Tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ GIAO THÔNG VẬN TẢI - VŨ THỊ MINH TRANG TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội - 2021 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ GIAO THÔNG VẬN TẢI - VŨ THỊ MINH TRANG TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành : Quản trị kinh doanh Mã số : 8340101 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Hoàng Thị Hồng Lê Hà Nội - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực chưa dùng để bảo vệ học vị khác Các thơng tin, trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng năm 2021 Tác giả Vũ Thị Minh Trang i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Tăng cường quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc”, ngồi cố gắng nỗ lực thân, tơi nhận hướng dẫn, giúp đỡ động viên nhiều cá nhân, quan, đơn vị có liên quan Trước hết, xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình TS Hồng Thị Hồng Lê - người trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp ý kiến quý báu Nhà trường, thầy cô khoa Sau đại học Trường Đại học Công nghệ giao thông vận tải Tôi xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Cục thống kê tỉnh Vĩnh Phúc; Kho bạc Nhà nước tỉnh Vĩnh Phúc; Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc; lãnh đạo phòng, chi cục Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, tạo điều kiện giúp đỡ, cung cấp thông tin số liệu cần thiết cho để tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ biết ơn chân thành tới gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên giúp đỡ khích lệ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Đây cơng trình nghiên cứu, kết làm việc nghiêm túc thân, song khả trình độ có hạn, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô, bạn bè bạn đọc quan tâm tới đề tài Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2021 Tác giả Vũ Thị Minh Trang ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ vi TRÍCH YẾU LUẬN VĂN THẠC SĨ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Phƣơng pháp nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Cấu trúc luận văn: Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI 1.1 Tổng quan Thuế Giá trị gia tăng hoàn thuế Giá trị gia tăng 1.1.1 Các khái niệm có liên quan 1.1.2 Đối tượng chịu thuế, tính thuế phương pháp tính thuế GTGT 1.1.3 Đối tượng trường hợp hồn thuế GTGT 1.2 Cơng tác quản lý hoàn thuế Giá trị gia tăng 12 1.2.1 Nội dung Quy trình giải hoàn thuế Giá trị gia tăng 12 1.2.2 Vai trị u cầu cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT 23 1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý hồn thuế GTGT 25 iii 1.3 Kinh nghiệm số địa phƣơng cơng tác quản lý hồn thuế Giá trị gia tăng 28 1.3.1 Kinh nghiệm Cục Thuế Hà Nội 28 1.3.2 Kinh nghiệm Cục Thuế Bắc Ninh 29 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Vĩnh Phúc cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG I 31 Chƣơng 32 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 32 2.1 Tình hình kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc: 32 2.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội 32 2.1.2 Đặc điểm văn hóa - xã hội 33 2.2 Cơ cấu, tổ chức máy quản lý thuế địa bàn tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc.34 2.2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc: 34 2.2.2 Cơ cấu, tổ chức máy quản lý thuế địa bàn 35 2.2.3 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước 40 2.3 Tổng quan doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 41 2.3.1 Số lượng, cấu doanh nghiệp toàn tỉnh doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 41 2.3.2 Doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 45 2.4 Thực trạng cơng tác hồn thuế quản lý hoàn thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 47 iv 2.4.1 Thực trạng cơng tác hồn thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư ngước ngồi Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc: 47 2.4.2 Thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 49 2.5 Đánh giá kết cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 61 2.5.1 Kết đạt công tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc: 61 2.5.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế cơng tác quản lý hồn thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc: 63 KẾT LUẬN CHƢƠNG 68 Chƣơng 69 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 69 3.1 Quan điểm định hƣớng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 69 3.2 Giải pháp Tăng cƣờng quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 71 3.2.1 Tun truyền, hướng dẫn sách hồn thuế GTGT 71 3.2.2 Quản lý, hóa đơn chứng từ 73 3.2.3 Tăng cường cơng tác kiểm tra sau hồn thuế 75 3.2.4 Kiện toàn máy quản lý, cán thuế 77 3.2.5 Chi tiết hóa hồ sơ hồn thuế 79 3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế (Hoàn thuế điện tử) 85 v 3.2.7 Các giải pháp khác 86 3.3 Kiến nghị 88 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ 88 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng cục Thuế 88 3.3.3 Kiến nghị địa phương 89 KẾT LUẬN CHƢƠNG 91 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CSKD : Cơ sở kinh doanh FDI: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi GTGT : Giá trị gia tăng KBNN: Kho bạc nhà nước NNT: Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLN: Quản lý nợ SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH: Trách nhiệm hữu hạn iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Biểu nguồn nhân lực Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 40 Bảng 2.2 Kết thu thuế, phí Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 40 Bảng 2.3 Số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 42 Bảng 2.4 Số lượng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước theo Quốc gia Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 42 Bảng 2.5 Phân loại doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 43 Bảng 2.6 Doanh thu bình quân 01 doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 45 Bảng 2.7 Lợi nhuận bình quân doanh nghiệp tỉnh Vĩnh Phúc 46 Bảng 2.8 Số tiền chi hoàn theo trường hợp hoàn thuế GTGT doanh nghiệp đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 47 Bảng 2.9 Phân loại hồ sơ hoàn thuế theo trường hợp hoàn thuế GTGT doanh nghiệp đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 49 Bảng 2.10 Một số trường hợp không hoàn thuế GTGT khâu phân loại hồ sơ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc .51 Bảng 2.11 Danh sách doanh nghiệp đủ điều kiện hồn trước có dấu hiệu rủi ro chuyển kiểm tra trước hoàn 53 Bảng 2.12 Bảng phân tích nội dung cơng việc hồn thuế GTGT trường hợp hoàn thuế trước kiểm tra sau .54 Bảng 2.13 Bảng phân tích nội dung cơng việc hoàn thuế GTGT trường hợp kiểm tra trước kiểm tra hoàn thuế sau .55 Bảng 2.14 Kết giải hồ sơ hoàn thuế GTGT Cục Thuế Vĩnh Phúc .57 Bảng 2.15 Số lượng hồ sơ kiểm tra tra sau hoàn thuế .58 Bảng 2.16 Số tiền thuế truy hồi hoàn qua năm 59 v toán tiền mặt nộp tiền mặt vào tài khoản vãng lai bên nước mở ngân hàng Việt Nam khơng đủ điều kiện để khấu trừ, hoàn thuế GTGT + Đối với trường hợp Xuất khẩu: Cần trọng kiểm soát đối chiếu Hợp đồng xuất với tờ khai xuất khẩu, Xác nhận Cơ quan Hải quan Một số lưu ý sau: Trường hợp xuất uỷ thác bên nhận uỷ thác xuất phải lưu giữ hoá đơn GTGT bán hàng xuất (liên 2) bên uỷ thác xuất lập theo quy định Bên nhận uỷ thác sau khách hàng nước ngồi tốn tiền hàng xuất uỷ thác phải thực toán qua ngân hàng (như trường hợp xuất hàng hoá) cho bên uỷ thác Trường hợp bên nhận uỷ thác xuất thực xuất loại hàng hoá theo chuyến hàng nhiều chủ hàng khác nhau, giao hàng cho nhiều khách hàng giá khác bên nhận uỷ thác phải xác nhận số lượng hàng hoá thực tế xuất kèm theo bảng kê chi tiết tên hàng hoá, số lượng, đơn giá doanh thu hàng xuất phải gửi: tờ khai Hải quan, hợp đồng xuất chứng từ toán qua ngân hàng cho bên uỷ thác (đơn vị gửi ký tên, đóng dấu) Trường hợp người nộp thuế có hợp đồng xuất bán hàng hố cho khách hàng nước ngoài, hoàn thành thủ tục xuất hàng hố, sau người nộp thuế có thoả thuận với phía nước ngồi điều chỉnh giá bán hàng hố; người nộp thuế có phụ lục hợp đồng văn điều chỉnh hợp đồng theo quy định pháp luật hành điều chỉnh hoá đơn GTGT doanh số hàng hoá xuất theo giá bán hàng hoá điều chỉnh, hàng hoá xuất đảm bảo đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hố xuất tồn thuế GTGT đầu vào hàng hố xuất kê khai khấu trừ, hoàn thuế theo quy định Trường hợp hàng hoá xuất tăng/giảm trọng lượng, thể tích tự nhiên q trình vận chuyển tính chất lý hố hàng hố (theo kết giám định độc lập bên xuất bên nhập khẩu) người nộp thuế kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào số lượng hàng hoá thực xuất đáp ứng điều kiện khác theo quy định Trường hợp này, doanh thu bán hàng hoá xuất xác định vào số tiền phía nước ngồi thực tốn qua ngân hàng theo 81 quy định phù hợp với thoả thuận hai bên mua bên bán hợp đồng xuất (phụ lục hợp đồng văn điều chỉnh hợp đồng, có) có liên quan Số thuế GTGT hồn tính tồn giá trị hàng hoá thực tế xuất Thuế GTGT đầu vào hàng hố xuất bị khách hàng nước ngồi trả lại khơng hồn thuế Trường hợp quan thuế hoàn thuế cao số thuế hoàn thực thu hồi số thuế khơng hồn tương ứng với giá trị hàng hoá xuất bị trả lại Số thuế thu hồi hoàn xử lý theo định quan thuế Nếu sau người nộp thuế tiếp tục bán số hàng hoá bị trả lại phải kê khai nộp thuế khấu trừ, hoàn thuế theo quy định Trường hợp kiểm tra kỳ hoàn trước đến thời hạn phải xuất trình chứng từ tốn qua ngân hàng mà người nộp thuế chưa xuất trình quan thuế thực thu hồi số tiền thuế hồn hàng hố xuất chưa có chứng từ toán qua ngân hàng xử phạt vi phạm pháp luật thuế Nếu sau người nộp thuế phía nước ngồi tốn, xuất trình chứng từ tốn kê khai khấu trừ, hồn thuế theo quy định + Đối với hồ sơ hoàn đầu tư: Cần yêu cầu người nộp thuế xuất trình Giấy chứng nhận đầu tư để xem xét Tổng số vốn đầu tư, Thời gian đầu tư, Tiến độ đầu tư, Tiến độ góp vốn… Tiến độ tốn điều kiện khấu trừ Hàng hóa dịch vụ đầu tư mua vào Trong trường hợp phải lập Biên làm việc ghi nhận kết giải trình Người nộp thuế yêu cầu Cơ quan thuế Kể từ ngày ký biên làm việc thời hạn ngày làm việc Bộ phận giải hồ sơ trước hoàn phải lập đầy đủ mẫu biểu ban hành kèm theo quy trình để gửi phận thẩm định hồ sơ thẩm định Nếu kết thẩm định đồng ý với Kết giải gửi Hồ sơ Tổng Cục thuế để giám sát Nếu kết giám sát đủ điều kiện ban hành Quyết định hồn thuế thực ban hành Quyết định hồn thuế, thơng báo khơng hồn có Trình ký Lệnh hồn thuế để chi hoàn cho NNT Trường hợp kết giám sát Tổng cục Thuế không đủ điều kiện ban hành Quyết định hồn thuế tiếp tục giải trình theo yêu cầu Tổng cục Thuế 82 Trong thời gian qua, sách thắt chặt việc hoàn thuế giá trị gia tăng, hầu hết trường hợp hoàn thuế trước kiểm tra sau yêu cầu giải trình Một mặt nhằm kiểm sốt kỹ hồ sơ trước gửi Tổng cục thuế giám sát, mặt kéo dài thời gian giải hoàn Quỹ hồn thuế GTGT hạn hẹp Qua cơng tác giám sát hồ sơ Tổng cục thuế phát nhiều hồ sơ chưa làm quan thuế giải Ví dụ Cơng ty TNHH Frist Rubber công ty vào sản xuất, hết thời gian dự án đầu tư từ năm 2016 cơng ty thực hồn thuế theo trường hợp dự án đầu tư từ tháng 01 năm 2017 Tổng cục Thuế khơng cho hồn trường hợp khơng trường hợp hồn Ví dụ Cơng ty TNHH Geotech Việt Nam có hồ sơ hồn thuế với lý hoàn xuất theo điểm b, khoản 12 điều thông tư 26/2015/TT-BTC Mặc dù thuộc đối tượng hoàn thuế trước kiểm tra sau Cơ quan thuế yêu cầu doanh nghiệp giải trình hồ sơ, loại số thuế khơng hồn 9.807.771 đồng Nguyên nhân doanh thu xuất theo hợp đồng đến hạn toán bên nhập chưa toán khoản phải toán theo hợp đồng cho cung cấp dịch vụ Công ty cổ phần giao nhận kho vận Mê Linh chưa toán b) Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trƣớc, hoàn thuế sau: Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau hồ sơ thuộc trường hợp sau đây: - Hoàn thuế theo quy định điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên, trừ trường hợp hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần hãng vận tải nước - Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu - Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế thời hạn 02 (hai) năm, kể từ thời điểm bị quan quản lý thuế xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Người nộp thuế sản xuất, kinh doanh hàng hóa xuất đề nghị hoàn thuế thời hạn 02 (hai) năm, kể từ thời điểm bị quan quản lý nhà nước xử lý hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, gian lận thương mại 83 - Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước; - Người nộp thuế thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định Luật quản lý thuế trường hợp người nộp thuế đánh giá xếp hạng rủi ro cao, rủi ro cao, người nộp thuế có thời gian hoạt động 12 tháng hướng dẫn Thông tư số 204/2015/TT-BTC - Hết thời hạn theo thông báo văn quan thuế người nộp thuế khơng giải trình, bổ sung thông tin tài liệu theo thông báo quan thuế có giải trình, bổ sung khơng chứng minh số thuế khai Trong trường hợp Cơ quan thuế phải ban hành Thông báo hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế Bộ phận giải hồ sơ hoàn thuế thực phân tích hồ sơ ban hành Quyết định kiểm tra trước hoàn thuế Kiểm tra trước hoàn thuế nghiệp vụ trường hợp hoàn thuế trước kiểm tra sau có mời giải trình nêu cần lưu ý: + Thực kiểm tra chặt chẽ hồ sơ, đối chiếu sở liệu thơng tin tài liệu có liên quan hồ sơ với (như: hợp đồng mua bán với chứng từ toán; tờ khai Hải quan chứng từ toán qua ngân hàng; lượng hàng hoá xuất với hợp đồng vận chuyển chi phi vận chuyển từ nội địa đến khu vực biên giới, cảng, qua khẩu; ) với hồ sơ, thơng tin có quan thuế (như: hồ sơ khai thuế người nộp thuế nộp có liên quan, liệu quản lý thuế, quản lý rủi ro thuế quan thuế, liệu quản lý rủi ro thuế ngành Thuế, sách thuế sách quản lý ngành có liên quan, thơng tin từ quan liên quan cung cấp cho quan thuế) + Trường hợp qua kiểm tra phát nội dung, thông tin chưa rõ, chưa phù hợp (như: lượng hàng hoá mua, bán lớn không phù hợp với khả người nộp thuế vốn, quy mô kinh doanh, kho hàng, …) phải đề nghị người nộp thuế giải trình, bổ sung kịp thời, giải trình, bổ sung không đầy đủ, hợp lý, không chứng minh số thuế khai có liên quan quan thuế đề nghị quan có liên quan (như: quan thuế có liên quan, quan Hải quan, ngân hàng, ) 84 cung cấp thông tin đến đối chiếu trực tiếp với hồ sơ lưu quan để có đủ xét hồn thuế + Trường hợp người nộp thuế có số thuế hoàn tăng đột biến (trên 10% so với kỳ năm trước), có dấu hiệu rủi ro hồn thuế cần xác định rõ nguyên nhân, tra toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh nghĩa vụ nộp loại thuế khác người nộp thuế Chi tiết hóa hồ sơ hồn thuế nội dung quan trọng cơng tác hồn thuế GTGT, giúp cho việc xem xét tính đầy đủ, trung thực hồ sơ hồn thuế Chi tiết hóa hồ sơ hoàn thuế yêu cầu bắt buộc tiến hành thực hồn thuế, việc kiểm tra, đối chiếu tính phù hợp, đầy đủ, tính trọng yếu hồ sơ hồn thuế, nhiên chi tiết hóa hồ sơ hồn thuế khơng bao gồm nội dung địi hỏi thêm thủ tục doanh nghiệp Từng khâu, phận phải có trách nhiệm chi tiết nội dung kiểm tra, đối chiếu, nhằm phát ngăn ngừa có hiệu sai sót hồ sơ hồn thuế Cán thực cơng tác hồn thuế phải kiểm tra, đối chiếu phát sai sót hồ sơ hoàn thuế từ khâu nhận hồ sơ đến khâu trả kết công việc 3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế (Hoàn thuế điện tử) * Mục đích: Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác quản lý hồn thuế GTGT đem lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp quan thuế, giúp giảm thời gian chi phí cho doanh nghiệp, giảm thiểu tương tác quan thuế người nộp thuế, qua ngăn ngừa hành vi tiêu cực hoàn thuế * Các biện pháp cụ thể: - Tổ chức hội nghị tập huấn Hoàn thuế GTGT điện tử hướng dẫn thủ tục, thao tác dịch vụ hoàn thuế GTGT điện tử cho doanh nghiệp - Hướng dẫn quy trình xử lý nghiệp vụ hồn thuế GTGT điện tử, phân công phận thuộc Cơ quan thuế thực nhiệm vụ quản lý hoàn thuế GTGT theo quy định Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 85 * Một số kết đạt đƣợc qua thời gian thực hoàn điện tử từ tháng 4/2017 đến nhƣ sau: Thứ nhất, tiết kiệm thời gian, công sức việc gửi đề nghị hồn thuế, hồ sơ giải trình, tài liệu bổ sung q trình giải hồn thuế giá trị gia tăng so với gửi đề nghị hoàn trực tiếp qua đường bưu chính: Người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng hồ sơ giải trình, tài liệu bổ sung trình giải hồn thuế giá trị gia tăng thực lập gửi qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế Hai là, tiết kiệm thời gian, công sức việc nhận thông báo/quyết định quan Thuế: Các thông báo/quyết định quan Thuế q trình giải hồn thuế giá trị gia tăng quan Thuế gửi đến người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế giúp giảm bớt thời gian (so với gửi qua đường bưu chính) cơng sức người nộp thuế (người nộp thuế không cần đến quan Thuế nhận) Ba là, công khai, minh bạch việc giải hoàn thuế giá trị gia tăng quan Thuế: Q trình giải hồn thuế quan Thuế cập nhật liên tục Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế giúp người nộp thuế biết tình trạng giải hồ sơ hồn thuế Bốn là, giảm thiểu việc người nộp thuế phải tiếp xúc trực tiếp với quan chức năng, qua nhằm giảm tiêu cực q trình giải hồn thuế giá trị gia tăng Ngoài người nộp thuế cung cấp dịch vụ lưu trữ tra cứu hồ sơ hoàn thuế điện tử hoàn toàn yên tâm sử dụng dịch vụ hồ sơ bảo mật Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế 3.2.7 Các giải pháp khác Tiếp tục thực có hiệu Chương trình cải cách đại hóa ngành thuế theo lộ trình; Thực tốt Tun ngơn Ngành thuế Việt Nam; ln coi trọng, xây dựng gìn giữ giá trị: Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi Triển khai thực tốt cơng tác kê khai thuế qua mạng, phấn đấu giai đoạn tới tất doanh nghiệp địa bàn thực khai thuế qua mạng; nộp 86 thuế qua Ngân hàng thương mại; hóa đơn điện tử; kết nối thông tin ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Khuyến khích đơn vị địa bàn tỉnh thực khai thuế điện tử kê khai thuế qua tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế hay đại lý thuế nhằm giảm tải cho cán quản lý kê khai đơn vị phần lớn tập trung nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế vào ngày cuối hạn nộp hồ sơ nên liệu dồn lại vào ngày cuối tháng việc cập nhật thông tin thường chậm nghẽn mạng Tiến hành xếp lại tổ chức máy theo chức năng, phân công cán công chức thực nhiệm vụ theo chức quản lý, tránh tình trạng chồng chéo, tạo chuyên nghiệp thực nhiệm vụ công chức Cục Thuế, đưa máy vào hoạt động có nề nếp, hiệu Triển khai thực tốt chương trình cải cách ngành Thuế, triển khai thực quy chế “một cửa” việc phục vụ ngưởi nộp thuế; Bố trí nơi tiếp nhận hồ sơ thuế, tiếp người nộp thuế công dân đến giao dịch; thực giải hồ sơ hoàn thuế theo quy định pháp luật; công khai thủ tục hành thuế trụ sở, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế Xây dựng, mua sắm nâng cấp hệ thống hạ tầng truyền thông, kỹ thuật trang thiết bị công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ Định kỳ tháng, năm tiến hành kiểm tra, đánh giá việc sử dụng ứng dụng quản lý thuế công tác tin học cán cơng chức để có biện pháp khắc phục cơng chức cịn yếu tin học Tăng cường cơng tác đấu tranh, phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; Tập trung nâng cao nhận thức cho tồn thể cán cơng chức Cục Thuế, xác định cơng tác đấu tranh phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí nhiệm vụ thường xuyên; Làm tốt cơng tác quản lý tài tài sản; Làm tốt công tác hậu cần phục vụ, đảm bảo nhu cầu phục vụ công tác đơn vị CBCC, đảm bảo chế độ quyền lợi người lao động; Giải quyết, xử lý triệt để khiếu nại, tố cáo Cục Thuế, bố trí cán giải quyết, xử lý khiếu nại Cục Thuế; 87 Các trường hợp khiếu nại, tố cáo thường xuất phát từ việc khơng đồng tình với kết giải hồn, số thuế hồn, số thuế khơng hồn; vậy, từ đầu cần có phương pháp giải hồ sơ phù hợp, kết luận kiểm tra trước sau hoàn thuế chặt chẽ, vào quy định pháp luật quản lý thuế nhằm tạo hợp tác doanh nghiệp, tránh tình trạng xảy khiếu nại, tố cáo Trên số biện pháp mà cần phải thực để hoàn thiện cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ - Ban hành hệ thống văn pháp quy thống qui định quản lý, sử dụng xử lý hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hoá đơn, thay cho văn hành qui định vấn đề Cần quy định nhóm doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in nhằm quản lý chặt chẽ hóa đơn - Bãi bỏ sửa đổi số qui định kê khai khấu trừ thuế GTGT đối khâu trung gian hoạt động thương mại - Bổ sung qui định việc tổ chức, cá nhân thu mua nông, lâm, thuỷ hải sản chưa qua chế biến người sản xuất không sử dụng hố đơn, người mua phải lập “hố đơn thu mua hàng” để giao cho người bán hàng, thay cho việc sử dụng bảng kê - Đề xuất Chính Phủ ký Hiệp định song phương, đa phương với quốc gia láng giềng có chung biên giới, nước khu vực để tăng cường việc phối hợp, hỗ trợ điều tra, xác minh làm rõ sai phạm hoạt động xuất hàng hoá xin hồn thuế 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng cục Thuế - Tổ chức thực mở thưởng hoá đơn mua hàng người tiêu dùng cuối để khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu người bán hàng phải lập hoá đơn Đây biện pháp số nước khu vực áp dụng nhằm tăng thu, chống khai man, trốn thuế góp phần giáo dục thức chấp hành sách thuế doanh nghiệp - Điều chỉnh thuế suất thuế GTGT hợp lý, tối đa 02 mức thuế suất (0% 88 10%) - Đối với doanh nghiệp xuất xuất vào khu phi thuế quan cần phải quan Hải quan tiến hành kiểm tra đầy đủ thủ tục tờ khai Hải quan phải xác nhận đầy đủ hưởng thuế xuất 0% - Nâng cao chất lượng hoá đơn tự in, trách nhiệm doanh nghiệp để tình trạng hóa đơn sai, tăng chế tài xử phạt cho hành vi sử dụng hóa đơn sai quy định, chống làm giả hóa đơn - Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra hoàn thuế, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm hoàn thuế GTGT: tổ chức lại máy quản lý thuế, qui định rõ trách nhiệm cán thuế việc xử lý hồn thuế, tăng cường cán có trình độ nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức tốt làm công tác tra, kiểm tra hoàn thuế, tổ chức tập huấn tra sau hoàn thuế - Phối hợp với Cơ quan công an phát tổ chức, cá nhân in lưu hành hoá đơn giả, đề nghị truy tố trước pháp luật - Triển khai sử dụng hóa đơn điện tử hồn thiện văn quy phạm pháp luật liên quan đến việc sử dụng hóa đơn điện tử, giúp quan thuế kiểm tra dễ dàng hơn, giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, thời gian - Khẩn trương xây dựng thơng tin cơng nghệ thơng tin tồn quốc việc quản lý, sử dụng hoá đơn phục vụ việc đối chiếu chéo hố đơn nhằm đảm bảo tính kịp thời, xác kê khai khấu trừ thuế, nộp thuế tổ chức, cá nhân tồn quốc, khắc phục tình trạng đối chiếu thủ công, hạn chế tới mức thấp thất thoát thuế - Phối hợp với Bộ, ngành, địa phương việc thực biện pháp tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT nhằm ngăn chặn xử lý kịp thời, nghiêm minh trường hợp khai man hồ sơ, hoá đơn, chứng từ để lập hồ sơ hoàn thuế rút tiền NSNN 3.3.3 Kiến nghị địa phương Chính sách hồn thuế GTGT chủ trương lớn, để cơng tác hồn thuế GTGT đạt hiệu không nhiệm vụ riêng quan thuế mà nhiệm vụ chung toàn xã hội, đề nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc xây dựng quy chế phối hợp quan thuế ngành liên quan ngành Hải quan, 89 công an, ngân hàng, kho bạc v.v để ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận hoàn thuế Giá trị gia tăng, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Đề nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc tạo môi trường đầu tư thuận lợi để thu hút đầu tư từ doanh nghiệp nước ngồi, tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng, tăng thu Ngân sách nhà nước tỉnh Vĩnh Phúc 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương luận văn đưa quan điểm định hướng cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng giải pháp tăng cường quản lý hoàn thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Luận văn xác định rõ cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi quan trọng, góp phần đẩy lùi tình trạng trốn thuế, gian lận thuế Giá trị gia tăng Từ thực trạng quản lý hoàn thuế Giá trị giă tăng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, luận văn đưa giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý hoàn thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới 91 KẾT LUẬN Nghiên cứu vấn đề công tác quản lý thu thuế nói chung cơng tác quản lý hồn thuế nói riêng từ trước đến ln vấn đề khó khăn phức tạp liên quan đến quan hệ lợi ích diễn không gian rộng, thời gian dài, liên quan đến nhiều tầng lớp xã hội khác Cơng tác quản lý hồn thuế GTGT tính chất phức tạp lại lớn Cùng với việc đổi chế quản lý thuế nước, năm vừa qua Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc có chuyển biến tích cực quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý hồn thuế nói riêng Bám sát sách chế độ, thực quy định Luật quản lý thuế văn quy định, giải hồn thuế xác, nhanh chóng, đồng hành doanh nghiệp phát triển, tạo mơi trường đầu tư minh bạch để tăng cường thu hút đầu tư Bên cạnh đó, tăng cường tra, kiểm tra trước sau hoàn doanh nghiệp rủi ro cao thuế, phối hợp chặt chẽ với quan quản lý liên quan đảm bảo an toàn ngân sách nhà nước Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, luận văn đặt giải tương đối đầy đủ vấn đề sau: Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ vấn đề sở lý luận công tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Trong tập trung làm rõ cần thiết tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT bối cảnh có phát triển nhanh chóng số lượng NNT có vốn đầu tư nước ngồi, đa dạng hình thức kinh doanh mức độ phức tạp giao dịch kinh tế có liên quan đến thuế; trình bày trường hợp hồn, khơng hồn, yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý hoàn thuế; kinh nghiệm số Cục Thuế địa phương có số tiền số lượng doanh nghiệp hoàn lớn Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Hà Nội Thứ hai, sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2017-2019; đồng thời, rõ nguyên nhân chủ quan nguyên nhân khách quan đưa tới hạn chế, tồn 92 Thứ ba, để tăng cường quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, luận văn đưa hệ thống giải pháp bao gồm: Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn NNT sách hồn thuế GTGT; Quản lý hốn đơn chứng từ chặt chẽ; Tăng cường công tác tra, kiểm tra trước sau hồn thuế; Chi tiết hóa hồ sơ; Ứng dụng cơng nghệ thơng tin (hồn thuế điện tử) Tuy nhiên, để giải pháp phát huy hiệu thực tiễn sống địi hỏi khơng nỗ lực riêng ngành thuế mà đổi đồng hệ thống quản lý Nhà nước, Chính quyền Cơng an khâu then chốt Mong muốn lớn em đề xuất nhỏ chuyên đề phát huy tác dụng thực tiễn cơng tác hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc toàn ngành thuế, góp phần nâng cao vai trị thuế hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng đầu tư, thúc đẩy hoạt động xuất giảm thiểu rủi ro cho Ngân sách Nhà nước Với giải pháp kiến nghị đề xuất luận văn hy vọng góp phần tăng cường quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2016) Thơng tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 hướng dẫn quản lý hoàn thuế Giá trị gia tăng cuả Bộ Tài Bộ Tài (2016) Thơng tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư thuế, Hà Nội Bộ Tài (2018) Thơng tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 Chính Phủ sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài chính, Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Chính Phủ (2013) Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội Chính Phủ (2016) Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (Báo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019) Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (Báo cáo tổng kết cơng tác hồn thuế năm 2017, 94 2018, 2019) 10 Quốc hội Nước Cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (Khóa XII) Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội 11 Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (Khóa XI, kỳ họp thứ 10-2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH1, Hà Nội 12 Quốc hội Nước Cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (Khóa XIII), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 13 Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (Khóa XIII), Luật 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế GTGT, Hà Nội 14 Quốc hội Nước Cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (Khóa XIII), Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế, Hà Nội 15 Quốc hội Nước Cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (Khóa XIV) Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Về việc ban hành quy trình hồn thuế, Hà Nội 17 Nhật Minh (2017), “Quản lý hoàn thuế GTGT”, http:/www.thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/ 18 TS Phạm Thị Thúy Hằng (2016), “Những đổi quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng”, Tạp chí tài chính, Hà Nội 19 Website: http://www.gdt.gov.vn 20 Website: http://www.mof.gov.vn 21 Website: http://www.vinhphuc.gov.vn 95