BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM *** NGUYỄN THỊ HƯƠNG GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀN[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM *** - NGUYỄN THỊ HƯƠNG GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60.34.04.10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN : GS.TS ĐỖ KIM CHUNG HÀ NỘI, 2014 LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng học viên, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị Học viên cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn luân văn rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng 12 năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hương i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, học viên xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo Học viện Nông nghiệp Việt Nam nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho học viên Đặc biệt, học viên xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến GS.Đỗ Kim Chung, thầy trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ học viên suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Học viên xin chân thành cám ơn lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND thành phố Bắc Ninh, Chi cục thuế TP Bắc Ninh, ban ngành với doanh nghiệp địa bàn thành phố giúp học viên suốt trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý chân thành q thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Học viên xin chân thành cám ơn! Hà Nội tháng năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hương ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ix MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN 2.1.1 Khái niệm, quan niệm chất quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.2 Vai trò quản lý thuế 2.1.3 Đặc điểm quản lý thuế TNDN 2.1.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 17 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế 21 2.2.1 Kinh nghiệm số nước việc quản lý thuế 21 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN VN 23 2.2.3 Những học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thuế TNDN 25 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 27 iii 3.2 Phương pháp nghiên cứu 30 3.2.1 Phương pháp tiếp cận 30 3.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 30 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 32 3.2.4 Phương pháp phân tích tài liệu 33 3.2.5 Chỉ tiêu phân tích quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 33 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 36 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập Doanh nghiệp địa bàn thành phố Bắc Ninh 36 4.1.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 36 4.1.2 Công tác đăng ký thuế 43 4.1.3 Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 45 4.1.4 Công tác kê khai thuế 48 4.1.5 Quản lý công tác lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp 49 4.1.6 Quản lý thực thủ tục miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế thu nhập doanh nghiệp 53 4.1.7 Quản lý cơng tác tốn thuế 56 4.1.8 Quản lý công tác kiểm tra thuế 59 4.1.9 Quản lý công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 64 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN địa bàn TP Bắc Ninh 67 4.2.1 Yếu tố thuộc sách thuế 67 4.2.2 Yếu tố thuộc quan thuế 69 4.2.3 Ảnh hưởng từ phía đối tượng nộp thuế 72 4.3 Các giải pháp quản lý thuế TNDN 74 4.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy 74 4.3.2 Hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký, kê khai thuế TNDN 74 4.3.3 Cải cách thủ tục miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế 75 4.3.4 Tăng cường quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ 76 4.3.5 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế 77 4.3.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 80 4.3.7 Một số giải pháp khác 81 iv KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 5.1 Kết luận 83 5.2 Kiến nghị với quan cấp 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 v DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Bảng 3.1 Lao động làm việc giai đoạn 2011 - 2013 28 Bảng 3.2 Doanh nghiệp hoạt động theo đơn vị hành tỉnh Bắc Ninh giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013 30 Bảng 3.3: Thu thập số liệu thứ cấp 31 Bảng 3.4: Phân bổ mẫu điều tra thực tế 32 Bảng 4.1 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh năm 2013 40 Bảng 4.2: Trình độ học vấn cán Chi cục thuế TP Bắc Ninh 40 Bảng 4.3: Thu nhập bình quân cán Chi cục thuế TP Bắc Ninh 41 Bảng 4.4 Số thu ngân sách nhà nước Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 41 Bảng 4.5 Bảng tổng hợp số lượng cán thuế có ý kiến đánh giá tổ chức máy ngành thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 42 Bảng 4.6 Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 43 Bảng 4.7 Bảng tổng hợp số lượng người nộp thuế, cán thuế có ý kiến nội dung đăng ký thuế, cấp mã số thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 44 Bảng 4.8 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá NNT, cán thuế công tác hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 47 Bảng 4.9 Số lượng hồ sơ khai thuế địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 48 Bảng 4.10 Bảng tổng hợp số lượng cán thuế, người nộp thuế có ý kiến đánh giá nội dung kê khai thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 49 Bảng 4.11: Kết thực kế hoạch thu thuế TNDN 51 Bảng 4.12: Kết miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế TNDN 55 Bảng 4.13 Tổng hợp số lượng cán thuế, người nộp thuế có ý kiến nội dung miễn thuế, giãn thuế, gia hạn nộp thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 56 Bảng 4.14: Kết nộp hồ sơ toán thuế TNDN 57 vi Bảng 4.15 Bảng tổng hợp đánh giá NNT, cán thuế nội dung toán thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 58 Bảng 4.16 Kết kiểm tra thuế địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 62 Bảng 4.17 Bảng tổng hợp số lượng NNT cán thuế đánh giá nội dung kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 63 Bảng 4.18 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 64 Bảng 4.19 Tổng hợp số lượng cán thuế, người nộp thuế đánh giá nội dung Quản lý nợ, cưỡng chế nợ Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 66 Bảng 4.20: Số lượng văn sách thuế giai đoạn 2005 – 2013 67 Bảng 4.21 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá cán thuế sách thuế 68 Bảng 4.22 Bảng tổng hợp đánh giá cán thuế trình độ cán thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 70 Bảng 4.23 Bảng tổng hợp đánh giá cán thuế sở vật chất, trang thiết bị Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 71 Bảng 4.24 Bảng tổng hợp đánh giá cán thuế công tác hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 73 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ STT TÊN SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ TRANG Sơ đồ 4.1: Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh 38 Sơ đồ 4.2: Quy trình xây dựng giao dự tốn thu thuế TNDN 50 Biểu đồ 4.1: Tỷ lệ đóng góp Doanh nghiệp 52 Biểu đồ 4.2: Số doanh nghiệp nộp toán thuế TNDN 57 viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải DN Doanh nghiệp HĐDN Hội đồng nhân dân GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân QLT Quản lý thuế CQT Cơ quan thuế ix