Nhóm 4 LTC Thu từ lệ phí LUẬT TÀI CHÍNH NHÓM 4 MỤC LỤC I Lệ phí 1 Định nghĩa 2 Cơ sở pháp lí 3 Vai trò và mục đích 4 Các loại lệ phí 5 Phạm vi áp dụng 6 Vai trò trong Hệ thống ngân sách nhà nước II Nh.
LUẬT TÀI CHÍNH NHĨM MỤC LỤC I Lệ phí Định nghĩa Cơ sở pháp lí Vai trị mục đích Các loại lệ phí Phạm vi áp dụng Vai trò Hệ thống ngân sách nhà nước II Những nguyên tắc thu, nộp, quản lý sử dụng lệ phí Nguyên tắc xác định mức thu Nguyên tắc thu, nộp, quản lý sử dụng lệ phí Thu từ lệ phí thời đại số I LỆ PHÍ Định nghĩa Theo khoản Điều Luật Phí Lệ phí năm 2015 quy định khái niệm lệ phí sau: “ Lệ phí khoản tiền ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước quy định Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Luật này.” Cơ sở pháp lý Pháp lệnh số 38/2001/PLUBTVQH10 Luật Phí Lệ phí 2015 Các văn luật Nghị định số 57/2002/NĐCP Vai trị mục đích Mục đích Mục đích Đáp ứng nhu cầu quản lý Nhà nước Đảm bảo quyền lợi mặt hành pháp lý cho người nộp Vai trò Vai trò Vai trò Đảm nguồn thu ngân sách nhà nước điều tiết hoạt động kinh tế xã hội đất nước Giảm chi phí hành chính, minh bạch hóa hoạt động quản lý nhà nước Tạo điều kiện thuận lợi cho người dân doanh nghiệp, thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội 4 Các loại lệ phí Hệ thống lệ phí hành phân loại theo nhóm cơng việc quản lý nhà nước để thuận tiện cho công tác quản lý kiểm sốt với loại lệ phí Quy định Danh mục lệ phí: Phụ lục số 01 Luật phí lệ phí năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2020) Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến quyền nghĩa vụ cơng dân Lệ phí quản lý nhà nước đặc biệt chủ quyền quốc gia Lệ phí quản lý nhà nước lĩnh vực khác Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản Lệ phí trước bạ Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến sản xuất, kinh doanh THEO TÍNH CHẤT DỊCH VỤ Lệ phí trung ương quản lý Lệ phí địa phương quản lý Lệ phí thuộc nguồn thu ngân sách trung ương quan, đơn vị thuộc trung ương tổ chức thu THEO CẤP QUẢN LÝ THUỘC BỘ MÁY NHÀ NƯỚC Lệ phí thuộc nguồn thu ngân sách địa phương quan, đơn vị thuộc địa phương tổ chức thu Phạm vi áp dụng Một số loại phí, lệ phí áp dụng theo phạm vi lãnh thổ Mức thu hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương định Căn tại: Điều 2, Luật phí lệ phí năm 2015 "Luật áp dụng quan nhà nước, bao gồm quan đại diện Việt Nam nước ngồi, đơn vị nghiệp cơng lập tổ chức, cá nhân liên quan đến thu, nộp, quản lý sử dụng phí, lệ phí.” Điều 7, Luật phí lệ phí năm 2015 “Tổ Chức Thu Phí, lệ phí bao gồm quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập tổ chức quan nhà nước có thẩm quyền giao cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước thu phí, lệ phí theo quy định Luật này” Là nguồn thu Ngân sách nhà nước Vai trò hệ thống ngân sách nhà nước làm tăng khả đầu tư vào sản xuất, cung cấp dịch vụ công cộng tốt nhằm đáp ứng nhu cầu ngày tốt xã hội Đáp ứng nhu cầu quản lý nhà nước đảm bảo quyền lợi mặt hành pháp lý cho người nộp Kiểm tra, giám sát hoạt động kinh tế xã hội tổ chức, cá nhân xã hội Góp phần nâng cao ý thức việc sử dụng tiết kiệm, hiệu tổ chức, cá nhân thụ hưởng dịch vụ, thực công xã hội Thuế Cơ sở pháp lý Vai trò Tính đối giá Tính bắt buộc Phạm vi áp dụng Lệ phí Được điều chỉnh văn pháp luật có hiệu lực pháp luật quan quyền lực nhà nước cao ban hành Quốc hội Uỷ ban Thường vụ Quốc hội theo trình tự ban hành chặt chẽ Được điều chỉnh văn luật, Uỷ ban Thường vụ Quốc hội, Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài chính, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh có thẩm quyền ban hành Là khoản thu chủ yếu, quan trọng, chiếm 90% khoản thu cho Ngân sách nhà nước Là khoản thu phụ, không đáng kể, đủ chi dùng cho hoạt động phát sinh từ phí Khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Mang tính đối giá rõ ràng hồn trả trực tiếp Mang tính bắt buộc người nộp thuế quan thu thuế – Khơng có giới hạn, khơng có khác biệt đối tượng, vùng lãnh thổ – Áp dụng hầu hết cá nhân, tổ chức Chỉ bắt buộc chủ thể nộp lệ phí thừa hưởng trực tiếp dịch vụ Nhà – Mang tính địa phương, địa bàn rõ ràng – Chỉ cá nhân tổ chức có yêu cầu “Nhà nước” thực dịch vụ Phân Biệt Thuế - Lệ Phí Nguyên tắc xác định mức thu INhững nguyên tắc thu, nộp, quản lý sử dụng lệ phí Nguyên tắc thu, nộp, quản lý sử dụng Thu từ cân đối XNK 14.1% Nguyên tắc xác định mức thu Thu viện trợ 0.6% Thu từ dầu thơ 2% Mức thu lệ phí ấn định trước Khơng nhằm mục đích bù đắp chi phí Mức thu lệ phí trước bạ tính tỷ lệ phần trăm giá trị tài sản Bảo đảm cơng bằng, cơng khai, minh bạch bình đẳng quyền nghĩa vụ cơng dân Dự tốn thu ngân sách nhà nước 2022 Thu nội địa 83.3% (biểu đồ mang tính chất minh họa) Xây dựng mức thu khoản phí, lệ phí Căn mức thu phí, lệ phí hành (nếu có) để làm sở đề xuất mức thu Phù hợp với điều kiện, tình hình cụ thể địa phương nơi phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ, thu phí, lệ phí Quy định mức thu phí, lệ phí quan thi hành cần đảm bảo tương quan với mức thu phí, lệ phí Bộ Tài quy định Tham khảo mức thu phí, lệ phí địa phương liền kề địa phương có điều kiện kinh tế - xã hội tương đồng để bảo đảm hài hòa địa phương NGUYÊN TẮC THU, NỘP, QUẢN LÝ VÀ SỬA DỤNG LỆ PHÍ Khoản Điều Thơng tư 85/2019/TT-BTC “3 Đối với lệ phí, tổ chức thu lệ phí nộp 100% số tiền lệ phí thu vào ngân sách nhà nước.” Điều Nghị định 120/2016/NĐ-CP ngày 23 tháng năm 2016 quy định kê khai, thu, nộp, tốn phí, lệ phí: "Khoản Người nộp phí, lệ phí thực kê khai, nộp phí, lệ phí theo tháng, quý, năm lần phát sinh Căn tính chất, đặc điểm khoản phí, lệ phí, quan nhà nước có thẩm quyền quy định Khoản Điều Luật phí lệ phí quy định cụ thể kỳ kê khai, nộp phí, lệ phí cho phù hợp." Khoản Tổ chức thu phí, lệ phí thực kê khai, nộp phí, lệ phí thu sau: a) b) Tổ chức thu lệ phí thực nộp tồn tiền lệ phí thu vào ngân sách nhà nước Định kỳ hàng ngày; tuần tháng, tổ chức thu phí phải gửi số tiền phí thu vào Tài khoản phí chờ nộp ngân sách mở Kho bạc Nhà nước b) a) Tổ chức thu lệ phí thực kê khai, nộp lệ phí theo tháng, tốn lệ phí năm theo quy định pháp luật quản lý thuế Tổ chức thu phí thực kê khai tiền phí thu theo tháng, tốn năm theo quy định tiền phí phải nộp vào ngân sách nhà nước, sau trừ số tiền phí để lại Tổ chức thu phí sử dụng đường bộ, Cơ quan đại diện c) Việt Nam Ở nước thu phí, lệ phí thực kê khai, thu, nộp theo hướng dẫn Bộ Tài Tổ chức thu phí, lệ phí thực lập cấp chứng từ thu phí, lệ phí theo hướng dẫn Bộ Tài Khoản Đóng tiền thu nộp phí, lệ phí: a) Phí, lệ phí thu Việt Nam đồng Việt Nam Trường hợp quy định thu ngoại tệ tự chuyển đổi thu ngoại tệ thu đồng Việt Nam Trên Cơ Sở Quy đổi từ ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ sau: Trường hợp nộp phí, lệ phí ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác áp dụng tỷ giá mua vào ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp phí, lệ phí mở tài khoản thời điểm nộp phí, lệ phí Trường hợp nộp phí, lệ phí trực tiếp Kho bạc Nhà nước áp dụng tỷ giá hạch toán ngoại tệ thời điểm nộp phí, lệ phí Bộ Tài cơng bố Trường hợp nộp phí, lệ phí trực tiếp tiền mặt theo hình thức khác cho tổ chức thu phí, lệ phí áp dụng tỷ giá ngoại tệ mua vào theo hình thức chuyển khoản Hội sở Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam b) Phí, lệ phí thu nước ngồi thu tiền nước sở ngoại tệ tự chuyển đổi NGUYÊN TẮC Mọi khoản lệ phí thu thuộc ngân sách nhà nước Tổ chức thu lệ phí phải nộp đầy đủ, kịp thời số lệ phí thu vào ngân sách nhà nước UỶ QUYỀN THU LỆ PHÍ Trong trường hợp uỷ quyền thu tổ chức uỷ quyền thu lệ phí để lại phần số lệ phí thu để trang trải chi phí cho việc thu lệ phí, phần cịn lại phải nộp vào ngân sách nhà nước Lệ phí khoản thu thuộc ngân sách nhà nước nên chịu thuế CHỦ THỂ THU LỆ PHÍ Cơ quan thuế nhà nước, quan khác nhà nước, tổ chức kinh tế, đơn vị nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức khác với cá nhân cung cấp dịch vụ, thực công việc mà pháp luật quy định thu lệ phí NGHIÊM CẤM Mọi tổ chức, cá nhân tự đặt loại lệ phí; sửa đổi mức thu lệ phí quan có thẩm quyền quy định; thu lệ phí trái với quy định pháp luật THU TỪ LỆ PHÍ TRONG THỜI ĐẠI SỐ Pháp luật Việt Nam đưa khái niệm “biên lai điện tử” qua thông tư 303/2016/TT-BTC Khoản 33, Điều 2, “biên lai điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử cung ứng dịch vụ công tổ chức thu phí, lệ phí khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý phương pháp điện tử theo quy định pháp luật giao dịch điện tử.” Ưu nhược điểm Biên lai điện tử Ưu điểm Tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, cá nhân nộp phí, lệ phí giải thủ tục hành Giảm lãng phí ngân sách khâu in ấn Giúp cán cửa cấp giảm tải thủ tục hành việc thu phí, lệ phí, đảm bảo an tồn, phù hợp với xu phát triển hướng tới phủ điện tử, phủ số, xã hội số Nhược điểm Muốn lấy biên lai tốn phải trực tiếp đến trung tâm Khó theo dõi, kiểm soát số lượng hồ sơ phát sinh phí thực tế số phí thu quầy thu phí Khơng chủ động theo dõi tình hình thu phí, lệ phí THANK YOU NHĨM P501E1, Trường Đại học Luật Đại học Quốc gia Hà Nội njom4.luathanhchinh@gmail com