MỤC LỤC MỤC LỤC Trang Lôøi môû ñaàu CHƯƠNG I LÝ LUẬN TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN LỊCH SỬ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ TNCN Thuế thu nhập cá nhân trên thế giới Thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam[.]
MỤC LỤC Trang Lời mở đầu CHƯƠNG I LÝ LUẬN TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN LỊCH SỬ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ TNCN Thuế thu nhập cá nhân giới Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ CỦA T.TNCN I Khái niệm thuế TNCNSỰ KHÁC BIỆT TRONG CHÍNH SÁCH T.TNCN Ớ CÁC QUỐC GIA II Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Vai trò thuế thu nhập cá nhân kinh tế xã hội MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ TNCN HIỆN HÀNH Phạm vi áp dụng Đối tượng nộp thuế Thu nhập chịu thuế 2.1 Thu nhập thường xuyên gồm: Thu nhập không thường xuyên bao gồm: Các khoản thu nhập không chịu thuế bao gồm: Căn tính thuế thu nhập Đối với thu nhập thường xuyên Đối với thu nhập không thường xuyên Những nội dung pháp lý quản lý thuế TNCN Tổ chức quản lý thu: Đăng ký, cấp sử dụng mã số thuế Kê khai, nộp thuế Đối tượng kê khai thuế Nơi kê khai thuế Thủ tục kê khai, nộp thuế Kê khai nộp thuế thu nhập thường xuyên Kê khai nộp thuế thu nhập không thường xuyên Thời hạn kê khai, nộp thuế 6.Nguyên tắc toán thuế THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN ĐỐI VỚI VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN NGƯỜI NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TP.HỒ CHÍ MINH KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH THU THUẾ TNCN Ở TP.HCM TRONG NHỮNG NĂM QUA Đặc điểm kinh tế -xã hội TP.HCM Cơ cấu tổ chức Cục Thuế Tp.HCM Bộ máy tổ chức tồn cục nói chung Chức Sơ đồ máy tổ chức Cục Thuế Vai trò, ý nghĩa Cơ cấu tổ chức, nhân sự, chức năng, nhiệm vụ Phòng quản lý Thuế thu nhập cá nhân - Cục Thuế TP.HCM Cơ cấu tổ chức Chức nhiệm vụ Phịng thuế TNCN Tình hình thu thuế TNCN Tp.HCM năm qua THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN ĐỐI VỚI VPĐD Tìm hiểu khái quát hoạt động VPĐD địa bàn TP.HCM Khái niệm Vai trò Nội dung hoạt động Văn phòng đại diện Kê khai nộp thuế TNCN Thực trạng quản lý thu thuế TNCN VPĐD người nước địa bàn Tp.HCM NHỮNG THÀNH TỰU ĐẠT ĐƯỢC VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM Các biện pháp quản lý hành tăng cường hiệu Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế Kiểm soát gắt gao hoạt động VPĐD cách phối hợp với quan có liên quan Kiểm tra chặt chẽ toán thuế VPĐD Ý thức tự giác người dân nâng cao IV NGUYÊN NHÂN CỦA TÌNH TRẠNG THẤT THU THUẾ Nguyên nhân từ phía văn phịng đại diện Ngun nhân từ phía Nhà nước Nguyên nhân từ phía cán thuế quan thuế BIỆN PHÁP KIỂM SOÁT HIỆU QUẢ NGUỒN THUẾ TNCN Ở VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN I ĐỀ XUẤT BIỆN PHÁP KIỂM SOÁT HIỆU QUẢ VỚI CƠ QUAN THUẾ II HỒN THIỆN CÁC CHÍNH SÁCH NHÀ NƯỚC ĐỂ KIỂM SOÁT HIỆU QUẢ NGUỒN THU T.TNCN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp NS : Ngân sách NSNN : Ngân sách Nhà nước MST : Mã số thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP.HCM: Thành phố Hồ Chí Minh VPĐD : Văn phòng đại diện DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Số thu tốc độ tăng thu (TĐTT) T.TNCN Tp.HCM, T.TNCN nước tổng thu NS nhà nước giai đoạn từ 2001-2006 Bảng 2: Tỷ trọng thuế TNCN Tp.HCM so với nước so với tổng thu NS quốc gia, tỷ trọng T.TNCN nước so với tổng thu NS Bảng 3: Số lượng VPĐD địa bàn TP.HCM từ 2002-2006 Bảng 4: Số liệu thống kê tình hình thu thuế TNCN VPĐD địa bàn TP.HCM từ 2003-2006 Bảng 5: Tỷ trọng T.TNCN VPĐD so với T.TNCN Tp nước từ 20032006 Biểu 1: Áp dụng với công dân Việt Nam cá nhân khác định cư Việt Nam Biểu 2: Áp dụng với người nước ngồi cư trú Việt Nam cơng dân Việt Nam lao động, cơng tác nước ngồi DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 1: Sơ đồ máy tổ chức Cục Thuế TP.HCM Hình 2: Sơ đồ tổ chức phòng thuế TNCN TP.HCM Đồ thị 1: Tốc độ tăng thu T.TNCN từ 2003-2006 Đồ thị 2: Tỷ trọng T.TNCN VPĐD so với T.TNCN Tp từ 2003-2006 Kiểm soát hiệu T.TNCN VPĐD TP.HCM LỜI MỞ ĐẦU I Hoàn cảnh lý chọn đề tài TP Hồ Chí Minh trung tâm kinh tế lớn nước với tốc độ phát triển cao, nguồn vốn đầu tư nước ngồi nhiều Vì địa bàn có số lượng văn phịng đại diện người nước ngồi nhiều nước Năm 2007 vừa qua năm có nhiều kiện lớn đầy biến động ảnh hưởng mạnh mẽ đến tình hình phát triển kinh tế Thành phố Đặc biệt kiện gia nhập tổ chức WTO Hội nhập quốc tế sâu tạo nên thuận lợi khó khăn thách thức cho Thành phố nói riêng nước nói chung Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam có nhiều cam kết sách cắt giảm thuế, đồng nghĩa với việc NSNN bị giảm phần Tuy nhiên bên cạnh việc thực cắt giảm số sắc thuế phải triển khai nhiều sách thuế mà nước tiên tiến giới thực từ nhiều thập kỷ qua, có thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Thuế TNCN đời nhằm tăng thu cho NSNN, tạo bình đẳng thuế tất thành phần xã hội, bối cảnh đất nước thức gia nhập WTO Vì vậy, việc nghiên cứu giải pháp nâng cao quản lý thuế TNCN có tầm quan trọng hàng đầu… Năm 2007 năm Phòng thuế TNCN tập trung kiểm tra vào khu vực người nước làm việc Việt Nam, có người làm việc VPĐD Nguồn thu T.TNCN VPĐD năm vừa qua tăng lên đáng kể số lượng VPĐD ngày tăng Tuy nhiên nhiều bất cập việc quản lý làm thất thu thuế Nếu ta có biện pháp để kiểm sốt hiểu nguồn thu tăng số lượng đáng kể cho nguồn thuế TNCN TP Hồ Chí Minh Với lập luận trên, chọn đề tài biện pháp kiểm soát hiệu nguồn thuế TNCN văn phòng đại diện địa bàn TP.HCM Qua tơi xin nêu thực trạng thu thuế TNCN VPĐD năm qua TP.HCM đưa giải pháp đề xuất thân để có Nguyễn Thanh Nguyên -TCNN4-K30 Trang Kiểm sốt hiệu T.TNCN VPĐD TP.HCM thể đóng góp phần cơng sức nhỏ vào q trình quản lý thu thuế VPĐD II Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu cá nhân người nước Việt Nam làm việc VPĐD địa bàn TP Hồ Chí Minh VPĐD tồn TP.HCM với nhiều hình thức đa dạng, phong phú Nguồn thu nhập nhân viên làm việc VPĐD, đặc biệt người nước khó kiểm sốt Bởi tổ chức thực tế khơng phải văn phịng đại diện mà họ thực hoạt động kinh doanh để sinh lời Vì họ đóng góp vào nhiều cho nguồn NS thành phố III Thực tiễn đề tài nghiên cứu Ở chương I đề tài : lý luận tổng quan T.TNCN, sử dụng tài liệu thuế cá chun gia thuế, số liệu từ báo kinh tế, sách thuế Từ tài liệu này, phân tích, chọn lọc, tổng hợp làm rõ phần sở lý luận thuế thu nhập cá nhân Ở chương II phần thực trạng, sử dụng phương pháp thống kê, phân tích, so sánh, tập hợp nguồn số liệu tổng kết báo cáo tổng kết công tác tháng, q, năm phịng Thuế TNCN năm 2002-2006, tạp chí thuế Nhà nước từ năm, bình luận thuế TNCN caùc taùc giả… Ở chương III phần giải pháp, từ số thực tế, liệu tổng hợp xin đề xuất giải pháp để kiểm sốt hiệu nguồn thu thời gian tới Nguyễn Thanh Nguyên -TCNN4-K30 Trang Kiểm soát hiệu T.TNCN VPĐD TP.HCM CHƯƠNG I LÝ LUẬN TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN I LỊCH SỬ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ TNCN Thuế thu nhập cá nhân giới Trên giới, thuế TNCN đời cách 200 năm: áp dụng Hà Lan vào năm 1797 Năm 1799 xuất nước Anh, gọi thuế thu nhập (loại thuế đánh thu nhập người làm công ăn lương, sử dụng tài sản vào việc kinh doanh kiếm lợi nhuận), có bước phát triển vững ngày trở thành sắc thuế quan trọng, giữ vị trí trung tâm hệ thống thuế nhiều quốc gia giới Và thực tế thuế thu nhập trở thành sắc thuế có doanh thu lớn nhiều nước Mỹ, nước châu Âu nước công nghiệp phát triển khác áp dụng thuế TNCN từ kỷ XIX; nước châu Á vào kỷ XX; nước thuộc hệ thống XHCN cũ bắt đầu áp dụng thực cải cách, chuyển đổi kinh tế vào đầu thập niên 90 kỷ trước Ngày nay, thuế TNCN áp dụng hầu khắp nước giới (khoảng 180 nước) trở thành nguồn thu nhập ngân sách quốc gia, nước phát triển (Đan Mạch 50%; Anh 35%; Mỹ, Canađa, Úc 40%, 30% 54% tổng số thu thuế ngân sách liên bang; Trung Quốc khoảng 12% tổng thu thuế nhà nước) Hầu hết quốc gia có sách thuế TNCN, nhằm số mục tiêu tương tự có thuế suất lũy tiến phần Thuế TNCN giới thông thường đánh vào cá nhân kinh doanh cá nhân không kinh doanh Thuế thường coi loại thuế đặc biệt có lưu ý đến hồn cảnh cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thơng qua việc xác định miễn, giảm thuế khoản miễn trừ đặc biệt Tuy nhiên, khác hoàn cảnh kinh tế-xã hội, lực quản lý khác nên thu nhập chịu thuế xác định không giống nhau, bản, T.TNCN nước có khác biệt: Nguyễn Thanh Nguyên -TCNN4-K30 Trang Kiểm soát hiệu T.TNCN VPĐD TP.HCM Thu nhập tính thuế TNCN trừ khoản cố định khơng tính thuế; trừ số khoản chi tiêu tối thiểu tùy nhân than người nộp thuế Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân riêng biệt; thu nhập bình quân/cá nhân hộ gia đình Thu nhập tính thuế tổng thu nhập cá nhân (từ nhiều nguồn, nhiều hoạt động khác nhau; tính thuế riêng biệt loại cá nhân Xét nguyên lý đánh thuế thu nhập, nhà nước phải khấu trừ chi phí tạo thu nhập suất miễn thu, phần thu nhập lại thuộc diện chịu thuế Tuy nhiên, xét cách thức thu thuế giới có hai cách thu thuế: thu từ đồng thu nhập đầu tiên, đặt ngưỡng thu nhập chịu thuế Mỗi cách thức thu thuế có ưu điểm hạn chế định, song đa số nước giới thường áp dụng cách thu từ đồng thu nhập Cách thức thu từ đồng thu nhập mang lại nhiều ưu điểm tạo cơng đơn giản so với cách thức xác định ngưỡng thu nhập chịu thuế Nhà nước có hội tốt để kiểm soát thu nhập người dân; mặt khác người có thu nhập thấp lại hưởng lợi từ sách trợ cấp nhà nước, qua kê khai nộp thuế, nhà nước biết thu nhập họ để thực trợ cấp, vậy, tránh ý định trốn kê khai nộp thuế nhiều đối tượng, vấn đề không dễ kiểm soát nhà nước thu thuế TNCN Cách thu thuế sở xác định ngưỡng thu nhập chịu thuế thực đánh thuế người có thu nhập cao đến mức định, khơng phải người dân có thu nhập phải nộp thuế Điều làm chất loại thuế với tên gọi thuế TNCN; không tạo công nộp thuế người dân góc độ quyền lẫn nghĩa vụ Và tất nhiên, có số người có thu nhập vượt ngưỡng phải nộp thuế nên phát sinh vấn đề thực tế người kê khai thu nhập, nhà nước khó kiểm sốt thu nhập dân chúng tất nhiên việc thất thoát nguồn thu lớn (thực tiễn thuế thu nhập người có thu nhập cao Việt Nam minh chứng điều Nguyễn Thanh Nguyên -TCNN4-K30 Trang 10