Chương I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TSCĐ Trường Đại học kinh tế quốc dân Viện Kế toán Kiểm toán 5MỤC LỤC 1LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁ[.]
Trường Đại học kinh tế quốc dân Viện Kế toán - Kiểm toán 5MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN VÀ THƯƠNG MẠI MEKONG 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần phát triển kỹ thuật thương mại Mekong 1.1.1 Đặc điểm TSCĐ công ty 1.1.2 Phân loại TSCĐ công ty 1.1.3 Đánh giá TSCĐ công ty 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty .8 1.2.1.TSCĐ tăng mua 1.2.2.Trường hợp giảm tài sản cố định 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần Phát triển Kỹ thuật Thương mại Mekong 1.3.1 Chức năng, nhiêm vụ phận, phòng ban việc quản lý tài sản cố định 1.3.2 Yêu cầu quản lý tài sản cố định: 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT VÀ THƯƠNG MẠI MEKONG 11 2.1 Kế tốn chi tiết TSCĐ hữu hình Cơng ty Cổ phần Phát triển Kỹ thuật Thương mại Mekong 11 2.1.1 Thủ tục, chứng từ 12 2.1.2 Quy trình ghi sổ 21 2.2 Kế toán tổng hợp TSCĐ công ty 24 2.2.1.Kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản CĐHHH Cơng ty 24 2.2.2 Kế tốn tổng hợp khấu hao TSCĐHH Công ty 33 GVHD: Ths Phạm Thị Minh Hồng SV: Lê Thị Thảo Trường Đại học kinh tế quốc dân Viện Kế toán - Kiểm toán 2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐ Công ty 42 2.2.3.1 Kế toán tổng hợp sửa chữa thường xuyên TSCĐHH .42 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp sửa chữa lớn TSCĐHH .43 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT VÀ THƯƠNG MẠI MEKONG 48 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán TSCĐ Công ty Cổ phần Phát triển Kỹ thuật Thương mại Mekong 48 3.1.1 Ưu điểm .48 3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn nguyên nhân .49 3.1.3 Phương hướng hồn thiện kế tốn TSCĐ 50 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐHH Cơng ty Cổ phần Phát triển Kỹ thuật Thương mại Mekong 50 3.2.1 Về công tác quản lý TSCĐ HH 50 3.2.2 Về TK sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 50 3.2.3 Về công tác ghi sổ 51 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết .51 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 51 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến TSCĐ HH 52 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 52 KẾT LUẬN 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO .55 GVHD: Ths Phạm Thị Minh Hồng SV: Lê Thị Thảo Trường Đại học kinh tế quốc dân Viện Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt TSCĐ TSCĐHH TSCĐVH NG GTGT TK NKCT KH CP GVHD: Ths Phạm Thị Minh Hồng Diễn giải Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị gia tăng Tài khoản Nhật ký chứng từ Khấu hao Cổ phần SV: Lê Thị Thảo Trường Đại học kinh tế quốc dân Viện Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Bảng kê TSCĐ công ty cổ phần phát triển kỹ thuật thương mại Mekong ngày 31/12/2013 Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT 13 Biểu 2.2 Biên bàn giao máy móc 14 Biểu 2.3 Đơn xin lý TSCĐHH 17 Nguyễn Văn Cường .17 Biểu 2.4 Biên lý TSCĐHH 18 Biểu 2.5 Phiếu chi 18 Biểu 2.6 Phiếu thu 20 Biểu 2.7 Sổ chi tiết tài sản cố định .22 Biểu 2.8 Sổ chi tiết tài sản cố định .23 Năm 2013 23 Biểu 2.9 Thẻ tài sản cố định 24 Biểu 2.10 Chứng từ ghi sổ 24 Biểu 2.11 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 26 Biểu 2.12 Sổ TK211 .27 Biểu 2.13 Thẻ TSCĐ 29 Biểu 2.14 Chứng từ ghi sổ 30 Biểu 2.15 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 31 Biểu 2.16 Sổ TK211 .32 Biểu 2.17: Bảng đăng kí trích khấu hao TSCĐ cơng ty năm 2013 36 Biểu 2.18: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 9/2013 38 Biểu 2.19: Chứng từ ghi sổ 39 Biểu 2.20: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 40 Biểu 2.21: Sổ tài khoản 214 .41 Biểu 2.22 Hóa dơn bán hàng 42 Biểu 2.23 Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 44 Biểu 2.24 Chứng từ ghi sổ 46 Biểu 2.25 Sổ 47 GVHD: Ths Phạm Thị Minh Hồng SV: Lê Thị Thảo Trường Đại học kinh tế quốc dân Viện Kế toán - Kiểm tốn LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài Xây dựng ngành sản xuất vật chất quan trọng kinh tế quốc dân, tạo sơ vật chất tảng thúc đẩy phát triển đất nước Đặc biệt xu phát triển mạnh mẽ kinh tế hội nhập nước ta, với môi trường kinh tế tiềm thu hút nhiều nhà đầu tư lớn giới Đây vừa hội thách thức toàn kinh tế nói chung Chúng ta cần phải vượt lên mình, ưu vốn có để tận dụng hội phát triển quảng bá hình ảnh đất nước với bạn bè giới Ngành xây dựng với nhiệm vụ quan trọng xây dựng sở hạ tầng góp phần cho phát triển chung kinh tế Với đặc thù riêng ngành với sản phẩm xây lắp có đặc điểm kỹ thuật phức tạp, địa bàn sản xuất trải rộng, thiết bị kỹ thuật phải di chuyển theo công trình, điều tạo khó khăn khơng nhỏ việc quản lý sử dụng tài sản, đặc biệt TSCĐ doanh nghiệp Kế toán Việt Nam xây dựng ban hành hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam có chuẩn mực TSCĐHH (chuẩn mực số 03) ban hành theo định 206/2003 QĐ-BTC Bộ tài Cùng với việc ban hành chuẩn mực Bộ tài ban hành loạt thông tư, nghị định nhằm sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện việc quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Tuy nhiên việc nhận thức đầy đủ vận dụng chuẩn mục kế toán vào thực tế hạch toán kế toán doanh nghiệp gặp nhiều bất cập Trong doanh nghiệp xây lắp, TSCĐ phận quan trọng chiếm tỷ trọng lớn tổng số vốn đầu tư doanh nghiệp Là điều kiện cần thiết để giảm nhẹ sức lao động, nâng cao xuất lao động, thể trình độ công nghệ lực mạnh doanh nghiệp việc sản xuất kinh doanh Việc mở rộng quy mơ TSCĐ, nâng cao hiệu q trình sử dụng TSCĐ góp phần tăng cường hiệu trình sản xuất, xây dựng đặt yêu cầu quản lý sử dụng TSCĐ ngày cao thiết phải tổ chức cơng tác hạch tốn kế toán TSCĐ doanh nghiệp GVHD: Ths Phạm Thị Minh Hồng SV: Lê Thị Thảo Trường Đại học kinh tế quốc dân Viện Kế tốn - Kiểm tốn Cơng ty Cổ phần phát triển kỹ thuật thương mại Mekong doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp, cơng ty có số lượng quy mơ TSCĐ khơng nhiều máy móc thiết bị đại, phần lớn TSCĐ sử dụng cho cơng trình Nhìn chung việc quản lý, hạch tốn kế tốn TSCĐ cơng ty tốt phù hợp với quy định chế độ kế tốn hành, nhiên với đặc thù doanh nghiệp xây lắp, TSCĐ phải di chuyển theo công trình nên việc quản lý hạch tốn TSCĐ doanh nghiệp gặp số khó khăn định việc đánh giá, sửa chữa, tính khấu hao TSCĐ…ảnh hưởng tới hiệu chung tồn cơng ty Vì vậy, việc theo dõi phản ánh đầy đủ, xác tình hình tăng, giảm, hao mịn hiệu sử dụng loại tài sản riêng biệt nhiệm vụ quan trọng cơng tác kế tốn quản lý TSCĐ Nhận thức vai trò tầm quan trọng TSCĐ hoạt động kinh doanh, với giúp đỡ nhiệt tình giáo hướng dẫn cô anh chị công ty nên em chọn đề tài: “Kế tốn TSCĐ hữu hình Công ty Cổ phần phát triển kỹ thuật thương mại Mekong” Trên sở mục đích đề tài, chuyên đề gồm phần sau: - Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản CĐHH công ty cổ phần phát triển kỹ thuật thương mại Mekong - Chương II: Thực trạng Kế tốn tài sản CĐHHH cơng ty cổ phần phát triển kỹ thuật thương mại Mekong - Chương III: Hồn thiện kế tốn tài sản CĐHH cơng ty cổ phần phát triển kỹ thuật thương mại Mekong Qua xin chân thành cảm ơn Giảng viên Th.S Phạm Thị Minh Hồng trực tiếp hướng dẫn tơi, thầy Viện kế tốn – kiểm toán trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân, tập thể cán công nhân viên công ty cổ phần phát triển kỹ thuật thương mại Mekong nhiệt tình giúp đỡ tơi hồn thành đề tài nghiên cứu Do hạn chế trình độ kinh nghiệm, nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót mong góp ý thầy bạn GVHD: Ths Phạm Thị Minh Hồng SV: Lê Thị Thảo Trường Đại học kinh tế quốc dân Viện Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN VÀ THƯƠNG MẠI MEKONG 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần phát triển kỹ thuật thương mại Mekong 1.1.1 Đặc điểm TSCĐ công ty Công ty Cổ phần phát triển kỹ thuật thương mại Mekong với chức thiết kế, quy hoạch chuyên ngành điện dân dụng điện công nghiệp, lắp đặt thi công hệ thống điều khiển tự động, hệ thống thơng tin, mạng máy tính nội bộ… Do TSCĐ cơng ty chủ yếu máy móc , xe giới , máy khoan nổ, máy mài… máy móc chuyên dụng có giá trị tương đối lớn Tính đến ngày 31/12/2013 tổng TSCĐ công ty 2,874,112,117đ Bảng kê TSCĐ công ty ngày 31/12/2013 Biểu 1.1: Bảng kê TSCĐ công ty cổ phần phát triển kỹ thuật thương mại Mekong ngày 31/12/2013 STT I II III Tên tài sản trích khấu hao Nhà cửa vật kiến trúc Trụ sở làm việc Nhà kho 472,032,000 311,986,000 160,046,000 2,051,460,433 Phương tiện vận tải Ô tô chỗ Xe máy Wave RS Xe máy Wave S Ơ tơ BMW xe tải Huyndai 3.5T Máy móc thiết bị cơng tác 463,268,182 15,000,000 13,272,727 1,109,569,524 450,350,000 210,196,000 Máy hàn Tig Máy mài thẳng Bosch GVHD: Ths Phạm Thị Minh Hồng Nguyên giá 51,623,000 10,900,000 SV: Lê Thị Thảo Trường Đại học kinh tế quốc dân Viện Kế toán - Kiểm toán 10 11 12 13 14 IV Máy khoan Bosch GSH11E Máy khoan Bosch GBM Máy khoan bê tổng HILTE 30 Đồng hồ đo vạn KAISE SK-4035 Đồng hồ đo điện trở cách điện HIOKI Máy cắt góc makita 4114S Máy cắt tơn makita BJS160RFE Máy đánh bóng Máy cắt makita DC S7300 Máy khoan bê tông makita HR4511C Máy mài góc makita Máy hàn MIG 200Y Thiết bị, dụng cụ quản lý Bộ máy tính Notebook Máy Photocoyp Máy tính HP Máy in số LM91101 Máy tính toshiba Máy tính Asuss X8LS ( 17/03) Máy tính HP Pavilion DV4 ( 19280) 10 Máy tính VOSTRO T6570 Máy tính HP probook Dell Inspiron 15R N5110 12,600,000 14,490,000 11,625,000 12,690,000 10,100,000 10,450,000 11,254,000 13,974,000 12,500,000 14,000,000 10,800,000 13,190,000 140,423,684 14,458,095 10,970,000 11,268,000 13,825,000 12,381,905 13,308,714 28,744,334 10,414,000 12,763,636 12,290,000 2,874,112,117 Ngay từ thành lập, công ty trọng đầu tư trang thiết bị, máy móc đại phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty So với công ty ngành TSCĐ cơng ty trang bị tương đối đầy đủ số lượng lẫn chất lượng Thời gian gần đây, khối lượng công việc nhiều, công ty phải trang bị thêm máy móc thiết bị, ngồi nguồn vốn tự có cơng ty cịn huy động thêm vốn vay nguồn vốn khác TSCĐ công ty chủ yếu nhập từ nước như: Nhật Bản, Hàn Quốc, Mỹ,Anh số nước Đông Nam Á khác.Với đặc điểm đòi hỏi TSCĐ công ty phải quản lý chặt chẽ mặt vật giá trị Về mặt vật: phòng kỹ thuật trực tiếp lập sổ sách theo dõi, ghi chép công tác giới, vật tư tài sản thuộc công ty, việc quản lý chặt chẽ đảm GVHD: Ths Phạm Thị Minh Hồng SV: Lê Thị Thảo Trường Đại học kinh tế quốc dân Viện Kế toán - Kiểm toán bảo cho hoạt động thi cơng tồn cơng ty tiến hành cách liên tục, có hiệu cao Về mặt giá trị : việc quản lý TSCĐ thực phịng tài kế tốn cơng ty Phịng tài kế tốn trực tiếp lập sổ sách, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ theo tiêu giá trị, tính tốn, ghi chép việc trích khấu hao TSCĐ, thu hồi vốn đầu tư để tái đầu tư TSCĐ Cơng ty có quy định TSCĐ sau: Về hồ sơ kế toán TSCĐ: tất chứng từ liên quan tới TSCĐ công ty lập thành hồ sơ: hồ sơ kỹ thuật phận kĩ thuật quản lý hồ sơ kế tốn lưu trữ phịng kế toán Các chứng từ hồ sơ kế toán để ghi sổ Về việc quản lý TSCĐ: Công ty trực tiếp quản lý TSCĐ, mua sắm mới, cải tạo nâng cấp TSCĐ Về bảo quản TSCĐ: để tránh thất thốt, TSCĐ cơng ty bảo quản kho khu vực riêng công ty TSCĐ đưa hoạt động cơng trình phải có giấy phép, định điều chuyển Giám đốc Về công tác kiểm kê: TSCĐ công ty kiểm kê năm lần Về công tác lý, nhượng bán TSCĐ: Khi lý, nhượng bán TSCĐ, công ty tiến hành thành lập hội đồng lý TSCĐ gồm Giám đốc ( Phó giám đốc kĩ thuật), kế tốn trưởng, đại diện phận có tài sản lý, nhượng bán Về sửa chữa TSCĐ: việc sửa chữa TSCĐ phòng kỹ thuật lập kế hoạch thực hiện, hoàn thành tiến hành kiểm tra, phê duyệt Về khấu hao: công ty tiến hành trích khấu hao theo thơng tư 206/2003 QĐ-BTC Để đơn giản hóa việc xác định mức khấu hao, công ty áp dụng mức khấu hao theo đường thẳng tính khấu hao hàng tháng 1.1.2 Phân loại TSCĐ cơng ty Phân loại theo nguồn hình thành: TSCĐ cơng ty hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu, vốn vay nguồn vốn khác Trong đó, TSCĐ hình thành GVHD: Ths Phạm Thị Minh Hồng SV: Lê Thị Thảo Trường Đại học kinh tế quốc dân Viện Kế toán - Kiểm toán từ vốn chủ sở hữu vốn vay nguồn vốn hình thành nên TSCĐ cơng ty Loại tài sản TSCĐ hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay TSCĐ hình thành từ nguồn vốn khác Tổng cộng Nguyên giá (đồng) 1,879,033,503 862,531,215 132,547,399 2,874,112,117 Phân loại theo tình hình sử dụng: TSCĐ chia thành loại: TSCĐ hoạt động tốt, TSCĐ chưa sử dụng, TSCĐ chờ lý, TSCĐ hết khấu hao Loại tài sản TSCĐ hoạt động tốt TSCĐ chưa sử dụng TSCĐ chờ lý TSCĐ hết khấu hao Tổng cộng GVHD: Ths Phạm Thị Minh Hồng Nguyên giá (đồng) 2,822,189,485 0 51,922,632 2,874,112,117 SV: Lê Thị Thảo