Tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ HẢI ĐĂNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Ngành: Quản lý kinh tế THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ HẢI ĐĂNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Duy Dũng THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực chưa dùng để bảo vệ học vị khác Các thông tin, trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng năm 2018 Tác giả Ngơ Hải Đăng ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực đề tài: “Tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc”, cố gắng nỗ lực thân, nhận hướng dẫn, giúp đỡ động viên nhiều cá nhân, quan, đơn vị có liên quan Trước hết, xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình PGS TS Nguyễn Duy Dũng - người trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp ý kiến quý báu Nhà trường, thầy cô khoa Sau đại học Trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh thuộc Đại học Thái Ngun Tơi xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Cục thống kê tỉnh Vĩnh Phúc; Kho bạc Nhà nước tỉnh Vĩnh Phúc; Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc; lãnh đạo phòng, chi cục Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, tạo điều kiện giúp đỡ, cung cấp thông tin số liệu cần thiết cho tơi để tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ biết ơn chân thành tới gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên giúp đỡ khích lệ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Đây cơng trình nghiên cứu, kết làm việc nghiêm túc thân, song khả trình độ có hạn, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô, bạn bè bạn đọc quan tâm tới đề tài Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2018 Tác giả Ngô Hải Đăng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH x MỞ ĐÂU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Những đóng góp luận văn 5 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI 1.1 Lý luận chung hoàn thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.1 Các khái niệm có liên quan 1.1.2 Đối tượng chịu thuế,căn tính thuế&phương pháp tính thuế GTGT 1.1.3 Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT 1.1.4 Nội dung phương pháp hoàn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 13 1.1.5 Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ 24 1.1.6 Tác dụng u cầu cơng tác quản lý hồn thuế GTGT 26 1.1.7 Các yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý hồn thuế GTGT 29 1.2 Thực tiễn cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam 33 iv 1.2.1 Kinh nghiệm Cục Thuế Hà Nội 33 1.2.2 Kinh nghiệm Cục Thuế Bắc Ninh 34 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho Vĩnh Phúc cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 34 1.3 Tiểu kết 36 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 37 2.2 Phương pháp nghiên cứu 37 2.2.1 Phương pháp điều tra khảo sát 37 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 38 2.2.3 Phương pháp xử lý phân tích liệu 39 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 40 2.4 Tiểu kết chương 41 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀ QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 43 3.1 Tổng quan kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 43 3.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội 43 3.1.2 Đặc điểm văn hóa - xã hội 44 3.2 Cơ cấu, tổ chức máy quản lý thuế địa bàn tình hình thực nhiệm vụ thu Ngân sách nhà nước 46 3.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế địa bàn 46 3.2.2 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước 51 3.3 Tổng quan doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 52 3.3.1 Số lượng, cấu doanh nghiệp toàn tỉnh doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 52 v 3.3.2 Doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 56 3.3.3 Các trường hợp hoàn thuế GTGT 58 3.3.4 Các trường hợp không hoàn thuế GTGT 59 3.4 Thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 61 3.4.1 Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế 61 3.4.2 Phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT 63 3.4.3 Giải hồ sơ hoàn thuế 65 3.4.4 Thẩm định pháp chế 68 3.4.5 Quyết định hoàn thuế 70 3.4.6 Quản lý kinh phí hồn thuế GTGT 73 3.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 74 3.5.1 Yếu tố chủ quan (Cơ quan thuế) 74 3.5.2 Các yếu tố khách quan 77 3.6 Đánh giá kết cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 80 3.6.1 Đánh giá từ phía doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 80 3.6.2 Điểm mạnh, yếu, hội thách thức cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 81 3.6.3 Tác động tích cực hạn chế cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 83 3.7 Tiểu kết chương 86 vi CHƯƠNG 4: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 88 4.1 Quan điểm định hướng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 88 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 91 4.2.1 Tuyên truyền, hướng dẫn sách hoàn thuế GTGT 91 4.2.2 Quản lý, hóa đơn chứng từ 92 4.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra sau hoàn thuế 95 4.2.4 Kiện toàn máy quản lý, cán thuế 97 4.2.5 Chi tiết hóa hồ sơ hồn thuế 99 4.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế (hoàn thuế điện tử) 106 4.2.7 Các giải pháp khác 107 4.3 Kiến nghị 109 4.3.1 Kiến nghị Chính Phủ 109 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng cục Thuế 109 4.3.3 Kiến nghị địa phương 111 KẾT LUẬN 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 PHỤ LỤC 116 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng FDI : Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước TNHH : Trách nhiệm hữu hạn CSKD : Cơ sở kinh doanh SXKD : Sản xuất kinh doanh NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước KBNN : Kho bạc nhà nước QLN : Quản lý nợ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Biểu nguồn nhân lực Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 51 Bảng 3.2 Kết thu thuế, phí Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 51 Bảng 3.3 Số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 52 Bảng 3.4 Số lượng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước theo Quốc gia Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 53 Bảng 3.5 Phân loại doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 54 Bảng 3.6 Doanh thu bình quân 01 doanh nghiệp Cục Thuế Vĩnh Phúc 56 Bảng 3.7 Lợi nhận bình quân doanh nghiệp tỉnh Vĩnh Phúc 57 Bảng 3.8 Số tiền chi hoàn theo trường hợp hoàn thuế GTGT doanh nghiệp đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 59 Bảng 3.9 Một số trường hợp khơng hồn thuế GTGT khâu phân loại hồ sơ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 60 Bảng 3.10 Tình hình tiếp nhận hồ sơ hồn thuế GTGT Cục Thuế Vĩnh Phúc 62 Bảng 3.11 Kết phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế Vĩnh Phúc 64 Bảng 3.12 Bảng phân tích nội dung cơng việc hồn thuế GTGT trường hợp hoàn thuế trước kiểm tra sau 66 Bảng 3.13 Bảng phân tích nội dung cơng việc hồn thuế GTGT trường hợp kiểm tra trước kiểm tra hoàn thuế sau 66 Bảng 3.14 Kết giải hồ sơ hoàn thuế GTGT 67 Cục Thuế Vĩnh Phúc 67 Bảng 3.15 Kết thẩm định pháp chế hồ sơ hoàn thuế GTGT Cục Thuế Vĩnh Phúc 68 108 nên liệu dồn lại vào ngày cuối tháng việc cập nhật thơng tin thường chậm nghẽn mạng Tiến hành xếp lại tổ chức máy theo chức năng, phân công cán công chức thực nhiệm vụ theo chức quản lý, tránh tình trạng chồng chéo, tạo chuyên nghiệp thực nhiệm vụ công chức Cục Thuế, đưa máy vào hoạt động có nề nếp, hiệu Triển khai thực tốt chương trình cải cách ngành Thuế, triển khai thực quy chế “một cửa” việc phục vụ ngưởi nộp thuế; Bố trí nơi tiếp nhận hồ sơ thuế, tiếp người nộp thuế công dân đến giao dịch; thực giải hồ sơ hoàn thuế theo quy định pháp luật; công khai thủ tục hành thuế trụ sở, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế Xây dựng, mua sắm nâng cấp hệ thống hạ tầng truyền thông, kỹ thuật trang thiết bị công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ Định kỳ tháng, năm tiến hành kiểm tra, đánh giá việc sử dụng ứng dụng quản lý thuế công tác tin học cán cơng chức để có biện pháp khắc phục cơng chức cịn yếu tin học Tăng cường cơng tác đấu tranh, phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; Tập trung nâng cao nhận thức cho tồn thể cán cơng chức Cục Thuế, xác định cơng tác đấu tranh phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí nhiệm vụ thường xun; Làm tốt cơng tác quản lý tài tài sản; Làm tốt công tác hậu cần phục vụ, đảm bảo nhu cầu phục vụ công tác đơn vị CBCC, đảm bảo chế độ quyền lợi người lao động; Giải quyết, xử lý triệt để khiếu nại, tố cáo Cục Thuế, bố trí cán giải quyết, xử lý khiếu nại Cục Thuế; Các trường hợp khiếu nại, tố cáo thường xuất phát từ việc không tình với kết giải hồn, số thuế hồn, số thuế khơng hồn; vậy, từ đầu cần có phương pháp giải hồ sơ phù hợp, kết luận kiểm 109 tra trước sau hoàn thuế chặt chẽ, vào quy định pháp luật quản lý thuế nhằm tạo hợp tác doanh nghiệp, tránh tình trạng xảy khiếu nại, tố cáo Trên số biện pháp mà cần phải thực để hoàn thiện cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị Chính phủ - Ban hành hệ thống văn pháp quy thống qui định quản lý, sử dụng xử lý hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hoá đơn, thay cho văn hành qui định vấn đề Cần quy định nhóm doanh nghiệp xử dụng hóa đơn tự in nhằm quản lý chặt chẽ hóa đơn - Bãi bỏ sửa đổi số qui định kê khai khấu trừ thuế GTGT đối khâu trung gian hoạt động thương mại - Bổ sung qui định việc tổ chức, cá nhân thu mua nông, lâm, thuỷ hải sản chưa qua chế biến người sản xuất khơng sử dụng hố đơn, người mua phải lập “hố đơn thu mua hàng” để giao cho người bán hàng, thay cho việc sử dụng bảng kê - Đề xuất Chính Phủ ký Hiệp định song phương, đa phương với quốc gia láng giềng có chung biên giới, nước khu vực để tăng cường việc phối hợp, hỗ trợ điều tra, xác minh làm rõ sai phạm hoạt động xuất hàng hố xin hồn thuế 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng cục Thuế - Tổ chức thực mở thưởng hoá đơn mua hàng người tiêu dùng cuối để khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu người bán hàng phải lập hoá đơn Đây biện pháp số nước khu vực áp dụng nhằm tăng thu, chống khai man, trốn thuế góp phần giáo dục thức chấp hành sách thuế doanh nghiệp 110 - Điều chỉnh thuế suất thuế GTGT hợp lý, tối đa 02 mức thuế suất (0% 10%) - Đối với doanh nghiệp xuất xuất vào khu phi thuế quan cần phải quan Hải quan tiến hành kiểm tra đầy đủ thủ tục tờ khai Hải quan phải xác nhận đầy đủ hưởng thuế xuất 0% - Nâng cao chất lượng hoá đơn tự in, trách nhiệm doanh nghiệp để tình trạng hóa đơn sai, tăng chế tài xử phạt cho hành vi sử dụng hóa đơn sai quy định, chống làm giả hóa đơn - Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra hoàn thuế, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm hoàn thuế GTGT: tổ chức lại máy quản lý thuế, qui định rõ trách nhiệm cán thuế việc xử lý hồn thuế, tăng cường cán có trình độ nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức tốt làm công tác tra, kiểm tra hoàn thuế, tổ chức tập huấn tra sau hoàn thuế - Phối hợp với Cơ quan công an phát tổ chức, cá nhân in lưu hành hoá đơn giả, đề nghị truy tố trước pháp luật - Triển khai sử dụng hóa đơn điện tử hoàn thiện văn quy phạm pháp luật liên quan đến việc sử dụng hóa đơn điện tử, giúp quan thuế kiểm tra dễ dàng hơn, giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, thời gian - Khẩn trương xây dựng thông tin công nghệ thơng tin tồn quốc việc quản lý, sử dụng hoá đơn phục vụ việc đối chiếu chéo hoá đơn nhằm đảm bảo tính kịp thời, xác kê khai khấu trừ thuế, nộp thuế tổ chức, cá nhân tồn quốc, khắc phục tình trạng đối chiếu thủ công, hạn chế tới mức thấp thất thoát thuế - Phối hợp với Bộ, ngành, địa phương việc thực biện pháp tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT nhằm ngăn chặn xử lý kịp thời, nghiêm minh trường hợp khai man hồ sơ, hoá đơn, chứng từ để lập hồ sơ hoàn thuế rút tiền NSNN 111 4.3.3 Kiến nghị địa phương Chính sách hồn thuế GTGT chủ trương lớn, để cơng tác hồn thuế GTGT đạt hiệu khơng nhiệm vụ riêng quan thuế mà nhiệm vụ chung tồn xã hội, cần có đạo cấp quyền, kết hợp quan thuế ngành liên quan ngành Hải quan, công an, ngân hàng, kho bạc v.v nhằm tạo đòn bẩy phát triển kinh tế, khuyến khích doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tăng cường đầu tư, đẩy mạnh sản xuất xuất khẩu, đồng thời ngăn ngừa có hiệu tình trạng vi phạm cơng tác hồn thuế GTGT 112 KẾT LUẬN Nghiên cứu vấn đề công tác quản lý thu thuế nói chung cơng tác quản lý hồn thuế nói riêng từ trước đến ln vấn đề khó khăn phức tạp liên quan đến quan hệ lợi ích diễn không gian rộng, thời gian dài, liên quan đến nhiều tầng lớp xã hội khác Cơng tác quản lý hồn thuế GTGT tính chất phức tạp lại lớn Cùng với việc đổi chế quản lý thuế nước, năm vừa qua Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc có chuyển biến tích cực quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý hồn thuế nói riêng Bám sát sách chế độ, thực quy định Luật quản lý thuế văn quy định, giải hồn thuế xác, nhanh chóng, đồng hành doanh nghiệp phát triển, tạo môi trường đầu tư minh bạch để tăng cường thu hút đầu tư Bên cạnh đó, tăng cường tra, kiểm tra trước sau hoàn doanh nghiệp rủi ro cao thuế, phối hợp chặt chẽ với quan quản lý liên quan đảm bảo an toàn ngân sách nhà nước Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, luận văn đặt giải tương đối đầy đủ vấn đề sau: Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ vấn đề sở lý luận công tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Trong tập trung làm rõ cần thiết tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT bối cảnh có phát triển nhanh chóng số lượng NNT có vốn đầu tư nước ngồi, đa dạng hình thức kinh doanh mức độ phức tạp giao dịch kinh tế có liên quan đến thuế; trình bày trường hợp hồn, khơng hồn, yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý hoàn thuế; kinh nghiệm số Cục Thuế địa phương có số tiền số lượng doanh nghiệp hoàn lớn Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Hà Nội 113 Thứ hai, sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2015-2017; đồng thời, rõ nguyên nhân chủ quan nguyên nhân khách quan đưa tới hạn chế, tồn Thứ ba, để tăng cường quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, luận văn đưa hệ thống giải pháp bao gồm: Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn NNT sách hồn thuế GTGT; Quản lý hốn đơn chứng từ chặt chẽ; Tăng cường công tác tra, kiểm tra trước sau hồn thuế; Chi tiết hóa hồ sơ; Ứng dụng cơng nghệ thơng tin (hồn thuế điện tử) Tuy nhiên, để giải pháp phát huy hiệu thực tiễn sống địi hỏi khơng nỗ lực riêng ngành thuế mà đổi đồng hệ thống quản lý Nhà nước, Chính quyền Cơng an khâu then chốt Mong muốn lớn em đề xuất nhỏ chuyên đề phát huy tác dụng thực tiễn cơng tác hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc toàn ngành thuế, góp phần nâng cao vai trị thuế hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở động đầu tư, thúc đẩy hoạt động xuất giảm thiểu rủi ro cho Ngân sách Nhà nước Với giải pháp kiến nghị đề xuất luận văn hy vọng góp phần tăng cường quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2016) Thơng tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư thuế, Hà Nội Chính Phủ (2013) Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội Chính Phủ (2016) Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (Báo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2017) Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (Báo cáo tổng kết cơng tác hồn thuế năm 2015, 2016, 2017) Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (Khóa XII) Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội 115 Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (Khóa XI, kỳ họp thứ 10-2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH1, Hà Nội 10 Quốc hội Nước Cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (Khóa XIII), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 11 Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (Khóa XIII), Luật 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế GTGT, Hà Nội 12 Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (Khóa XIII), Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Về việc ban hành quy trình hồn thuế, Hà Nội 14 Nhật Minh (2017), “Quản lý hoàn thuế GTGT”, http:/www.thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/ 15 TS Phạm Thị Thúy Hằng (2016), “Những đổi quản lý hồn thuế giá trị gia tăng”, Tạp chí tài chính, Hà Nội 16 Website: http://www.gdt.gov.vn 17 Website: http://www.mof.gov.vn 18 Website: http://www.vinhphuc.gov.vn 116 PHỤ LỤC Phụ lục 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CƠNG TÁC HỒN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC (Phiếu dành cho doanh nghiệp) THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp…………………………………………………… Địa trụ sở ………………………………………………… Thơng tin liên hệ người điền phiếu Họ tên: Nam/ nữ Dân tộc Quốc tịch Năm sinh: Vị trí cơng tác: ……………………………………………… Điện thoại: ……………………Email: ………………… Trình độ thân: Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lượng lao động: Dưới 50 người Từ 50-200 người Từ 200-500 người Trên 500 người Vốn điều lệ (VND): Dưới 10 tỷ Từ 10 - 50 tỷ Từ 50 - 100 tỷ Từ 100 - 200 tỷ Từ 200 - 500 tỷ Trên 500 tỷ Vốn đầu tư từ quốc gia: Hàn Quốc Nhật Bản Trung Quốc Các nước khác 117 Ngành nghề kinh doanh (có thể chọn nhiều mục) Sản xuất NLV Xây dựng Gia công Thương mại, dịch vụ Khai thác khoáng sản Khác (nêu cụ thể) … .……………… Doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khơng Có Khơng I DOANH NHIỆP THỰC HIỆN Hình thức hạch tốn kế tốn Độc lập Phụ thuộc Các loại thuế phải nộp doanh nghiệp Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế Tài nguyên Thuế XNK Thuế TNCN Phí, Lệ Phí Thuế TTĐB Thuế môn Khác Doanh nghiệp bạn áp dụng phương pháp tính thuế GTGT sau đây? Khấu trừ Trực tiếp Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo doanh nghiệp bạn có phù hợp khơng? Có Khơng Thời hạn nộp thuế quy định chậm ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế (là ngày thứ 20 tháng), theo DN bạn có hợp lý khơng? Có Khơng Lý do: ………………………………… Doanh nghiệp bạn nộp chậm hồ sơ khai thuế chưa? Có Khơng 118 Tình hình phát sinh thuế GTGT Doanh nghiệp bạn thường xuyên nào? Cịn khấu trừ Phải nộp Khơng phải nộp Doanh nghiệp bạn có gặp khó khăn việc thực nộp hồ sơ hoàn thuế trực tiếp đến quan thuế? Rất khó khăn Có chút khó khăn Khó khăn Đơn giản, dễ dàng Doanh nghiệp bạn có đăng ký nộp hồ sơ hồn thuế điện tử khơng? Có Khơng 10 Theo Doanh nghiệp bạn sách hồn thuế GTGT có phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh khơng? Chưa phù hợp Phù hợp Tương đối phù hợp II TÁC ĐỘNG CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI THỦ TỤC HOÀN THUẾ, BÙ TRỪ THUẾ DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG Doanh nghiệp bạn tiếp cận sách thuế qua kênh ? Từ quan thuế cấp Từ phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài, internet, ) Từ doanh nghiệp khác (xin vui lòng nêu cụ thể) Doanh nghiệp bạn áp dụng mức thuế suất thuế GTGT đây? thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT? 0% 10% 5% không chịu thuế Hãy đánh giá tác động sách thuế hồn thuế GTGT đến hoạt động kinh doanh bạn ? Rất thấp Thấp Khá cao Cao Rất cao 119 III TÍNH MINH BẠCH VÀ TRÁCH NHIỆM Bạn đánh giá mức độ tiếp cận thơng tin, tài liệu sách hoàn thuế GTGT doanh nghiệp bạn: Rất dễ Tương đối dễ Có thể Có thể khó Khơng thể Để tiếp cận sách hồn thuế cách đầy đủ nhất, theo bạn việc phải có mối liên hệ với quan nhà nước là: Không cần thiết Cần thiết Đôi cần thiết Rất cần thiết Khá cần thiết Bạn đánh giá vai trị gia đình, bạn bè, mối quan hệ xã hội việc thương lượng với cán thuế lãnh đạo thuế: Rất quan trọng Quan trọng Đôi quan trọng Không quan trọng Đại diện quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thường xun trao đổi sách hồn thuế GTGT không ? Không Thỉnh thoảng Hiếm Thường xuyên Luôn Theo bạn chất lượng dịch vụ tư vấn, tuyên truyền hỗ trợ quan thuế cấp cung cấp thông tin pháp luật thuế là: Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt IV DOANH NGHIỆP THỰC HIỆN CÁC QUY ĐỊNH CỦA LUẬT THUẾ HIỆN HÀNH Doanh nghiệp bạn hoàn thuế bao nhiêu……… lần ? 120 Khi tra kiểm tra trước sau hồn thuế có bị sai phạm khơng ? Có Khơng Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hành, theo DN bạn có q cao khơng ? Rất cao Cao Khá cao Thấp Rất thấp Hiện quan thuế chuyển sang mơ hình quản lý thuế theo chức Doanh nghiệp bạn có thấy thuận lợi khơng ? Lý do: ……………………………………………………………………… Việc Hoàn thuế GTGT Doanh nghiệp bạn thấy thủ tục hoàn thuế GTGT theo quy định có hợp lý khơng ?Lý do: ………………………………………………………………………… Chính sách giải hồ sơ hoàn thuế GTGT Cơ quan thuế , theo DN bạn phù hợp chưa ? Chưa phù hợp Phù hợp Tương đối phù hợp Bạn đánh giá sách tra, kiểm tra trước sau hoàn thuế quan thuế (thang điểm 1- 10 ; 1: hợp lý, 10: không hợp lý) điểm Theo bạn việc nhận hồ sơ hoàn thuế GTGT quan thuế (thang điểm 1- 10 ; 1: nhanh chóng, 10 chậm) điểm Cơ quan thuế địa phương bạn có trách nhiệm việc giải hồ sơ hồn thuế GTGT khơng ? Có Khơng 10 Bạn đánh giá sách hồn thuế GTGT doanh nghiệp Rất hài lòng Hài lịng 121 Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng VẤN ĐỀ KHÁC (PHẦN TUỲ CHỌN) Doanh nghiệp vui lòng liệt kê vấn đề khó khăn thực hoàn thuế GTGT (xếp theo thứ tự ưu tiên) mà doanh nghiệp gặp phải ? 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 Theo doanh nghiệp, Luật quản lý thuế hành cần sửa đổi bổ sung thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế cho phù hợp với tình hình kinh doanh( xếp theo thứ tự ưu tiên) thời gian tới ? 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Các vấn đề khác mà doanh nghiệp muốn phản ảnh tinh thần làm việc cách ứng xử cán thuế ? …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 122 Phiếu: …………… PHỤ LỤC 2: Quý vị không PHIẾU KHẢO SÁT điền vào Thăm dò ý kiến cán thuế mức độ thực nội dung hoàn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Ngày tháng… năm 2017 Tên quan: Tên phòng (đội): Họ tên người điền phiếu (không bắt buộc phải ghi): Giới tính: Nam Nữ Tuổi: Anh/Chị cho ý kiến mức hài lịng cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nội dung cách cho điểm: TT 1.1 1.2 1.3 2.1 2.2 3.1 4.1 4.2 4.3 5.1 5.2 Rất hài lịng Khơng hài lịng Chỉ khoanh tròn mức điểm Nội dung Hệ thống tổ chức quản lý Chức nhiệm vụ CQT, Cán thuế Chất lượng đội ngũ cán công chức Mỗi quan hệ phối hợp Công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT Hình thức Tuyên truyền hỗ trợ NNT Chất lượng nội dung cung cấp thông tin Quản lý đối tượng nộp thuế Hình thức cấp mã số thuế Quản lý hồ sơ hoàn thuế GTGT Kê khai thuế GTGT đầu vào Kê khai thuế GTGT đầu Kê khai hóa đơn, chứng từ Cơng tác Thanh tra, kiểm tra hồn thuế Cơng tác Thanh tra Cơng tác kiểm tra RT T TB K RK 5 4 3 2 1 RT T TB K RK 5 4 3 2 1 RT T TB K RK RT T TB K RK 5 4 3 2 1 RT T TB K RK 5 4 3 2 1 Các ý kiến khác nội dung ý kiến trên: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp Quý vị! Ngày NGƯỜI PHỎNG VẤN tháng năm 2017 NGƯỜI TRẢ LỜI PHỎNG VẤN ... quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi; - Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm tới Đối. .. tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 6 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN... tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc diễn nào, có hiệu khơng? Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế