Môc lôc Luận văn tốt nghiệp BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA THUẾ HẢI QUAN *** CHUYÊN ĐỀ CUỐI KHÓA ĐỀ TÀI MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN Đ[.]
Luận văn tốt nghiệp BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA THUẾ HẢI QUAN -*** - CHUYÊN ĐỀ CUỐI KHÓA ĐỀ TÀI: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN TP VINH Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS LÊ XUÂN TRƯỜNG Sinh viên thực : VÕ CHÍ QUYẾT Líp : CQ 46/02.02 Hà Nội - 2012 SV: Võ Chí Quyết CQ46/02.02 -1- Lớp: Luận văn tốt nghiệp Mục lục Lời mở đầu CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÔNG TY TNHH 1.1 Lý luận chung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 1.1.1.1.Khái niệm thuế GTGT 1.1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Vai trò thuế GTGT 1.1.3 Nội dung luật thuế GTGT hành 1.1.3.1.Phạm vi áp dụng 1.1.3.2.Căn tính thuế 1.1.3.2.1 Giá tính thuế 1.1.3.2.2 Thuế suất 1.1.3.3 Phương pháp tính thuế 1.1.3.3.1 Phương pháp khấu trừ 1.1.3.3.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT 1.1.3.4 Quy định hóa đơn, chứng từ 1.2 Cơng tác quản lý thu thuế GTGT công ty TNHH 1.2.1 Một số quy định chung quy trình quản lý thuế doanh nghiệp 1.2.2 Nội dung quy trình 1.2.2.1 Quy trình quản lý đăng kí thuế 1.2.2.2 Quy trình quản lý thu nộp thuế 1.2.2.3 Quy trình kiểm tra thuế 1.2.2.4 Quy trình giải hồn thuế SV: Võ Chí Quyết CQ46/02.02 -2- Lớp: Luận văn tốt nghiệp 1.2.3 Ưu điểm điều kiện áp dụng thuế GTGT nước ta 1.2.3.1 Ưu điểm thuế GTGT 1.2.3.2 Điều kiện áp dụng 1.2.4 Vị trí, vai trị, đặc điểm công ty TNHH kinh tế quốc dân 2.4.1 Đặc điểm cơng ty TNHH 2.4.2 Vị trí, vai trị công ty TNHH 2.5 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT công ty TNHH Chương THỰC TRẠNG CễNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRấN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VINH 2.1 Vài nét chi cục thuế thành phố Vinh 2.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội thành phố vinh 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức quản lý chi cục thuế thành phố vinh 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT Công ty TNHH địa bàn TP VINH thời gian qua 2.2.1 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế địa bàn 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT Công ty TNHH địa bàn TP VINH 2.2.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 2.2.2 Công tác quản lý tính thuế SV: Võ Chí Quyết CQ46/02.02 -3- Lớp: Luận văn tốt nghiệp 2.2.3.Cơng tác quản lý q trình thu nộp thuế 2.2.4 Cơng tác hồn thuế 2.2.5.Cơng tác tra, kiểm tra thuế 2.3 Những kết đạt vấn đề tồn cần hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT Công ty TNHH Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VINH 3.1 Mục tiêu yêu cầu công tác quản lý thu thuế địa bàn 3.2 Những biện pháp cụ thể công tác quản lý thuế công ty TNHH Chi cục 3.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 3.2.2 Quản lý tính thuế 3.2.2.1 Quản lý hoá đơn chứng từ 3.2.2.2.Tăng cường quản lý doanh thu 3.2.2.3 Quản lý áp dụng thuế suất 3.2.2.4.Tăng cường quản lý thuế GTGT đầu vào 3.2.3 Quản lý thu nép 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 3.2.5 Biện pháp tổ chức đào tạo bồi dưỡng cán 3.2.6 áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý 3.2.7 Tăng cường cơng tác tun truyền giáo dục sánh thuế 3.2.8 Một số biện pháp khác KếT LUẬN SV: Võ Chí Quyết CQ46/02.02 -4- Lớp: Luận văn tốt nghiệp Lời mở đầu Thuế công cụ quan trọng nhà nước Nó vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, sở đảm bảo công xã hội, thúc đẩy cạnh tranh phát triển Để sử dụng có hiệu cơng cụ thuế hệ thống sách thuế gồm thuế trực thu thuế gián thu Với mục đích động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước, công cụ giúp nhà nước điều tiết tiêu dùng, tiết kiệm, đầu tư Thuế GTGT xứng đáng sắc thuế tiêu biểu, quan trọng hệ thống thuế Việt Nam Do vậy, việc cải thiện sách thuế, thuế GTGT cần thiết để đảm bảo công hợp lý phân phối thu nhập dân cư, góp phần điều tiết thu nhập xã hội, đảm bảo yêu cầu động viên NSNN Hiện nay, xu quốc tế hố, tồn cầu hố diễn mạnh mẽ, kinh tế Việt Nam đứng ngồi xu đó.Theo cam kết hội nhập mà nước ta ký thực mức độ cao Việt Nam có chương trình cắt giảm thuế quan yêu cầu tự hóa thương mại đầu tư APFC vào năm 2020 Để đáp ứng thực tiễn trình hội nhập kinh tế nước ta với kinh tế khu vực giới đòi hỏi phải thay luật thuế khơng cịn phù hợp với thực tiễn luật thuế ( luật thuế GTGT luật thuế TNDN ).” Thuế GTGT sắc thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh khâu trinh sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Luật thuế GTGT Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 11 (tháng 5/1997) thơng qua thức áp dụng từ ngày 1/1/1999 thay cho luật thuế doanh thu Sau 10 năm thực luật thuế GTGT tỏ phù hợp với thực tiễn quản lý kinh tế đạt kết định Tuy nhiên, nhận thấy bên cạnh ưu điểm luật thuế mới, địi hỏi phải có phương pháp quản lý thuế phù hợp để phát huy tác dụng mang lại hiệu cao nhất.Trong trình thực phải điều chỉnh số quy định SV: Võ Chí Quyết CQ46/02.02 -5- Lớp: Luận văn tốt nghiệp văn hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT như: điều chỉnh phạm vi áp dụng, thuế suất, khấu trừ thuế, hoàn thuế…Tuy nhiên việc sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT chưa thực bản, mang tính tình cịn số điểm chưa phù hợp với tình hình thưc tế Việt Nam Năm 2011, bối cảnh kinh tế giới nhiều diễn biến bất thường kinh tế, giá thị trường liên tục biến động ảnh hưởng không nhỏ đến kinh tế nước nói chung địa bàn tỉnh Nghệ An, thành phố Vinh nói riêng Nên việc triển khai thu ngân sách, nhiệm vụ thu ngân sách, nhiệm vụ thu thuế địa banftrong năm vừa qua gặp nhiều khó khăn Mặc dù tập thể cán công chức chi cục thuế thành phố Vinh ln nỗ lực phấn đấu, triển khai địng nhiều biện pháp hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Bên cạnh mặt tích cực khơng thể phụ nhận, nhận thấy nhiều mặt bất cập cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Tình trạng trốn lậu thuế, tạo khe hở cho tổ chức cá nhân gian lận qua hồn thuế GTGT, cơng tác quản lý nợ thuế cịn nhiều hạn chế… Với sách Đảng Nhà nước khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, điều có tác động lớn đến hình thành loại hình doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp ngồi quốc doanh có mơ hình Cơng ty TNHH Có thể nói từ năm 1995 trở lại mơ hình Cơng ty TNHH phát triển cách nhanh chóng số lượng ngành nghề kinh doanh Sự phát triển có tác động tốt đến kinh tế quốc dân, nhiên địi hỏi u cầu quản lý quan chức phương diện có yêu cầu quản lý thuế quan thuế Là mét sinh viên chuyên ngành thuế thuộc Học viện Tài Hà Nội, xuất phát từ việc nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT yêu cầu quản lý thuế Công ty TNHH, thời gian thực tập Chi cục thuế Tp Vinh em nghiên cứu, tìm hiểu cơng tác quản lý thu thuế Công ty TNHH địa bàn Tp Vinh, từ đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT mong muốn đưa Công ty TNHH vào SV: Võ Chí Quyết CQ46/02.02 -6- Lớp: Luận văn tốt nghiệp khuôn khổ pháp luật thuế với đề tài: “ Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT Công ty TNHH địa bàn TP Vinh ” Mục đích nghiên cứu đề tài qua nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế GTGT công ty TNHH địa bàn thành phố Vinh từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT Nội dung đề tài gồm phần: CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÔNG TY TNHH CHƯƠNG : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN TP VINH CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN TP VINH Là sinh viên năm cuối, kiến thức lý luận thực tế cịn hạn chế Do vậy, em khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết nội dug phương pháp nghiên cứu Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, cán thuế,bạn đọc để hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Võ Chí Quyết CQ46/02.02 -7- Lớp: Luận văn tốt nghiệp SV: Võ Chí Quyết CQ46/02.02 -8- Lớp: Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÍ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÔNG TY TNHH 1.1 LI LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT sắc thuế tớnh trờn khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh khâu trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng 1.1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất kinh doanh tớnh trờn phần giá trị tăng thêm giai đoạn Tổng số thuế thu tất giai đoạn số thuế tớnh trờn giá bán cho người tiêu dùng cuối Do vậy, việc thu thuế GTGT giai đoạn tương đương với số thuế tớnh trờn giá bán cho người tiêu dùng cuối - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT khơng phải yếu tố chi phí mà đơn yếu tố cộng thêm giá bán người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế, trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế; sản phẩm luân SV: Võ Chí Quyết CQ46/02.02 -9- Lớp: Luận văn tốt nghiệp chuyển qua nhiều hay giai đoạn tổng số thuế GTGT tất giai đoạn không thay đổi - Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế người tiêu dùng cuối Thuế GTGT khoản tiền cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả mua hàng - Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ người trả khoản tiền thuế đó, khơng phân biệt thu nhập cao hay thấp phải trả số thuế Như vậy, so sánh số thuế phải trả so với thu nhập người có thu nhập cao tỷ lệ thấp ngược lại - Thuế GTGT có tính lãnh thổ Đối tượng chịu thuế người tiêu dùng cuối phạm vi lãnh thổ quốc gia 1.1.2 Vai trò thuế GTGT Thứ nhất: đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN: Thuế GTGT có đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế rộng, đánh vào hoạt động nhập khẩu, sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Hơn nữa, thuế GTGT người bán nộp hộ người tiêu dùng, có nghĩa phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội mà không phụ thuộc vào kết kinh doanh nên số thu mang tính ổn định, Ýt biến động Thuế GTGT đảm bảo thu tập trung phần lớn số thuế đánh vào sản phẩm hàng hoá từ khâu đầu, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh lớn, có khả hạn chế thất SV: Võ Chí Quyết CQ46/02.02 - 10 - Lớp: