Khóa luận giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế huyện lệ thủy

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -  - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH LÊ NHẬT QUỲNH Khóa học 2015 – 2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -  - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: ThS Nguyễn Quang Huy Lê Nhật Quỳnh MSSV: 15K4131109 Lớp: K49A Kiểm Tốn Khóa học 2015 – 2019 LỜI CẢM ƠN Báo cáo thực tập tốt nghiệp “HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH” phần kết học tập suốt ba năm học trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế thời gian tháng thực tập Chi Cục Thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình Để có thành đó, tơi xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô giáo nhà trường, Q thầy giáo Khoa Kế tốn – Kiểm tốn ln tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức chuyên môn kinh nghiệm sống thực tế thầy cô đến suốt quãng thời gian học tập trường Đại học Kinh tế Huế Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo Thạc sĩ Nguyễn Quang Huy, người luôn hướng dẫn giúp đỡ tơi tận tình q trình thực tập để hồn thành báo cáo Tơi xin chân thành cảm ơn Quý Ban lãnh đạo quan Chi Cục Thuế huyện Lệ Thủy anh chị quan, đặc biệt anh chị đội kiểm tra thuế suốt thời gian qua tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận với công việc thực tế, giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình cơng việc việc hồn thành khóa luận Trong q trình thực tập làm khóa luận khó tránh khỏi sai sót mong q thầy bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót tơi mong ý kiến đóng góp từ q thầy để tơi hồn thiện khóa luận Một lần tơi xin gửi đến tất lời cảm ơn chân thành, lòng biết ơn sâu sắc lời chúc tốt đẹp Sinh viên: Lê Nhật Quỳnh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CCDV Cung cấp dịch vụ CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KT Khấu trừ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân i DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra thuế 14 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 24 Bảng 2.1 Cơ cấu tổ chức lao động phân theo trình độ giới tính .30 Bảng 2.2 Cơ cấu tổ chức lao động phân theo đội thuế năm 2017 30 Bảng 2.3 Kết thực thu ngân sách giai đoạn 2015-2017 32 Bảng 2.4: Tình hình hồn thành kế hoạch kiểm tra trụ sở Chi cục Thuế .49 Bảng 2.5: Kế hoạch kiểm tra thuế từ năm 2015 đến 2017 50 Bảng 2.6: Tình hình hồn thành kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở NNT 50 Bảng 2.7: Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra trụ sở .52 quan thuế 52 Bảng 2.8: Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra qua năm .53 Bảng 2.9: Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp năm 2015 45 Bảng 2.10: Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp năm 2016 56 ii MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU ii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3.Đối tượng nghiên cứu 4.Phạm vi nghiên cứu 5.Các phương pháp nghiên cứu .3 6.Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Những lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Bản chất thuế .6 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế 1.1.4 Phân loại thuế 1.2 Những vấn đề chung kiểm tra thuế 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.2.2 Các hình thức kiểm tra thuế Doanh nghiệp 10 1.2.3 Yêu cầu quan thuế cán kiếm tra thuế 12 1.2.4 Nội dung công tác kiểm tra thuế quan thuế 12 1.2.5 Quy trình kiểm tra thuế 14 1.3 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động cơng tác kiểm tra thuế 20 1.3.1 Tiêu chí định lượng 20 1.3.2 Tiêu chí định tính 21 iii Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH .23 2.1.Sơ lược Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy công tác quản lý thu thuế địa bàn .23 2.1.1.Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế 25 2.1.1.1 Vị trí, chức Chi cục Thuế 25 2.1.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế 25 2.1.1.3 Lãnh đạo Chi cục Thuế .27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 28 2.1.2.1 Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế 28 2.1.2.2 Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học: 28 2.1.2.3 Đội Kiểm tra thuế, Quản lý thuế thu nhập cá nhân, Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 28 2.1.2.4 Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn chỉ, Kiểm tra nội 29 2.1.2.5 Đội Trước bạ thu khác: 29 2.1.2.6 Đội thuế liên xã, phường, thị trấn: 29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức – nhân Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy – Quảng Bình 29 2.1.4.Tình hình chung cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy qua năm Error! Bookmark not defined 2.2.Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình .33 2.2.1.Cơ cấu lực lượng kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thủy .33 2.2.2.Quy trình kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 33 2.2.3.Tỷ lệ hoàn thành kiểm tra hồ sơ khai thuế so với số hồ sơ khai thuế phải kiểm tra trụ sở quan Thuế 49 2.2.3.1 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế .49 2.2.4 Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra 51 2.2.4.1.Đối với hoạt động kiểm tra quan quản lý thuế 51 2.2.4.2.Đối với hoạt động kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế .53 iv 2.3.Đánh giá chúng thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình 57 2.3.1.Thành tựu 57 2.3.2.Hạn chế 58 2.3.3.Các nguyên nhân chủ quan khách quan tác động đến công tác kiểm tra 60 Chương 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CẢI THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH 57 3.1 Định hướng công tác kiểm tra Thuế 57 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra Thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình 63 3.2.1 Nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra Thuế 63 3.2.2 Đào tạo lực lượng cán kiểm tra Thuế 64 3.2.3 Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra thuế 65 3.2.4 Tăng cường phối hợp với quan ban ngành có liên quan .66 3.2.5 Ứng dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra Thuế 67 3.3 Đối với công tác quản lý Thuế 68 3.3.1 Nâng cao chất lượng tuyên truyền, tư vấn hỗ trợ người nộp thuế, đa dạng hóa hình thức tun truyền 68 3.3.2 Tăng cường công tác quản lý nội ngành thuế, xây dựng đội ngũ cán cơng chức có tinh thần trách nhiệm, có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao .69 3.3.3 Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác kiểm tra 70 3.4 Kiến nghị 70 3.4.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế 70 3.4.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Quảng Bình, Chi Cục Thuế huyện Lệ Thủy .71 3.4.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Quảng bình, UBND huyện Lệ Thủy 71 PHẦN III: KẾT LUẬN .72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Luật quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 1/7/2007, làm thay đổi chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động cho người nộp thuế Người nộp thuế “tự khai, tự tính, tự nộp” nên công tác quản lý thuế phải đối mặt với thủ đoạn trốn, lậu thuế thủ đoạn tinh vi, phức tạp Trong có thủ đoạn liên kết qui mô lớn để trốn thuế chưa phát hiện, xử lý, truy thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước Chính địi hỏi tăng cường biện pháp quản lý kiểm tra hoạt động quan trọng Kiểm tra thuế đóng góp đáng kể vào chống thất thu thuế mà cịn nhằm đảm bảo cơng bằng, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Kiểm tra thuế nơi cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hoàn thiện, bổ sung sách cho phù hợp Thực tiễn chứng minh hoạt động quản lý nào, để đảm bảo cho mục tiêu đề đạt hiệu tốt, thiết phải gắn liền công tác kiểm tra Thông qua hoạt động kiểm tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn hành vi trái pháp luật, giúp cho quan quản lý xem xét tính đắn định quản lý nhằm đạt hiệu tốt mục tiêu đề Tuy nhiên, cơng tác kiểm tra thuế cịn có hạn chế địi hỏi phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt Trước thực trạng hành vi trốn thuế, gian lận thuế diễn phổ biến ngày tinh vi, phức tạp, với Ngành thuế nước, Chi cục thuế huyện Lệ Thủy trọng tăng cường công tác kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Do vậy, góp phần răn đe, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, gian lận thuế Người nộp thuế (NNT), thông qua góp phần tăng thu cho NSNN, tạo lập cơng nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế nâng cao dần tính tuân thủ tự giác việc chấp hành sách thuế người nộp thuế địa bàn toàn huyện Trong năm qua, ngành Thuế huyện Lệ Thủy hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tốc độ tăng trưởng năm sau vượt mức kế hoạch đề Trong kết chung ngành Thuế huyện Lệ Thủy có phần đóng góp khơng nhỏ cơng tác kiểm tra thuế Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế huyện Lệ Thủy hạn chế định, cần nghiên cứu hồn thiện để góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Đặc biệt, Cục thuế huyện Lệ Thủy nơi quản lý số thu doanh nghiệp vừa lớn tỉnh, công tác kiểm tra thuế có nhiều cố gắng song bất cập, hiệu chưa cao, chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn cần tiếp tục hoàn thiện Xuất phát từ lý trên, tơi chọn nghiên cứu đề tài “Giải pháp hồn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thủy” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Kiểm tra thuế nội dung quan trọng công tác quản lý thuế Do vậy, việc tăng cường triển khai hiệu cơng tác kiểm tra thuế có ý nghĩa định đến hiệu công tác quản lý thuế Trên sở nghiên cứu số vấn đề lý luận chung công tác kiểm tra thuế đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế địa bàn huyện Lệ Thủy, mục tiêu mà đề tài hướng đến đề xuất giải pháp “hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thủy” nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế địa bàn 2.2 Mục tiêu cụ thể Xuất phát từ mục tiêu chung, đề tài hướng đến giải mục tiêu cụ thể sau: -Hệ thống hố lý luận vềcơng tác kiểm tra thuế; -Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thủy, kết đạt được, vấn đề tồn nguyên nhân; - Đề xuất giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác kiểm tra Chi cục thuế huyện Lệ Thủy Đối tượng nghiên cứu ... công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình .33 2.2.1.Cơ cấu lực lượng kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thủy .33 2.2.2.Quy trình kiểm tra thuế Chi cục. .. Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình - Chương 3: Một số biện pháp cải thiện công tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng... tác động đến công tác kiểm tra 60 Chương 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CẢI THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG BÌNH 57 3.1 Định hướng công tác kiểm tra Thuế