MỤC LỤC Chuyên đề tốt nghiệp TÊN ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN I, TP HCM LỜI MỞ ĐẦU Thuế luôn là là vấn đề quan trọng nhạy cảm của mọi quốc gia cũng như mọi thời kì Th[.]
Chun đề tốt nghiệp TÊN ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN I, TP.HCM LỜI MỞ ĐẦU Thuế là vấn đề quan trọng nhạy cảm quốc gia thời kì Thứ nhất, nhạy cảm kênh lớn lấy tiền khỏi xã hội CP mà người bị lấy nhân dân (trực tiếp gián tiếp) Do ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập họ Thứ hai, ngẫu nhiên mà trở nên quan trọng, khơng cơng cụ tài khóa hiệu thường xun CP sử dụng để kiềm chế lạm phát mà nguồn sống máy điều hành đất nước Ngồi ra, nhìn vào số tiền tốc độ tăng trưởng thuế hàng năm chuyên gia dự đốn tình trạng kinh tế vùng Tuy nhiên, tính chất phức tạp hoạt động đa dạng thành phần kinh tế thị trường non trẻ nên trình làm luật áp dụng luật nhiều vấn đề xảy Mà điển hình cơng tác kiểm tra tra thuế Đây vấn đề nhức nhối mà báo đài tốn không bao giấy mực vô số tranh biếm họa để đề cập đến nhằm cải thiện vướng mắc tồn đọng kết không đạt mong đợi Các vấn đề doanh nghiệp ma trốn thuế diễn tràn lan dẫn đến thất thu lớn cho đất nước gây thiệt hại cho kinh tế Với mục đích nhằm cải thiện tình hình khó khăn diễn đóng góp sức để ngày hoàn thiện luật thuế nên em chọn đề tài: “hồn thiện cơng tác tra kiểm tra thuế chi cục thuế quận 1, thành phố Hồ Chí Minh” Chuyên đề tốt nghiệp Đề tài chắn cịn nhiều thiếu sót hạn chế, em mong nhận góp ý nhận xét thầy để làm tốt Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề gồm ba chương: Chương 1: Tổng quan kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng kiểm tra tra thuế địa bàn Quận năm 2010 Chương 3: Giải pháp cho khó khăn khâu kiểm tra, tra thuế Quận Chuyên đề tốt nghiệp Chương 1: KHÁI QUÁT VỀ THUẾ VÀ THANH TRA,KIỂM TRA THUẾ Khái quát thuế 1.1 Khái niệm thuế Cho đến nay, giới học giả sách báo kinh tế giới chưa có quan điểm thống khái niệm thuế, lẽ giác độ nghiên cứu có nhiều khác biệt Nhìn chung, nhà kinh tế đưa khái niệm thuế nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế mà muốn khai thác tìm hiểu, chưa phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù thuế Chẳng hạn theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản: " Để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có đóng góp người cơng dân Nhà nước thuế khoá " Và với quan điểm này, thuế đóng góp cơng dân để trì quyền lực nhà nước Cũng từ luận điểm này, Mác phát triển thêm nhà nước có giai cấp (một giai cấp giành quyền thống trị) thuế thực khoản đóng góp bắt buộc để trì quyền lực giai cấp Khi giai cấp giai cấp cai trị, nghĩ việc bắt buộc nộp thuế dùng để bảo vệ quyền lợi cho giai cấp cai trị, họ không coi thuế nghĩa vụ công dân nhiều cách để tránh thuế trốn thuế Bên cạnh đó, có quan điểm khác thuế, nhìn nhận bình diện khác Trong từ điển kinh tế hai tác giả người Anh Chrisopher Pass Bryan Lowes, đứng giác độ đối tượng chịu thuế cho : "Thuế biện pháp phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hoá dịch vụ (thuế gián thu) tài sản" Chuyên đề tốt nghiệp Một khái niệm khác thuế tương đối hoàn thiện nêu lên sách "Economics" hai nhà kinh tế Mỹ, dựa sở đối sau: "thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hoá, dịch vụ) cơng ty hộ gia đình cho phủ, mà trao đổi họ khơng nhận trực tiếp hàng hoá, dịch vụ cả, khoản nộp khơng phải tiền phạt mà tồ án tun phạt hành vi vi phạm pháp luật" Trong quan điểm này, người ta nhìn nhận thuế giác độ đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế, khơng nói đến việc sử dụng tiền thuế để làm gì, thể việc đánh thuế nghĩa vụ công dân doanh nghiệp hộ gia đình với đất nước mà kinh doanh sinh sống Các quan điểm phù hợp với giai đoạn phát triển thuế thời đoạn lịch sử định lúc Trên giác độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức nhiệm vụ Nhà nước Trên giác độ người nộp thuế, thuế coi khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trên giác độ kinh tế học, thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực chức kinh tế – xã hội Nhà nước Ở nước ta, đến chưa có khái niệm thống thuế Theo từ điển tiếng Việt - Trung tâm từ điển học (1998) thuế khoản tiền Chuyên đề tốt nghiệp hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp v.v buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định Những khái niệm thuế nêu nhấn mạnh chiều theo quan niệm góc độ khác nhau, nên chưa thật đầy đủ xác chất thuế Đến nay, chưa có định nghĩa thuế thống nhất, nhà kinh tế trí cho rằng, để làm rõ chất thuế định nghĩa thuế phải nêu bật khía cạnh sau đây: - Nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ nhà nước với pháp nhân thể nhân, không mang tính hồn trả trực tiếp; - Những mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh nhà nước; - Các pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định - Và việc sử dụng tiền thuế phải dành cho mục đích chung Tuy nhiên, tiến trình phát triển xã hội, việc quy định thuế phải sử dụng chung vấn đề cần xem xét Có loại thuế thu nhằm mục đích định trước trao cho số đối tượng quy định Dù trải qua nhiều giai đoạn nhận định nhiều giác độ khác nhau, định nghĩa thuế theo xu hướng cổ điển áp dụng phổ biến, đặc biệt chế kinh tế thị trường, điển hình khái niệm thuế Gaston Jèze đưa Giáo trình Tài cơng Dựa vào định nghĩa yêu cầu nêu trên, đưa khái niệm tổng quát thuế phù hợp với giai đoạn sau: Chuyên đề tốt nghiệp Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật nhà nước; không mang tính chất đối khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu cơng cộng 1.2 Vai trị thuế Các nhà kinh tế học thường đề cập vai trò thuế ngân sách Nhà nước đời sống xã hội Bởi thực tế, thơng qua hoạt động thu thuế, Nhà nước tập trung phận cải xã hội từ hình thành nên quỹ ngân sách Nhà nước thực sách kinh tế - xã hội Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trị quan trọng q trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế thể khía cạnh sau đây: 1.2.1 Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Với chức phân phối lại thu nhập quốc dân, thuế nhiều cách hình thành nên nguồn tài tập trung lớn phục vụ cho chi tiêu cơng cộng, ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước tập hợp từ nhiều nguồn thu khác nhau, nhằm đảm bảo yêu cầu chi tiêu chung cho nhu cầu công cộng Trong tất nguồn, thông thường số thu thuế chiếm tỷ trọng cao tổng số thu ngân sách nhà nước Đây nguồn thu ổn định kế hoạch hoá tốt sở dự báo kế hoạch tiềm phát triển kinh tế đất nước năm Hầu khoản chi tiêu ngân sách nhà nước dựa vào đóng thuế người dân Vì vậy, xã hội Chuyên đề tốt nghiệp có trách nhiệm phải tơn trọng người nộp thuế, người thơng qua hành vi đóng góp tài cho nhà nước cách trực tiếp gián tiếp 1.2.2 Thuế cơng cụ điều hịa thu nhập, thực công xã hội: Một khiếm khuyết kinh tế thị trường có chênh lệch lớn mức sống, thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Kinh tế thị trường phát triển khoảng cách giàu - nghèo tầng lớp dân cư ngày có xu hướng gia tăng Sự phát triển mặt đất nước thành nỗ lực cộng đồng, thành viên xã hội có đóng góp định Nếu khơng chia sẻ thành phát triển kinh tế cho thành viên thiếu công tạo nên đối lập quyền lợi cải tầng lớp dân cư gây bất ổn xã hội Chính vây, Nhà nước cần phải can thiệp vào trình phân phối thu nhập, cải xã hội Thuế công cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng để tác động trực tiếp vào trình Việc điều hoà thu nhập tầng lớp dân cư thực phần thông qua thuế gián thu mà đặc biệt hình thức thuế tiêu thụ đặc biệt Loại thuế có đối tượng chịu thuế chủ yếu hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng cao cấp, đắt tiền Các hàng hoá, dịch vụ thơng thường có người có thu nhập cao xã hội sử dụng sử dụng nhiều, qua điều tiết bớt phần thu nhập họ Các sắc thuế trực thu, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân với việc sử dụng thuế suất luỹ tiến loại thuế có tác dụng lớn vấn đề điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.3 Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh Vai trị xuất q trình tổ chức thực luật thuế thực tế Để đảm bảo thu thuế thực quy định luật thuế ban hành, quan thuế quan liên quan phải biện pháp nắm vững số lượng, quy mô sở sản xuất, kinh doanh, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, mặt hàng họ phép kinh doanh định mức chi tiêu đặc thù phương thức hạch tốn riêng có Từ cơng tác thu thuế mà quan thuế phát khó khăn mà họ gặp phải để giúp đỡ họ tìm biện pháp tháo gỡ Đồng thời, qua công tác thu thuế, quan thuế cập nhật nhiều kiến thức quản lý kinh tế để phục vụ tốt cho việc kiểm tra, kiểm soát sau Như vậy, qua công tác quản lý thu thuế mà kết hợp kiểm tra, kiểm sốt toàn diện mặt hoạt động sở kinh tế, đảm bảo thực tốt quản lý Nhà nước mặt đời sống kinh tế - xã hội 1.2.4 Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển Thuế chế thị trường khơng đóng vai trị nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, mà cịn cơng cụ làm đòn bẩy để thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển Theo quan điểm công bằng, tổ chức, cá nhân thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế với đất nước, họ quyền thụ hưởng cung ứng lợi ích công cộng định tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Bên cạnh đó, phụ thuộc vào chủ trương kinh tế đất nước, mà nhà nước dùng thuế để tác động, tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh số ngành, vùng để khuyến khích sản xuất, kinh doanh phát triển nhằm tạo cấu hợp lý Chuyên đề tốt nghiệp 1.3 Bản chất thuế Thu thuế thể mối quan hệ nhà nước tổ chức, cá nhân Trước hết quan hệ phân phối thu nhập Thu nhập từ tổ chức cá nhân, chuyển thành thu nhập nhà nước, góp phần tạo lập quỹ ngân sách nhà nước Quá trình phân phối nhà nước thông qua công cụ thuế nhằm tạo lập quỹ ngân sách nhà nước, suy cho nhà nước phân phối phân phối lại tổng sản phẩm quốc nội (GDP) Như khái quát chất thuế sau: thuế thể mối quan hệ kinh tế nhà nước với tổ chức cá nhân xã hội; phát sinh trình nhà nước – quyền lực – tham gia phân phối tổng sản phẩm quốc nội; nhằm tạo lập quỹ ngân sách nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Cơ sở trị - xã hội dẫn đến đời thuế quyền lực nhà nước; sở kinh tế, mang ý nghĩa định đến số thu thuế tăng trưởng kinh tế Điều yêu cầu nhà nước phải xây dựng sách thuế mối quan hệ với tăng trưởng kinh tế Cần đặc biệt lưu ý đến tác động tích cực thuế tăng trưởng kinh tế, sở tạo khả cho việc tập trung nguồn thu nhiều vào ngân sách nhànước 1.4 Phân loại thuế 1.4.1 Theo đối tượng thuế: Bằng cách phân loại này, hệ thống thuế khái quát thành loại: - Thuế thu thu nhập như: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu thập người có thu nhập cao người có thu nhập cao, thuế chuyển quyền sử dụng đất Chuyên đề tốt nghiệp - Thuế hang hóa dịch vụ như: thuế giá trị gia tăng: thuế tiêu thu đặc biệt, thuế xuất – thuế nhập - Thuế thu tài sản như: thuế nhà đất, thuế tài nguyên Cách phân loại cho thấy phạm vi chi phối thuế Qua đó, xây dựng sách thuế bao quát nguồn thu thuế động viên cho ngân sách nhà nước 1.4.2 Theo phương thức huy động thuế: - Thuế trực thu thuế gián thu thể cách phân loại Thuế trực thu động viên trực tiếp vào thu nhập, tạo cảm giác rõ rang thường gặp phản ứng đối tượng chịu thuế Thuế gián thu hành vi thu thuế tinh vi nhà nước Khi nhu cầu tiêu dung thõa mãn người chịu thuế khơng ý đến số thuế phải chịu Trên thực tế, điều thể rõ việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ lien quan đến thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập - Cách phân loại giúp nhà nước xây dựng mối quan hệ hợp lý tỷ trọng hai phương thức huy động việc tập trung nguồn thu thuế cho ngân sách nhà nước Thuế gián thu tạo điều kiện cho nhà nước tập trung thu nhập thuận lợi Mặt khác, với thuế suất hợp lý ưu đãi, miễn giảm, thuế trực thu góp phần đáng kể cho việc củng cố sở kinh tế thuế 1.4.3 Theo tính chất thuế: - Phụ thuộc vào mức độ động viên thuế so với thu nhập, thuế có tính lũy tiến lũy thoái Thuế lũy tiến thiên khía cạnh điều tiết cơng thu nhập, trọng đến nhân dân, hoàn cảnh đối tượng chịu thuế Thuế lũy thoái trọng mục tiêu tập trung số thuế cho ngân sách nhà nước, chưa thật công điều tiết thu nhập đối tượng chịu thuế 10