Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần tập đoàn minh tâm nhà máy sản xuất giấy và bao bì carton cao cấp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chuyên đề thực tập MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN MINH TÂM 1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên, vật liệu cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Minh Tâm – nhà máy sản xuất giấy bao bì carton cao cấp3 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng công ty3 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty3 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Minh Tâm 1.2.1 Đặc điểm hình thành nguyên, vật liệu 1.2.2 Đặc điểm quản lý nguyên, vật liệu kho 1.2.3 Đặc điểm sử dụng nguyên, vật liệu 1.3 Tổ chức quản lý nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Tập Đoàn Minh Tâm 1.3.1 Tổ chức quản lý khâu thu mua 1.3.2 Tổ chức quản lý khâu bảo quản kho 10 1.3.3 Tổ chức quản lý khâu sử dụng 11 1.4 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán sổ kế toán 12 1.4.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán 12 1.4.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán 13 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN MINH TÂM 15 2.1 Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu Cơng ty Cổ phần Tập đồn Minh Tâm 15 2.1.1 Quy trình ghi thẻ kho 16 2.1.2 Quy trình sổ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn nguyên, vật liệu 26 GVHD: Trần Đức Vinh SV: Lê Thị Hương MSV: 13122349 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chuyên đề thực tập 2.2 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần Tập đồn Minh Tâm 32 2.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng 32 2.2.2 Kế toán nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu 33 2.2.3 Kế toán nghiệp vụ giảm nguyên vật liệu 37 2.3 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu 40 2.4 Kế toán khoản phải trả người bán42 2.4.1 Kế toán chi tiết42 2.4.2 Kế toán tổng hợp 42 CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN MINH TÂM 48 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần Tập đồn Minh Tâm phương hướng hoàn thiện 48 3.1.1 Ưu điểm 49 3.1.2 Nhược điểm 52 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 53 3.1.3.1 Về công tác quản lý nguyên, vật liệu 54 3.1.3.2 Về cơng tác kế tốn ngun, vật liệu 54 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Tập đồn Minh Tâm 54 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý ngun,vật liệu 55 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng 55 3.2.3 Hoàn thiện phương pháp tính giá 56 3.2.4 Hồn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ 56 3.2.5 Điều kiện thực giải pháp 57 KẾT LUẬN 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GVHD: Trần Đức Vinh 59 SV: Lê Thị Hương MSV: 13122349 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chuyên đề thực tập DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Tên Ký Hiệu Nguyên vật liệu NVL Giá trị gia tăng GTGT Phòng kế hoạch – vật tư KH - VT Nhà cung cấp NCC Công cụ dụng cụ CCDC Tài khoản TK Tài sản cố định TSCĐ Nhập kho NK Trách nhiệm hữu hạn TNHH 10 Việt Nam Đồng VNĐ 11 Quảng cáo QC 12 Tiền gửi ngân hàng TGNH DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Danh mục số nguyên vật liệu Bảng 1.2 Danh mục tên kho vật liệu 11 Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT 19 Biểu 2.2 Kết kiểm tra nhập mua vật tư 20 GVHD: Trần Đức Vinh SV: Lê Thị Hương MSV: 13122349 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chuyên đề thực tập Biểu 2.3 Phiếu nhập kho 21 Biểu 2.4 Phiếu yêu cầu xuất vật tư 24 Biểu 2.5 Phiếu xuất kho 25 Biểu 2.6 Trích thẻ kho vật tư phịng kế tốn .28 Biểu 2.7 Thẻ kho Giấy Kraft 170-1250 Vạn Điểm 28 Biểu 2.8 Sổ chi tiết vật liệu – Giấy Phú Giang 29 Biểu 2.9 Sổ chi tiết vật liệu - Giấy Vạn Điểm 29 Biểu 2.10 Trích bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư phịng kế tốn 30 Biểu 2.11 Trích sổ chi tiết tài khoản tốn với người bán.31 Biểu 2.12 Trích sổ Nhật Ký Chung 38 Biểu 2.13 Trích sổ tài khoản 152 39 Biểu 2.14 Trích biên kiểm kê NVL tồn kho .41 Biểu 2.15 Sổ chi tiết phải trả người bán 45 Biểu 2.16 Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán 46 Biểu 2.17 Trích sổ TK 331 47 GVHD: Trần Đức Vinh SV: Lê Thị Hương MSV: 13122349 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chuyên đề thực tập DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Mơ hình tổ chức phòng kế hoạch - vật tư Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn kế tốn Công ty 13 Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ chi tiết theo phương pháp thẻ song song 14 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ nhập mua vật tư .17 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ xuất kho vật tư .23 Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung .33 GVHD: Trần Đức Vinh SV: Lê Thị Hương MSV: 13122349 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường diễn sôi động nay, doanh nghiệp muốn thích ứng đứng vững yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sáng tạo cơng tác quản lý, tăng suất nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu nguồn lực Để làm sản phẩm doanh nghiệp cần đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng: chất lượng sản phẩm tốt, giá thành hợp lý Góp phần tạo nên sản phẩm hồn chỉnh phải kể đến nhóm yếu tố đầu vào trước tiên yếu tố nguyên vật liệu Nguyên vật liệu tài sản kinh doanh thuộc tài sản ngắn hạn đối tượng lao động thể dạng vật hóa, ba yếu tố trình sản xuất tạo sản phẩm Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất – kinh doanh định, toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Ở cơng ty cổ phần tập đồn Minh Tâm công ty sản xuất khác, khoản mục nguyên vật liệu chiểm tỷ trọng lớn, thường chiếm 60% tổng chi phí cấu tạo nên sản phẩm Vì cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đáng kể đến chất lượng giá thành sản phẩm Đáp ứng yêu cầu cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có lượng nguyên vật liệu dự trữ Tuy nhiên lượng dự trữ hợp lý? Bảo quản chúng nào? Làm để phân phối số nguyên vật liệu cách hiệu tốt cho phận sản xuất? Đây câu hỏi đặt với nhà quản lý giai đoạn sản xuất kinh doanh Tất vấn đề nêu đặt cho nhà quản lý yêu cầu cấp thiết: phải tổ chức quản lý tài sản nguyên vật liệu cho hợp lý kế tốn ngun vật liệu giữ vai trị quan trọng việc tổ chức hạch toán, quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nhận biết tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất em sâu tìm hiếu phần hành kế tốn Ngun Vật Liệu cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Minh Tâm Em xin trình bày chuyên đề: GVHD: Trần Đức Vinh SV: Lê Thị Hương MSV: 13122349 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chuyên đề thực tập “HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN MINH TÂM – NHÀ MÁY SẢN XUẤT GIẤY VÀ BAO BÌ CARTON CAO CẤP” Chuyên đề em bao gồm nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Minh Tâm – Nhà máy sản xuất giấy bao bì carton cao cấp Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Minh Tâm Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ Phần Tập Đoàn Minh Tâm Trong thời gian thực tập công ty em hiểu biết sâu tổ chức hạch toán kế toán phần hành kế tốn Ngun Vật Liệu Để hồn thành trình thực tập làm báo cáo thực tập nhờ bảo tận tình thầy Trần Đức Vinh cô, chú, anh, chị tồn cơng ty đạc biệt phịng kế tốn cơng ty Cổ Phần Tập Đoàn Minh Tâm Do thời gian nghiên cứu có hạn, lượng kiến thức tích lũy chưa nhiều chuyên đề chắn có nhiều hạn chế, thiếu sót Em mong dẫn thầy, để có nhìn đầy đủ hồn thiện vấn đề Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lê Thị Hương GVHD: Trần Đức Vinh SV: Lê Thị Hương MSV: 13122349 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chuyên đề thực tập CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUN, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN MINH TÂM 1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý ngun, vật liệu cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Minh Tâm – nhà máy sản xuất giấy bao bì carton cao cấp 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng công ty Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu tài sản thuộc tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Khi tham gia vào hoạt động sản xuất – kinh doanh, nguyên vật liệu bị biến dạng tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Tại Cơng ty Cổ phần Tập đồn Minh Tâm với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất bao bì carton cao cấp Nguyên vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác Công ty Cổ phần Tập đồn Minh Tâm, chủ yếu hình thành mua Do nguyên vật liệu đa dạng nên địi hỏi cơng tác quản lý thu mua phải hợp lý, chặt chẽ, kịp thời thường xuyên; tránh tình trạng sử dụng vốn lưu động khơng hiệu mua nhiều để lâu dẫn đến bị hỏng, phẩm chất Chính điều địi hỏi cơng tác quản lý nguyên vật liệu phải trì tốt nhằm đảm bảo đủ nguyên vật liệu cho trình sản xuất, tránh tình trạng trình sản xuất bị gián đoạn Mỗi loại NVL mã hóa tài khoản (TK) cụ thể 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty Công ty Cổ phần Tập đoàn Minh Tâm hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh sản phẩm gồm giấy bao bì carton cao cấp Với số lượng sản xuất lớn yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh phải diễn thường xuyên, liên tục đạt kết cao Chính cơng ty cần phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau, nhiều chủng loại mã hóa khác Hiện công ty quản lý sử dụng 1000 mã nguyên vật liệu khác tính năng, quy cách, chủng loại Như trình bày NVL công ty tập trung hết vào TK 152 GVHD: Trần Đức Vinh SV: Lê Thị Hương MSV: 13122349 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chuyên đề thực tập Bảng 1.1 Danh mục số nguyên vật liệu Nguồn tài liệu: trích từ danh mục vật tư phịng kế tốn Mã vật tư Tên vật tư Đvđo TK kho TK vốn TKD.thu AP Giấy sóng An Phú Kg 152 632 511 ct Giấy Kraft sóng Chí Thiết Kg 152 632 511 ghh Giấy sóng Hồng Hà Kg 152 632 511 gtl Giấy bao bì Kg 152 632 511 hha Giấy kraft sóng CLC Hồng Hà Kg 152 632 511 Hh Giấy kraft CLC Hưng Hà Kg 152 632 511 hm Mực Hùng Minh Kg 152 632 511 hp Giấy kraft Kg 152 632 511 htdgc Giấy cuộn Duplex Hưng Thịnh Kg 152 632 511 hvl Giấy Duplex HVL Kg 152 632 511 m Mực Kg 152 632 511 k Keo Kg 152 632 511 hhgkv Giấy kraft vàng Hưng Hà Kg 152 632 511 hhkvb Giấy kraft vàng keo Hưng Hà Kg 152 632 511 hhak Giấy kraft sóng Hồng Hà Kg 152 632 511 ttkv Giấy vàng Thiện Thắng Kg 152 63 511 tpgv Giấy vàng Thành Phú Kg 152 632 511 tpgs Giấy sóng thành phú Kg 152 632 511 tkc Giấy TKC Kg 152 632 511 tdkl Giấy kraft line Kg 152 632 511 Td/xt Mực xanh tím Trí Đức Kg 152 632 511 Td/mxl Mực xanh Trí Đức Kg 152 632 511 tc Giấy Kraft sóng Tiến Cường Kg 152 632 511 t/nhựa Thanh nhựa Kg 152 632 511 slkn Giấy Kraft nâu Sông Lam Kg 152 632 511 qhd Giấy Duplex Quang Huy Kg 152 632 511 pgn Giấy nâu Phú Giang Kg 152 632 511 pdkv Giấy Kraft vàng Phát Đạt Kg 152 632 511 pdkb Giấy KBB Phát Đạt Kg 152 632 511 nvi Giấy lvory Ngọc Việt Kg 152 632 511 nhkn Giấy Kraft nâu Ngân Hà Kg 152 632 511 nak Giấy kraft Nam Á Kg 152 632 511 mh Giấy Mỹ Hương Kg 152 632 511 GVHD: Trần Đức Vinh SV: Lê Thị Hương MSV: 13122349 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chuyên đề thực tập 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Minh Tâm 1.2.1 Đặc điểm hình thành nguyên, vật liệu  Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Công ty Cổ Phần Tập Đồn Minh Tâm cơng ty sản xuất nên khối lượng NVL đầu vào công ty lớn, đa phần khối lượng NVL công ty hình thành từ nhập mua nước nhập thị trường quốc tế Nhập mua nước: Gồm có số nhà cung cấp như: Công ty Cổ phần thương mại Sơn Ngân, Công ty TNHH bao bì Tân Kim Cương, Cơng ty TNHH quốc tế Vạn phú Gia, Công ty TNHHSXTM DV Phú Giang… Giá gốc vật tư xác định cụ thể cho loại bao gồm: Giá mua, chi phí thu mua, chi phí vận chuyển… Giá gốc khơng bao gồm thuế GTGT khấu trừ Đối với Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Minh Tâm hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên nên đánh giá NVL theo giá vốn thực tế Đối với vật liệu mua ngồi giá thực tế nhập kho: Các khoản Chi phí Các khoản chiết thuế nhập = + + mua - khấu, giảm giá khẩu, thuế thực tế (nếu có) khác( có) Ví dụ: Hóa đơn GTGT số 62 ngày 07/04/2014 Công ty giấy Việt Trì gửi đến Giá thực tế nhập kho Giá mua ghi HĐ giá chưa VAT 65.850.000 đồng, thuế GTGT 10%, hóa đơn chưa tốn Vật liệu nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 68 Chi phí vận chuyển chưa có VAT 12.000.000 đồng (thuế GTGT 10%) Chưa toán cho người bán Giá thực tế nhập kho = 65.850.000 + 12 000.000 = 77.850.000 đồng Kế toán ghi sổ: Nợ TK 152 : 77.850.000 VNĐ Nợ TK 133 : 7.785.000 VNĐ GVHD: Trần Đức Vinh SV: Lê Thị Hương MSV: 13122349