Néi dung BC thùc tËp tèt nghiÖp (gåm 3 phÇn) Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Khoa Kế toán PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THÀNH GIA 1 1 Quá trình hình thành và phát triển của c[.]
Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nôi Khoa Kế tốn PHẦN 1: KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN THÀNH GIA 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Thnh Gia - Tên Công ty : Công ty Cổ phần Thành Gia - Tên giao dịch : Thanh Gia Joint Stock Company - Tên viết tắt : Thanh Gia.,Jsc - Trụ sở: số 32, ngõ 8, phố Bùi Ngọc Dương, phường Bạch Mai, quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội Công ty cổ phần Thành Gia thành lập vào ngày 1/12/1999 theo định sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp Năm thành lập,công ty gặp nhiều khó khăn địa điểm làm việc, kho bãi chứa thiết bị phải thuê hoàn toàn Tổ chức hình thành đội ngũ cán CNV phận thiếu, đơn vị phải vừa xây dựng sở vật chất vừa thực nhiệm vụ cung ứng vận tải nên đơn vị gặp nhiều khó khăn.Đội ngũ lao động kỹ thuật non yếu, đội ngũ bán hàng tiêu thụ chưa có kinh nghiêm Nhưng tập thể CBCNV nêu cao tinh thần đoàn kết, đồng thời quan tâm đạo lãnh đạo cấp khắc phục khó khăn, hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao hàng năm Xây lắp từ chỗ thi cơng cơng trình nhỏ giá trị vài trăm triệu, kỹ thuật đơn giản, đến thi cơng hạng mục cơng trình có giá trị tới vài chục tỷ, có trình độ kỹ thuật phức tạp, công nghệ cao khoan cọc nhồi v.v Các cơng trình thi cơng bên A (Bên chủ đầu tư) quan giám sát thi công đánh giá công nhận đạt chất lượng cao Về ngành dịch vụ sản xuất giấy công ty, từ tháng 2/2002, cơng ty có đội ngũ cán kỹ thuật lành nghề bắt đầu mạnh dạn đưa chiến lược phát triển công ty uy tín Cơng ty khơng ngừng tăng lên Cơng ty thành lập mục đích kinh doanh thu lợi nhuận nhằm mang lại lợi ích tối đa cho cổ đơng, hài lịng khách hàng, hưng thịnh đất nước Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty Thành Gia : Xây dựng, tổ chức thực mục tiêu kế hoạch nhà nước đề Sản xuất kinh doanh theo nghành nghề đăng kí, mục đích thành lập doanh nghiệp Tuân thủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước quản lý trình thực sản xuất tuân thủ hợp đồng kinh doanh bạn hàng ngồi nước Quản lí sử dụng vốn theo quy định đảm bảo có lãi Thực việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao suất lao động thu nhập người lao đông sức cạnh tranh cơng ty thị trường ngồi nước * Nghành nghề kinh doanh: Nhận thầu xây dựng cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, đường Thi cơng loại móng, trụ loại cơng trình xây dựng dân dụng hạ tầng sở kỹ thuật Ăn uống dịch vụ Ngành hàng vật liệu xây dựng chất đốt Vận tải hang hóa, vận chuyển hành khách; Sản xuất, mua bán bột giấy ,giấy, bìa sản phẩm từ giấy, bìa; Xuất nhập mặt hang cơng ty kinh doanh Dịch vụ ủy thác xuất nhập Công ty Thành Gia doanh nghiệp tư nhân nghành nghề kinh doanh sản xuất, thương mại dịch vụ công ty chủ yếu sản xuất vở, giấy in Sản phẩm công ty đa dạng chủng loại, kiểu dáng mẫu mã, đặc biệt chất lượng sản phẩm Các sản phẩm vở, giấy in có mặt thị trường Nam, Bắc đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Hơn nữa, công ty cịn thi cơng xây dưng cơng trình lớn nhỏ địa bàn Hà Nội Sự đa dạng lĩnh vực hoạt động công ty Thành Gia đưa cơng ty phát triển thành doanh nghiệp có thương hiệu Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn 1.3.Cơ cấu máy quản lý Công ty Thành Gia: Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty (Phụ lục 2) + Tổng giám đốc : Là người đứng đầu công ty, có nhiệm vụ trách nhiệm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, có quyền định vấn đề lien quan đến mục đích quyền lợi Công ty +Giám đốc phụ trách kỹ thuât: Là người chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật như: Nâng cấp, sửa chữa, nghiên cứu áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất, chế thử sản phẩm + Giám đốc phụ trách sản xuất: Là người đạo xây dựng, thực hiện, kiểm tra kế hoạch sản xuất, điều độ sản xuất + Giám đốc hành chính: Là người đạo cơng tác quản lý hành chính, sở hạ tầng * Các phịng ban chức năng: + Phịng kế tốn: Tham mưu giúp việc cho giám đốc việc quản lý sử dụng vốn, tổ chức hoạt động suốt trình kinh doanh theo chế độ tài mà nhà nước quy định, bảo tồn tăng trưởng vốn Cơng ty + Phòng kỹ thuật: Nghiên cứu ,nắm vững kỹ thuật sản xuất chế tạo sản phẩm mới, quản lý tồn quy trình cơng nghệ sản xuất tai Cơng ty, cải tiến kỹ thuật, kiểm tra bảo dưỡng, sửa chữa máy móc thiết bị + Phịng tổ chức tổng hợp: Nghiên cứu nắm vững sách chế độ liên quan đến công tác quản lý doanh nghiệp, quản lý lao động tiền lương, xây dựng đạo thực hiên nội quy, quy chế + Phịng kế hoạch: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất, đôn đốc phân xưởng hoàn thành kế hoạch sản xuất + Phịng hành chính: Có chức đề chủ trương, biện pháp cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên + Trung tâm thương mại: Tổ chức bán hàng, phân phối, nghiên cứu thị trường, tiếp thị, triển lãm hội trợ + Phòng bảo vê: Có chức bảo vệ an ninh, tài sản công ty Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn 1.4 Kết hoạt động kinh doanh số tiêu đạt năm gần Công ty Thành Gia Sau 12 năm xây dưng phát triển,tuy cơng ty cịn non trẻ Tuy với nỗ lực tập thể cán công nhân viên đường lối đạo đắn ban lãnh đạo Công ty nên sau thời gian ngắn sản phẩm cơng ty Thành Gia có chỗ đứng thị trường, tạo niềm tin nơi ngừơi sử dụng Một số tiêu đạt năm gần công ty Thành Gia.(Phụ lục 3) Nhìn vào bảng tiêu nhận thấy so với năm 2010 năm 2011 có tăng trưởng rõ rệt: Tổng doanh thu công ty năm 2010 so với năm 2011 tăng 45,501 triệu đồng đạt 30.6%, điều chứng tỏ Cơng ty khơng ngừng nỗ lực đàm phán, tìm kiếm, mở rộng mối quan hệ nhằm tăng doanh thu, đồng thời thể chất lượng sản phẩm doanh nghiệp ngày nâng cao, đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng, tạo dựng uy tín thị trường Tuy nhiên doanh thu tăng lợi nhuận trước thuế chưa cao, năm 2010 so với năm 2011 tăng 6.965 triệu đồng với tỷ lệ đạt 16.4%, đồng thời lợi nhuận sau thuế tăng 5.764 triệu đồng đạt 15.8%, chứng tỏ công ty đà phát triển, cần phát huy mạnh Với lên Cơng ty thu nhập bình qn tăng rõ rệt,đời sống cán bị công nhân viên cải thiên.Năm 2010 so với 2011 tăng lên 320 nghìn đồng/ người đạt 20.6%.Việc tăng trưởng khuyến khích cán cơng nhân viên có tâm huyết làm việc gắn bó lâu dài với công ty,đây lợi để giúp Công ty có nguồn lực dồi dào,có tay nghề đặc biệt Cơng ty góp phần giải vấn đề thất nghiệp xã hội,tạo công ăn việc làm,chỗ thu nhập ổn định cho đông đảo lao động thất nghiệp vùng quê lên thành phố tìm việc Năm 2010 so với năm 2011 tăng 200 người,đạt 15.4% Với kết đạt thế, chứng tỏ Thành Gia luôn quan tâm đến đời sống cán công nhân viên cách đặc biệt Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn PHẦN 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THÀNH GIA 2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Thành Gia 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Thành Gia Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty (Phụ lục 4) : + Kế toán trưởng: Điều hành, giám sát đảm bảo máy kế toán thực thi theo chế độ sách đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động tài cơng ty + Kế tốn tổng hợp: Tổng hợp kết thành phần lên bảng cân đối, phát sinh, lập bảng kê, bảng phân bổ, nhật kí chứng từ, lập báo cáo kế toán + Kế toán tiêu thụ: Theo dõi tình hình tiêu thụ thành phẩm thị trường thị truờng để có kế hoạch cụ thể cho việc bán hàng +Kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định cơng cụ dụng cụ: Hàng ngày kế tốn giám sát NVL nhập kho, đối chiếu phiếu nhập kho phân xưởng với định mức vật tư cấp theo đơn đặt hàng phòng kế hoạch trước đưa cho người phụ trách ký Hàng tháng kế tốn cịn có trách nhiệm đơn đốc phiếu nhập vật tư kịp thời, phát lọai vật tư nhập kho không đảm bảo chất lượng đề nghị biện pháp xử lý theo dõi tăng, giảm tài sản cố định số lượng, nguyên giá để trích khấu hao, sau phân bổ cho đối tựong liên quan; đồng thời theo dõi hạch toán việc nhập – xuất sử dụng công cụ dụng cụ hàng tháng + Kế toán tiền lương khoản vay: Căn vào bảng duyệt quỹ lương đội khối gián tiếp cơng ty, kế tốn tiến hành lập tập hợp bảng lương, thực phân bổ, tính tốn lương khoản phải trả cho cán cơng nhân viên cơng ty + Kế tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi khoản thu tiền mặt, TGNH khoản toán cuối tháng, lập bảng kê thu chi đối chiếu với kế toán tổng hợp + Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ tiền mặt, ghi sổ quỹ thu chi tiền mặt chứng từ gốc hợp lệ cuối ngày đối chiếu với sổ toán tiền mặt Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn 2.1.2.Chính sách kế tốn áp dụng công ty Thành Gia *Niên độ kế toán: Năm (Từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N ) *Đơn vị tiền tệ sử dung: Đồng Việt Nam.(VNĐ) *Chế độ kế tốn áp dụng: Bộ tài ban hành theo định 15/ QĐ BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài *Phương pháp kê khai tính thuế giá trị giá tăng: Theo phương pháp khấu trừ *Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng *Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xun *Hình thức kế tốn (hình thức sổ kế toán): Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 5) *Phương pháp xác định giá trị vật tư, thành phẩm hàng hóa xuất kho: Nhập trước- Xuất trước *Hình thức tổ chức kế toán: Xuất phát từ yêu cầu sản xuất tổ chức quản lý Công ty, tổ chức công tác kế tốn theo hình thức tập trung 2.2.Thực trạng số phần hành chủ yếu Công ty 2.2.1.Kế toán vốn tiền: Kế toán vốn tiền Công ty bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng + Kế toán tiền mặt quỹ:Thủ quỹ Công ty chịu trách nhiệm nhập, xuất quỹ tiền mặt hàng ngày phải thường xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, đối chiếu với số lượng sổ kế tốn, có chênh lệch phải tìm nguyên nhân, kiến nghị có biện pháp giải quỹ * Sổ kế toán: Sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tổng hợp *Chứng từ kế toán sử dụng : Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, biên kiểm kê quỹ *Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111: “ Tiền mặt” để theo dõi riêng tiền mặt tiền Việt Nam , ngoại tệ, vàng bạc kim khí, đá quý loại TK 111 trở thành TK cấp sau : TK 1111 – Tiền Việt Nam TK 1112 – Ngoai tệ TK 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn Ngồi kế tốn cịn sử dụng TK khác TK 112, 121, 141, 152, 153, 156 * Phương pháp kế tốn: Ví dụ1: Ngày 10/9/2011 Phiếu thu số 369 (Phụ lục 6) thu tiền từ khách hàng nhập quỹ tiền mặt 30.000.000đ Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 111: 30.000.000đ Có TK 131: 30.000.000đ Ví dụ 2: Ngày 12/9/2011 Phiếu chi số 286 (Phụ lục 7)Tạm ứng cho nhân viên tiếp khách số tiền 3.000.000đ phiếu chi kế toán ghi sổ : Nợ Tk 141: 3.000.000đ Có TK111: 3.000.000đ + Kế tốn tiền gửi ngân hàng: * Chứng từ kế toán sử dung: Giấy báo Có, giấy báo Nợ bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc : ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi, * Tài khoản kế toán tsử dụng: TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” mở thành tài khoản cấp để theo dõi riêng loại tiền gửi: TK 1121 “ Tiền Việt Nam” TK 1122 “ Ngoại tệ” TK 1123 “Vàng bạc,kim khí q, đá q” * Phương pháp kế tốn : Ví dụ 1: Ngày 1/9/2011 công ty rút tiền từ tài khoản ngân hàng nhập quỹ tiền mặt giá trị: 200.000.000đ Kế toán vào chứng từ ngân hàng hạch tốn sau: Nợ TK 111: 200.000.000đ Có TK 112: 200.000.000đ 2.2.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: * Hình thức trả luơng : Cơng ty áp dụng hình thức trả lương, trả lương thep thời gian áp dụng cho người làm công tác quản lý, chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ thuật trả luơng theo sản phẩm áp dụng cho cá nhân, tập trể trực tiếp tham gia vào trình sản xuất * Các khoản trích theo lương gồm: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn trích lập theo tỷ lệ quy định Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn * Chứng từ sử dụng : Bảng chấm cơng , bảng tốn lương, bảng chấm cơng làm them , bảng tốn tiền lương * Tài khoản sử dụng : TK 334 “ Phải trả cơng nhân viên “ TK 3382 “ Kinh phí cơng đồn “ TK 3384 “ Bảo hiểm y tế” TK 3389 “ Bảo hiểm thất nghiệp” * Phương pháp tính lương khoản trích theo lương: Lương tháng=(Lương ngày xSố ngày công thực tế ) +Các khoản phụ cấp có Trong đó: Lương ngày = lương (Hợp đồng) / số ngày làm việc theo quy định * Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu: Ví dụ1 : Lương tháng 9/2011 trả cho nhân viên phịng kỹ thuật tổng số tốn 22.895.000 (Phụ lục 8) Kế toán cào bảng tốn tiền lương sau định khoản sau: Căn vào sổ liệu từ bảng toán tiền lương kế toán ghi: Nợ TK 642: 22.895.000 đ Có TK 334: 22.895.000 đ Ví dụ 2: Sau tốn tiền lương tháng phịng kỹ thuật kế toán vào phiếu chi định khoản sau: Nợ TK 334: 22.895.000 đ Có TK 111: 22.895.000 đ Ví dụ 3: BHXH phải trả cho CNV (ốm đau, thai sản) tháng 1.800.000đ, kế toán vào chứng từ BHXH định khoản sau: Nợ TK 3383: 1.800.000 đ Có TK 334: 1.800.000 đ Ví dụ 4: Cơng ty nhận tiền hồn trả quan BHXH mà doanh nghiệp chi cho cơng nhân viên 1.800.000 tiền mặt Kế tốn định khoản sau: Nợ TK 111: 1.800.000 đ Có TK 3383: 1.800.000 đ Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn 2.2.3 Kế tốn tài sản cố định (TSCĐ) 2.2.3.1 Tài sản cố định : * Tài sản cố định Công ty bao gồm: nhà kho, máy móc, thiết bị,dây chuyền sản xuất, văn phịng,nhà xưởng…Các tài sản cố định Cơng ty kế tóan xác định giá trị ban đầu theo nguyên giá – chuẩn mực kế toán số 03 04 ( tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có tài sản cố định đến thời điểm tài sản sẵn sang sử dụng) * Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Nguyên giá TSCĐ = giá mua + Chi phí vận (khơng gồm GTGT) + thuế, lệ phí chuyển lắp đặt * Kế toán chi tiết tài sản cố định: - Tai nơi sử dụng , bảo quản: Dùng “ sổ TSCĐ” theo đơn vị sử dụng - Tại phịng kế tốn : Dùng “thẻ TSCĐ”, phịng kế toán ghi chép theo dõi - Chứng từ kế toán : Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, bảng tính cà bảng phân bổ khấu hao TSCĐ * Kế toán tổng hợp TSCĐ +TK sử dụng : TK 211 “TSCĐ hữu hình” TK 213 “TSCĐ vơ hình” 2.2.3.2.Phương pháp khấu hao TSCĐ: * Khấu hao theo đường thẳng (khấu hao tuyến tính) * Phương pháp đường thẳng: Mức khấu hao bình quân năm = Nguyên giá TSCĐ / Số năm sử dụng * Tài khoản sử dụng: TK 214 “ hao mòn TSCĐ” * Phương pháp kế tốn: * Kế tốn tổng hợp tăng TSCĐ: Ví dụ 1: Ngày 18/9/2010 mua máy tính Dell inpiron cho ban lãnh đạo với tổng giá toán 32.000.000 đồng chưa kể thuế, thuế GTGT 10% Thanh toán TGNH Kế tốn vào hóa đơn GTGT (Phụ lục 9) để hạch toán sau: Nợ TK 211: Nợ TK 133 (1332): Có Tk 112: Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 32.000.000đ 3.200.000đ 35.200.000đ MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn Sau hạch tốn sau kế toán ghi vào thẻ TSCĐ số (Phụ lục 10) * Kế tốn tổng hợp giảm TSCĐ: Ví dụ 2: Công ty lý TSCĐ Ngày 01/9 nhượng bán máy phô tô để thay máy mới, nguyên giá 30.000.000 đồng, khấu hao 16.000.000 đồng, giá trị lại 14.000.000đ Giá bán thuế thiết bị 15.400.000đ thu tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 214: 16.000.000đ Nợ TK 811: 14.000.000đ Có TK211: 30.000.000đ Nợ TK 111: 15.400.000đ Có TK 711: 14.000.000đ Có TK 333(3331): 1.400.000đ * Kế tốn khấu hao TSCĐ: Ví dụ 3: Số khấu hao TSCĐ trích tháng 9/2011 phận bán hàng: 1.500.000đ đồng, vào bảng phân bổ khấu hao kế toán ghi: Nợ TK 641: 1.500.000đ Có TK 214: 1.500.000đ 2.2.4 Kế tốn ngun vật liệu công cụ, dụng cụ * Nội dung: Vật nguyên liệu cơng cụ, dụng cụ hàng hóa phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh như: cát, đá, sỏi, xi măng… * Nguyên tắc tính giá: - Tính giá vật liệu,công cụ, dụng cụ theo giá trị thực tế - Cơng ty sử dụng phương pháp tính giá thành thực tế vật liệu xuất kho theo phương pháp “ nhập truớc xuất trước” -Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Hàng vào biên giao nhận hàng hoá, phiếu nhập kho kế tốn vào sổ kế tốn có liên quan * Tài khoản sử dụng: - TK 152: Nguyên liệu, vật liệu - TK 153: Công cụ, dụng cụ Ngồi kế tốn cịn sử dung số TK khác có liên quan như: TK 141, TK 241, TK 111, TK 112, TK 331… Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 10 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn * Chứng từ sổ sách: - Chứng từ gồm có: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường - Sổ sách gồm có: Các sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để theo dõi nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ * Phương pháp kế tốn: Ví dụ1: Ngày 15/09/2011 cơng ty mua xi măng trị giá 30.000.000 (Giá chưa có VAT 10%) cơng ty chưa tốn Căn vào hóa đơn số 0045691 ký hiệu MK/2011 kế toán hạch toán sau : Nợ TK 152: 30.000.000 Nợ TK 1331: 3.000.000 Có TK 331: 33.000.000 Ví dụ 2: Ngày 16/09/2011 cơng ty xuất xi măng cho cơng trình xây dựng trường học Vinh, giá xuất có tổng giá trị 52.000.000đ Kế toán vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu định khoản sau: Nợ TK 621: 52.000.000 Có TK 152: 52.000.000 2.2.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.2.5.1 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất: * Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp : - Nội dung : Việc hạch tốn đủ chi phí ngun vật liệu có tầm quan trọng đặc biệt việc xác định tiêu hao vật chất thi công, đảm bảo tồn xác tồn bơ vhi phí TC, HMCT xây dựng phản ánh tình hinh sử dụng loại nguyên vật liệu - Tài khoản sử dụng: TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Phương pháp kế toán: Ví dụ 1: Ngày 10/09/2011 cơng ty xuất xi măng phục vụ cho xây dựng cơng trình trị giá phiếu xuất 25.000.000đ, kế toán định khoản : Nợ TK 621 : 25.000.000 Có TK 152: 25.000.000 Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 11 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn Ví dụ 2: Ngày 15/09/2011 thép sử dụng không hết đem nhập kho công ty, giá trị thép nhập kho trị giá 22.000.000đ Kế toán vào phiếu nhập kho định khoản sau: Nợ TK 152 : 22.000.000 Có TK 621: 22.000.000 * Kế tốn nhân cơng trực tiếp: Cơng tác hạch tóan chi phí phân cơng trực tiếp ln trọng khơng có tác dụng cung cấp thơng tin hữu ích cho việc quản lý, phản ánh thực nhu cầu lao động cơng trình để từ có biện pháp tổ chức sản xuất thích hợp mà cịn có ý nghĩa lớn "Chiến lược sử dụng người" công ty Chi phí nhân cơng cơng ty bao gồm: Lương chính, lương phụ khoản thu cấp tính theo lương công nhân trực tiếp sản xuất , công nhân th ngồi, cơng nhân điều khiển máy thi cơng * Tài khoản sử dụng: TK 622 * Phương pháp kế tốn: Ví dụ 1: Căn vào bảng tổng hợp lương phận trực tiếp sản xuất trị giá 105.000.000đ, kế toán định khoản : Nợ TK 622: 105.000.000 Có TK 334: 105.000.000 Ví dụ 2: Kế toán vào phiếu chi toán tiền lương cho phận trực tiếp sản xuất với tổng số tiền 105.000.000đ Kế toán định khoản sau: Nợ TK 334: 105.000.000 Có TK 111: 105.000.000 *Kế tốn chi phí sản xuất chung: CPSX chung cơng ty bao gồm : Chi phí tiền lương, khoản trích theo lương nhân viên quản lý tổ đội thi cơng , khoản trích BHXH , BHYT , KPCĐ công nhân trực tiếp thi công , công nhân điều khiểu máy thi cơng, chi phí khấu hao máy móc dung cho thi cơng chi phí khác tiếp khách,vận chuyển nguyên vật liệu Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 12 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn Ví dụ 1: Từ bảng phân bổ tiền lương BHXH tháng 9/2011, phần ghi Nợ TK627, ghi có TK334, 338 định khoản : Nợ TK 627: 713.998.736 Có TK 334: 604.998.817 Có TK 338: 108.291.919 Ví dụ 2: Cuối tháng kế tốn tính số khấu hao TSCĐHH dùng trự tiếp sản xuất sản phẩm định khoản sau: Nợ TK 627: 54.000.000 Có TK 214: 54.000.000 * Tập hợp chi phí sản xuất : K/C CPNVLTT CT nhà thi đấu hồng mai Nợ 154: 1.403.219.473 Có 621: 1.403.219.473 K/C CPNCTT CT nhà thi đấu hoàng mai Nợ 154: 232.0350280 Có 622: 232.0350280 K/C CPSXC CT nhà thi đấu hồng mai Nợ 154: 251.635.929 Có 627 : 251.635.929 2.2.5.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm: *Nội dung: Do đặc thù hoạt động công ty xây lắp CT theo đấu thầu định thầu đối tượng tính giá thành CT, HMCT Kỳ tính giá thành ban quản lý toán tiền xác định khối lượng hồn thành (tháng) *Tính giá thành sản phẩm hồn thành: Sau chi phí sản xuất tập hợp kết chuyển sang TK154 chin xuất tập hợp kết chuyển sang TK154 chit tập hợp kết chuyển sang TK154 chic tập hợp kết chuyển sang TK154 chip hợc tập hợp kết chuyển sang TK154 chip kết chuyển sang TK154 chi kết chuyển sang TK154 chit chuyển sang TK154 chin sang TK154 chi phí th c tết chuyển sang TK154 chi khối lượng dở dang cuối kỳ tính được, kế tốn tiến hành tính giái lược tập hợp kết chuyển sang TK154 ching dở dang cuối kỳ tính được, kế tốn tiến hành tính giá dang cuối lượng dở dang cuối kỳ tính được, kế tốn tiến hành tính giái kỳ tính được, kế tốn tiến hành tính giá tính tập hợp kết chuyển sang TK154 chic, kết chuyển sang TK154 chi toán ti ết chuyển sang TK154 chin h kết chuyển sang TK154 chinh tính giá kết chuyển sang TK154 chinh sản xuất tập hợp kết chuyển sang TK154 chin phẩm hồn thành theo cơng thức.m hoà kết chuyển sang TK154 chin kết chuyển sang TK154 chinh theo công thức.c Giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao Trị giá thực tế khối lượng xây = lắp dở dang đầu kỳ + Chi phí khối lượng xây lắp PS kỳ - Trị giá thực tế khối lượng dở dang cuối kỳ bàn giao * Tài khoản sử dụng: TK 632 Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 13 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn * Phương pháp kế tốn: Ví dụ 1: Theo công thức trên, giá thành thực tế khối lượng hồn thành bàn giao cơng trình nhà thi đấu Hoàng Mai là: = 12.890.012.981 đ +5.016.459.163 đ - 12.397.436.929 đ =5.509.035.215 đ Căn vào bảng chi phí giá thành sản xuất kế tốn nhập liệu vào máy, xác định giá vốn cơng trình hồn thành Nợ TK 632 : 5.630.900.215 đ Có TK 154: 5.630.900.215 đ Ví dụ 2: Cuối kỳ kế tốn kết chuyển giá vốn để xác định kết kinh doanh sau: Nợ TK 911 : 5.630.900.215 đ Có TK 632: 5.630.900.215 đ 2.2.6 Kê toán bán hàng xác định kết bán hàng : 2.2.6.1 Kế toán bán hàng: *Phương thức bán hàng: Bán buôn bán lẻ *Hình thức bán hàng: Thanh tốn tốn chậm *Kế tốn doanh thu: + Chứng từ sử dụng:Hóa đơn GTGT,hóa đơn bán hàng, tốn hàng đại lý + Tài khoản kế toán sử dụng : TK511, TK 512 Ví du: Ngày 11/11/2011 xuất bán trực tiếp lô hàng Bãi Bằng với số lượng 4.000 cuốn, đơn giá 7.500đ/cuốn (thuế GTGT 10%) cho trường THCS Quang Trung Khách hàng tốn tồn tiền mặt Chiết khấu toán chấp nhận trả cho khách hàng tiền mặt theo tỉ lệ 1% Căn vào hóa đơn GTGT (phụ lục 11) phận bán hàng gửi lên,kế toán định khoản: Nợ TK 111: 33.000.000 đ Có TK 511: 30.000.000 đ Có TK 3331: 3.000.000 đ 2.2.6.2 Kế toán giá vốn hàng bán: * Phương pháp tính trị giá vốn: Trị giá vốn = Trị giá thực tế sản phẩm xuất bán * Tài khoản sử dụng: TK 632 “ Giá vốn hàng bán” Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 14 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nôi Khoa Kế tốn Ví dụ : Xuất bán trực tiếp cho khách hàng sản phẩm giấy in Bãi Bằng có giá vốn 40 triệu đồng, giá bán 50 triệu đồng(thuế GTGT 10%).Khách hàng tốn 30% trị giá lơ hàng tiền gửi ngân hàng, số lại khách hàng nợ Nhận hóa đơn GTGT kế tốn định khoản: Nợ TK 632: Có TK 155: 40.000.000 đ 40.000.000 đ Nợ TK 112: 16.500.000 đ Nợ TK 131: 38.500.000 đ Có TK 511: 50.000.000 đ Có TK 3331: 5.000.000 đ 2.2.6.3 Kế toán bán hàng quản lý doanh nghiệp: *Tài khoản sử dung: TK 641 “Chi phí bán hàng”; TK642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” mở chi tiết đến tài khoản cấp 2.2.7 Báo cáo Tài Chính: * Hiện Cơng ty sử dụng biểu mẫu báo cáo tài chính: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bản thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo kết kinh doanh * Kỳ lập báo cáo tài : Báo cáo tài đươc lập gửi vào cuối quý nộp muộn 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm * Nơi nhận báo cáo tài chính: Cơ quan thuế quan thống kê TP Hà Nội PHẦN III Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 15 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nôi Khoa Kế toán THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch: Sau hai tháng thực tập Công ty Thành Gia , em thấy phần linh hoạt cơng tác kế tốn thực tế công ty , doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh việc tổ chức máy quản lý doanh nghiệp có đặc trưng riêng thực cách sáng tạo, phù hợp với Công ty đảm bảo tuân thủ quy định Với việc áp dụng chuẩn mực kế toán theo QĐ 15, kế tốn Cơng ty khơng xem xét để áp dụng cho đầy đủ mà vận dụng cách sang tạo, động Trong trình thực tập en phần biết công việc phải làm phần hành kế toán, cẩn thận, bền bỉ, xác, nhanh nhẹn, thu thập thơng tin…là nhân tố cần thiết cho nhân viên kế toán Cùng với phát triển kinh tế, Công ty ngày mở rộng quy mơ cấu hoạt động, khơng ngừng hồn thiện, đổi mặt nhằm nâng cao số lượng chất lượng sản phẩm Giúp Công ty ngày có thương hiệu thị trường 3.2 Một số nhận xét: 3.2.1 Ưu điểm: Hình thức tổ chức hạch toán kế toán, hệ thống tài khoản, sổ sách kế tốn áp dụng tai Cơng ty phục vụ cho tổ chức cơng tác kế tốn tương đối phù hợp, thỏa mãn quy định định 15 Bộ tài Chính Cơng ty áp dụng ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ để vận dụng linh hoạt vào thực tế Công ty, giúp cho việc cập nhật nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách nhanh chóng, thuận tiện Tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung: Kế tốn trưởng điều hành trực tiếp, nhờ mà mối quan hệ trở nên đơn giản ,nhưng vẫm đảm bảo tính linh hoạt xác - Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đừong thẳng áp dụng Cong ty thực trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ nhằm mục Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 16 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn đích tạo bình ổn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm kỳ năm, không gây nên đột biến giá thành sản phẩm chi phí SXKD 3.2.2 Những mặt hạn chế : - Hiện chi phí khoản thiệt hsị sản xuất tính hết vào chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm, làm cho chi phí giá thành nâng cao làm ảnh hưởng tới sức mạnh cạnh tranh Cơng ty - Cơng ty chưa trích trước tiền lưong nghỉ phép cho công nhân 3.2.3 Một số ý kiến đóng góp: *Về khoản thiệt hại q trình sản xuất trình độ tay nghề cơng nhân khác nên sản phẩm hỏng sản xuất khó tránh khỏi Khi phát sinh chi phí sản phẩm hỏng cần xem xét hỏng định mức hay định mức Nếu định mức cho phép chi phí tính vào giá thành sản phẩm, ngồi định mức khơng đựoc tính vào giá thành sản phẩm nên phải xác định nguyên nhân định xử lý + Nếu lỗi cơng nhân sản xuất phải bồi thường , kế tốn ghi : Nợ TK 138 (1388), 334 Có TK 154 + Nếu máy móc ,kế tốn ghi : Nợ TK138 Có TK 154 *Nếu tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất Đối với doanh nghiệp sản xuất , để đảm bảo tính ổn định giá thành sản phẩm, doanh nghiệp trích trước tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân, khuyến khích cho cơng nhân tiếp tục an tâm sản xuất để đảm bảo cho việc sản xuất sản phẩm liên tục *Mức trích tiền lương ,tiền lương thực tế phải trả Nghỉ phép hàng tháng theo = cho CN trực tiếp x Tỉ lệ trích trước KH Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 tháng 17 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn Cuối tháng trích trứớc tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất ghi vào bảng kê số 06 từ bảng phân bổ tiền lươngvà bào hiểm xã hội theo định khoản: - Khi trích trước tiền lương nghỉ phép Kế tốn ghi : Nợ TK135 Có TK 334 Cuối niên độ kế toán , xử lý chênh lệch khoản trích trứoc khoản tiền lương nghỉ phép thực tế công nhân sản xuất sau : + Nếu số trích trước lớn số phát sinh thực tế , kế tốn ghi giảm chi phí theo định khoản: Nợ TK 335 Có TK 622 + Nếu số trích trước nhỏ số phát sinh thực tế, kế tốn ghi tăng chi phí theo đinh khoản : Nợ TK 622 Có TK335 Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 18 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn MỤC LỤC PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THÀNH GIA 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Thành Gia 1.2 Chức nhiệm vụ công ty Thành Gia : 1.3.Nghành nghề kinh doanh: 1.4.Cơ cấu máy quản lý Công ty Thành Gia: 1.4.1.Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty (Phụ lục 2) 1.4.2.Chức ,nhiệm vụ phòng ban: 1.5.Kết qủa hoạt động kinh doanh số tiêu đạt năm gần Công ty Thành Gia PHẦN 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÀNH GIA 2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Thành Gia: 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Thành Gia 2.1.2.Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty Thành Gia: .6 2.2.Thực trạng số phần hành chủ yếu Công ty .6 2.2.1.Kế toán vốn tiền: 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt: 2.2.1.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng: .7 2.2.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: .7 2.2.3 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) .9 Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 MSV: 08A13734N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nơi Khoa Kế tốn 2.2.4 Kế tốn ngun vật liệu công cụ, dụng cụ 10 2.2.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 11 2.2.5.1 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất: 11 2.2.6 Kế tốn tính giá thành sản phẩm 14 PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 15 3.1 Thu hoạch: .15 3.2 Một số nhận xét: 15 3.2.1 Ưu điểm: 15 3.2.2 Những mặt hạn chế : .16 3.2.3 Một số ý kiến đóng góp: 16 Lê Ngọc Trâm – KT 13.22 MSV: 08A13734N