Kiểm toán căn bản

1KIỂM TOÁN CĂN BẢN 2THÔNG TIN GIẢNG VIÊNThS. Hồ Thị Thúy NgaKhoa KT-TC – ĐH Kinh Tế HuếSố ĐT: 0949 068259 Email: hothuynga@gmail.comTrang tài liệu học tập: http://my.opera.com/hothuynga 3 Tài liệu tham khảoTài liệu bắt buộc: GS.TS. Nguyễn Quang Quynh, Lý thuyết Kiểm toán, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, 2008 Tài liệu tham khảo: Khoa Kế toán – Kiểm toán Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm Toán, NXB Thống kê, 2004. Th.S Phan Trung Kiên, Kiểm Toán: Lý thuyết và Thực hành, NXB Tài Chính, 2008 4 ánh giá kết quả học tậpim tham d lp (10%) Bi kim tra gia k (10%)Bi tp tỡnh hung (20%)Kim tra cui k (60%) 5CHƯƠNG INHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KiỂM TOÁNoLịch sử ra đời và phát triển của kiểm toánoBản chất và chức năng của kiểm toánoKhái niệm kiểm toán oPhân biệt kiểm toán tài chính và kế toánoÝ nghĩa và tác dụng của kiểm toán oKiểm toán viên và hiệp hội kiểm toán viên oCác mô hình tổ chức bộ máy kiểm toán oĐạo đức nghề nghiệp và trách nhiệm của KTVoChuẩn mực kiểm toán 6LỊCH SỬ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KiỂM TỐNÅÍ trãn thãú giåïi Thời kỳ cổ đại Hình thành kế tốnXuất hiện kiểm tốn đơn giản (La Mã)Trung đại  Hồn thiện và phát triển dần của kế tốn Vai trò của kiểm tốn vẫn còn mờ nhạt1930s Phá sản của các tổ chức tài chính Khủng hồng kinh tế, Suy thối về tài chính dấu hiệu chứng minh yếu điểm của kế tốn và kiểm tra so với u cầu quản lý mới. Kiểm tốn viên có vai trò quan trọng hơn 7LỊCH SỬ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KiỂM TỐNAnh:-Năm 1844, Luật Cơng ty Cổ Phần-Năm 1900, Luật Cơng tyMỹ:- Năm 1934, Uỷ ban bảo vệ và trao đổi tiền tệ của Mỹ (SEC), đã được thành lập và quy chế về kiểm tốn viên bên ngồi đã bắt đầu có hiệu lực. - Năm 1941, trường đào tạo kiểm tốn viên nội bộ (IIA) được thành lập cũng cơng bố việc xác định chính thức về chức năng của kiểm tốn nội bộ. - Đến năm 1950, nghiệp vụ ngoại kiểm phát triển hơn và kiểm tốn trong lĩnh vực cơng cũng đã xuất hiện với sự ra đời của tổ chức GAO (General Accounting Office). 8Việt NamoKiểm toán độc lập-Ngày 13/5/1991, thành lậpCông ty kiểm toán Việt Nam (VACO)Công ty dịch vụ kế toán Việt Nam (ASC)- Hiện nay?LỊCH SỬ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KiỂM TOÁN 9LỊCH SỬ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KiỂM TOÁNo Kiểm toán nội bộ-Ngày 28/10/1997Quyết định số 832/TC/QĐ/CĐKT: “tổ chức hệ thống kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp nhà nước” 10LỊCH SỬ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KiỂM TOÁNoKiểm toán Nhà nước-Ngày 11/07/1994Nghị định số 70/CP: “ thành lập kiểm toán Nhà nước với nhiệm vụ quyền hạn được quy định cụ thể” [...]... nhóm kiểm tốn viên tiến hành những cơng việc kiểm tốn có quy mơ lớn 28 3 Kiểm tốn viên cao cấp Kiểm tốn viên o Kiểm tốn viên nhà nước  Những cơng chức (viên chức nhà nước) làm nghề kiểm tốn Được tuyển chọn và hoạt động do tổ chức kiểm tốn nhà nước phân cơng Được xếp vào các ngành bậc chung của cơng chức Các chức danh:  Kiểm tốn viên  Kiểm tốn viên chính  Kiểm tốn viên cao cấp    29 Hiệp hội kiểm. .. của luật định" 12  - BẢN CHẤT KIỂM TỐN Kiểm tốn được hiểu theo đúng theo thời điểm phát sinh cùng với cơ chế thị trường   Trình bày khá đầy đủ các mặt đặc trưng cơ bản của kiểm tốn Chỉ phù hợp với KIỂM TỐN TÀI CHÍNH  Đối tượng là báo cáo tài chính  Do kiểm tốn viên độc lập (được bổ nhiệm) tiến hành trên cơ sở các chuẩn mực chung 13 BẢN CHẤT KIỂM TỐN Quan điểm hiện đại về kiểm tốn Thâm nhập vào... ruột thịt (thường là 3 đời) với khách thể kiểm tốn 27 Kiểm tốn viên o Kiểm tốn viên độc lập 1 Kiểm tốn viên:  Tốt nghiệp đại học  Bốn năm (quy định mới) làm trợ lý kiểm tốn hoặc năm năm trong lĩnh vực kế tốn, tài chính  Tốt nghiệp kỳ thi tuyển kiểm tốn viên (CPA)  Có khả năng độc lập thực hiện cơng việc kiểm tốn cụ thể 2 Kiểm tốn viên chính:  Đã từng là kiểm tốn viên (thường từ 3-5 năm)  Qua kỳ...BẢN CHẤT VÀ CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TỐN  Bản chất kiểm tốn Kiểm tốn được đồng nghĩa với kiểm tra kế tốn Truưn thäúng - Trong điều kiện kiãøm tra chỉa phạt triãøn v trong cå chãú kãú hoảch họa táûp trung - “Kiãøm tra kãú toạn l mäüt chỉïc nàng ca bn thán kãú toạn, mäüt thüc tênh cäú hỉỵu ca kãú toạn” - “rà sốt các thơng tin từ chứng từ kế11 tốn đến - BẢN CHẤT KIỂM TỐN Kiểm tốn được hiểu... www.asosai.org 30 TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN c¸c m« h×nh TỔ CHỨC BỘ MÁY KT NỘI BỘ Hội đồng hoặc bộ phận kt nội bộ Giám định viên kế tốn 31 TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN CÁC MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP V ăn phòng kiểm C ơng ty kiểm tốn địa phương tốn khu vực C ơng ty kiểm tốn quốc gia C ơng ty kiểm tốn quốc tế 32 TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN CÁC MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Quan hệ với các... HỘI KIỂM TỐN VIÊN Kiểm tốn viên “khái niệm chung chỉ những người làm cơng tác kiểm tốn cụ thể có trình độ nghiệp vụ tương xứng với cơng việc đó” 25 Kiểm tốn viên o Kiểm tốn viên nội bộ  Những người làm nghề kiểm tốn khơng chun nghiệp Ví dụ: kế tốn viên giỏi, nhà quản lý có kinh nghiệm, kỹ thuật viên - Có hiểu biết về những lĩnh vực có liên quan đến kiểm tốn - Có trình độ nghiệp vụ tương xứng  Kiểm. .. mực về kiểm tốn của Vương quốc Anh, Kiểm tốn là sự kiểm tra độc lập và là sự bày tỏ ý kiến về những bản khai tài chính của một doanh nghiệp do một kiểm tốn viên được bổ nhiệm để thực hiện những cơng việc đó theo đúng với bất cứ nghĩa vụ pháp định có liên quan” - Pháp: Kiểm tốn là việc nghiên cứu và kiểm tra các tài khoản niên độ của một tổ chức do một người độc lập, đủ danh nghĩa gọi là một kiểm tốn... cơng quỹ 20 Question 1 2 a b c d e 3 Theo quan điểm hiện đại kiểm tốn chính là kiểm tra kế tốn hoặc kiểm tốn tài chính Kiểm tốn có thể được khắc hoạ rõ nét nhất qua các chức năng: Sốt xét và điểu chỉnh hoạt động quản lý Kiểm tra để xử lý vi phạm và quản lý Kiểm tra để tạo lập nền nếp tài chính kế tốn Xác minh và bày tỏ ý kiến về đối tượng được kiểm tốn Tất cả các câu trên Tại Việt Nam, KTNN có quyền ra... lệnh xử lý các trường hợp vi phạm đối với đơn vị được kiểm tốn 21 KHÁI NIỆM KIỂM TỐN Kiểm tốn là xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động được kiểm tốn bằng hệ thống phương pháp kỹ thuật của kiểm tốn chứng từ và ngồi chứng từ do các kiểm tốn viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực” 22 PHÂN BIỆT KIỂM TỐN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TỐN    Kế tốn Là q trình... nhau Phạm vi kiểm tốn rộng      Hiệu quả của hoạt động kinh tế Hiệu năng của quản lý xã hội Hiệu lực của hệ thống pháp lý trong từng loại hoạt động … 14 BẢN CHẤT KIỂM TỐN Quan điểm hiện đại về kiểm tốn Gồm: 1 Kiểm tốn tài chính (Audit of financial statement) Nhằm đánh giá tính trung thực và hợp lý của các thơng tin trên các Bảng khai tài chính, phục vụ nhu cầu sử dụng của nhiều người 2 Kiểm tốn tn . VỀ KiỂM TOÁNoLịch sử ra đời và phát triển của kiểm toánoBản chất và chức năng của kiểm toánoKhái niệm kiểm toán oPhân biệt kiểm toán tài chính và kế toánoÝ. đối kế tốn” .Kiểm tốn được đồng nghĩa với kiểm tra kế tốn 12BẢN CHẤT KIỂM TOÁN- Chuẩn mực về kiểm toán của Vương quốc Anh, Kiểm toán là sự kiểm tra độc