phân tích thuế thu nhập doanh nghiệp

PHÂN TÍCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Nhóm 7 – K20 Ngân hàng Đêm 6 1. Trần Thị Ngọc Châu 2. Nguyễn Ngọc Dung 3. Đoàn Thị Xuân Duyên 4. Nguyễn Anh Khoa 5. Trịnh Thị Son 6. Nguyễn Thanh Toàn N I DUNG CHÍNHỘ Ch ng 1ươ C s lý lu n v thu TNDNơ ở ậ ề ế Ch ng 2ươ Th c trang thu TNDN t i Vi t ự ế ạ ệ Nam Ch ng 3ươ Gi i pháp hoàn thi n lu t thu ả ệ ậ ế TNDN t i Vi t Namạ ệ CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khái ni m, đ c đi m và s c n thi t c a ệ ặ ể ự ầ ế ủ thu TNDNế  Khái niêm ̣ “Thu thu nh p công ty là m t lo i thu tr c ế ậ ộ ạ ế ự thu đánh vào l i nhu n c a các công ty.”ợ ậ ủ “Thu TNDN là lo i thu tr c thu tính trên ế ạ ế ự thu nh p ch u thu c a các t ch c s n xu t ậ ị ế ủ ổ ứ ả ấ kinh doanh hàng hóa, d ch v trong kỳ tính ị ụ thu .”ế Khái ni mệ , đ c đi m và s c n thi t ặ ể ự ầ ế c a thu TNDNủ ế  Cách tính: + Thu nh p ch u thu = (thu nh p – chi phí)ậ ị ế ậ + Thu DN ph i n p = thu nh p ch u thu * thu su tế ả ộ ậ ị ế ế ấ + Thu nh p c a doanh nghi p bao g m doanh thu và các ậ ủ ệ ồ kho n thu nh p khác.ả ậ + Chi phí c a doanh nghi p bao g m: ủ ệ ồ - Chi phí b ng ti n phát sinh trong kinh doanh nh ti n ằ ề ư ề l ng, b o hi m xã h i và các chi phí trung gian: nguyên ươ ả ể ộ v t li u, đi n, n c, chi phí văn phòng…ậ ệ ệ ướ - Chi phí tài chính: t các đ nh ch tài chính và các t ch c ừ ị ế ổ ứ trên th tr ng.ị ườ - Chi phí kh u hao. ấ KHÁI NIÊṂ  Đ c đi m c a thu TNDN :ặ ể ủ ế - Thuế TNDN là một loại thuế trực thu. Tính chất trực thu của loại thuế này được biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế. - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp Khái ni m, đ c đi m và s c n thi t c a ệ ặ ể ự ầ ế ủ thu TNDNế KHÁI NIÊṂ  S c n thi t c a thu TNDN :ự ầ ế ủ ế - Thu TNDN là kho n thu quan tr ng c a NSNN.ế ả ọ ủ - Thu TNDN là công c quan tr ng c a Nhà n c ế ụ ọ ủ ướ trong vi c đi u ti t vĩ mô n n kinh t .ệ ề ế ề ế - Thu TNDN là m t công c c a Nhà n c th c ế ộ ụ ủ ướ ự hi n chính sách công b ng xã h iệ ằ ộ . Khái ni m, đ c đi m và s c n thi t c a ệ ặ ể ự ầ ế ủ thu TNDNế B nả ch t c a thu TNDNấ ủ ế  Thu là kho n trích n p b ng ti n c a doanh ế ả ộ ằ ề ủ nghi p cho nhà n c.ệ ướ  Thu là kho n đóng góp b t bu c d a trên quy n ế ả ắ ộ ự ề l c nhà n c.ự ướ  Thu là kho n thu mang tính không hoàn tr ế ả ả tr c ti p.ự ế Tác động của thuế TNDN  Tác động của thuế TNDN đến quyết định đầu tư  Tác động của thuế TNDN đối với tài trợ  Tác động của thuế TNDN đối với công ty đa quốc gia Tác động của thuế TNDN đến quyết định đầu tư Quyết định đầu tư trong trường hợp không có thuế TNDN [...]... Quy định thời điểm xác định doanh thu chưa rõ ràng  Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thu  Các khoản thu nhập khác  Ưu đãi thu TNDN  Chưa có kế hoạch hỗ trợ động viên doanh nghiệp lớn, nộp thu TNDN nhiều  Còn nhiều bất cập ở các thủ tục hành chính thu CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LUẬT THU TNDN TẠI VIỆT NAM Định hướng sửa đổi luật thu TNDN của Đảng và Nhà... động tích cực  Luật thu TNDN đã có tác động tích c ực trong vi ệc c ải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh, kích thích tăng trưởng, phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh  Góp phần bảo đảm nguồn thu quan trọng của NSNN  Thúc đẩy cải cách hành chính trong quản lý thu và hoàn thiện pháp luật về Thu Đánh giá chung về tác động luật thu TNDN hiện hành ở Việt Nam  Những hạn chế  Thu suất thu . .. phải chịu lớn hơn thu suất tại công ty mẹ  chuyển lợi nhuận về công ty mẹ • Nếu thu suất công ty con phải chịu nhỏ hơn thu suất tại công ty mẹ  xu hướng giữ lại lợi nhuận tại công ty con Tác động của thu TNDN đối với công ty đa quốc gia  Phân bổ thu nhập giữa các công ty con • Phân phối chi phí lớn đến nước có thu ́ suất cao • Phân phối thu nhập đến nước có thu ́ suất thấp... vay: - Luật thu các nước đều cho phép doanh nghiệp khấu trừ khoản trả lãi tiền vay ra khỏi thu nhập chịu thu của công ty  xu hướng sử dụng nợ vay tăng cao Tuy nhiên: • Nợ vay tạo ra áp lực thanh toán nợ và lãi vay • Chi phí phá sản • Vấn đề chi phí đại diện Tác động của thu TNDN đối với công ty đa quốc gia  Tác động của thu TNDN đối với công ty đa quốc gia • Nếu thu mà công... của thu TNDN đối với công ty đa quốc gia  Đánh giá tác động của thu TNDN lên mục tiêu của công ty đa quốc gia • Mục tiêu tối đa hóa thu nhập toàn công ty (toàn cầu): đòi hỏi lợi nhuận trước thu trên 1 đôla đầu tư ở mỗi nước phải bằng nhau • Mục tiêu tối đa hóa thu nhập quốc gia: đòi hỏi tỷ suất lợi nhuận biên trước thu của đầu tư nước ngoài phải cao hơn so với trong nước CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ THU ... luật thu theo hướng đơn giản, công bằng, minh bạch, công khai  Tăng cường giám sát việc thực hiện tự khai, tự nộp của đối tượng nộp thu  Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thu theo hướng chuyên sâu về kỹ năng, nghiệp vụ quản lý thu hiện đại Giải pháp về quản lý hành chính  Cải cách hành chính thu bằng việc áp dụng thành tựu của công nghệ thông tin trong hoạt động quản lý thu . .. động quản lý thu  Nâng cấp và triển khai sử dụng hiệu quả các phần mềm ứng dụng của ngành thu , trong điều kiện ứng dụng hiện tại cần phân quyền khai thác và chia sẻ thông tin nhiều hơn cho các phòng tuyên truyền hỗ trợ và các phòng chức năng khác Giải pháp về chính sách thu  Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp ở mức 25% như hiện nay là quá cao, khó cạnh tranh với các nước trong khu vực nên mạnh... đầu tư và kinh doanh thu n lợi, bình đẳng; thực hiện giảm mức thu suất chung để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính  Cải cách ưu đãi thu nhằm tạo sự chuyển biến trong phân bổ nguồn lực, khuyến khích và thu hút đầu tư có chọn lọc để phát triển các vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn và một số ít ngành, lĩnh vực quan trọng  Đảm bảo ổn định và tăng trưởng nguồn thu ngân sách nhà... Luật Thu lợi tức số 270b-NQ/HĐNN8, ngày 01/10/1990  Luật thu TNDN số 03/1997/QH9 ngày 10/05/1997  Luật thu TNDN số 09/2003/QH11 ngày 17/06/2003 VĂN BẢN PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH HIỆN NAY:  Luật thu TNDN số 14/2008/QH12, ngày 03/6/2008  Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 /12/2008  Thông tư 130 /2008/TT-BTC ngày 26/12/2008  Thông tư 18/2011/TT-BTC ngày 10/2/2011 … Đánh giá chung về tác động luật thu . .. hữu • Những nhà đầu tư chịu mức thu suất biên thấp có khuynh hướng đánh giá cổ tức tương đối cao, họ có xu hướng đầu tư vào các doanh nghiệp có tỷ lệ chi trả cổ tức cao • Những nhà đầu tư chịu thu suất biên cao có khuynh hướng đầu tư vào công ty không chi trả cổ tức • Những nhà đầu tư không chịu thu sẽ đầu tư vào công ty chi trả toàn bộ cổ tức Tác động của thu ́ TNDN đến quyết định tài trợ . m c a thu TNDN :ặ ể ủ ế - Thu TNDN là một loại thu trực thu. Tính chất trực thu của loại thu này được biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thu và đối tượng chịu thu . - Thu TNDN. ủ thu TNDNế  Khái niêm ̣ Thu thu nh p công ty là m t lo i thu tr c ế ậ ộ ạ ế ự thu đánh vào l i nhu n c a các công ty.”ợ ậ ủ Thu TNDN là lo i thu tr c thu tính trên ế ạ ế ự thu nh p ch u thu. đánh vào thu nhập chịu thu của doanh nghiệp Khái ni m, đ c đi m và s c n thi t c a ệ ặ ể ự ầ ế ủ thu TNDNế KHÁI NIÊṂ  S c n thi t c a thu TNDN :ự ầ ế ủ ế - Thu TNDN là kho n thu quan tr