Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) tại cục thuế nghệ an

Mục lục danh mục sơ đồ, bảng biểu .2 danh mục viết tắt .3 Lời nói đầu .4 Chơng I: lý luận chung thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT 1.1 thuế giá trị gia tăng .6 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm chất thuế GTGT 1.1.3 Đặc trng thuế GTGT .10 1.1.4 Phơng pháp tính thuế GTGT .12 1.1.5 Vai trò thuế GTGT 14 1.2 công tác quản lý thuế GTGT .17 1.2.1 Sự cần thiết khái niệm công tác quản lý thuế GTGT .17 1.2.2 Quy trình, nội dung công tác quản lý thuế GTGT .18 1.2.3 Tổ chức máy quản lý thuế GTGT 26 1.3 yếu tố ảnh hởng đến công tác quản lý thuế GTGT 31 Chơng II: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An 35 2.1 khái quát Cục thuế Nghệ An 35 2.1.1 Lịch sử đời phát triển Cục thuế Nghệ An 35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục thuế Nghệ An .36 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy hành Cục thuế Nghệ An 38 2.1.4 Tình hình nhân Cục thuế Nghệ An 40 2.2 thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An 42 2.2.1 Kết thu thuế GTGT 42 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT 48 2.3 đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An 55 2.3.1 Những kết đạt đợc 55 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 59 Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An 71 3.1 phơng hớng, nhiệm vụ Cục thuế Nghệ An thời gian tới 71 3.2 giải pháp 73 3.2.1 Tăng cờng cải cách quy trình quản lý thuế GTGT 73 3.2.2 Tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT 74 3.2.3 Tăng cờng công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ 76 3.2.4 Tăng cờng công tác kiểm tra, tra 77 3.2.5 Tăng cờng phối hợp với ngành chức 78 3.2.6 Tăng cờng việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT 78 3.2.7 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 79 3.2.8 Tăng cờng công tác tuyên truyền, t vấn thuế GTGT 79 3.2.9 Góp phần hoàn thiện luật thuế GTGT 80 3.3 kiến nghị 81 3.3.1 Các quan hữu quan cần phối hợp giúp đỡ quan thuế .81 3.3.2 Hoàn thiện môi trờng pháp lý 82 3.3.3 Tăng cờng công tác quản lý máy tính 82 3.3.4 Hoàn thiện luật thuế GTGT 83 Kết luận 85 Tài liệu tham khảo 86 danh mục sơ đồ, bảng biểu Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế GTGT .18 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục thuế Nghệ An 39 Bảng 2.1: Tình hình nhân Cục thuế Nghệ An 41 Bảng 2.2: Kết thu ngân sách ngành thuế Tỉnh Nghệ An 43 Bảng 2.3: Tình hình nợ đọng thuế .45 Bảng 2.4: Kết thu thuế GTGT 46 Bảng 2.5: Tình hình nợ đọng thuế GTGT 47 Bảng 2.6: Kết hoàn thuế kiểm tra, tra hoàn thuế GTGT 51 Bảng 2.7: Kết kiểm tra, tra nội ngành 52 Bảng 2.8: Kết kiểm tra, tra ĐTNT .52 Bảng 3.1: Dự toán thu thuế GTGT năm 2003 71 danh mục viết tắt GTGT : Giá trị gia tăng ĐTNT : Đối tợng nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh CTN-DV NQD : Công thơng nghiệp, dịch vụ quốc doanh UBND : Uỷ ban nhân dân HĐND : Hội đồng nhân dân KH-KT-TK : (Phòng) Kế hoạch-kế toán-thống kê XLTT-TH : (Phòng) Xử lý thông tin tin học TT-XLTT : (Phòng) Thanh tra xử lý tố tụng HCQT : (Phòng) Hành quản trị NVT : (Phòng) Nghiệp vụ thuế CNH-HĐH : Công nghiệp hoá - đại hoá QDTƯ : (Doanh nghiệp) Quốc doanh trung ơng QDĐP : (Doanh nghiệp) Quốc doanh địa phơng ĐTNN : (Doanh nghiệp) Đầu t nớc XSKT : Xổ số kiến thiết HĐTV : Hội đồng t vấn (thuế) KT-XH : Kinh tế-xã hội SD ĐNN : (Thuế) Sử dụng đất nông nghiệp TNHH : (Công ty) Trách nhiệm hữu hạn Lời nói đầu rong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc mà công cụ quan trọng Nhà nớc để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nớc Còn nớc phát triển nh Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nớc, đặc biệt thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tợng nhân dân, ngời tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Do đó, thuế GTGT có vai trò to lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Trong tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lợc toàn cầu hoá Vì vậy, công tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Những tri thức thuế quản lý thuế nhu cầu thờng trực không nhà quản lý, doanh nhân, mà cần phổ cập đến tất công dân, chịu điều chỉnh sắc thuế hành Do đợc áp dụng Việt Nam, nhiều ngời cha hiểu rõ thuế GTGT, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nh ý thức việc góp phần tham gia chống thất thu thuế cha cao Đồng thời, thời gian áp dụng cha lâu nên luật thuế GTGT số bất hợp lý cha đợc thay đổi phù hợp với điều kiện Việt Nam nay, công tác quản lý thuế GTGT gặp số khó khăn, hạn chế Một vấn đề quan trọng góp phần khắc phục hạn chế phải tăng cờng hiệu công tác quản lý thuế GTGT cho quan thuế từ trung ơng đến địa phơng Cục thuế Nghệ An đợc thành lập từ năm 1990 Từ đến Cục thuế cố gắng phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ Trong năm đầu kỷ XXI, điều kiện kinh tế-xã hội (KT-XH) phát triển khá, với cố gắng, nổ lực phấn đấu công tác quản lý Cục thuế Nghệ An nên kết thu ngân sách đạt kết cao, hầu hết đạt vợt mức dự toán, số thu năm sau cao năm trớc Tuy nhiên, kết cha tơng xứng với khả Tỉnh, công tác quản lý thuế yếu lúng túng, cha phát huy đợc hết khả năng, hiệu Đặc biệt khoản thu thuế GTGT, tình trạng nợ đọng, thất thu đối tợng nộp thuế (ĐTNT) lẫn doanh thu mức thuế Do yêu cầu xúc tình hình thực tiễn, trình thực tập Cục thuế Nghệ An, với giúp đỡ, hớng dẫn thầy cô khoa Ngân Hàng - Tài Chính, trờng Đại học Kinh Tế Quốc Dân cán thuế Cục thuế Nghệ An, với kiến thức đợc lĩnh hội trình học tập trờng tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT với đề tài: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Với thời gian có hạn phù hợp việc nghiên cứu tài liệu, thực tế Cục thuế Nghệ An, phạm vi luận văn giới hạn vấn đề công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An qua hai năm 2001 2002 Mục đích luận văn tìm hiểu đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An thời gian qua, sở tìm mặt hạn chế, yếu nguyên nhân chúng nhằm đa giải pháp, kiến nghị phù hợp để công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An đợc hoàn thiện hơn, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ đợc giao Nội dung luận văn gồm chơng: Chơng I: Lý luận chung thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT Chơng II: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Chơng I: lý luận chung thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT 1.1 thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT Là sản phẩm tất yếu từ xuất hệ thống máy quản lý Nhà nớc, thuế xuất với xuất Nhà nớc, công cụ đảm bảo cung cấp điều kiện kinh tế phơng tiện vật chất cần thiết cho tồn hoạt động hệ thống máy Nhà nớc Nhà nớc quan quản lý điều hành chế độ xã hội quốc gia Nhà nớc đời kéo theo hệ thống quan chức công cụ thực quyền lực nhằm giữ cho xã hội tồn phát triển vòng trật tự định, mà thân quan không tạo cải vật chất, để đảm bảo cho tồn phát huy quyền lực Nhà nớc, đòi hỏi phải có nguồn tài định Để có đợc nguồn tài đó, Nhà nớc cần phải dùng quyền lực để bắt buộc thành viên xã hội có nghĩa vụ đóng góp phần sản phẩm, phần thu nhập họ cho Nhà nớc, hình thức đóng góp thuế Trong hệ thống thuế quốc gia tồn nhiều sắc thuế khác nhau, sắc thuế đợc áp dụng cho số đối tợng, trờng hợp định Nh thuế tiêu thụ đặc biệt đợc áp dụng trờng hợp sản xuất, nhập loại hàng hoá, dịch vụ cá biệt mà Nhà nớc muốn hạn chế sản xuất, nhập tiêu dùng Thuế xuất, nhập áp dụng trờng hợp xuất khẩu, nhập hàng hoá, sản phẩm quốc gia Thuế GTGT đợc tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng, kể trờng hợp nhập khẩu.v.v Thuế GTGT (hay gọi VAT- Value Added Tax) đợc phát kiến ngời Đức tên CARL FRIEDRICH VON SIMENS, nhng lý luận ông không đủ sức thuyết phục Chính phủ Đức áp dụng loại thuế Đến năm 1954, loại thuế đợc áp dụng Pháp với tên gọi TVA (Taxe Sur la Valeur Ajoutee) Lúc đầu, thuế GTGT đợc áp dụng cho lĩnh vực sản xuất số ngành nghề cá biệt với mức thuế suất là: 16,8% Mãi đến 1968, thuế GTGT đợc áp dụng cho lĩnh vực, ngành nghề với mức thuế suất là: 6,4- 13,6- 20 25% Sau thời gian sửa đổi, đến năm 1986 mức thuế suất đợc thay đổi thành: 5,5- 7- 18,6 33,3% Từ thuế GTGT nhanh chóng đợc áp dụng rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan trọng Chính phủ nhiều nớc Hiện giới có 130 quốc gia đa thuế GTGT vào hệ thống thuế khoá Còn Đức nớc đợc biết thuế GTGT sớm nhng đến năm 1969 bắt đầu áp dụng thuế GTGT với mức thuế suất 10% đến năm 1995 tăng lên 15% Lịch sử áp dụng thuế GTGT nớc giới học kinh nghiệm quý giá cho Việt Nam học hỏi thời gian đầu áp dụng thuế GTGT Việt Nam, trớc giải phóng Miền nam, quyền Sài Gòn cho áp dụng thuế GTGT từ năm 1973 thay cho thuế sản xuất, thuế xay lúa, thuế tiêu thụ nớc đá Nhng sau thống đất nớc, thuế GTGT bị bãi bỏ, đến 05-07-1993, thông qua Quyết định số 468/1993/QĐ-BTC Bộ Tài Chính, Nhà nớc ta cho thực thí điểm thuế GTGT số lĩnh vực, ngành nghề Qua cho thấy thuế GTGT loại thuế tiến cần thiết cho kinh tế Việt Nam Sau nghiên cứu thấy nớc ta có đủ điều kiện, Quốc Hội xây dựng đa luật thuế GTGT vào áp dụng thay cho thuế doanh thu Luật thuế GTGT thức đợc Quốc Hội thông qua ngày 10-05-1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 01-01-1999 Luật thuế GTGT đời khắc phục đợc nhợc điểm thuế doanh thu nh: tránh tình trạng tính thuế trùng lắp, việc thực tổ chức quản lý dễ dàng đơn giản hơn, mang tính trung lập dân chủ cao Đồng thời, thuế GTGT thể đợc vai trò quan trọng lĩnh vực nh: khuyến khích sản xuất, kinh doanh, xuất khẩu, thu hút đợc nguồn đầu t từ nớc ngoài, thúc đẩy công tác hạch toán, kế toán sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, góp phần tạo điều kiện chống thất thu thuế, tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách Nhà nớc, góp phần tăng cờng quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Sau thuế GTGT đời thay cho thuế doanh thu hệ thống thuế Việt Nam có nhiều u điểm bật hơn, mang lại nhiều thành công góp phần quan trọng đa đất nớc phát triển KT-XH, hội nhập với khu vực giới Hiện nay, hệ thống thuế Việt Nam bao gồm sắc thuế: - Thuế giá trị gia tăng; - Thuế tiêu thụ đặc biệt; - Thuế thu nhập doanh nghiệp; - Thuế thu nhập ngời có thu nhập cao; - Thuế xuất, nhập khẩu; - Thuế tài nguyên; - Thuế nhà đất; - Thuế chuyển quyền sử dụng đất; - Thuế sử dụng đất nông nghiệp; - Thuế môn bài; Việc chuyển sang áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu Việt Nam, vừa nhằm mục đích bớc hoà nhập với sách thuế nớc khu vực giới, đồng thời vơn tới việc cải cách hệ thống thuế khóa thích hợp cho việc chuyển từ kinh tế kế hoạch tập trung sang kinh tế thị trờng theo định hớng xã hội chủ nghĩa 1.1.2 Khái niệm chất thuế GTGT Theo quan niệm C.Mác, giá trị hàng hoá, dịch vụ c+(v+m), c lao động khứ đợc chuyển vào sản phẩm, (v+m) phần giá trị sáng tạo phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ Nếu sản phẩm lại tài sản cố định hay nguyên, vật liệu cho chu kỳ sản xuất, kinh doanh lại đóng vai trò phần c sản phẩm Cứ nh đến ngời tiêu dùng cuối cùng, toàn số c+(v+m) tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ, đồng thời tổng phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ qua giai đoạn sản xuất, kinh doanh khác Mỗi sản phẩm, hàng hoá không vào tiêu dùng vào trình sản xuất, kinh doanh lại làm tăng thêm giá trị hàng hóa Những giá trị tất nhiên bị Nhà nớc tính thuế, nhng việc tính thuế toàn giá trị hay tính thuế phần giá trị tăng thêm lại phụ thuộc vào sắc thuế Quá trình sản xuất hàng hoá bao gồm số bớc, giá trị cuối sản phẩm tổng giá trị tăng thêm giai đoạn Thuế đánh vào tổng giá trị sản phẩm giai đoạn gọi thuế doanh thu, thuế đánh vào phần giá trị tăng thêm giai đoạn gọi thuế GTGT Thuế GTGT thuế gián thu, đợc tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình luân chuyển từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng Do thuế GTGT đợc tính phần giá trị tăng thêm nên dù hàng hoá đợc mua bán lại kiểu gì, dù bán cho ngời tiêu dùng trực tiếp hay vòng vo qua nhiều thang, nhiều nấc kết cuối Nhà nớc thu đợc khoản thuế cố định, số thuế toàn giá trị hàng hoá mà ngời tiêu dùng cuối phải trả Tức thuế GTGT đánh hành vi tiêu dùng, sở sản xuất, kinh doanh với t cách nhà trung gian nên ngời chịu thuế Vì nói, chất thuế GTGT thuế tiêu dùng đánh vào ngời tiêu dùng cuối Cũng thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ nên ĐTNT phải sở sản xuất, kinh doanh bỏ thêm chi phí vào làm cho giá hàng hoá, dịch vụ tăng lên Tuy nhiên, phần thuế mà họ nộp vào ngân sách thực chất lại ngời mua hàng hoá, dịch vụ toán giá cả, tức ngời tiêu dùng ngời chịu thuế Lúc sở sản xuất, kinh doanh đóng vai trò ngời thu hộ thuế cho Nhà nớc ngời nộp hộ thuế cho ngời tiêu dùng, mắt xích hệ thống thu thuế Vì vậy, thuế GTGT loại thuế gián thu, điều tiết vào thu nhập ngời tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ cách gián tiếp, thông qua giá Thuế GTGT có tính xã hội hoá cao, đòi hỏi ngời tiêu dùng phải có ý thức việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế góp phần kiểm soát chống thất thu cho ngân sách Nhà Nớc Đặc biệt ĐTNT việc tự kê khai, tính thuế nộp thuế GTGT nh nớc ta đòi hỏi nhân dân phải có tinh thần tự giác cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế tốt 1.1.3 Đặc trng thuế GTGT Thuế GTGT xuất phát từ nhu cầu chi tiêu Nhà nớc, nhằm đáp ứng nhu cầu huy động ngân sách ngày lớn Nhà nớc Thuế GTGT nguồn động viên quan trọng, kịp thời chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nớc Thuế GTGT đợc tính thu vào khâu, giai đoạn trình sản xuất, kinh doanh nên làm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho hầu hết hàng hoá, dịch vụ sử dụng sản xuất, kinh doanh tiêu dùng tất ngành nghề, tất giai đoạn Thuế GTGT loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập thông qua đóng góp ngời tiêu dùng họ sử dụng hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT đợc tính giá bán nên ngời chịu thuế có cảm giác bị Nhà nớc đánh thuế, thuế GTGT gây phản ứng từ phía ngời chịu thuế 10 Tập trung lực lợng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nhằm kịp thời phát ngăn chặn gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Tăng cờng kiểm tra khai thác nguồn thu, làm cho thuế GTGT thực vào sống Tăng cờng công tác quản lý hoá đơn, ấn góp phần lành mạnh hoá thị trờng, chống gian lận thơng mại tăng thu cho ngân sách Nhà nớc Đẩy mạnh công tác thi đua tuyên truyền, phổ biến, hớng dẫn sách thuế, phí lệ phí cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tợng nộp thuế, dịch vụ t vấn thuế Làm tốt công tác xây dựng phân bổ dự toán, hớng dẫn kiểm tra việc thực dự toán thu ngân sách Nhà nớc đợc giao Chuẩn bị điều kiện để xây dựng dự toán thu ngân sách Nhà nớc năm Quản lý, kiểm tra tốt nguồn kinh phí đợc cấp, thực tốt khoán chi năm 2003 theo Quyết định hớng dẫn Tổng cục thuế 3.2 giải pháp Trong thời gian qua ngành thuế có bớc tiến vợt bậc trình cải cách quy trình nghiệp vụ, thủ tục hành thuế nhờ vào sách tự kê khai, tự tính thuế nhng bên cạnh hạn chế cần khắc phục Do đó, cần phải tiếp tục nghiên cứu cải cách nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thuế theo hớng đơn giản, rõ ràng, công khai, bớc đại hoá, kịp thời hớng dẫn đạo để quan thuế địa phơng thực tốt nhiệm vụ đợc giao Từ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An, dựa vào phơng hớng, nhiệm vụ Cục thời gian trớc mắt, mạnh dạn đa số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An nh sau: 3.2.1 Tăng cờng cải cách quy trình quản lý thuế GTGT Thực liên tục, thờng xuyên việc cải cách hành thuế, cải cách nghiệp vụ quản lý thuế theo hớng đơn giản, rõ ràng, công khai, bớc đại hoá, vi tính hoá, tôn trọng đề cao trách nhiệm trớc pháp luật ĐTNT Quy trình quản lý thuế phải nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ 73 nộp thuế ĐTNT thông qua việc thực phơng pháp tự tính, tự kê khai thuế Phát huy chức năng, quyền hạn quan thuế việc hành thu theo chức Nhà nớc quy định Xoá bỏ chế độ cán thuế chuyên quản ĐTNT (dễ dẫn đến tình trạng thông đồng gian lận trốn thuế) áp dụng biện pháp xử lý nghiêm minh trờng hợp vi phạm, khai man, trốn lậu thuế Việc thực quy trình quản lý hành trì việc quan thuế in phát hành thông báo thuế quy định doanh nghiệp phải nộp thuế theo số thuế thời hạn thông báo thuế quan thuế không tạo tính chủ động nộp thuế cho ĐTNT, nên nhiều trờng hợp nộp chậm thuế làm cho công tác thu ngân sách chậm, cha nâng cao đợc ý thức tự giác ĐTNT Vì cần nâng cao ý thức tự giác, chủ động việc thực nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT Tổ chức đạo thực tốt quy trình quản lý nghiệp vụ, văn hớng dẫn, đạo Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế UBND Tỉnh Tham mu cho UBND Tỉnh ban hành thị, sách có liên quan đến thuế GTGT nhằm khuyến khích đầu t, ổn định phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo môi trờng bình đẳng cạnh tranh Tiếp tục tổ chức triển khai thật đầy đủ, kịp thời chặt chẽ chủ trơng, sách thuế GTGT đợc bổ sung, sửa đổi Cần xây dựng sổ tay nghiệp vụ thuế loại nghiệp vụ thuế, đối tợng thuế tạo điều kiện cho cán thuế có cẩm nang để thực thi công vụ tốt Tăng cờng hiệu công tác hoàn thuế GTGT Kiểm tra chặt chẽ hồ sơ xin hoàn thuế GTGT, có chế độ khen thởng thoả đáng cho ngời phát hiện, tố giác trờng hợp vi phạm hoàn thuế xử lý nghiêm trờng hợp vi phạm 3.2.2 Tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT Tăng cờng công tác đạo quản lý thu thuế, phấn đấu hoàn thành hoàn thành vợt mức dự toán thu ngân sách Nhà nớc năm 2003 đợc Bộ Tài chính, HĐND, UBND Tỉnh giao cho kế hoạch phấn đấu đăng ký với Tổng cục thuế Căn vào tiêu thu ngân sách Nhà nớc nói chung thu thuế GTGT nói riêng đợc giao, sở phân tích, đánh giá tình hình sản 74 xuất, kinh doanh lĩnh vực, địa bàn để đề biện pháp thiết thực, có hiệu nhằm khai thác nguồn thu, chống thất thu cho ngân sách, đảm bảo hoàn thành vợt mức dự toán đợc giao Triển khai thực cách nghiêm túc văn hớng dẫn, đạo Chính phủ, Bộ Tài chính, UBND Tỉnh Tổng cục thuế Đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai thuế, nộp báo cáo toán, đảm bảo hạn hạn chế sai sót Nếu có sai sót phải tiến hành chỉnh sửa kịp thời Hàng tháng kiểm tra phát kịp thời trờng hợp cố tình vi phạm có biện pháp xử lý nghiêm minh Các phòng quản lý thu có trách nhiệm đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh Kịp thời báo cáo khó khăn vớng mắc cho lãnh đạo để có giải pháp khắc phục Tiếp tục thực tốt công tác động viên, khai thác triệt để nguồn lực sẵn có Tỉnh vào ngân sách Nhà nớc Điều tra quản lý đạt tỷ lệ tối đa việc thực nộp thuế vào ngân sách ĐTNT Tiếp tục thực tốt công tác quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh vận tải, xây dựng Tổ chức phân loại số thuế GTGT nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh Tập trung kiểm tra toán thuế năm 2002 Phối hợp với HĐTV thuế ngành để điều tra, rà soát toàn sở hoạt động sản xuất, kinh doanh địa bàn đảm bảo 100% đối tợng có hoạt động sản xuất, kinh doanh phải quản lý thu thuế, đặc biệt hoạt động cho thuê văn phòng, quầy ốt kinh doanh Phải bám sát tình hình cấp giấy phép kinh doanh Sở Kế Hoạch Đầu T để nắm số doanh nghiệp đợc cấp đăng ký, thông báo kịp thời cho doanh nghiệp đến quan thuế đăng ký xin cấp mã số thuế, định kỳ phòng quản lý thu Chi cục phải giải trình đầy đủ số lợng doanh nghiệp thực tế có kê khai nộp thuế, doanh nghiệp ngừng hoạt động, doanh nghiệp có định thu hồi đăng ký kinh doanh, số doanh nghiệp di chuyển địa bàn bỏ kinh doanh Làm tốt công tác xây dựng phân bổ dự toán, hớng dẫn kiểm tra việc thực dự toán thu ngân sách Nhà nớc đợc giao Chuẩn bị điều kiện để xây dựng dự toán thu ngân sách Nhà nớc năm 2004 Quản lý, sử dụng 75 tốt nguồn kinh phí đợc cấp, thực tốt khoán chi năm 2003 theo Quyết định hớng dẫn Tổng cục thuế Tìm hiểu mặt hạn chế, yếu nguyên nhân, khó khăn để trình lên quan Nhà nớc cấp xin ý kiến đạo, đa kiến nghị với quan quản lý Nhà nớc cấp để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động quan Đồng thời tăng cờng đối thoại với doanh nghiệp, phân tích, điều tra xem ĐTNT có vớng mắc gì, từ tổ chức giải kịp thời, đảm bảo cho ĐTNT hiểu thấu đáo sách thuế, biết ghi chép, kê khai, tính thuế, toán thuế Cần coi trọng công tác thống kê, khai thác thông tin KT-XH để nắm rõ hơn, sát tình hình sản xuất, kinh doanh ĐTNT, từ có sở kiểm tra, đối chiếu hành vi sai phạm Phân tích ảnh hởng điều kiện KT-XH đến công tác quản lý thuế GTGT quan thuế để xây dựng hoạch định sách kinh tế xây dựng dự toán thu thuế GTGT cho phù hợp với địa phơng 3.2.3 Tăng cờng công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ Quản lý chặt chẽ công tác ấn chỉ, sử dụng hoá đơn, chứng từ Tăng cờng công tác hạch toán, kế toán để phù hợp với việc quản lý máy tính Hớng dẫn, đạo ĐTNT thực tốt chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định để đảm bảo thực tốt quy trình tự tính, tự kê khai nộp thuế Đây sở để xác minh việc tự tính, tự kê khai thuế ĐTNT quan thuế tiến hành kiểm tra Tiếp tục triển khai, củng cố trì nâng cao chất lợng lập ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ, kê khai thuế ĐTNT Thờng xuyên kiểm tra, tra việc thực chế độ hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, công tác ấn thuế, kịp thời phát xử lý trờng hợp vi phạm Tăng cờng việc xác minh tính thực doanh nghiệp trớc cấp giấy phép kinh doanh để hạn chế việc thành lập doanh nghiệp ma chiếm dụng tiền thuế Nhà nớc Khi doanh nghiệp đến mua hoá đơn, yêu cầu phải có đầu đủ giấy tờ cần thiết kèm theo nh: giấy phép đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, giấy tờ liên quan để xác định trụ sở, tồn thực tế doanh nghiệp Đối với ĐTNT đến mua hoá đơn lần đầu doanh nghiệp thành lập nên bán với số lợng hạn chế phải kiểm tra 76 tờ khai thuế tháng đầu Tiếp tục khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hoá đơn tự in nhng phải có quy định chặt chẽ Đối với doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh bỏ kinh doanh phải kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn để thu hồi hoá đơn cha sử dụng Tăng cờng công tác quản lý hoá đơn, ấn góp phần lành mạnh hoá thị trờng, chống gian lận thơng mại tăng thu cho ngân sách Nhà nớc 3.2.4 Tăng cờng công tác kiểm tra, tra Công tác kiểm tra, tra có vai trò lớn công tác quản lý thuế GTGT Công tác kiểm tra, tra quan Nhà nớc có vai trò đảm bảo công xã hội công minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT nh ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Do đó, Nhà nớc cần xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra trình lãnh đạo phê duyệt theo quy định, kiểm tra toán thuế, hoàn thuế năm trớc, tiếp tục xử lý nghiêm trờng hợp dây da, nợ đọng, trốn thuế Tăng cờng kiểm tra, tra xử lý nghiêm trờng hợp vi phạm, nhằm không ngừng nâng cao trình độ quản lý thuế văn phòng Cục Chi cục thuế nh ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT Việc xử lý nghiêm trờng hợp vi phạm góp phần phát huy tinh thần tự chủ, giám chịu trách nhiệm trớc pháp luật cán thuế nh doanh nghiệp việc chấp hành thực luật thuế GTGT Duy trì đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cơng, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế GTGT, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành công tác thu thuế Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng, việc thực quy trình tự kê khai, tự tính thuế tạo điều kiện cho đối tợng xấu gian lận Do cần tập trung lực lợng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra ĐTNT nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Tiến hành tổng kiểm tra tập trung quản lý thu thuế hoạt động thất thu: kinh doanh xăng dầu, cho thuê văn phòng làm việc, quầy ốt kinh doanh, kinh doanh tân dợc, 77 xây dựng bản, kinh doanh nhà hàng, khách sạn Tăng cờng kiểm tra, khai thác nguồn thu, làm cho sách thuế GTGT thực vào sống 3.2.5 Tăng cờng phối hợp với ngành chức Tăng cờng phối hợp với ngành chức việc quản lý đối tợng nộp thuế Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn, Cục thuế thiết phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban, ngành Ngành thuế cần tăng cờng phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan nh hải quan, công an, quản lý thị trờng, quyền địa phơng hội đồng t vấn thuế cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu nộp thuế Vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra, chống tợng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trờng thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực công sách động viên ngân sách Nhà nớc 3.2.6 Tăng cờng việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT máy tính Việc tăng cờng phát triển hệ thống tin học phải đợc thực đồng thời với việc tăng cờng đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có nh chất lợng công tác đợc nâng cao Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nớc ĐTNT nhằm tăng cờng công tác quản lý thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chơng trình quản lý ấn mạng, đa lên mạng thông tin đối tợng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực nh tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ ĐTNT, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ Để ngăn chặn việc lợi dụng hoá đơn không hợp pháp quan thuế cần kiểm tra đối chiếu thông báo số hoá đơn không giá trị, bị phạm vi n ớc Muốn thực tốt việc hệ thống thông tin nối mạng phạm vi nớc phải phát triển quan thuế phải thực tốt việc xử lý cung cấp thông tin lên máy tính 78 3.2.7 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cờng cán tra, kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bớc đại hoá công tác quản lý thuế Xoá bỏ chế độ chuyên quản, hạn chế đến mức thấp tợng tiêu cực công tác quản lý thuế Tăng cờng phối hợp phòng ban công tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp phòng, ban đạt hiệu cao Tăng cờng công tác đào tạo, bồi dỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích học đại học đại học, học ngoại ngữ, tin học Chấn chỉnh kỷ cơng, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lý, kiên xử lý nghiêm cán không thực quy trình quản lý thuế, bỏ sót hộ kinh doanh, doanh thu số thuế phải nộp Phát động phong trào thi đua toàn ngành để hoàn thành tốt nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dơng cá nhân, tập thể có thành tích tốt nh xử lý nghiêm minh trờng hợp vi phạm Xây dựng khối đoàn kết thống nội ngành, rà soát kiện toàn lại đội ngũ lãnh đạo ngành thuế Cụ thể hoá chế độ, tăng cờng trách nhiệm lãnh đạo việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán địa bàn Tăng cờng luân chuyển cán thuế để điều hoà số lợng chất lợng cán toàn ngành tạo điều kiện, môi trờng thuận lợi cho cán phấn đấu 3.2.8 Tăng cờng công tác tuyên truyền, t vấn thuế GTGT Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền, xây dựng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền chất lợng cao Tăng cờng công tác tuyên truyền, phổ biến, hớng dẫn, giải thích sách, quy trình, thủ tục nghĩa vụ nộp thuế GTGT cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ ĐTNT Phải phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho ĐTNT hiểu rõ sách thuế GTGT, biết ghi chép kê khai, 79 tính thuế, toán thuế quy định thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nớc Ngời nộp thuế GTGT ngời sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nhng họ ngời nộp hộ số thuế mà ngời tiêu dùng nộp thông qua giá Vì vậy, việc có quản lý thu đủ số thuế GTGT hay không liên quan đến ý thức đòi hỏi hoá đơn hợp pháp ngời mua hàng Nếu ngời mua hàng không lấy hóa đơn không quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ hoá đơn kiểm soát đợc ngời bán hàng gian lận việc sử dụng hoá đơn, gây thất thu cho ngân sách Nhà nớc Do đó, cần phải tăng cờng công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế quy định quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải đòi hỏi hoá đơn mua hàng hoá, hạn chế tình trạng gian lận việc sử dụng hoá đơn, chứng từ Tiếp tục phát triển công tác t vấn thuế cho ĐTNT Công tác t vấn thuế chức quan thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết sách, quy trình, thủ tục quản lý, thu nộp thuế, tăng cờng ý thức tự giác tự nguyện chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT Do thúc đẩy t vấn thuế điều kiện yêu cầu thiết, đòi hỏi phải có biện pháp đồng nhằm khuyến khích có chế u đãi phát triển HĐTV thuế, hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực cho cán làm công tác t vấn thuế Cục thuế phải kịp thời biểu dơng, khen thởng đối tợng thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, ngời có công phát hiện, tố giác trờng hợp vi phạm pháp luật thuế có biện pháp xử lý nghiêm minh, kịp thời trờng hợp vi phạm, chống phá công tác quản lý thuế GTGT 3.2.9 Góp phần hoàn thiện luật thuế GTGT Đồng thời, Cục thuế phải nghiên cứu báo cáo trình Quốc Hội bổ sung, sửa đổi luật thuế GTGT, hình thức xử lý vi phạm Phát nội dung không phù hợp văn pháp quy thuế GTGT với thực tiễn đời sống, KT-XH đất nớc, điểm không hợp lý công tác tổ chức hệ thống máy ngành thuế, quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế nh khó khăn từ kiến nghị quan chức 80 sửa đổi, bổ sung có biện pháp giúp đỡ kịp thời để không ngừng hoàn thiện hệ thống thuế nớc tăng cờng công tác quản lý thuế 3.3 kiến nghị Ngoài nguyên nhân chủ quan dẫn đến hạn chế, yếu công tác quản lý thuế GTGT mà quan thuế nghiên cứu tìm giải pháp để khắc phục có nguyên nhân khách quan mà quan thuế không đủ thẩm quyền tự giải đợc Để khắc phục nguyên nhân khách quan đó, cách kiến nghị lên quan quản lý Nhà nớc có thẩm quyền có khả đề nghị xem xét, giúp đỡ Để hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An, mạnh dạn đề xuất số kiến nghị sau: 3.3.1 Các quan hữu quan cần phối hợp giúp đỡ quan thuế Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách UBND Tỉnh cần cải thiện môi trờng kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu t nớc ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất Tỉnh cách phù hợp để phát triển nguồn thu địa bàn Tỉnh nh thu hút nguồn thu địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp Tỉnh đa nguồn thu kinh doanh địa phơng khác Tỉnh Nhà nớc cần có phân cấp quản lý ĐTNT phù hợp Hiện nay, tất ĐTNT thực tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Cục thuế quản lý, điều góp phần tập trung quản lý thống Cục thuế, nhiên địa bàn quản lý rộng lớn nên Cục khó quản lý tốt đối tợng Có số nguồn thu phát sinh địa bàn Tỉnh nhng Cục thuế không đợc quản lý thu, đồng thời Cục thuế lại phải quản lý thu số khoản thu phát sinh địa bàn Tỉnh gây khó khăn cho công tác quản lý thuế 81 3.3.2 Hoàn thiện môi trờng pháp lý Nhà nớc cần xem xét sửa đổi, bổ sung sách thuế luật khác để tạo môi trờng pháp lý đồng nhất, nhằm tạo môi trờng kinh tế thuận lợi để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo bình đẳng công thành phần kinh tế Nhà nớc cần xem xét lại quy định thẩm quyền kiểm tra, tra quan thuế để công tác kiểm tra, tra phát huy hết hiệu quả, đồng thời Nhà nớc cần có quy định cụ thể hành vi vi phạm, biện pháp xử lý thực xử lý nghiêm trờng hợp vi phạm thuế GTGT Công tác kiểm tra, tra có vai trò lớn công tác quản lý thuế GTGT Tuy nhiên sau kiểm tra phát trờng hợp vi phạm mà không xử lý kịp thời, nghiêm minh tác dụng răn đe, giáo dục đối tợng vi phạm Do đó, việc có quy định xử lý vi phạm chế độ thi đua, khen th ởng thích hợp góp phần tích cực nâng cao hiệu cho công tác quản lý thuế 3.3.3 Tăng cờng công tác quản lý máy tính Phát triển hệ thống mạng vi tính ngành thuế phạm vi toàn quốc tăng cờng công tác quản lý thuế GTGT máy tính Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nớc, quan thuế doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra chéo hoá đơn, chứng từ nộp thuế GTGT nh kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí doanh nghiệp Phát triển việc nối mạng toàn quốc theo hệ thống mã số thuế góp phần chống trùng lặp, dễ kiểm soát việc hoàn thuế, cập nhật hoá kịp thời nguồn thuế động viên vào ngân sách, sở mà có sách điều tiết hoạt động thu, chi ngân sách Nhà nớc Thực tế khối lợng công việc quan thuế nhiều, đặc biệt việc quản lý kiểm tra đối chiếu hoá đơn Việc xác minh hoá đơn liên quan đến nhiều địa phơng địa phơng khác phức tạp, tốn thời gian Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu hoá đơn phải phát triển công tác quản lý mạng máy tính Nhà nớc cần quy định bắt buộc doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, kế toán phải kết nối mạng vi tính doanh nghiệp với quan quản lý Nhà nớc Quy định 82 nguyên tắc khai thác mạng liệu doanh nghiệp quan quản lý Nhà nớc, quy định tiêu chí chuẩn doanh nghiệp để quan quản lý áp dụng quản lý doanh nghiệp thông qua hệ thống máy tính Nhà nớc cần sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán cho phù hợp với việc quản lý thuế máy tính Chơng trình quản lý máy tính đợc triển khai nhng chế độ kế toán cha xây dựng đợc tiêu chuẩn để quản lý máy tính đạt hiệu cao 3.3.4 Hoàn thiện luật thuế GTGT Công cải cách thuế bớc với đời luật thuế bớc tiến vợt bậc nhằm tăng cờng huy động, tích luỹ cho ngân sách Nhà nớc, đặc biệt thuế GTGT với tỷ trọng 20% tổng thu ngân sách Tuy nhiên, tình thực hiện, công tác quản lý thuế GTGT gặp không khó khăn, vớng mắc thân luật thuế Mặc dù đợc bổ sung, sửa đổi nhiều nhng cha khắc phục đợc triệt để, chí tạo chồng chéo, chắp vá dẫn đến khó khăn cho công tác tổ chức quản lý, Nhà nớc cần phải tiếp tục nghiên cứu bổ sung, sửa đổi nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT nhng phải ý tránh tình trạng chắp vá có nhiều văn bổ sung, sửa đổi dẫn đến chồng chéo, không đồng chí trái ngợc gây khó khăn cho công tác quản lý Các vấn đề luật thuế GTGT cần đặc biệt quan tâm sửa đổi là: *Về thuế suất thuế GTGT Chỉ nên áp dụng mức thuế suất thuế GTGT Để tránh hụt hẫng việc dồn mức thuế suất rộng, nên thuế GTGT giai đoạn đầu đợc thiết kế mức thuế suất hoàn toàn hợp lý Tuy nhiên, trình thực bộc lộ nhiều điểm hạn chế Một sắc thuế có nhiều thuế suất dẫn đến hạn chế việc tính thuế, gây khó khăn, phức tạp cho quan thuế nh ĐTNT Do việc chuyển sang áp dụng thuế GTGT mức thuế suất (không tính đến mức thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu) cần thiết Việc áp dụng thuế GTGT mức thuế suất làm cho công tác quản lý thu thuế dễ dàng hơn, tiện lợi hơn, hạn chế đợc thất thoát sở kinh doanh kê khai hàng hóa không mức thuế suất Tuy nhiên mức thuế suất vừa phải đảm bảo không làm ảnh hởng lớn đến nguồn thu ngân sách Nhà nớc vừa phải đảm bảo công thành phần kinh tế, đảm 83 bảo ổn định thị trờng nớc, không ảnh hởng lớn đến đời sống nhân dân Do đó, Nhà nớc cần nghiên cứu kỹ để xác định mức thuế suất thích hợp *Về phơng pháp tính thuế GTGT Chỉ nên sử dụng phơng pháp tính thuế phơng pháp khấu trừ Trong điều kiện nay, kinh tế Việt Nam phát triển cha cao, doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm tỷ trọng lớn Việc thực hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ cha đợc thực đầy đủ, cha đáp ứng đợc yêu cầu tính thuế theo phơng pháp khấu trừ việc áp dụng đồng thời phơng pháp tính thuế GTGT cần thiết Nhng thực tế điều bộc lộ nhiều điểm không hợp lý, bất bình đẳng, việc tính thuế theo phơng pháp trực tiếp khó xác (chủ yếu theo phơng pháp tính thuế khoán) Do thời gian tới cần phải khuyến khích bớc tới thực hình thức tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, đối tợng cha đủ điều kiện không muốn áp dụng phơng pháp cho áp dụng thuế khoán Có nh đảm bảo đợc công bằng, bình đẳng cạnh tranh doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, tạo điều kiện phát triển kinh tế đất nớc Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc quản lý thuế GTGT *Về khấu trừ, hoàn thuế GTGT Cần nghiên cứu sửa đổi quy định khấu trừ thuế, nên bỏ việc cho khấu trừ khống Giảm bớt đối tợng đợc hoàn thuế, yêu cầu phải thực tốt chế độ hạch toán, kế toán phải thực toán qua ngân hàng Hiện nay, luật thuế GTGT quy định việc toán qua ngân hàng doanh nghiệp hoạt động xuất muốn đợc hoàn thuế, nh cha đủ để kiểm soát hết trờng hợp hoàn thuế Do đó, Nhà nớc cần phải bắt buộc tất quan hệ mua bán, trao đổi hàng hoá phải toán qua ngân hàng chuyển khoản hình thức toán không tiền mặt đợc hoàn thuế GTGT Đồng thời, Nhà nớc cần có biện pháp mở rộng toán qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng toán qua tài khoản 84 V Kết luận iệc khai thực luật thuế GTGT đến đợc năm, thời gian đầu thực hiện, luật thuế GTGT gặp nhiều khó khăn, vớng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vớng mắc vừa thân luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực luật thuế yếu kém, tác động điều kiện khách quan Những khó khăn đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiện luật thuế, tăng cờng hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện KT-XH thuận lợi để luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng Tuy bớc đầu gặp nhiều khó khăn, nhng dới đạo sát Nhà nớc, quyền cấp, phối hợp, giúp đỡ ban, ngành, quan hữu quan, cố găng nỗ lực phấn đấu cán Cục thuế Nghệ An, với hởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế ngân sách Nhà nớc ĐTNT nên luật thuế GTGT thực vào sống, việc áp dụng luật thuế GTGT đạt đợc thành công to lớn, phát huy vai trò tích cực mặt đời sống KT-XH, đảm bảo đợc yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nớc đề Qua thời gian thực tập Cục thuế Nghệ An, nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Nhìn chung, công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An đợc thực tơng đối tốt, đạt đợc kết đáng khích lệ Tuy nhiên trình thực số hạn chế, yếu Công tác quản lý lúng túng, hiệu cha cao, kết thu thuế GTGT năm qua cha tơng xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh Tỉnh Chính vậy, đề tài: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An thiết thực Với nội dung phân tích chơng, luận văn cố gắng hệ thống hóa số vấn đề công tác quản lý thuế GTGT nh: Chơng I nghiên cứu lý luận chung thuế GTGT, công tác quản lý thuế GTGT, nhân tố ảnh hởng đến hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chơng II phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An để tìm hạn chế, yếu nguyên nhân chúng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Dựa vào phơng hớng, nhiệm vụ 85 Cục thuế Nghệ An, chơng III đa giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần khắc phục hạn chế đó, tăng cờng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Với trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá hạn chế, nên việc nhận định luận văn cha đợc toàn diện, sâu sắc Nhng xuất phát từ niềm tin thời gian thực tập, thân hy vọng với ý kiến luận văn góp phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Đề tài vấn đề mẻ phức tạp, với thời gian nghiên cứu, thực tập có hạn với trình độ lý luận, thực tiễn nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi có thiếu sót, chất lợng cha cao Vì vậy, kính mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo, cán thuế ngời quan tâm để có thêm kiến thức chuyên môn trờng để luận văn đợc hoàn thiện hơn, có tính khả thi Kính mong thầy giáo, TS Trần Đăng Khâm TS Dơng Xuân Thao giúp đỡ, bảo thêm để hoàn thành tốt luận văn Tài liệu tham khảo Luật thuế GTGT- 02/1997/QH IX (10-05-1997) 86 Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT bổ sung, sửa đổi Giáo trình Quản lý thuế - Trờng ĐH KTQD, năm 2002 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2001 2002 Cục thuế Nghệ An Báo cáo tổng kết công tác tra, xử lý tố tụng thuế năm 2001 2002 Cục thuế Nghệ An Luận văn tốt nghiệp (Thực trạng giải pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT Cục thuế Nghệ An, Nguyễn Thị AnTCC40, năm 2002) Tạp chí Thuế Nhà nớc (năm 2001- 2002- 2003) Tạp chí Tài doanh nghiệp (năm 2001- 2002- 2003) Tạp chí Thông tin Tài (năm 2001- 2002- 2003) 10 Thời báo Tài Việt Nam (năm 2001- 2002- 2003) 87