Số: BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỀ BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH DỰ ÁN: Địa điểm xây dựng: Hà Nội Kính gửi: …………………………… Thực Hợp đồng kiểm tốn số …… ngày 18/9/2015 Giữa Cơng ty …… với Công ty … , tiến hành kiểm toán Báo cáo toán dự án hồn thành cơng trình: ……………………… (sau gọi tắt Báo cáo tốn) Cơng ty…… lập ngày … A TRÁCH NHIỆM CỦA BAN GIÁM ĐỐC Ban Giám đốc Công ty…… chịu trách nhiệm việc tuân thủ quy định quản lý đầu tư trình thực dự án việc lập trình bày trung thực hợp lý Báo cáo toán phù hợp với Chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tốn chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc Công ty ……… xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tốn khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Ban Giám đốc Công ty …… chịu trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu, hồ sơ liên quan đến Báo cáo toán cho Kiểm toán viên để thực kiểm toán chịu trách nhiệm tính pháp lý, trung thực, xác hồ sơ, tài liệu cung cấp lưu giữ hồ sơ tốn dự án/cơng trình B TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TỐN VIÊN Trách nhiệm chúng tơi đưa ý kiến việc tuân thủ quy định quản lý đầu tư trình thực dự án tính trung thực, hợp lý Báo cáo toán dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, bao gồm Chuẩn mực số 1000 - Kiểm toán Báo cáo toán dự án hoàn thành Các Chuẩn mực yêu cầu tuân thủ Chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý, xét khía cạnh trọng yếu, liệu trình thực dự án có tn thủ quy định quản lý đầu tư Báo cáo tốn, có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tốn chi phí hồn thành thời điểm lập Báo cáo, có phù hợp với Chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tốn hay khơng C CĂN CỨ VÀ PHẠM VI CỦA CUỘC KIỂM TOÁN C.1 Căn pháp lý: Cơng việc kiểm tốn thực vào văn quy phạm pháp luật quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành nêu Phụ lục số I C.2 Hồ sơ toán: Hồ sơ tốn gói thầu tài liệu liên quan Đơn vị cung cấp cho Kiểm toán viên nêu phụ lục II C.3 Phạm vi cơng việc kiểm tốn: Chúng tơi thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu công việc kiểm tốn phải lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý Báo cáo toán hồn thành khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Trên sở tốn chi phí gói thầu hồn thành chủ đầu tư cung cấp, chúng tơi tiến hành kiểm tra Báo cáo toán theo quy định Thông tư số ………………… Bộ Tài quy định tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn Nhà nước Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 1000 Kiểm toán Báo cáo tốn dự án hồn thành Nội dung cơng việc kiểm toán bao gồm: - Kiểm tra hồ sơ pháp lý dự án gói thầu; - Kiểm tra nguồn vốn đầu tư - Kiểm tra chi phí đầu tư đề nghị Quyết tốn Cơng trình, bao gồm : +Giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành ; +Giá trị tốn chi phí đền bù GPMB, +Giá trị tốn chi phí QLDA, +Giá trị tốn chi phí Tư Vấn, +Giá trị tốn chi phí Khác, Trên sở số liệu đề nghị tốn khoản chi phí đầu tư xây dựng dự án Đơn vị lập; Căn Hồ sơ tốn, nghiệm thu, hồn cơng hạng mục cơng trình, khoản mục chi phí chứng từ có liên quan, thực kiểm tra số liệu chi phí đầu tư thực đề nghị tốn hạng mục công; Đối chiếu với quy định Nhà nước quản lý đầu tư xây dựng qua thời kỳ Quy chế quản lý Chủ đầu tư dự án Xây dựng ………………………… Cụ thể: - Kiểm tra số liệu chi phí đầu tư thực tương ứng với hồ sơ, tài liệu liên quan hạng mục công trình khoản mục chi phí; Đối chiếu với quy định Nhà nước qua thời kỳ Quy chế quản lý Chủ đầu tư dự án Xây dựng ………………………………… - Kiểm tra việc tuân thủ nguyên tắc, điều kiện thỏa thuận hợp đồng Chủ đầu tư với nhà thầu Bên có liên quan khác thơng qua việc xem xét hồ sơ hợp đồng, chứng từ nghiệm thu, toán, giá trị toán đợt cho toàn hợp đồng tương ứng với khối lượng nghiệm thu hoàn thành - Kiểm tra, đối chiếu hạng mục thực đề nghị toán so với tổng dự toán theo Quyết định phê duyệt, hợp đồng tư vấn tài liệu, chứng từ kế toán quy định Nhà nước quản lý dự án đầu tư xây dựng có liên quan - Kiểm tra chi phí đầu tư thiệt hại khơng tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư - Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư - Kiểm tra tình hình cơng nợ vật tư, thiết bị tồn đọng - Xem xét việc chấp hành Chủ đầu tư Đơn vị có liên quan ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm tốn Nhà nước (nếu có); - Tổng hợp kết kiểm toán Đánh giá, nhận xét kiến nghị Cơng việc kiểm tốn nội dung bao gồm thực thủ tục kiểm tra trình tự, thủ tục đầu tư dự án, kiểm tra khối lượng tốn chi phí tư vấn; rà sốt, đối chiếu với thiết kế, dự toán duyệt, hợp đồng giao nhận thầu, biên nghiệm thu, hồ sơ toán, ; Kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá toán, đối chiếu với định mức quan quản lý chuyên ngành công bố, định mức riêng cho cơng trình, đơn giá dự tốn duyệt, đơn giá theo hợp đồng,…; Kiểm tra chứng từ, sổ kế toán liên quan thủ tục kiểm tốn khác mà chúng tơi thấy cần thiết trường hợp cụ thể, nhằm thu thập chứng kiểm tốn q trình thực dự án số liệu, thuyết minh Báo cáo toán Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán Kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo toán Trong phạm vi Báo cáo kiểm toán bao gồm việc kiểm toán Báo cáo toán dự án hoàn thành - Dự án Xây dựng ……………………… theo hồ sơ Báo cáo toán Đơn vị cung cấp C.4 Giới hạn kiểm toán Việc kiểm toán giới hạn sở hồ sơ, tài liệu Chủ đầu tư/Đơn vị cung cấp; việc kiểm tra thực tế trường nhằm xác định tính hữu cơng trình phù hợp với Quyết định phê duyệt dự án đầu tư, không bao gồm việc xác nhận khối lượng thực tế thi công phù hợp với hồ sơ toán (sự phù hợp khối lượng thực tế thi công so với hồ sơ toán thuộc trách nhiệm Chủ đầu tư/Ban QLDA, Đơn vị Tư vấn giám sát Nhà thầu thi cơng) Kiểm tốn viên khơng kiểm tra đánh giá chất lượng cơng trình, khơng kiểm định chất lượng thiết bị cung cấp, lắp đặt cho dự án mà đánh giá sở hồ sơ, tài liệu Đơn vị cung cấp Chủ đầu tư Đơn vị có liên quan chịu trách nhiệm tính trung thực, hợp pháp xác nội dung hồ sơ, tài liệu cung cấp cho Kiểm toán viên D KẾT QUẢ KIỂM TRA Sau thực thủ tục kiểm tra nói trên, kết kiểm toán sau: Khái quát chung dự án: (Theo Quyết định số ………/QĐ-HĐQT ngày ……… ) - Tên dự án: - Cấp định đầu tư: - Chủ đầu tư: - Địa điểm xây dựng: +Hà Nội - Mục tiêu đầu tư xây dựng: +Xây dựng khu nhà đồng gồm nhà chung cư cao tầng nhà thấp tầng nhằm khai thác quỹ đất cách hiệu quả, cải thiện điều kiện cho cán bộ, nhân viên Bệnh Viện 103 – Học viện Quân Y +Xây dựng đồng bộ, hoàn chỉnh khu đất gồm đất xây dựng cơng trình, đường giao thong, sân vườn xanh cảnh quan, hệ thống hạ tầng kỹ thuật toàn khu đấu nối đồng với hạ tầng kỹ thuật chung khu vực - Quy mô đầu tư xây dựng: +Dự án xây dựng ……………………………… đầu tư xây dựng với tiêu quy hoạch sử dụng đất tỷ lệ 1/500 phê duyệt: - Diện tích khu đất: 17.104,8 m2 - Tổng diện tích xây dựng: 6.726,1 m2 Trong đó: +Diện tích xây dựng chung cư cao tầng: 11.885,4m2 +Diện tích xây dựng nhà thấp tầng: 5.219,4m2 - Tổng diện tích sàn: +Tổng diện tích sàn chung cư cao tầng: 94.093,9m2 +Tổng diện tích sàn nhà thấp tầng: 9.172,2 m2 - Mật độ xây dựng: 39% - Hệ số sử dụng đất: 6,04 lần - Chung cư cao tầng: 25 tầng - Nhà thấp tầng: tầng - Tổng số hộ nhà cao tầng: 768 - Tổng số nhà thấp tầng: 30 nhà o Đảm bảo điều kiện làm việc - Hình thức đầu tư: Xây dựng - Tổng mức đầu tư nguồn vốn: (Theo Quyết định điều chỉnh tổng mức đầu tư lần số 27BCT/QĐHĐQT ngày 28/10/2012) Đơn vị tính: đồng Stt Chi phí Giá trị Chi phí giải phóng mặt 22.384.850.000 Chi phí xây dựng Chi phí thiết bị Chi phí quản lý dự án Chi phí tư vấn xây dựng 29.363.015.369 Chi phí khác (chưa bao gồm tiền sử dụng đất lãi vay) 26.307.960.591 Chi phí sử dụng đất 86.886.915.900 Lãi vay ngân hàng thời gian xây dựng 70.144.290.011 Chi phí dự phòng 686.402.297.390 57.331.260.896 8.671.933.290 139.888.239.807 Tổng cộng 1.127.380.763.251 - Nguồn vốn đầu tư: Vốn tự có, vốn vay tín dụng vốn huy động từ đối tượng mua nhà - Hình thức quản lý dự án: Chủ đầu tư trực tiếp tổ chức quản lý thực dự án - Thời gian thi công: – năm Hồ sơ báo cáo toán - Hồ sơ báo cáo tốn gói thầu chi phí dịch vụ tư vấn: Tại thời điểm kiểm toán, hồ sơ tốn chi phí tư vấn dự án Chủ đầu tư lập tập hợp tương đối đầy đủ: - Trong q trình kiểm tốn gói thầu chi phí tư vấn, Kiểm tốn viên khơng tham gia hồn thiện hồ sơ tốn cơng trình Tính pháp lý trình đầu tư xây dựng việc thực hợp đồng kinh tế - Trong trình đầu tư dự án xây dựng cơng trình………………, Chủ đầu tư Bên có liên quan thực theo quy định trình tự thủ tục quản lý đầu tư xây dựng thời kỳ - Danh mục nội dung văn pháp lý liên quan đến trình đầu tư dự án phù hợp với quy định hành Nhà nước Cụ thể: +Tổng mức đầu tư, thiết kế vẽ thi cơng tổng dự tốn: • Dự án phê duyệt với tổng mức đầu tư 1.098.478.478.269.460 đồng định số ……………… , phê duyệt điều chỉnh Quyết định số ……… ngày ……… với giá trị 1.127.380.763.251 đồng Nguồn vốn thực vốn tự có Chủ đầu tư, vốn vay tín dụng vốn huy động từ đối tượng mua nhà; • Các khối lượng cơng việc phát sinh bổ sung hạng mục cơng trình/hợp đồng có dự tốn, thiết kế phê duyệt cấp có thẩm quyền trước thực • Công tác lựa chọn Nhà thầu thi công XD, Cung cấp, lắp đặt thiết bị Tư vấn cho dự án đơn vị thực lựa chọn nhà thầu theo hình thức định thầu tự thực +Tính pháp lý việc thực hợp đồng kinh tế: Các hợp đồng kinh tế ký kết với đơn vị có đủ tư cách pháp nhân, phù hợp với điều kiện dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt quy định Luật dân Hợp đồng kinh tế +Chi phí đầu tư đề nghị tốn: • Về tình hình tốn hạng mục cơng trình/gói thầu tồn dự án đề nghị tốn: Khối lượng giá trị đề nghị tốn nhìn chung phù hợp với khối lượng nghiệm thu, hồn cơng đơn giá theo hợp đồng, dự tốn duyệt • Đối với chi phí xây dựng: Kiểm tốn tính tốn lại điều chỉnh số khoản mục chi phí đề nghị toán phù hợp với định mức quy định, vẽ hồn cơng gói thầu Giá trị điều chỉnh giảm so với toán là: 1.387.378.487 đồng • Đối với chi phí thiết bị: Kiểm tốn tính toán lại điều chỉnh số khoản mục chi phí đề nghị tốn phù hợp với định mức quy định Giá trị điều chỉnh giảm so với tốn là: 23.164.166 đồng • Đối với chi phí Tư vấn ĐTXD chi phí Khác: Kiểm tốn tính tốn lại điều chỉnh số khoản mục chi phí đề nghị toán phù hợp với định mức quy định, dự tốn phê duyệt cấp có thẩm quyền, hợp đồng ký Bên tài liệu, hồ sơ chứng từ cung cấp Giá trị điều chỉnh giảm so với toán là: 2.321.379.765 đồng • Quy trình thủ tục lập hồ sơ toán hạch toán khoản chi phí đầu tư phát sinh kỳ (theo đợt nghiệm thu, tốn khối lượng hồn thành) tn thủ theo quy định Nhà nước, Quy chế tài Đơn vị Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam, phù hợp với thỏa thuận hợp đồng ký Bên +Về tiến độ thực hợp đồng dự án: Nhìn chung gói thầu nghiệm thu hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng tiến độ so với hợp đồng phụ lục hợp đồng hai bên kí kết - Cơng tác lựa chọn Nhà thầu xây lắp cho dự án Việc lựa chọn nhà thầu cho dự án thực theo Quyết định phê duyệt cấp có thẩm quyền Việc lựa chọn Nhà thầu Chủ đầu tư Bên có liên quan thực theo quy định - Các hợp đồng kinh tế ký kết thẩm quyền Nội dung hợp đồng tuân thủ pháp luật Hợp đồng kinh tế quy định pháp lý có liên quan khác - Chi phí đầu tư đề nghị tốn: +Về tình hình tốn gói thầu đề nghị toán: Tại thời điểm kiểm toán, hồ sơ toán gói thầu Chủ đầu tư Nhà thầu lập đầy đủ Khối lượng giá trị đề nghị toán phù hợp với khối lượng nghiệm thu đơn giá theo hợp đồng, dự toán duyệt đơn giá điều chỉnh theo Quyết định phê duyệt cấp có thẩm quyền + Quy trình thủ tục lập hồ sơ tốn hạch tốn khoản chi phí đầu tư phát sinh kỳ (theo đợt nghiệm thu, toán khối lượng hoàn thành) tuân thủ theo quy định Nhà nước, Quy chế tài Đơn vị Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, phù hợp với thỏa thuận hợp đồng ký Bên Nguồn vốn đầu tư: a Số liệu nguồn vốn đầu tư: Đơn vị tính: đồng Đã Thanh tốn Kết Quả Kiểm toán TT Nội Dung Tổng mức đầu tư sau điều chỉnh Vốn tự có, vốn vay, vốn huy động khác 1.127.380.763.251 1.015.932.799.514 1.015.932.799.51 - Cộng 1.127.380.763.251 1.015.932.799.514 1.015.932.799.514 - b - Theo Báo cáo Quyết toán Chênh lệch 6=5-4 Nhận xét, thuyết minh: Đây nguồn vốn mà Chủ đầu tư cấp từ nguồn để thực Công trình tính đến ngày khóa sổ lập Báo cáo tốn dự án hồn thành (28/12/2016) Tiến độ cấp phát, toán vốn đầu tư thực qua năm phù hợp với tiến độ thi cơng cơng trình Khơng có chênh lệch số liệu Kiểm tốn Báo cáo tốn đơn vị Chi phí đầu tư đề nghị tốn: Đơn vị tính: đồng TT NỘI DUNG Dự toán phê duyệt 2 Chi phí đền bù GPMB Chi phí xây dựng Chi phí thiết bị Chi phí quản lý dự án Chi phí TV ĐTXD Thực Theo báo cáo Quyết toán Kết Quả Kiểm toán Chênh lệch 6=5-4 21.767.072.954 21.767.072.954 21.767.072.954 801.333.256.487 780.474.762.861 779.087.384.374 -1.387.378.487 58.075.768.806 57.277.289.875 57.254.125.709 -23.164.166 24.282.975.549 24.282.975.549 24.282.975.549 32.145.640.915 31.238.086.672 28.916.706.907 -2.321.379.765 9.076.338.349 8.936.864.102 8.936.864.102 86.886.112.331 86.886.112.331 86.886.112.331 Chi phí khác Chi phí sử dụng đất Chi phí lãi vay 70.187.795.422 70.187.795.422 70.187.795.422 Chi phí bảo trì 2% 19.248.641.960 19.248.641.960 19.248.641.960 10 Chi phí dự phịng 4.377.160.478 0 Cộng 1.127.380.763.251 1.100.299.601.726 1.096.567.679.308 -3.731.922.418 (Chi tiết xem Phụ lục III, III.1, III.1.1 kèm theo) Mô tả lý chênh lệch: Chênh lệch chi phí đầu tư thực số liệu kiểm toán toán giảm -3.731.922.418 (đồng) Kiểm toán viên điều chỉnh nguyên nhân sau: - Giảm giá trị xây dựng -1.387.378.487 đồng tính lại khối lượng thi cơng theo vẽ hồn cơng cơng trình tính lại đơn giá phù hợp với thực tế thi công nhà thầu - Giảm giá trị thiết bị - 23.164.166 đồng tính đơn giá dầm thép hạng mục thang máy theo quy định nhà nước - Giảm giá trị tư vấn – 2.321.379.765 đồng tính lại định mức chi phí thiết kế giám sát theo khối lượng thực tế thi cơng Chi phí đầu tư thiệt hại khơng tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: (Khơng có) Giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: a Số liệu giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: Đơn vị tính: đồng Tt Nội dung Theo báo cáo Quyết toán Kết Quả Kiểm toán Chênh lệch Chi 5=4-3 Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Tổng cộng 31.384.610.706 31.277.430.403 -107.180.303 0 31.277.430.403 -107.180.303 31.384.610.706 (Chi tiết xem Phụ lục IV kèm theo) b Nhận xét, thuyết minh: - Nguyên tắc phân bổ chi phí khác vào tài sản cố định sau: + Chi phí trực tiếp liên quan đến tài sản cố định tính cho tài sản cố định Chi phí chung + - liên quan đến nhiều tài sản cố định phân bổ theo tỷ lệ chi phí trực tiếp tài sản cố định so với tổng chi phí trực tiếp toàn tài sản cố định Giá trị tài sản cố định đưa vào sử dụng không bao gồm thuế giá trị gia tăng Đơn vị thực theo quy định Bộ Tài phân loại tài sản phân bổ chi phí khác Các khoản nợ phải thu, phải trả: a Các khoản cơng nợ: Đơn vị tính: đồng TT Nội dung Theo Báo cáo Quyết toán Kết Kiểm toán Chênh lệch Ghi 5=4-3 Nợ phải thu - - - Nợ phải trả 84.366.802.212 80.634.879.794 -3.731.922.418 (Chi tiết xem Phụ lục V kèm theo) b Vật tư, thiết bị tồn đọng: Cơng trình khơng có vật tư, thiết bị tồn đọng c Giá trị lại tài sản dành cho hoạt động quản lý Cơng trình: Cơng trình khơng có giá trị lại tài sản dành cho hoạt động quản lý cơng trình d Nhận xét, thuyết minh: - Số vốn toán cho nhà thầu theo hạng mục, khoản mục chi phí phù hợp với chi phí đề nghị toán - Các khoản phải thu, phải trả đơn vị ghi nhận theo đối tượng rõ ràng - Danh sách chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả chủ đầu tư đơn vị, cá nhân có liên quan (xem phụ lục V) Nhận xét việc chấp hành Chủ đầu tư đơn vị có liên quan ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra Kiểm toán Nhà nước: Đến thời điểm phát hành báo cáo kiểm tốn, Cơng trình chưa có quan tra, kiểm tra kiểm tốn Nhà nước thực tra, kiểm tra, kiểm toán Cơng trình E Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Đến thời điểm kết thúc kiểm toán, hồ sơ tốn dự án hồn thành cung cấp cho kiểm tốn cịn số tồn sau: - Chi phí quản lý dự án tính vào giá trị toán dự án với số tiền 24.282.975.549 đồng Chủ đầu tư lập phê duyệt dự toán chi tiết phù hợp riêng cho dự án tính Chi phí quản lý dự án vào giá trị tốn dự án theo dự toán số thực chi - Chi phí thẩm tra phê duyệt tốn số tiền 329.987.340 đồng tính vào giá trị tốn cơng trình; - Một số hạng mục, chi phí: Quan trắc lún đo độ kiểm tra nghiêng cơng trình 1.045.901.944 đồng, tháo dỡ hoàn trả mặt 515.288.314 đồng, thuê đất làm tầng hầm mở rộng 1.008.910.519 đồng, chi phí bảo trì tịa nhà (trích trước) Chủ đầu tư lập phê duyệt dự tốn để tính vào giá trị cơng trình F Ý kiến Kiểm tốn ngoại trừ Trên sở tài liệu Chủ đầu tư cung cấp, ngoại trừ ảnh hưởng có mục C.3 ( Tính pháp lý q trình đầu tư xây dựng cơng trình) mục E (Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ) theo ý kiến chúng tơi, xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tốn hồn thành dự án Đầu tư xây dựng ……………………………… sau điều chỉnh phản ánh trung thực hợp lý vấn đề toán dự án hoàn thành thời điểm lập báo cáo đồng thời phù hợp với Chuẩn mực, chế độ kế toán hành quy định pháp lý có liên quan Báo cáo lập thành 11 bản, Công ty …………… giữ 08 bản, Công ty ……………… giữ 03 có giá trị pháp lý Hà Nội, ngày 28 tháng 12 năm 201 CƠNG TY KIỂM TỐN Kỹ thuật viên Kiểm tốn viên Phó Tổng Giám đốc