Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài của cục thuế tỉnh hải dương

TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN PHạM THị THU TRANG QUảN Lý THUế THU NHậP DOANH NGHIệP ĐốI VớI DOANH NGHIệP Có VốN ĐầU TƯ NƯớC NGOàI CủA CụC THUế TỉNH HảI DƯƠNG Chuyên ngành: QUảN Lý KINH TÕ Ngêi híng dÉn khoa häc: TS NGUN THÞ LƯ THóY Hµ Néi - 2015 LỜI CAM ÐOAN Tơi xin cam đoan luận văn Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Hải Dương"là cơng trình nghiên cứu, thực thân Các số liệu luận văn thu thập, phân tích cách trung thực, khách quan Các kết nghiên cứu trình bày luận văn khơng chép luận văn thực Quá trình thực hiện, nghiên cứu luận văn hợp pháp, cho phép đối tượng nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2015 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phạm Thị Thu Trang LỜI CẢM ƠN Trong thực đề tài, tác giả luận văn nhận động viên, giúp đỡ tận tình thầy cô giáo bạn bè đồng nghiệp Tác giả luận văn xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới: TS Nguyễn Thị Lệ Thúy, người hướng dẫn tận tình đầy trách nhiệm trình tác giả thực luận văn Cô giáo chủ nhiệm thầy cô khoa Khoa học Quản lý - Viện Đào tạo sau Đại học Kinh tế Quốc dân giúp đỡ, tạo điều kiện để tác giả hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2015 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phạm Thị Thu Trang MỤC LỤC LỜI CAM ÐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN i MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI CỦA CỤC THUẾ 1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 1.1.1 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 1.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cục thuế 11 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DN có vốn đầu tư nước ngồi cục thuế .11 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cục thuế 12 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cục thuế 14 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cục thuế 28 1.3.1 Yếu tố thuộc cục thuế 28 1.3.2 Yếu tố thuộc môi trường cục thuế 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI CỦA CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG GIAI ĐOẠN 2010 – 1014 .31 2.1 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Hải Dương 31 2.1.1 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức Cục thuế Hải Dương 31 2.1.2 Kết hoạt động Cục thuế tỉnh Hải Dương giai đoạn 2010-2014 36 2.2 Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Hải Dương giai đoạn 2010 -2014 37 2.2.1 Kết hoạt động doanh nghiệp đầu tư nước địa bàn tỉnh Hải Dương 37 2.2.2 Thực trạng thu thuế từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Hải Dương .38 2.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Hải Dương 39 2.3.1 Thực trạng quản lý đăng ký thuế .39 2.3.2 Thực trạng quản lý khai thuế, nộp thuế, nợ thuế .42 2.3.3 Thực trạng xóa nợ tiền thuế tiền phạt .50 2.2.4 Thực trạng kiểm tra, tra thuế 51 2.2.5 Thực trạng xử lý vi phạm hành thuế 60 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Hải Dương 61 2.4.1 Đánh giá thực mục tiêu quản lý thu thuế 61 2.4.2 Điểm mạnh quản lý thuế 68 2.4.3 Điểm yếu quản lý thuế 69 2.4.4 Nguyên nhân điểm yếu 73 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI CỦA CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG ĐẾN NĂM 2020 .79 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế Tỉnh Hải Dương đến năm 2020 79 3.1.1 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hải Dương đến 2020 79 3.1.2 Phương hướng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Hải Dương đến năm 2020 80 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Hải Dương đến năm 2020 81 3.2.1 Giải pháp quản lý đăng ký thuế 81 3.2.2 Giải pháp quản lý khai thuế , nộp thuế, nợ thuế .82 3.2.3 Giải pháp xóa nợ tiền thuế tiền phạt 87 3.2.4 Giải pháp kiểm tra tra thuế 87 3.2.5 Giải pháp xử lý vi phạm hành thuế .91 3.2.6 Các giải pháp khác 92 3.3 Kiến nghị thực giải pháp 96 3.3.1 Đối với Nhà nước 96 3.3.2 Đối với Tổng Cục thuế 96 KẾT LUẬN .97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU HÌNH VẼ: Hình 1.1 Cơng thức tính thuế TNDN 10 Hình 1.2 Chuỗi hoạt động quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cục thuế tỉnh Hải Dương 14 Hình 1.3: Quy trình quản lý đăng ký thuế TNDN cục thuế 15 Hình 1.4: Quy trình quản lý khai thuế Cục thuế 17 Hình 1.5: Quy trình quản lý nộp thuế nợ thuế TNDN 19 Hình 1.6 Quy trình xố nợ tiền thuế tiền phạt 21 Hình 1.7: Quy trình kiểm tra khai thuế TNDN trụ sở quan thuế .22 Hình 1.8: Quy trình kiểm tra trụ sở người nộp thuế 23 Hình 1.9: Quy trình tra thuế trụ sở NNT 25 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Cơ cấu máy Cục thuế tỉnh Hải Dương tóm 32 BẢNG BIỂU: Bảng 1.1: Tiêu chí đánh giá thực mục tiêu quản lý TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cục thuế 13 Bảng 2.1 Biên chế công chức ngành thuế Hải Dương giai đoạn 2012-2014 35 Bảng 2.2 Kết thu ngân sách Cục thuế tỉnh Hải Dương 36 Bảng 2.3 Tình hình doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tỉnh Hải Dương giai đoạn 2012-2014 37 Bảng 2.4: Thực trạng thu thuế từ từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi .38 Bảng 2.5 Tình hình cấp mã số thuế DN có vốn ĐTNN Cục thuế 39 Bảng 2.6: So sánh yêu cầu thực theo quy trình đăng ký thuế TNDN 40 Bảng 2.7 Tình hình khai thuế, nộp thuế TNDN DN có vốn ĐTNN 42 Bảng 2.8 : So sánh yêu cầu thực quy trình quản lý khai thuế TNDN .43 Bảng 2.9 Thực trạng nộp thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Hải Dương .45 Bảng 2.10: Tình hình nợ thuế TNDN giai đoạn 2012-2014 47 Bảng 2.11: So sánh yêu cầu thực quy trình quản lý nợ thuế 48 Bảng 2.12: Kết xóa nợ tiền thuế tiền phạt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Hải Dương 50 Bảng 2.13 So sánh u cầu thực theo quy trình xóa nợ tiền thuế, tiền phạt TNDN 51 Bảng 2.14: Kết kiểm tra tra thuế trụ sở DN 52 Bảng 2.15 So sánh yêu cầu thực theo quy trình kiểm tra khai thuế TNDN trụ sở NNT 53 Bảng 2.16: So sánh yêu cầu thực theo quy trình kiểm tra khai thuế TNDN quan thuế 56 Bảng 2.17: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 57 Bảng 2.18: So sánh yêu cầu thực quy trình tra thuế TNDN 58 Bảng 2.19 Thực xử lý vi phạm hành thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương 60 Bảng 2.20 Số vụ vi phạm hành thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Hải Dương 61 Bảng 2.21 Số thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Hải Dương dự toán pháp lệnh giao 62 Bảng 2.22: Số thu thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Hải Dương với Tổng thu thuế nội địa cục thuế 63 Bảng 2.23: Chỉ số thu thuế TNDN từ DN đầu tư nước ngồi khó địi khơng thể địi giải thể phá sản tích .63 Bảng 2.24 Số doanh nghiệp nợ thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi cục thuế 64 Bảng 2.25: Tỷ lệ số tiền nợ thuế TNDN 65 Bảng 2.26 Tỷ lệ nợ thuế năm trước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Hải Dương thu năm 65 Bảng 2.27 Số thuế TNDN truy thu công tác tra, kiểm tra 66 Bảng 2.28 Tỷ lệ DN có vốn đầu tư nước ngồi qua kiểm tra có sai phạm thuế .66 Bảng 2.29 tỷ lệ doanh nghiệp bị xử lý sai phạm thuế số doanh nghiệp không chấp hành nghĩa vụ thuế theo quy định bị xử lý 67 Bảng 2.30: Doanh nghiệp bị nêu tên chây ỳ không chấp hành pháp luật thuế (2012 – 2014) 68 CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải DN: Doanh nghiệp DNNN: Doanh nghiệp nhà nước ĐTNN: Đầu tư nước NSNN: Ngân sách nhà nước NNT: Người nộp thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp VĐT: Vốn đầu tư ... quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thu? ?? tỉnh Hải Dương Chương 3: Giải pháp hoàn thiện thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thu? ??. .. việc quản lý thu thu? ?? TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Hải Dương Vì lựa chọn đề tài: “ Quản lý thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thu? ?? tỉnh Hải Dương. .. nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 1.1.1 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 1.1.2 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 1.2 Quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp