Báo cáo thực tập tiền lương công ty cổ phần xây dựng Bình Định

Vì thế, sau khi ra trường để có thể nắm vững lý thuyết về chuyên ngành kế toán cũng như khả năng thực hành và tổ chức toàn bộ công tác kế toán ở một Doanh nghiệp, tôi đã trải qua đợt thự

Trong đó, nguồn nhân lực đóng vai trò quan trọng,quyết định đến kết quả của chiến lược Mỗi người đặc biệt sinh viên sau khi ra trường ngoài những hiểu biết về ngoại ngữ cần phải nắm vững chuyên môn của mình cả về lý thuyết lẫn thực hành Nhưng giữa lý thuyết và thực hành có khoảng cách khá xa nên cần phải thu ngắn khoảng cách này Sinh viên ngành kế toán cũng không ngoại lệ Ngành kế toán đóng vai trò quan trọng trong quản lý doanh nghiệp Hơn nữa, phần hành kế toán trong các doanh nghiệp rất đa dạng đặc biệt trong doanh nghiệp sản xuất Vì thế, sau khi ra trường để có thể nắm vững lý thuyết về chuyên ngành kế toán cũng như khả năng thực hành và tổ chức toàn bộ công tác kế toán ở một Doanh nghiệp, tôi đã trải qua đợt thực tâp 5 tuần từ ngày 12/07/2010 đến ngày 15/08/2010 tại Công ty

Cổ phần Xây Dựng Bình Định.

Nội dung đợt báo cáo thực tập tổng hợp này gồm 3 phần:

Phần 1: Giới thiệu khái quát về Công ty.

Phần 2: Thực hành về ghi sổ kế toán.

Phần 3: Một số ý kiến nhận xét về hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp và các hình thức còn lại.

Quy Nhơn, ngày 12 tháng 07 năm 2010

Sinh viên thực hiện.

CAO THỊ HỒNG

1 1 Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển Của Công Ty

1.1.1 Tên,địa chỉ Cơng ty:

 Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định.(cơng ty

CPXD Bình Định)

 Tên giao dịch: Bình Định Buiding Stock Company.

 Giấy phép đăng ký kinh doanh số:056452 do sở Kế Hoạch và Đầu

Tư Bình Định cấp,đăng ký thay đổi lần hai ngày 01/03/2005

 Trụ sở chính: 35(cũ là 14) Phan Đình Phùng,TP Quy Nhơn,tỉnh

Bình Định.

 Điện thoại: (056) 822046 – 822145 – 817214.

 Số tài khoản: 5801 000 000 0390 – ngân hàng đầu tư & phát triểnBình Định

1.1.2.Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển

Công ty CPXD Bình Định nguyên thủy là “công ty sửa chửa nhàcửa và công trình công cộng” trực thuộc công ty nhà đất Nghĩa Bình.Công ty được thành lập theo quyết định số 32/QĐTC ngày 22/04/1978 củaUBND tỉnh Nghĩa Bình

Dưới thời bao cấp, công ty chuyên sửa chửa nhà cửa, các công trìnhcông cộng thực hiện kế hoạch nhà nước giao

Khi chuyển sang nền kinh tế thị trường, chính sách bao cấp của nhànước không còn công ty chuyển sang một hình thức kinh doanh mới là xâydựng các công trình dân dụng với quy mô vừa và nhỏ Năm 1992,xí nghiệp

cơ khí xây dựng gia nhập vào cơng ty, cùng với việc tổ chưc sắp xếp lạidoanh nghiệp nhà nước của hội đồng bộ trưởng(nghị định 388/HĐBT).lúc

này cơng ty lấy tên là “Công Ty Xây Lắp Và Cơ Khí Xây Dựng Bình

Định” theo quyết định số 2613/QĐ-UB ngày 28/12/1992 với tổng số vốn

kinh doanh lúc này là 541.000.000đ trong đó:VCĐ:399.000.000đ,VLĐ:

142.000.000 đồng

Qua nhiều lần chuyển đổi như vậy, ngày 29/6/1998 với nghị định

44/1998/NĐ-CP do Chính Phủ ban hành về việc chuyển doanh nghiệp

Nhà nước thành công ty Cổ Phần với quyết định số 3316/QĐ-UB ngày

18/9/1999 của UBND tỉnh Bình Định về việc phê duyệt phương án cổ

phần hóa, công ty đổi tên thành “ Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Bình

Định”

Từ khi sắp xếp lại doanh nghiệp nhà nược theo chủ trương củ chính

phủ năm 1992 nguồn vốn của công ty chỉ có 541.000.000đ đến năm 1999

vốn nhà nước tại công ty đã tăng lên thành 1.500.000.000đ tăng 2,77 lần,

mức tăng bình quân hàng năm là 23,25%

Công ty CPXD Bình Định ra đời với vốn điều lệ là 1.500.000.000đ

trong đó nguồn vốn của Nhà nước chiếm đến 71% trong tổng nguồn vốn

của Công ty

bảng 1.1 : kết quả sản xuất kinh doanh của cơng ty qua các năm

Qua bảng phân tích trên ta thấy doanh thu năm 2009 tăng so với năm 2008 là

4 954 612 550 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 25,8% nên lợi nhuận của năm

2009 cũng tăng hơn so với năm 2008 là 78 230 590 đồng tương ứng với tỷ lệ

tăng là 11,48% cụ thể: năm 2009 cơng ty nhận được nhiều cơng trình cĩ giá

trị lớn hơn so với năm 2008, lợi nhuận củng tăng lên là vì doanh thu năm

2009 tăng đồng thời cơng ty cũng rất hạn chế các loại phí một cách đáng kể.điều này cho thấy quá trình phát triển của cơng ty ngày càng vững mạnh.

1.2 chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần xây dựng bình định 1.2.1 chức năng

Chủ động xây dựng các kế hoạch và biện pháp thực hiện nhiệm vụxây dựng các công trình của công ty Chủ động lựa chọn chủ đầu tư,tìmkiếm thị trường Giao dịch đàm phán, ký kết hợp đồng kinh tế với cacù tổchức, cá nhân.tổ chức bộ máy quản lý phù hợp với mục tiêu, nhiệm vụ vàchiến lược phát triển của doanh nghiệp Xây dựng và kiến nghị tổ chứcmạng lưới, tổ chức cán bộvà lao động, được quyết định thành lập các tổ,nhóm, ký kết hợp đồng lao động khen thưởng,nâng lương, đề bạc, xử lýhành chính, kinh tế đối với cán bộ công nhân viên theo phân cấp của công

ty Được vay vốn tại ngân hàng nhà nước việt nam, được huy động cácnguồn vốn từ cán bộ công nhân viên trong đơn vị và các nhân viên kháctheo quy định của nhà nước Được quyền khiếu nại, tố tụng trước cơ quanpháp luật nhà nước đối với các tổ chức cá nhân vi phạm các điều khoảnđã quy định trong hợp đồng kinh tế làm thiệt hại đến công ty

1.2.2 nhiệm vụ

doanh nghiệp hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghề đăng ky.ùGhi chép sổ sách, chứng từ trung thực, chính xác Báo cáo trung thực theochế độ kế toán.Bảo toàn và phát triển vốn, ứng dụng khoa học kỹ thuật.Thực hiện quản lý và phân công lao động phù hợp với trình độ, khả năngcủa người lao động Phải tôn trộng quyền và lợi ích hợp pháp của ngườilao động Thường xuyên nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ côngnhân viên trong công ty Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Tuânthủ quy định của nhà nước về bảo vệ tự nhiên, môi trương, trật tự an toanxã hội, về công tác phòng cháy chữa cháy, sử dụng chất độc hại Thựchiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật

1.3 đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty

Lĩnh vực kinh doanh: xây dựng

Hiện nay công ty hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký:Xây dựng các công trình dân dụng vốn dự án xây lắp <18 tỷ

vnđ;Xây dựng phần bao chê cho các công trinh công nghiệp có vốn <30 tỷvnđ;Xây dựng các công trính thủy lợi có vốn xây lắp <2 tỷ vnđ;Xây dựngcác công trình giao thông nông thôn

Với việc quy định rõ khả năng như vậy tạo cho công ty sự chủ động tronghoạt động kinh doanh, có định hướng trong công tác quan hệ với chủ đầu

tư đảm bảo uy tín, mục tiêu lâu dài của công ty

Công ty hiện có 6 xí nghiệp và 2 phân xưởng: Mỗi xí nghiệp,

có một giám đốc là kỹ sư xây dựng điều hành chung công việc và có từ

2-3 kỹ thuật viên theo dõi, giám sát việc thực hiện thi công tại công trình.Ngoài ra còn có thủ kho, bảo vệ túc trực tại công trình và có bộ phận kếtoán riêng,tổ, đội công nhân phục vụ thi công trình

Mối quan hệ giữa các phòng, các đội: là mối quan hệ chức năng,

đảm bảo an toàn và phát triển của công ty hoàn thành nghĩa vụ với nhànước

vật tư,trang thiết bị cho cơng ty như Cơng Ty Cổ Phần Gạch Tuy NenBe,cơng ty TNHH Thiết bị Phụ Tùng Hịa Phát tại TP Đà Nẵng …

trong và ngồi tỉnh

Hình thức sở hữu: vốn cổ phần có vốn của nhà nước

Về kết cấu lao động: số lao động Nam 225 người, chiếm 93,75%

trong tổng số lao động, Nữ là 15 người, chiếm 6,25% Điều này hồn tồnhợp lý với tính chất cơng việc khả năng và cả năng lực sản xuất của từng ban,từng đội, từng tổ

Về trình độ lao động : trình độ đại học 17 người, chiếm 7,08% trong

tổng số lao động, trình độ cao đẳng và trung cấp là 24 người, chiếm 10%,cơng nhân theo nghề là 199 người, chiếm 82,9% trong tổng số lao động

1.4 Đặc Điểm Tổ Chức SXKD Và Tổ Chức Quản Lý Của Công Ty

1.4.1 đặc điểm tổ chức SXKD của công ty

Đối với công ty, nơi sản xuất ra sản phẩm cũng là nơi tiêu thụ sảnphẩm do vậy công tác quản lý, chỉ đạo và điều hành sản xuất được công

ty quan tâm hàng đầu Xuất phát từ tình hình trên, đòi hỏi giám đốc công

ty phải luôn cân nhắc theo dõi xác sao tình hình sản xuất kinh doanh củacông ty và có biện pháp kịp thời tốt nhất trong việc tổ chức sản xuấtnhằm nâng cao hiệu quả kinh tế mang lại lợi nhuận cao nhất cho công ty

Mỗi xí nghiệp có một giám đốc là kỹ sư xây dựng điều hành chungcông việc của đơn vị mình và có từ 2 đến 3 kỹ thuật viên theo dõi giámsát việc thực hiện thi công tại công trình, ngoài ra còn có một đội ngũ gồmthủ kho, bảo vệ túc trực tại công trường và có bộ phận kế toán riêng , tổđội công nhân chuyên ngành phục vụ cho việc thi công cacù công trình vàcác xí nghiệp giao cho

Quan hệ chức năng

Sơ đồ 1.1: sơ đồ tổ chức sản xuất kinh doanh

1.4.2 đặc điểm tổ chức quản lý của công ty

Công ty hoạt động theo luật doanh nghiệp, trên nguyên tắc tựnguyện bình đẳng, dân chủ và theo pháp luật Cơ cấu tổ chức quản lý củacông ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Hội Đồng Quản Trị

Giám Đốc Điều Hành Phó Giám Đốc Kỹ Thuật 1 Phó Giám Đốc Kỹ Thuật 2

XN XD 4

XN XD 5

XN XD 6

PXưởng ĐN

PXưởng Mộc

Ghi chú: quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

S ơ đồ 1.2 : sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

 chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận

 Đại hội cổ đông: là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, đại

hội cổ đông được tổ chức phải ít nhất ¾ số vốn điều lệ của công ty và biểuquyết theo số vốn góp; đại hội cổ đông được triệu tập vào cuối mỗi nămtài chính sau khi báo cáo tài chính hoàn thành

 Hội đồng quản trị: do hội đồng cổ đông bầu ra, là cơ quan quản lý

công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liênquan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩmquyền của đại hội cổ đông

 Giám đốc điều hành: là người quản lý toàn công ty, điều hành sản

xuất, kinh doanh trực tuyến đến các phòng, đơn vị sản xuất và chịu trách

ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

XN

XD 5

PXưởng ĐN

XN

XD 6

PXưởng Mộc

PHÒNG KẾ HOẠCH KỸ THUẬT

XN XD 4

nhiệm trước hội đồng quản trị về việc thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạnđược giao Bên cạnh giám đốc có các phòng chức năng giúp việc chogiám đốc.

 Phó giám đốc kinh tế: là người giúp việc tích cực cho giám đốc

về các vấn đề quản lý,tổ chức và kinh tế của công ty, cùng với giám đốcxây dựng tổ chức các phòng ban quản lý về vấn đề nhân sự,theo dõi vàxây dựng các chế độ chính sách như khen thưởng, tiền lương rồi trình lêngiám đốc xét duyệt và giám sát theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh củacông ty

 Phòng giám đốc kỹ thuật: là người giúp việc đắc lực cho giám

đốc về mặt kỹ thuật trực tiếp kiểm tra kỹ thuật an toàn trong thi công cáccông trình va øcùng với các xí nghiệp, chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật.Có quyền điều hành phân công cán bộ kỹ thuật sao cho phù hợp với tìnhhình tổ chức sản xuất của từng công trình

 Phòng kế toán tài vụ: có nhiệm vụ theo dõi và giám sát tình

hình tài chính của công ty, báo cáo công tác kế toán đúng thời hạn theochế độ quy định Tham mưu cho giám đốc công ty về việc sử dụng cácnguồn vốn một cách có hiệu quả cao nhất và thực hiện đầy đủ, trích nộpngân sách theo quy định của nhà nước

 Phòng kế hoạch kỹ thuật: có nhiệm vụ giúp cho giám đốc

trong lĩnh vực lập hồ sơ đấu thầu và quản lý kế hoạch sản xuất,đầu tư ứngdụng khoa học kỹ thuật, quản lý kỹ thuật công tác dự đoán, nghiên cứu vàthực hiện hoàn thành xuất sắc kế hoạch

 Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ giúp cho giám đốc

trong công tác quản lý, sắp xếp tổ chức sản xuất, bố trí nhân sự tổ chứchoạt động kế hoạch,định mức lao động quy chế trả lương, thưởng, chế độchính sách,chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hộ và an toàn lao động

 Các xí nghiệp và phân xưởng: là bộ phận quản lý và trực tiếp

thực hiện kế hoạch sản xuất, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốccông ty xí nghiệp và phân xưởng là những bộ phận trực thuộc của công ty,

mối quan hệ giữa đội và các phân xưởng với các phòng ban chưc năng ởcông ty là quan hệ gián tiếp, nhằm thực hiện ý kiến chỉ đạo của ban giámđốc.

 Ban kiểm soát: là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi

hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành công ty Ban kiểm soát do đạihội cổ đông bầu ra, có từ 2 đến 3 người trong đó ít nhất có 2 người cóchuyên môn kế toán

 Mối quan hệ giữa các bộ phận: quan hệ giữa các phòng ban vớicác xí nghiệp sản xuất là mối quan hệ tương hổ với sự kết hợp nhịp nhàngtrong sản xuất kinh doanh, các phòng ban có trách nhiệm giải quyết kịpthời các nhu cầu, cung cấp các thông tin cần thiết cho các xí nghiệp sảnxuất và phản hồi các thông tin cần thiết kịp thời về cá phòng ban

1.5 Đặc Điểm Tổ Chức Bộ Máy Kế Tốn Của Cơng Ty

1.5.1 mơ hình tổ chức kế tốn của cơng ty

Do quy mô, đặc điểm tổ chức của công ty và căn cứ vào yêu cầu công tácquản lý, công tác kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toánvùa tập trung vừa phân tán, có nghĩa là tất cả các công việc được tậphợp,phân loại, kiểm tra chứng từ gốc, ghi sổ, phân bổ chi phí, hạch toánchi phí, hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp… lập báo cáo cần thiết đềuđược thực hiện tại bộ phận kế toán tài vụ của các xí nghiệp, sau đó mớitổng hợp toàn công ty ở phòng kế toán tài vụ của công ty Quan hệ tổchức chỉ đạo của bộ máy kế toán ở công ty là quan hệ tổ chức chỉ đạotheo trực tuyến

1.5.2 bộ máy kế tốn của cơng ty

1.5.2.1 sơ đồ bộ máy kế tốn của cơng ty

Ghi chú: quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

Sơ đồ 1.3: sơ đồ bộ máy kế tốn

chung cơng tác phịng kế tốn về vấn đề tài chính tồn cơng ty, phản ánh tình

hình về kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty, là người giúp giám đốc

cơng ty tổ chức, chỉ đạo, thực hiện thống nhất tồn bộ kế tốn, thống kê

thơng tin kinh tế và hạch tốn kinh tế theo pháp lệnh kế tốn Chịu trách

nhiệm trước nhà nước và cơng ty về mặt quản lý kinh tế của đơn vị

 Kế tốn tổng hợp: cĩ chức năng hướng dẫn, kiểm tra các bộ phận

kế tốn chi tiết về nghiệp vụ và tổng hợp vào sổ tổng hợp để lên báo cáo

quyết tốn Đảm bảo trách nhiệm thống kê theo yêu cầu của cơng ty và theo

yêu cầu của nhà nước chịu trách nhiệm tổng hợp quá trình sản xuất kinh

doanh của cơng ty

nợ đối với các hoạt động kinh tế khác,theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố

định, chịu trách nhiệm thanh tốn các khoản vốn vay bằng tiền, liên quan đến

các nghiệp vụ thanh tốn qua ngân hàng, theo dõi các khoản tiền gửi, tiền

vay qua ngân hàng

nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ… quản lý việc sử

dụng vật tư, định kỳ lập bảng kê xuất vật tư cho các cơng trình đang thi cơng

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN

KT

XN XD

KT

XN XD3

KT

XN XD4

KT

XN XD5

KT

XN XD6

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN THANH

TOÁN& TSCĐ

KT

PX ĐN

KT

PX MỘC

KT

XN

XD1

dở dang và lập bảng kê nhập vật tư để theo dõi công nợ của công ty vớikhách hàng.

quản lý tiền mặt, chịu trách nhiệm thu, chi tiền mặt tại quỷ và ghi chép sổquỷ hàng ngày trên cơ sở căn cứ vào các chứng từ hợp lý

việc nhập, xuất, tồn vật liệu, hạch toán các khoản mục chi phí và tính giáthành sản phẩm xây lắp ở từng hạng mục công trình Cuối mỗi quý, kế toán

xí nghiệp xây dựng và phân xưởng đối chiếu sổ sách kế toán, kết chuyển giáthành ở phòng kế toán công ty

1.5.2.2 Nội dung khái quát các phần hành trong phòng kế toán của công

ty Cổ Phần Xây Dựng Bình Định.

1.5.2.2.1 kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

 đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

sản phẩm.

- đối tượng tập hợp chi phí: tất cả chi phí phát sinh tại công trình, hạng

mục công trình bao gồm:

+ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

+chi phí nhân công trực tiếp

+chi phí sử dụng máy thi công

+chi phí sản xuất chung

- đối tượng tính giá thành: công trình, hạng mục công trình đã hoàn

thành

- Phương pháp tập hợp chi phí:

+ chi phí sản xuất được tập hợp theo công trình, hạng mục công trình.+chi phí trực tiếp phát sinh được tập hợp phân loại theo từng công trìnhriêng biệt, còn các chi phí phục vụ sản xuất được phân bổ cho từng côngtrình hay hạng mục công trình

- phương pháp tính giá thành: ph ng pháp k toán tính giá thành áp d ng t i công ương pháp kế toán tính giá thành áp dụng tại công ế toán tính giá thành áp dụng tại công ụng tại công ại công

ty c ph n xây d ng bình đ nh là ph ng pháp tr c ti p: ổ phần xây dựng bình định là phương pháp trực tiếp: ần xây dựng bình định là phương pháp trực tiếp: ựng bình định là phương pháp trực tiếp: ịnh là phương pháp trực tiếp: ương pháp kế toán tính giá thành áp dụng tại công ựng bình định là phương pháp trực tiếp: ế toán tính giá thành áp dụng tại công

Gía thành Gía trị Chi phí Gía trịCông trình = dở dang + phát sinh - dở dangHoàn thành đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ

 kế toán chi phí NVL trực tiếp: chi phí NVL trực tiếp của công ty là

những chi phí về vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế,vật kết cấu, vật liệu khác … như: cát xây, xi măng, sắt, thép, bê tông…

 kế toán chi phí nhân công trực tiếp: là các khoản tiền lương, tiền

công phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp

công ty thực hiện trích BHXH, BHYT, KPCĐ, theo quy định mới tức làcông ty thực hiện trích 30,5% trong đó tính vào chi phí 22% và trừ vào lươngcông nhân là 8,5%

 kế toán chi phí sử dụng máy thi công: chi phí sử dụng máy thi công

của công ty là toàn bộ chi phí về nhiên liệu dùng để vận hành máy thi côngtại công trình và chi phí về phương tiện phục vụ trực tiếp cho hoạt động xâylắp của công trình

Cuối tháng kế toán tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công để tính giá thành

 kế toán chi chí sản xuất chung: là các khoản chi phí thực tế phát sinh

như tiền lương công nhân bảo vệ công trình, tiền điện, tiền khấu hao tài sản

cố định, chi phí trả trước và các khoản khác Kể cả các khoản trích BHXH,BHYT của công nhân trực tiếp xây lắp

- TK sử dụng : TK 154

- chứng từ sử dụng : sổ tính giá thành

 kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

TK 621 TK 154 TK 155

Chi phí NVL trực tiếp Z SPXL hoàn thành chờ

Tiêu thụ hoặc chưa bàn giao

TK 622 TK 336

Chi phí NC trực tiếp Z SPXL hoàn thành bàn

Giao cho nhà thầu chính

1.5.2.2.2 phần hành kế toán NVL tại công ty Cổ Phần Xây Dựng Bình

Định

 phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho.

Đối với NVL mua vào nhập kho thường xuyên biến động về giá cả, kếtoán nhập – xuất – tồn kho NVL phải phản ánh theo giá thực tế được xácđịnh tuỳ theo nguồn nhập Do đặc điểm của từng loại vật liệu nên công ty đã

áp dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá nhập của vật liệu theo giámua thực tế

 phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho.

Do giá cả trên thị trường biến động thường xuyên và dược hình thành từnhiều nguồn khác nhau, vì vậy công ty áp dụng phương pháp nhạp trước xuấttrước để tính giá cho vật liệu xuất kho Theo phương pháp này, giá vật liệunhập vào trước thì sẽ được xuất trước, xuất hết số vật liệu nhập trước rồi mớiđến số vật liệu nhập sau và xuất theo giá thực tế vật liệu nhập kho

 quy trình luân chuyển chứng từ

ửtong quá trình thi công xây lắp công trình, NVL là yếu tố quan trọng rất cầnthiết nhưng sự biến động của chúng trong quá trình nhập, xuất hết sức phứctạp dễ bị thất thoát, cho nên công ty đã đi sâu vào quá trình quản lý nhập,xuất một cách chặt chẽ các loại vật tư nhập, xuất đều phải thông qua cácchứng từ hợp lệ, hợp pháp theo chế độ cửa công ty cũng như của nhà nước đãban hành Đặc biệt trong cơ chế thị trường hiện nay, vật tư hàng hoá kémphẩm chất,hàng nhái nhãn hiệu lưu thông trên thị trường rất nhiều vậy đểđảm bảo chất lượng công trình do công ty đảm nhận, buộc công ty phải quản

lý, theo dõi chặt chẽ vật tư theo trình tự như sau:

Sơ đồ 1.5 : sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán NVL

Hoá đơn sau khi ghi phiếu nhập xong chuyển sang kế toán tổng hợp để tậphợp và báo cáo thuế cho nhà nước

- phiếu nhập: liên 1: giao kế toán vật tư ghi sổ

liên 2: giao khách hàngliên 3: thủ kho lưu

- phiếu xuất: liên 1: ghi sổ và lưu

Liên 2: giao kế toán thanh toán theo dõi

Kế toán tổng hợp lưu ( nếu hàng xuất thẳng cho công trình)

hoá đơn

Phiếu nhập

Giấy đề nghị xuấtVật tư

PhiếuXuất

Liên 3 thủ kho lưu

Liên 1 kế toán vật tư lưu ghi sổ

Liên 2 kế toán thanh toán theo dõi

1.5.2.2.3 phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Căn cứ vào đặc điểm sản xuất, tổ chức lao động, công ty quy định chế độtrả lương theo thời gian và lương khoán cho người lao động thuộc công tynhư sau :

- hình thức trả lương theo thời gian : dùng để trả người lao động trực tiếp

tham gia sản xuất, các cán bộ quản lý chuyên môn nghiệp vụ và các đốitượng khác thực hiện trả lương khoán

- Hình thức trả lương khoán : dùng để trả người lao động thực hiện

khoán sản phẩm, công việc và tập thể khoán sản phẩm công việc

Tiền lương tháng của người lao động được nhận trong 2 kỳ :

- kỳ I : tạm ứng lương vào đầu tháng

- kỳ II : thanh toán lương vào ngày cuối tháng

Đối với hình thức trả lương theo thời gian: công ty áp dụng thanh toán

cho công nhân viên bộ phận văn phòng, trả lương cho các đội thi công cóđịnh mức

Theo quy định của công ty : số ngày công quy định là 26 ngày/tháng số

giờ công quy định là 8 giờ công/ngày

Mức lương tối thiểu là : 650 000/ tháng (áp dụng ngày 01/05/2009 quy địnhtại điều 1 nghị định 33/2009/NĐ – CP ngày 1/5/2009 của chính phủ

- công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ, theo quy định mới tức là công tythực hiện trích 30,5% trong đó tính vào chi phí 22% và trừ vào lươngcông nhân là 8,5%

b kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

TK 334 TK 338 TK 622,627,642,623

BHXH phải trả trực tiếp tính vào CPKD(22%)

Cho công nhân viên

Nộp KPCĐ,BHXH,BHYT trừ vào thu nhập người LĐ(8,5%)

Cho cơ quan quản lý

TSCĐ của công ty bao gồm :

- TSCĐ hữu hình : nhà cửa, kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện vận

tải truyền dẫn, thiết bị quản lý…

- TSCĐ vô hình: quyền sử dụng đất, nhãn hiệu…

Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao theo phương pháp đườngthẳng

- chứng từ sử dụng :

+ biên bản giao nhận TSCĐ

+sổ TSCĐ

+ bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

+ biên bản kiểm kê TSCĐ

Nhận cấp phát,góp vốn

TK414,431,411

Đầu tư bằng vốn chủ sở hữu

Sơ đồ 1.7 : kế toán tổng hợp TSCĐ

Ghi chú : Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu

Sơ đồ 1.8 : kế toán vốn bằng tiền

SCT thanhtoán vớingười mua,người bán

Sổ Cái :

TK 111,112,131,…

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

1.5.3 hình thức kề tốn áp dụng tại cơng ty

Với cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn và phù hợp với đặc điểm hoạt độngkinh doanh của cơng ty, cơng ty đã chọn hình thức kế tốn chứng từ ghi

sổ trình tự ghi sổ được trình bày qua sơ đồ sau

Ghi cuối thángđối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 1.9 : sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức “chứng từ ghi sổ”

SỔ, THẺ KẾ TỐN CHI TIẾT

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

 Trình tự ghi chép

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảngtổng hợp chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dung kinh tế chứng từ ghi sổđược đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có chứng từ gốcđính kèm, được kế toán duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từgốc đã được kiểm tra, đối chiếu, kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vàochứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được ghi vào

sổ cái Các chứng từ sau khi làm căn cứ lập chứn từ ghi sổ được ghi vào sổ,thẻ kế toán chi tiết

Cuối tháng kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết, trên sổđăng ký chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp tính tổng số phát sinh nợ, tổng sốphát sinh có, và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Sau đó đối chiếu số liệutrên sổ cái và bảng tổng hơp chi tiết

Sau khi đối chiếu khớp với số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợpchi tiết, căn cứ vào sổ cái, kế toán lập bảng cân đối tài khoản rồi lập các báocáo tài chính của công ty

PHẦN 2 THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN

2.1 Hạch tốn tiền lương và các khoản trích theo lương của cơng ty

2.1.1 chứng từ kế toán sử dụng

- các bảng lương, thanh toán lương

- bảng tính lương

- phiếu nghỉ hưởng BHXH

- biên bản điều tra tai nạn lao động(nếu có)

- phiếu khám chữa bệnh …

2.1.2.tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán lao động và các khoản trích theo lương tại công ty sử dụng các tàikhoản sau:

- tài khoản 334 : phải trả công nhân viên

- tài khoản 622 : chi phí nhân công trực tiếp

- tài khoản 6271 : chi phí nhân công phân xưởng

- Tài khoản 6421 :chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tài khoản 623 : chi phí máy thi công

- Tài khoản 338 : phải trả, phải nộp khác gồm các tài khoản cấp 2

+ TK 3382 : kinh phí công đoàn

+ TK 3383 : bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp

+ TK 3384 : bảo hiểm y tế

Ngoài ra tong quá trình hạch toán còn sử dụng một số tài khoản liên quannhư: 111, 112…

2.1.3 hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty

* Bộ phận nhân viên quản lý công ty

Từ bảng thanh toán lương và phụ cấp quý I/ 2010 bộ phận nhân viên, quảnlý công ty – kế toán

Hạch toán - phân bổ tiền lương quý I/ 2010

Nợ TK 6421 : 34 612 500

Có TK 334 : 34 612 500

Khấu trừ 7,5% BHXH, BHYT vào lương

* Bộ phận quản lý doanh nghiệp.

Từ bảng thanh toán lương và phụ cấp nhân viên quản lý xí nghiệp kế toánhạch toán phân bổ tiền lương quý I/ 2010

* Bộ phận máy thi công.

Từ bảng chi lương nhân công trực tiếp kế toán hoạch toán:

Nợ TK 622 : 91 500 000

Có TK 1111 : 91 500 000

2.1.4 Ghi sổ theo hình thức “ chứng từ ghi sổ”

Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Bình Định

BẢNG LƯƠNG ỨNG QUÝ I NĂM 2010

Tổng số tiền ghi bằng chữ : sáu triệu không trăm ngàn đồng chẵn

Ngày … tháng … năm 2010

Bảng 2.1 : bảng lương ứng quý I năm 2010

BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG CÁC XÍ NGHIỆP VÀ PHÂN XƯỞNG QUÝ

I/ 2010

TT Tên đơn vị Tổng T lương Khấu trừ 7,5%

BHXH, BHYT

Ngày 31 tháng 3 năm 2010

Bảng 2.4 : bảng tổng hợp lương các xí nghiệp và phân xưởng quý I/ 2010

Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Bình Định

BẢNG CHI LƯƠNG NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP CÔNG TRÌNH TRUNG

TÂM Y TẾ PHÚ PHONG TÂY SƠN QUÝ I NĂM 2010

Họ và tên Nghề

nghiệp Địa chỉ

Số Công

Bậc Lương

Thành Tiền

Kỹ thuật

1 Nguyễn Văn

Thạnh

Đội trưởng

P Trần Hưng Đạo Quy Nhơn

50 100 000 15 000 000

2 Võ Văn Lộc Đội phó P Trần Hưng

Đạo Quy Nhơn

50 90 000 13 500 000

3 Nguyễn Văn

Khánh

Thợ hồ P Trần Hưng

Đạo Quy Nhơn

50 70 000 10 500 000

4 Nguyễn Văn

Hưỡng

Thợ hồ P Trần Hưng

Đạo Quy Nhơn

(chín mươi mốt triệu năm trăm nghìn đồng chẵn)

Quy nhơn,ngày 31 tháng 3 năm 2010

ĐỘI TRƯỞNG

Bảng 2.5 : bảng chi lương nhân công trực tiếp công trình trung tâm y tế Phú Phong Tây Sơn quý I/ 2010

Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Bình Định

BẢNG PHÂN BỔ THANH TOÁN LƯƠNG QUÝ I NĂM 2010 CÁC BỘ

PHẬN

4 Tiền lương máy thi công 12 000 000

Ngày 31 tháng 3 năm 2010

Bảng 2.6 : bảng phân bổ thanh toán lương quý I/ 2010 các bộ phận

Cuối quý từ các chứng từ gốc, các bảng phân bổ lương và các bảngthanh toán lương, BHXH, BHYT và KPCĐ kế toán vào chứng từ ghi sổ

Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Bình Định

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số : 10Quý I Năm 2010Chứng từ

01 31/3 Tính lương quý I/2010

01 31/3 Lương bộ phận quản lý xí nghiệp 6271 334 55 212 990

01 31/3 Lương bộ phận quản lý công ty 6421 334 34 612 500

Bằng chữ : một trăm chín mươi ba triệu ba trăm hai mươi lăm nghìn bốn trăm chín mươi đồng

Kèm theo… chứng từ gốc Ngày 31 tháng 3 năm 2010

Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Bình Định

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số : 11Quý I Năm 2010Chứng từ

02 31/3 Trích lập BHXH các bộ phận

quý I/ 2010

02 31/3 Lương bộ phận quản lý xí nghiệp 6271 3383 3 312 779

02 31/3 Lương bộ phận quản lý công ty 6421 3383 2 076 750

Bằng chữ : mười một triệu năm trăm chín mươi chín nghìn năm trăm ba mươi đồng

Kèm theo… chứng từ gốc Ngày 31 tháng3 năm 2010

Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Bình Định

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số : 12Quý I Năm 2010Chứng từ

03 31/3 Trích lập BHYT các bộ phận quý

I/ 2010

03 31/3 Lương công nhân máy thi công 623 3384 180 000

03 31/3 Lương bộ phận quản lý xí nghiệp 6271 3384 828 195

03 31/3 Lương bộ phận quản lý công ty 6421 3384 519 188

Bằn chữ : hai triệu tám trăm chín mươi chín nghìn tám trăm tám mươi ba đồng

Đơn vị : Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Bình Định

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số : 13Quý I Năm 2010Chứng từ

04 31/3 Chi lương quý I / 2010

04 31/3 Tiền BHXH + BHYT phải thu

bộ phận quản lý