chế để đƣa phƣơng hƣớng phù hợp  Phương pháp vấn Phƣơng pháp vấn trực tiếp phƣơng pháp mà nhân viên điều tra gặp trực tiếp đối tƣợng đƣợc điều tra để vấn theo bảng câu hỏi soạn sẵn Hoặc vấn gián tiếp qua điện thoại nhân viên phịng kế tốn Theo Giới cộng (2006), bảng câu hỏi công cụ để thu thập liệu, bao hàm tập hợp câu hỏi câu trả lời theo logic định Bảng câu hỏi vấn đƣợc xây dựng dựa nội dung đƣợc nghiên cứu, bảng câu hỏi bao gồm câu hỏi đóng (dạng câu hỏi mà câu hỏi câu trả lời đƣợc cấu trúc) câu hỏi mở (dạng câu hỏi mà câu hỏi đƣợc cấu trúc cịn câu trả lời khơng) Phỏng vấn trực tiếp nhân viên ngƣời lao động công ty bảng câu hỏi, vấn cá nhân trực tiếp, vấn qua điện thoại, mạng Internet (qua website qua e-mail có thiết kế bảng câu hỏi), qua nhận thấy tồn cơng tác kế tốn doanh thu chi phí Cơng ty Để thu thập thơng tin phục vụ cho nghiên cứu, tác giả sử dụng Bảng câu hỏi (Phụ lục 01) đƣợc chuẩn bị trƣớc, nội dung chứa đựng thông tin liên quan đến công tác kế tốn doanh thu, chi phí KQKD để vấn Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Đối tƣợng đƣợc vấn kế toán trƣởng Tác giả gửi bảng câu hỏi cho kế toán trƣởng nhờ trả lời câu hỏi bảng câu hỏi soạn sẵn để thu thập thông tin  Phương pháp nghiên cứu tài liệu Tác giả nghiên cứu tài liệu Luật kế toán, chế độ chuẩn mực kế toán liên quan đến đề tài nghiên cứu, tài liệu Tạp chí kế tốn sổ, báo cáo tài chính, nhƣ luận văn, chuyên đề với đề tài nghiên cứu năm trƣớc, báo đăng tập san, tạp chí Các số liệu thống kê Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi, trang Google, website Công ty, website tổ chức hành nghế kế toán – kiểm toán Việt Nam  Phương pháp khảo sát, ghi chép để nghiên cứu hệ thống sổ sách, sở vật chất thực cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, KQKD cơng ty Phương pháp thống kê, xử lý liệu  Phương pháp so sánh Trong q trình tìm hiểu, nghiên cứu kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi, tác giả tiến hành so sánh lý luận với thực tế kế toán DN Cụ thể: so sánh kế toán doanh thu, chi phí KQKD DN ngành với nhau, đối chiếu số liệu chứng từ gốc với số liệu sổ, so sánh số liệu sổ chi tiết với sổ tổng hợp, đối chiếu số liệu chứng từ gốc bảng phân bổ với sổ kế tốn có liên quan So sánh KQKD năm Công ty  Phương pháp thống kê, tổng hợp liệu Phƣơng pháp thống kê, tổng hợp liệu đƣợc sử dụng để tổng hợp kết phiếu điều tra, vấn theo nội dung cụ thể đƣa ra, từ thực đánh giá, phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty Kết cấu luận văn Ngồi lời mở đầu, danh mục bảng, sơ đồ biểu đồ, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, luận văn bao gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí KQKD DN Chƣơng 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Chƣơng 3: Kết luận đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KQKD TRONG DN 1.1 Khái niệm phân loại doanh thu, chi phí KQKD 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh thu 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu Theo VAS 14 – Doanh thu thu nhập khác “Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế DN thu đƣợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thƣờng DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu” “Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế DN thu đƣợc thu đƣợc Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lực kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu DN không đƣợc coi doanh thu Các khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhƣng doanh thu” Theo Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế (IASC) định nghĩa: “Thu nhập tăng lên lợi ích kinh tế kỳ kế tốn dƣới hình thức dịng vào (hay gia tăng) tài sản giảm nợ phải trả dẫn đến tăng lên vốn chủ sở hữu mà khơng phải góp vốn” IASB cho thu nhập bao gồm doanh thu thu nhập khác Doanh thu phát sinh từ hoạt động kinh doanh bình thƣờng DN; cịn thu nhập khác khơng phát sinh từ hoạt động Theo IASC, thu nhập khác chất không khác với doanh thu nên không tách thành yếu tố riêng báo cáo tài Theo Ủy ban chuẩn mực kế tốn tài (FASB) định nghĩa “Doanh thu dòng vào gia tăng khác tài sản việc toán nợ phải trả (hoặc phối hợp hai) xuất phát từ việc phân phối hay sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ hay hoạt động khác cấu thành hoạt động chủ yếu trung tâm DN” Theo Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Mỹ (AICPA) định nghĩa “Doanh thu tổng GTGT tài sản giảm gộp khoản nợ đƣợc công nhận đƣợc 10 định lƣợng theo nguyên tắc kế toán đƣợc chấp thuận, kết hoạt động có lợi nhuận DN làm thay đổi vốn chủ sở hữu” Theo Chuẩn mực kế toán quốc tế số 18 (IAS 18) định nghĩa: “Doanh thu luồng thu gộp lợi ích kinh tế kỳ, phát sinh trình hoạt động thông thƣờng, làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu, khơng phải phần đóng góp ngƣời tham gia góp vốn CP Doanh thu khơng bao gồm khoản thu cho bên thứ ba” Nhƣ vậy, có nhiều khái niệm khác doanh thu Tuy nhiên chất doanh thu gia tăng giá trị tài sản DN đƣợc tính thời kì định Doanh thu kì tổng số tiền khoản thu đƣợc từ việc bán sản phẩm DN sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào cung cấp dịch vụ cho khách hàng kì DN Tuy nhiên, khơng phải tất nghiệp vụ làm tăng tiền khoản phải thu tài sản khác liên quan đến doanh thu, khơng có doanh thu làm thay đổi vốn chủ sở hữu, doanh thu nghiệp vụ kinh tế làm tăng tài sản làm thay đổi vốn chủ sở hữu Bản chất doanh thu bao gồm giá trị lợi ích kinh tế nhận đƣợc nhận đƣợc riêng DN phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thƣờng, khoản thu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu đƣợc coi thu nhập khác, khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lực kinh tế DN không làm tăng vốn chủ sở hữu DN khơng đƣợc coi doanh thu Theo VAS 14 – Doanh thu thu nhập khác “Doanh thu phát sinh từ giao dịch đƣợc xác định thỏa thuận DN với bên mua, bên sử dụng dịch vụ bên sử dụng tài sản Nó đƣợc xác định giá trị hợp lý khoản thu đƣợc thu đƣợc sau trừ khoản chiết khấu thƣơng mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại” Chiết khấu thương mại: khoản DN bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho ngƣời mua hàng hóa phẩm chất, sai qui cách Phụ lục 2.34a: Bảng toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng phận quản lý: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG Tháng 04/2015 Số S TT Lương Họ tên Tiền ăn cơng thời gian Lương đóng bảo hiểm Các khoản trích tính vào chi phí Các khoản trừ vào lương BHXH BHYT BHTN KPCĐ BHXH -1% BHYT (1.5%) BHTN Thực lĩnh -18% -3% -2% -8% Lê Văn 26 35000000 520000 8000000 1440000 240000 80000 160000 640000 1200000 -1% 80000 33600000 Nguyễn Văn Bơ 26 25000000 520000 6000000 1080000 180000 60000 120000 480000 900000 60000 24080000 Lý Thị Á 25 20000000 500000 4000000 720000 120000 40000 80000 320000 600000 40000 19540000 Nguyễn Văn Lâm 26 7400000 520000 3500000 630000 105000 35000 70000 280000 525000 35000 7080000 Phan Ngọc Minh 25 7500000 500000 4500000 810000 135000 45000 90000 360000 675000 45000 6920000 Phạm Nhật Tƣ 26 8600000 520000 5000000 900000 150000 50000 100000 400000 750000 50000 7920000 Lê Ngọc Tâm 25 6700000 500000 4500000 810000 135000 45000 90000 360000 675000 45000 6120000 Ƣng Văn Hanh 25 7200000 500000 4000000 720000 120000 40000 80000 320000 600000 40000 6740000 Lê Thị Thùy Trâm 26 6500000 520000 3500000 630000 105000 35000 70000 280000 525000 35000 6180000 10 Trần Văn Tƣ 26 7000000 520000 4500000 810000 135000 45000 90000 360000 675000 45000 6440000 11 Lê Văn Công 25 6000000 500000 5000000 900000 150000 50000 100000 400000 750000 50000 5300000 12 Nguyễn Vỹ Cầm 26 5600000 520000 4500000 810000 135000 45000 90000 360000 675000 45000 5040000 13 Huỳnh Công Bốn 25 5700000 500000 4500000 810000 135000 45000 90000 360000 675000 45000 5120000 14 Bạch Thị Hà 24 7341000 480000 4500000 810000 135000 45000 90000 360000 675000 45000 6741000 15 Lê Công Nghĩa 26 4000000 520000 4500000 810000 135000 45000 90000 360000 675000 45000 Tổng cộng 382 159541000 3440000 150261000 Phụ lục 2.35 Công ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 29 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Trích yếu A Xuất vật liệu sử dụng quản lý Lƣơng phụ cấp Trích BHXH, BHYT,KPCĐ,BHTN Trích khấu hao TSCĐ Cộng Số hiệu TK Nợ Có B C 642 152 642 334 642 338 642 214 x X Số tiền 27.273.000 150.261.000 51.412.000 215.830.050 Ghi D 444.776.050 Kèm theo chứng từ gốc Ngƣời lập (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ lục 2.36 Mẫu số: S02c1-DN Công ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK - Chi phí quản lý DN Số hiệu TK: 642 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày B C Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Nợ Có Ghi D E G Số dƣ đầu kỳ -Số phát sinh kỳ 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 29 29 29 29 30 36 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 ……… Xuất VL phục vụ quản lý Lƣơng phụ cấp Các khoản trích theo lƣơng Trích khấu hao TSCĐ Chi phí phục vụ quản lý K/c CPQL kỳ Cộng phát sinh kỳ Cộng số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm 152 334 338 214 111 911 27.273.000 150.261.000 51.412.000 215.830.050 22.399.145 …………… … 467.175.195 467.175.195 467.175.195 xxx 1.910.000.000 xxx 1.910.000.000 -Sổ có trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.37 Mẫu số: S02a-DN Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 32 Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Trích yếu A Chi phí trả lãi vay Cộng Kèm theo chứng từ gốc Ngƣời lập (Ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có B C 635 112 X x Số tiền 168.542.333 168.542.333 Ghi D X Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ lục 2.38 Công ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK - Chi phí tài Số hiệu TK: 635 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải B C D Số dƣ đầu kỳ T K Đ E Ƣ Số tiền Nợ Có Ghi G 168.542.333 …………… -Số phát sinh kỳ 30/04/15 30/04/15 32 36 30/04/15 30/04/15 ……… Chi phí lãi vay K/c chi phí tài Cộng phát sinh kỳ Cộng số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm 112 911 168.542.333 xxx 670.169.332 168.542.333 168.542.333 xxx 670.169.332 -Sổ có trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.39: Phiếu chi Mẫu số 02-TT (Ban hành theo Thơng tƣ số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC) CƠNG TY CP CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP AN NGÃI 06 Nguyễn Thụy, TP Quảng Ngãi Quyển số: 03 Số: 34 PHIẾUCHI Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Nợ TK 811: 300.000VNĐ Có TK 111: 300.000VNĐ Họ, tên người nhận tiền: Lê Văn Công Địa chỉ: 253 Quang Trung, TP Quảng Ngãi Lý chi: Chi tiền vận chuyển máy hàn bán cho khách hàng Số tiền: 300.000 đồng (Viết chữ): Ba trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giámđốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) Phụ lục 2.40 Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 34 Bộ trưởng t Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C Thanh lý TSCĐ (giá trị lại) 811 211 Chi phí lý (chi phí vận chuyển) 811 111 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Ngƣời lập (Ký, họ tên) x x Số tiền Ghi 6.500.000 300.000 D 6.800.000 X Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ lục 2.41 Mẫu số: S02c1-DN Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK – Chi phí khác Số hiệu TK: 811 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày B C Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Nợ Có Ghi D E G Số dƣ đầu kỳ -Số phát sinh kỳ 30/04/15 30/04/15 30/04/15 34 34 36 30/04/15 30/04/15 30/04/15 ……… Thanh lý TSCĐ (GTCL) Chi phí lý (vận chuyển) K/c chi phí khác Cộng phát sinh kỳ Cộng số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm 211 111 911 6.500.000 300.000 6.800.000 xxx 7.200.000 …………… 6.800.000 6.800.000 xxx 7.200.000 -Sổ có trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.42 Mẫu số: S02a-DN Công ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi (Ban hành theo Thơng tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 36 Bộ trưởng t Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Trích yếu A K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng K/c chi phí quản lý DN K/c chi phí tài K/c chi phí khác K/c chi phí thuế TNDN hành K/c lãi kỳ Cộng Kèm theo chứng từ gốc Ngƣời lập (Ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có B C 911 632 911 641 911 642 911 635 911 811 911 821 911 4212 x X Số tiền Ghi 4.997.118.000 394.636.300 467.175.195 168.542.333 6.800.000 45.186.253 180.745.010 D 6.260.203.091 X Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ lục 2.43 Mẫu số: S02c1-DN Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK – Xác định KQKD Số hiệu TK: 911 Ngày tháng ghi sổ A 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 Chứng từ ghi sổ Số Ngày B C 35 35 35 36 36 36 36 36 36 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Nợ Có Ghi D E G Số dƣ đầu kỳ -Số phát sinh kỳ ……… K/c doanh thu K/c doanh thu hoạt động TC K/c thu nhập khác K/c giá vốn hàng bán K/c CP bán hàng K/c CP quản lý K/c CP hoạt động tài K/c CP khác K/c chi phí thuế TNDNHH K/c lãi kỳ Cộng phát sinh kỳ Cộng số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm 511 515 711 632 641 642 635 811 821 421 …………… 6.243.652.727 4.550.364 12.000.000 4.997.118.000 394.636.300 467.175.195 168.542.333 6.800.000 45.186.253 180.745.010 6.260.203.091 6.260.203.091 xxx xxx 26.204.700.961 26.204.700.961 -Sổ có trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.44 Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Bộ trưởng t Năm 2015 Tên TK - Chi phí thuế TNDN hành Số hiệu TK: 821 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày B C Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Nợ Có Ghi D E G Số dƣ đầu kỳ -Số phát sinh kỳ 30/04/15 30/04/15 37 36 30/04/15 30/04/15 ……… Thuế TNDN phải nộp K/c CP thuế TNDN Cộng phát sinh kỳ Cộng số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm 3334 911 …………… 45.186.253 45.186.253 45.186.253 45.186.253 xxx xxx 168.082.907 168.082.907 -Sổ có trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.45 Mẫu số: S02c1-DN Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK - Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối Số hiệu TK: 421 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày B C Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Nợ Có Ghi D E G Số dƣ đầu kỳ -Số phát sinh kỳ 30/04/15 38 30/04/15 ……… Kết chuyển lãi 911 Cộng phát sinh kỳ Cộng số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm Xxx 504.248.722 …………1 80.745.01018 0.745.010 Xxx 504.248.722 -Sổ có trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.46 Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Bộ trưởng t SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 04/ 2015 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B 01 …………… ………… …………… 20 30/04/15 21 30/04/15 22 30/04/15 23 30/04/15 24 30/04/15 25 30/04/15 26 30/04/15 27 30/04/15 28 30/04/15 29 30/04/15 30 30/04/15 31 30/04/15 32 30/04/15 33 30/04/15 34 30/04/15 35 30/04/15 36 30/04/15 37 30/04/15 38 30/04/15 Cộng kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm Số tiền …………… …………… 6.906.518.000 18.018.000 4.795.000.000 38.500.000 38.500.000 32.000.000 5.029.118.000 17.602.984 378.338.133 444.776.050 24.481.560 4.550.364 168.542.333 12.000.000 6.800.000 6.260.203.091 6.260.203.091 45.186.253 180.745.010 30.491.634.422 Phụ lục 2.47 Mẫu số: B 02-DN Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi (Ban hành theo TT 200/2014/BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐVT: Đồng Tháng 4/2015 Mã Thuyết Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10) = (01) – (02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20) = (10) –(11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: - Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30) =(20)+(21)-(22)-(24)-(25) 11.Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40) = (31)-(32) 14 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế (50)=(30)+(40) 15 Chi phí thuế thu nhập DN hành 16 Chi phí thuế thu nhập DN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60) = (50) - (51)- (52) 18 Lãi cổ phiếu (*) Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kỳ Kỳ trƣớc 01 02 10 VI.25 6.278.652.727 35.000.000 6.243.652.727 5.985.451.000 25.000.000 5.960.451.000 11 20 VI.27 4.997.118.000 1.246.534.727 4.788.360.000 1.172.091.000 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 4.550.364 168.542.333 168.542.333 394.636.300 467.175.195 220.731.263 3.250.000 159.360.000 159.360.000 384.126.154 420.102.000 211.752.846 12.000.000 6.800.000 5.200.000 225.931.263 45.186.253 4.200.000 2.800.000 1.400.000 213.152.846 53.288.212 180.745.010 159.864.634 số minh 31 32 40 50 51 52 60 70 VI.30 VI.30 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.48: Bảng kê theo dõi nợ phải thu khách hàng DANH SÁCH KHÁCH HÀNG NĂM 2016 ĐVT: triệu đồng DOANH SỐ THU TIỀN CHIẾT STT MKH TÊN KHÁCH HÀNG NỢ ĐK NỢ CK THÁNG : => KHẤU PS CHI TIẾT NỢ QUÁ HẠN LƯU CHI TIẾT NỢ CUỐI KỲ NĂM 2016 NỢ NỢ ĐẾN TRONG HẠN TỔNG NQH 7N 14N 30N >30N THÁNG THÁNG THÁNG THÁNG THÁNG THÁNG THÁNG THÁNG THÁNG THÁNG 10 THÁNG 11 THÁNG 12 BL Bán Lẻ - - - - - - - - - - - - - - - - - A001 Dương Cúc - - - - - - - - 900 - - - 900 1,100 900 900 900 900 A002 CH Chấn Nam - - - - - - - - - - - - - 1,200 1,200 400 400 400 A003 CH Hoàng Phát - - - - - - - - - - - - - - - - - A004 CH Hữu Lộc - - - - - - - - 1,086 - - - 1,086 1,086 1,086 1,086 1,086 A005 Cty Mai Liên - - - - - - - - 1,885 - - - 1,885 800 1,885 1,885 1,885 B001 CH Huỳnh Long II - - - - - - - - 1,484 - - - 1,484 1,484 1,484 B002 DNTN Hà Vân - - - - - - - - 200 - - - 200 B003 CH Đại Phước Hàng - - - - - - - - 15 - - - 10 B004 CH Nguyễn Huệ - - - - - - - - 350 - - - 11 B005 CH Thanh Loan - - - - - - - - 66 - - 12 C001 CH Thanh Niên II - - - - - - - - 123 - - 13 C002 CH Trung Trung - - - - - - - - 56 - 14 E002 DNTN An Tánh - - - - - - - - 500 15 E003 DNTN Đức Ký - - - - - - - - 16 E004 DNTN Đức Quang - - - - - - - - 17 E005 ĐM Quang - - - - - - - 18 E006 CH Thanh Liêm - - - - - - - 19 BL1 Bán Lẻ - Hoàng Danh - 2,400 2,376 24 - PS - 1,000 200 200 200 200 200 15 1,182 1,182 350 - 1,190 - 66 - 1,180 - 123 - - - - 56 - - - - - 500 750 - - - 750 28 - - - 28 - 145 - - - 145 - 72 - - - 72 - - - - - - ... khí Xây lắp An Ngãi Chƣơng 3: Kết luận đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi 9 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KQKD. .. luận kế toán doanh thu, chi phí KQKD DN Về mặt thực tiễn: Nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Phân tích, đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu,. .. cứu Luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí KQKD DN Từ đó, phân tích đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An