Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty tnhh ebest chi nhánh hồ tùng mậu

MỤC LỤC BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD Th S MAI VÂN ANH BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD TH S MAI VÂN ANH MỤC LỤC 1LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I 3TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN EBEST – CHI NHÁNH HỒ TÙNG MẬU 31 1 Lịch sử[.]

Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền

Đơn vị sử dụng đồng Việt Nam để hạch toán tất cả các nghiệp vụ liên quan

BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: Th.S MAI VÂN ANH đên việc thu chi của đơn vị Đối với những nghiệp vụ liên quan đến đồng ngoại tệ thì quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá liên ngân hàng công bố tại ngày xảy ra nghiệp vụ Chênh lệch trong quy đổi được hạch toán vào tài khoản chi phí hoạt động tài chính và doanh thu hoạt động tài chính Cuối kỳ các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh gía lại theo tỷ giá liên ngân hàng tại ngày kêt thúc kỳ kế toán Chênh lệch tỷ giá cuối kỳ được hạch toán vào tài khoản 413 Hàng ngày thu ngân thực hiện nhiệm vụ thu tiền mặt và giao cho thủ quỹ,cuối ngày thủ quỹ lập báo cáo thu, chi, tồn tiền mặt qua đó phản ánh tình hình thu, chi, tồn tiền mặt tại quỹ Sổ quỹ được lập chi tiết cho từng loại tiền Hàng tháng căn cứ vào các sổ quỹ này thủ quỹ sẽ tổng hợp vào bảng kê tổng hợp và so sánh với sổ kế toán vốn bằng tiền để kị thời tìm ra nguyên nhân chênh lệch.

Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng

Tài khoản sử dụng: TK 111: tiền mặt

TK 112: tiền gửi ngân hàng.

Chứng từ sử dụng: Chứng từ quỹ: phiếu thu, phiếu chi tiền mặt.

Chứng từ ngân hàng: giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu chuyển khoản, giấy ủy nhiệm chi và các chứng từ có liên quan khác.

Sổ kế toán sử dụng:

Sổ chi tiết: sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết TGNH.

Sổ tổng hợp: sổ cái tài khoản 111, 112, 113; sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: Th.S MAI VÂN ANH

Quy trình hạch toán được khái quát qua sơ đồ sau

Ghi chú: ghi hàng ngày: ghi cuối tháng: đối chiếu

Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán vốn bằng tiền

Kế toán tài sản cố định 23

Đặc điểm kế toán tài sản cố định 23

Phân loại TSCĐ : TSCĐ của đơn vị nếu phân loại theo bộ phận sử dụng bao gồm TSCĐ hữu hình sau:

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chứng từ KT

Phiếu thu, phiếu chi, giấy bao có, giấy báo nợ, giấy đề nghị thanh toán, và các chứng từ có liên quan.

- Nhà cửa vật kiến trúc: Siêu thị 3 tầng, ở đó bao gồm các phòng ban và cũng là nơi thực hiện các giao dịch buôn bán với khách hàng.

- Máy móc thiết bị tại chi nhánh Hồ Tùng Mậu: Máy điều hoà nhiệt độ National, Jico, hệ thống báo cháy, máy giặt thảm, điện thoại, máy vi tính…

- Thiết bị dụng cụ dùng cho quản lý tại văn phòng: Các loại máy điều hoà nhiệt độ, các dàn máy vi tính.

Nguyên giá TSCĐ được xác định theo công thức sau :

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trên HĐ + CPhí V/C, lắp đặt, chạy thử

Chế độ khấu hao TSCĐ : đơn vị thực hiện chế độ khấu hao theo tháng và sử dụng phương pháp khấu hao đều theo thời gian với tỷ lệ khấu hao đặc thù cho từng loại và thực hiện phản ánh tình hình khấu hao TSCĐ theo qúy trên cơ sở tổng hợp mức khấu hao của từng tháng Tỷ lệ khấu hao áp dụng theo khung quy định của BộTài chính Mỗi TSCĐ đều được theo dõi riêng biệt theo sổ danh mục TSCĐ

TK 009 '"Nguồn vốn khấu hao cơ bản"

Ngoài ra công ty còn sự dụng một số tài khoản khác có liên quan.

- Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ

- Biên bản thanh lý, đánh giá lại TSCĐ

- Bảng tính và phân bổ khấu hao

- Sổ chi tiết tài khoản: tài sản cố định, sổ quỹ

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Quy trình hạch toán được khái quát qua sơ đồ sau

Ghi chú: ghi hàng ngày: ghi cuối tháng: đối chiếu, kiểm tra:

Kế toán mua hàng và thanh toán với nhà cung cấp 25

Đặc điểm kế toán mua hàng và thanh toán với nhà cung cấp

Chi nhánh Hồ Tùng Mậu áp dụng hai phương thức mua hàng là phương thức mua hàng trực tiếp và phương thức chuyển Khi đơn vị mua hàng theo phương thức nhận hàng trực tiếp thì nhà cung cấp cử người vận chuyển hàng tới kho của đơn vị, còn nếu đơn vị mua hàng theo phương thức chuyển hàng thì đơn vị thuê dịch vụ vận tải để vận chuyển hàng về kho Hai bên cùng kiểm nhận số lượng cũng như chất lượng của lô hàng theo hợp đồng mua bán đã ký kết xem có đúng theo hợp đồng

Bảng tổng hợp chứng từ KT

Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, thẻ TSCĐ

Sổ quỹ Sổ chi tiết TK

BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: Th.S MAI VÂN ANH không Nếu đúng thì người mua trao chứng từ cho người bán và tiếp tục thực hiện các thủ tục thanh toán Còn nếu có những vi phạm không đúng với hợp đồng thì tuỳ theo mức độ vi phạm sẽ có những biện pháp giải quyết khác nhau, thậm chí nếu hợp đồng vi phạm lớn, công ty có thể từ chối nhận hàng và yêu cầu bên bán bồi thường.

Các phương thức và hình thức thanh toán:

Phương thức thanh toán: Đơn vị áp dụng cả hai phương thức thanh toán là trả trước và trả sau.trong đó hình thức trả trước ( 30%, 50% ), trả sau thì có thể là giao hàng – trả tiền hoặc là sau 10 ngày giao hàng thì trả tiền.

+ Với những hàng hoá dịch vụ mua vào với giá trị nhỏ đơn vị thường áp dụng phương thức thanh toán ngay bằng tiền mặt xuất quỹ

+ Đối với với những nhà cung cấp lớn, thường xuyên, ổn định, các lô hàng có giá trị lớn thì thường đơn vị áp dụng phương thức chậm trả Đặc trưng của siêu thị là có hàng trăm nhà cung cấp, do đó chi nhánh lập ra một kế hoạch thanh toán với các nhà cung cấp, mỗi ngày trong tháng tương ứng với việc thanh toán cho một số nhà cung cấp nhất định.

Hình thức thanh toán: đơn vị chủ yếu sử dụng hai hình thức thanh toán là thanh toán bằng tiền mặt thông qua việc xuất quỹ tiền mặt hoặc tạm ứng tiền cho nhân viên, và thanh toán qua ngân hàng theo phương thức chuyển khoản thông qua

Sau khi hoá đơn, chứng từ mua chuyển đến và xác định phương thức và hình thức thanh toán, kế toán sẽ ghi sổ.

Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng

Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng thông thường

Biên bản kiểm nghiệm hàng hoá

Bảng kê mua hàng, phiếu xuất kho.

Phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kê chi tiền.

Các tài khoản chủ yếu mà đơn vị sử dụng trong nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng là:

TK331 : Phải trả người bán,

TK112 : Tiền gửi ngân hàng

TK133 : Thuế GTGT được khấu trừ

TK1331: Thuế GTGT được khấu trừ có hai TK cấp 2:

+ TK13311: Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào có thuế suất = 5% + TK13312: Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào có thuế suất = 10%

TK 151: Hàng đang đi đường

Ngoài ra công ty còn sử dụng một số các TK khác như: TK531, TK532, TK113.

Hình thức kế toán mà đơn vị áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ Hệ thống sổ kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng là:

Sổ quỹ, Sổ ngân hàng, Sổ chi tiết thanh toán,

Sổ kho: được dùng để theo dõi tình hình biến động hàng hoá nhập - xuất - tồn trong kỳ.

Sổ chi tiết vật tư hàng hoá

Sổ chi tiết phải trả khác, Sổ chi tiết tạm ứng

Sổ tổng hợp chi tiết thanh toán

Sổ cái các tài khoản 1561, 111, 112, 331, …

Quy trình hạch toán được khái quát qua sơ đồ sau.

Sơ đồ 2.5 Quy trình hạch toán mua hàng và thanh toán với nhà cung cấp

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 28

Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Chi nhánh Hồ Tùng Mậu là chi nhánh lớn, làm ăn có hiệu quả, công việc chủ yếu là phục vụ bán hàng, vì vậy để có thể đáp ứng được khối lượng công việc Công ty phải sử dụng một lực lượng lao động khá lớn Hiện nay tham gia công tác tại chi nhánh có 45 người Tại chi nhánh thực hiện việc quản lý số cán bộ công nhân viên

Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng, Phiếu nhập kho, Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi,…

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ kế toán chi tiết tiền mặt, hàng hoá, sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ chi tiết các tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết

BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: Th.S MAI VÂN ANH chức này qua “sổ danh sách lao động”, “sổ danh sách lao động” được lập chung và theo dõi một cách tổng quát cho toàn chi nhánh Cơ sở để ghi “Sổ danh sách lao động “ là các chứng từ ban đầu về tuyển dụng, thuyên chuyển công tác, quyết định nâng bậc lương, thôi việc… mọi sự biến động về số lượng lao động đều được ghi chép kịp thời vào “sổ danh sách lao động” để làm căn cứ cho việc tính lương phải trả và các chế độ khác cho người lao động được kịp thời.

Hình thức tiền lương mà đơn vị đang sử dụng hiện nay là hình thức trả lương theo tháng Lương tháng được quy định sẵn đối với từng bậc lương trong các thang lương

TK 334: Phải trả công nhân viên

TK 3382: Kinh phí công đoàn

Tk 3383: Bảo hiểm xã hội

Bảng kê trích nộp các khoản theo lương.

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội,

Giấy thanh toán tiền tạm ứng.

Giấy thanh toán các khoản nộp theo lương.

Sổ chi tiết: Sổ chi tiết các tài khoản 334, 3382, 3383, 338

Sổ tổng hợp: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái các TK 334, 338.

Quy trình hạch toán được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty 30

Kế toán giá vốn hàng bán 31

Là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên hàng hoá của chi nhánh rất đa dạng và phong phú về mẫu mã và chủng loại nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng Hàng ngày lượng hàng hoá lưu thông trong siêu thị là khá lớn, để quản lý tình hình nhập xuất hàng hoá, kế toán chi nhánh thường xuyên theo dõi lượng hàng hoá tồn kho và phản ánh trên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn.

2.4.1.1 Đặc điểm của kế toán giá vốn hàng bán

 Phương pháp tính giá Đơn vị sử dụng giá mua thực tế để xác định giá mua của hàng xuất bán Trị giá mua thực tế của hàng xuất bán được tính riêng cho từng mặt hàng xuất bán, cuối kỳ tổng hợp lại tính trị giá mua của toàn bộ hàng xuất bán trong một kỳ và được tính theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập Theo phương pháp này gía thực tế của hàng xuất kho và tồn kho cuối được tính cho mỗi khi nhập hàng vào kho và giá đó được tính cho hàng xuất kho cho đến khi có đợt nhập hàng mới thì sẽ tính lại giá bình quân mới.

Giá đơn vị bình quân mối lần nhập giá thực tế hàng hoá tồn kho trước khi nhập + Giá trị thực tế của hàng hóa nhập lượng hàng hoá tồn trước khi nhập + Số lượng hàng hóa nhập

Là loại hình kinh doanh siêu thị, chi nhánh tổ chức bán hàng theo phương thức bán lẻ, tự phục vụ và thu tiền tập trung Tại siêu thị khách hàng tự chọn hàng hoá theo ý thích, tại các quầy hàng chỉ có giám sát viên, hướng dẫn viên giúp khách hàng tiếp xúc với gian hàng, bộ phận thu tiền được thực hiện bằng nhân viên thu ngân Cuối ca bán các giám sát viên kiểm hàng, đối chiếu sổ quầy và lập báo cáo doanh thu bán nộp trong ca, nhân viên thu ngân có nhiệm vụ thu tiền, kiểm tiền và lập báo cáo nộp tiền cho thu quỹ, kế toán bán hàng nhận các chứng từ được bàn giao làm căn cứ ghi các nghiệp vụ bán trong ca.

2.4.1.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng

Phiếu xuất kho: Là chứng từ kế toán được lập để xác định số lượng hàng hoá xuất bán, là căn cứ để ghi sổ chi tiết.

Cách ghi chép trên phiếu xuất kho: khi có lệnh xuất kho hàng hoá, kế toán viết phiếu xuất kho giao cho bộ phận Kế toán dùng giấy than viết 3 liên một lần và ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên phiếu xuất kho, ba liên của phiếu xuất kho đều có tác dụng của nó.

+ Liên 1: Lưu tại phòng kế toán

+ Liên 2: Giao cho khách hàng

+ Liên 3: Lưu hành nội bộ

Nội dung chi tiết các chỉ tiêu trên phiếu xuất kho là theo mẫu ban hành của bộ tài chính Theo chế độ kế toán hiện hành hiện nay thì mẫu phiếu xuất kho số: 02-

VT ( ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng

BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: Th.S MAI VÂN ANH Đơn vị: công ty TNHH EBEST Địa chỉ: 306 – Hồ Tùng Mậu – Từ Liêm – Hà Nội

Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Nợ TK 131

Khách hàng: anh Nguyễn Văn Hạnh

Diễn giải: bán hàng thanh toán bằng chuyển khoản

Tên hàng Đơn vị s.lượng Đơn gía Thành tiền

1 003929 Điều hòa hai chiều Electrolux Chiếc 02 7.000.000 14.000.000

2 001221 Điều hòa hai chiều Daikin Chiếc 01 13.000.000 13.000.000

( bằng chữ : hai mươi chín triệu bảy trăm nghìn chẵn) Khách hàng Người lập phiếu Thủ kho Thủ trưởng đơn vị

Biểu 2.1: Mẫu phiếu xuất kho

 Trình tự luân chuyển phiếu xuất kho:

Phiếu xuất kho do bộ phận cung ứng lập thành ba liên, sau đó người lập phiếu ký vào và chuyển cho kế toán trưởng ký, sau đó chuyển cho giám đốc hoặc người được uỷ quyền duyệt( ghi rõ họ tên ), sau khi giám đốc duyệt khi chuyển phiếu này cho bộ phận cung ứng để xuống kho nhận hàng Sau khi xuất kho, thủ kho ghi số

BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: Th.S MAI VÂN ANH lượng thực xuất từng thứ, ngày, tháng, năm xuất kho và cùng người nhận hàng ký tên vào phiếu xuất( ghi rõ họ tên).

Hàng tuần, để quản lý lượng hàng hoá lưu thông trong siêu thị, quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kế toán phản ánh trên bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn.

Bảng 2.2: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn

KỲ PHÁT SINH TRONG KỲ TỒN CUỐI

00010Điện thoại di động Lenovo 4 4.200.000 14 14.700.00017 17.850.00001 1.050.000

00016Điện thoại di động Q mobile 7 13.930.00020 39.800.00019 37.810.00027 15.920.000

Kế toán doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, sử dụng tài khoản 632 “giá vốn hàng bán’ để theo dõi trị giá vốn của sản phẩm xuất bán trong kỳ.

Kết cấu tài khoản gía vốn hàng bán

- Trị giá vốn thực tế của hàng hoá xuất kho đã xác định là bán trong kỳ

- Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ phải tính vào GVHB

- Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- K/c trị giá vốn thực tế hàng hoá vào bên Nợ TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh”

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính( C/

L giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước)

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư

Hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên

Khi xuất kho thành phẩm, hàng hoá đi tiêu thụ hoặc trả lương cho công nhân viên và các thành viên tham gia công ty, kế toán ghi:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 156: Hàng hóa Cuối mỗi kỳ sản xuất kinh doanh (tháng, quỹ, năm ) kết chuyển giá vốn hàng bán (sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ), kế toán ghi:

Nợ TK 911: Xác định kết quả

Có TK 632: Giá vốn hàng bán Cuối tháng căn cứ vào chứng từ gốc và bảng phân bổ nhập – xuất – tồn của hàng hoá và tính ra giá vốn hàng bán cho từng loại mặt hàng Tổng giá vốn hàng bán được xác định thông qua sổ chi tiết giá vốn hàng bán.

Biểu 2.2: Mẫu sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

Số hiệu tài khoản: 632 Tên tài khoản: giá vốn hàng bán

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

30/11/2011 00016 30/11/2011Điện thoại di động Q mobile

30/11/201100161530/11/2011Điện thoại di động F mobile

Chứng từ ghi sổ được áp dụng cho khoản mục này được lập mỗi tháng một lần.

Biểu 2.3: Mẫu chứng từ ghi sổ tài khoản giá vốn hàng bán

306 – Hồ Tùng Mậu – Từ Liêm – HN

TK: giá vốn hàng bán

Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Kèm theo….chứng từ gốc

Cuối mỗi tháng kế toán kết chuyển giá vốn sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh.

Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu 37

2.4.2.1 Đặc điểm kế toán doanh thu bán hàng

Trong doanh nghiệp, doanh thu bán hàng là tổng giá trị thực hiện do hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hóa cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, và đã được khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc cam kết sẽ thanh toán Hiện nay công ty áp dụng nhiều hình thức thanh toán đối với khách hàng như: Thanh toán ngay bằng tiền mặt, ngoại tệ, trả chậm, chuyển khoản….tuỳ theo sự thoả thuận với khách hàng khi hàng hoá được xác định là tiêu thụ, nếu khách hàng thanh toán ngay thì kế toán sẽ lập phiếu thu và phản ánh doanh thu. Đối với công ty TNHH EBEST là doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu là doanh số bán hàng không bao gồm thuế

GTGT trong đó Doanh thu bán hàng bao gồm:

Doanh thu bán ra ngoài.

Doanh thu bán nội bộ.

Sau khi doanh nghiệp viết hóa đơn bán hàng cho người mua thường phát sinh một số khoản làm giảm trừ doanh thu như sau:

- Chiết khấu bán hàng là một khoản chi phí làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp mà trực tiếp làm giảm doanh thu bán hàng trực tiếp nhưng lại kích thích cho việc tiêu thụ vật tư hàng hoá.

- Giảm giá bán hàng gồm giảm giá bớt và hồi khấu mà doanh nghiệp chấp nhận cho khách hàng được hưởng phát hóa đơn.

- Hàng bán bị trả lại do lỗi thuộc về doanh nghiệp như: vi phạm cam kết, hàng sai qui cách.

- Thuế GTGT, thuế xuất-nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt…

2.4.2.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng

Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng và thanh toán tiền hàng với người mua phải có những chứng từ phù hợp để phản ánh chính xác, kịp thời tình hình tiêu thụ và thanh toán, đồng thời doanh nghiệp phải đưa ra một chương trình tự luân chuyển chứng từ, kiểm tra và ghi chép sổ một cách phù hợp, đồng thời chứng từ phải được lưu trữ một cách khoa học và an toàn Sau đây là một số chứng từ thường dùng:

- Phiếu thu - chi tiền mặt, giấy báo nợ - có của ngân hàng.

- Và một số chứng từ liên quan.

 Hoá đơn GTGT.: là chứng từ gốc để thực hiện các giao dịch mua bán giữa công ty và khách hàng Căn cứ vào hợp đồng mua bán với khách hàng hay lượng hàng hoá mà khách hàng mua, công ty lập 3 liên.

+ Liên 1: màu tím lưu ở sổ gốc

+ Liên 2: màu đỏ giao cho khách hàng

+ Liên 3: màu xanh, kẹp vào chứng từ để lưu

Hoá đơn giá trị gia tăng của công ty là hoá đơn theo biểu mẫu của Bộ tài chính quy định

Hoá đơn giá trị gia tăng hợp lệ phải ghi đầy đủ các nội dung:

+ Ngày tháng năm lập hoá đơn

+ Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán (nếu có)

+ Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua (nếu có)

+ Tên hàng hoá, số lượng

+ Đơn giá (chưa có thuế giá trị gia tăng)

+ Tỷ lệ thuế suất, tiền thuế

+ Tổng số tiền phải thanh toán (đã có thuế GTGT )

Mẫu hoá đơn GTGT.( Theo quy định của BTC)

Biểu 2.4: Mẫu hóa đơn GTGT

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKG-3LL Liên 3: lưu nội bộ NA/2006B

0053879 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Đơn vị bán hàng: cty TNHH EBEST Địa chỉ: 306 – Hồ Tùng Mậu – Từ Liêm – HN Điện thoại: 04-39437888

Họ tên đơn vị mua hàng: anh Nguyễn Văn Hạnh Địa chỉ: Cầu Giấy – Hà Nội

Hình thức thanh toán: chuyển khoản

STT Tên hàng Đơn vị s.lượng Đơn gía Thành tiền

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đ.vị

( kí và ghi rõ họ tên ) ( kí, ghi rõ họ tên ) (kí, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Phiếu thu: Cuối ngày kế toán tổng hợp tất cả hoá đơn đã sử dụng trong ngày và số tiền mà thu ngân nộp cho thủ quỹ để viết phiếu thu Phiếu thu là chứng từ kế toán được lập để xác định số tiền thực tế nhập quỹ, là căn cứ để ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ các khoản thu có liên quan Đối với ngoại tệ trước khi nhập quỹ phải được kiểm tra và lập “ bảng kê ngoại tệ” đính kèm phiếu thu.

Mẫu phiếu thu như sau

Công ty TNHH EBEST Mẫu số 01- TT Địa chỉ: 306 – Hồ Tùng Mậu – Từ Liêm- Hà Nội

Họ và tên người nộp tiền : anh Nguyễn Trọng Phúc Địa chỉ: Hà Nội

Lý do nộp: thu tiền bán hàng ngày 21 tháng 11 năm 2010

Bằng chữ: ( bốn triệu bảy mươi hai ngàn đồng)

Kèm theo 01 chứng từ gốc: 10231 ……. Đã nhận đủ số tiền trên

Thủ trưởng đ/vị KT trưởng KT thanh toán thủ quỹ người nộp

Phiếu thu phải được đóng thành quyển và ghi số từng quyển dùng trong một năm Trong mỗi phiếu thu phải ghi số quyển và số của từng phiếu thu Số phiếu thu phải đánh liên tục trong kỳ kế toán Từng phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm thu tiền.

Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng soát xét và giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực nhập quỹ ( bằng chữ) vào phiếu thu trược khi ký và ghi rõ họ tên Thủ quỹ lưu một liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu tại nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. Nếu là thu ngoại tệ thì phải ghi rõ tỷ giá tại thời điểm nhập quỹ để tính ra tổng số tiền theo đơn vị đồng để ghi sổ, liên phiếu thu gửi ra ngoài doanh nghiệp phải đóng dấu.

 Giấy báo có của ngân hàng: Trường hợp khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản vào tài khoản của công ty tại ngân hàng mà công ty mở tài khoản thì ngân hàng sẽ lập và gửi đến cho công ty giấy báo có báo cho công ty biết một khoản tiền nào đó đã được nhập vào tiền gửi ngân hàng của đơn vị, làm tăng tiền gửi của đơn vị lên, lúc đó kế toán ghi nhận doanh thu theo chế độ quy định.

 Đối với những khách hàng mua hàng theo hình thức thanh toán chậm kế toán sẽ dựa vào các hoá đơn, chứng từ để phản ánh vào bên nợ TK 131 trên sổ kế toán chi tiết công nợ và lập chứng từ ghi sổ phản ánh doanh thu tiêu thụ Khi khách hàng thanh toán kế toán dựa vào chứng từ để phản ánh vào bên có TK131 trên sổ chi tiết công nợ Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu ghi trên sổ chi tiết công nợ xác định được tổng số nợ phát sinh trong kỳ, số đã thanh toán và số còn tồn cuối kỳ.

Tài khoản 511- doanh thu bán hàng: Tài khoản này được dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện một hạch toán TK 511 luôn luôn được phản ánh bên có suốt kỳ hạch toán Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ sang

TK 911- xác định kết quả kinh doanh.

Kết cấu cơ bản của TK 511:

- Số thuế phải nộp (thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) tính trên doanh số bán trong kỳ.

- Số chiết khấu bán hàng giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại.

- Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh.

Doanh thu bán sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán.

TK này cuối kỳ không có số dư.

TK 521 - chiết khấu thương mại: phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoạch thanh toán cho người mua hàng với khối lượng lớn và theo thoả thuận công ty sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại Do hình thức bán hàng là bán lẻ nên rất ít khi doanh nghiệp sử dụng đến tài khoản này.

Kết cấu cơ bản của TK 521:

Số CK thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.

K/C số CK thương mại sang TK 511 để xác định DT thuần của kỳ báo cáo.

TK 531- Hàng bán bị trả lại: TK này dùng để phản ánh doanh số của sản phẩm hàng hóa đã bán hàng bị trả lại do lỗi doanh nghiệp

Kết cấu cơ bản của TK 531

- Ghi trị giá hàng bán bị trả lại theo giá bán chưa có thuế GTGT.

- Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại sang TK 511

TK 532- Giảm giá bán hàng: TK này được dùng để phản ánh các khoản giảm giá, bớt giá, khấu hồi của hàng hoá bán trong kỳ.

Kết cấu chủ yếu của tài khoản này như sau:

Bên Nợ: Ghi số tiền giảm giá cho khách hàng theo giá bán.

Bên Có: Kết chuyển số tiền giảm giá sang TK 511

Sau khi kết chuyển các tài khoản trên đều không có số dư.

Hàng ngày, kế toán tập hợp chứng từ và ghi sổ kế toán chi tiết các tài khoản xuất hiện trong nghiệp vụ sổ kế toán chi tiết được lập riêng cho từng tài khoản mà công ty sử dụng.

Biểu 2.6 Mẫu sổ kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

Số hiệu TK: 5111 Tên TK: D oanh thu bán hàng hoá

SỐ TIỀN Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

30/11/2011 7301 30/11/2011Bán hàng thu t/mặt( ô.Ng.Thanh Tùng) 111 5.125.170

30/11/2011 7303 30/11/2011Bán hàng chưa thu tiền( cty Hải Long) 131 7.090.000

30/11/2011 7305 30/11/2011Bán hàng thu tiền mặt

30/11/2011 7307 30/11/2011 Bán hàng chưa thanh toán (cty TNHH TIẾNG VANG)

30/11/2011 7308 30/11/2011Bán hàng chưa thanh toán( cty TNHH Qtế Thuỷ Linh)

TGNH (CTy dược phẩm ĐÔNG)

TGNH( cty cổ phần BH Bưu Điện0

Người lập kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Cuối mỗi tháng kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ cho tài khoản doanh thu bán hàng

Biểu 2.7: Mẫu chứng từ ghi sổ tài khoản doanh thu bán hàng

306 – Hồ Tùng Mậu – Từ Liêm – HN

TK: doanh thu bán hàng

Kèm theo….chứng từ gốc

CHƯƠNG III ĐÁNH GIÁ VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH EBEST – CHI

3.1.Đánh giá thành tựu đạt được trong hoạt động SXKD và công tác kế toán tại cty TNHH EBEST – Chi nhánh Hồ Tùng Mậu

Công ty TNHH EBEST là một siêu thị điện máy có quy mô lớn và uy tín trong việc cung ứng các sản phẩm phục vụ cho nhu cầu sản xuất cũng như tiêu dùng của khách hàng trên các thành phố lớn Đặc biệt chi nhánh Hồ Tùng Mậu là một chi nhánh có bề dày phát triển và hoạt động kinh doanh rất có hiệu quả Việc có thu hút được nhiều hay ít khách là phụ thuộc rất lớn vào số lượng, chất lượng và tính độc đáo mà hàng hoá công ty đem lại cho khách hàng Khách hàng sẽ không mua hàng hoá dịch vụ mà họ sẽ mua những lợi ích do hàng hoá sản phẩm dịch vụ mang lại, từ đó ta cung cấp những hàng hoá để thoả mãn lợi ích của khách hàng đồng thời đem lại lợi nhuận cho công ty Trải qua giai đoạn hình thành và phát triển, đơn vị đã không ngừng lớn mạnh về mọi mặt, cơ sở vật chất, trang thiết bị thì tương đối đầy đủ, đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn cao, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, đây là điều kiện đảm bảo sự lớn mạnh của đơn vị trong tương lai Trong suốt thời gian hoạt động của mình, chi nhánh đã và đang tạo dựng được một thị trường ổn định, tạo niềm tin cho người tiêu dùng, doanh thu của công ty ngày càng tăng, đời sống của đội ngũ cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao Có được kết quả đó trước hết là do những thành công nhất định trong tổ chức quản lý kinh doanh đồng thời đơn vị đã cố gắng và kiên trì tiến hành nhiều đổi mới phương thức kinh doanh, hoàn thiện hệ thống thông tin trong quản lý, các bộ phận có sự phối hợp chặt chẽ cũng như hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình kinh doanh Trong sự lớn mạnh không ngừng của hoạt động kinh doanh, đơn vị đã thể hiện rất nhiều ưu điểm về chiến lược kinh doanh, tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác kế

BÁO CÁO KIẾN TẬP GVHD: Th.S MAI VÂN ANH toán.

Về bộ máy quản lý: Bộ máy quản lý của đơn vị được tổ chức hợp lý, mỗi một phòng ban được đảm nhiệm những chức năng khác nhau nhưng lại có mỗi liên kết gắn bó như những mặt xích trong một guồng máy Các phòng ban phối hợp nhịp nhàng trong kinh doanh và tuân thủ theo chỉ đạo của ban lãnh đạo Nhờ có hệ thống các phòng ban mà đơn vị ngày càng kinh doanh có hiệu quả

Bộ phận kế toán: là bộ phận chiếm vị trí quan trọng trong đơn vị Vì vậy, ban lãnh đạo luôn tạo điều kiện tốt nhất về trang thiết bị, cơ sở vật chất cho phòng kế toán để bộ phận kế toán có thể hoàn thành nhiệm vụ một cách tốt nhất Kể từ khi thành lập đến nay kế toán luôn cung cấp những thông tin quan trọng, kịp thời giúp cho lãnh đạo tìm ra những phương án kinh doanh hợp lý nhất, đồng thời kế toán còn trực tiếp đưa ra nhiều phương án có hiệu quả giúp cho công việc kinh doanh của chi nhánh được thuận lợi hơn Trong thời điểm hiện nay, bộ máy kế toán tương đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ ,có sự chuyên môn hoá, đảm bảo đúng nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng: mỗi người được phân công thực hiện một số công việc kế toán khác nhau, có tính chất logic cao, tạo ra sự chuyên môn hoá khả năng làm việc Do vậy, cán bộ nhân viên đã hết lòng với công việc và đạt hiệu quả làm việc cao Tổ chức, bố trí hợp lý các cán bộ kế toán, phù hợp với năng lực của từng người, tạo ra môi trường làm việc hợp lý, làm cho mỗi người đều hài lòng với công việc được giao Vì vậy, công tác kế toán và quản lý tại chi nhánh có tính hiệu quả, kinh tế cao. Bên cạnh đó, việc lập và tận dụng được lợi ích của báo cáo kế toán quản trị là một trong những ưu điểm nổi bật của đơn vị Điều này đã giúp cho đội ngũ lãnh đạo của đơn vị theo dõi sát sao và nắm bắt được tình hình kinh doanh của đơn vị và phục vụ rất hữu ích cho việc ra các quyết định về quản trị nội bộ

Định dạng
Số trang	60
Dung lượng	461 KB