Luận văn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh thừa thiên huế

MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng nhà nước để quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh phân phối tiêu dùng, thúc đẩy kinh tế phát triển Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế ngày phát triển khoản thu ngày tăng Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ xác định Mục tiêu Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 2020 đến năm 2020 trở thành bốn nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á mức độ thuận lợi thuế Qua khai thác tối đa tiềm lực vốn có thuế để kích thích phát triển kinh tế xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế đảm bảo thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Thừa Thiên Huế tỉnh có kinh tế phát triển, xây dựng khu công nghiệp kêu gọi đầu tư tỉnh có kinh tế hàng hóa nhiều thành phần phát triển tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển đóng góp đáng kể cho NSNN Tuy vậy, mục đích lợi nhuận, doanh nghiệp tìm cách để lách luật, trốn thuế, nợ thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nói riêng tượng phổ biến mà nhà nước ngành thuế tìm cách khắc phục Cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp chưa thực hoàn thiện: phân bổ cấu tổ chức quản lý chưa phù hợp, lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ sách thuế cho người nộp thuế coi chìa khố góp phần đưa pháp luật thuế vào sống, tăng thu NSNN chưa thực sâu rộng, chưa phù hợp với nhóm đối tượng nộp thuế, nội dung hình thức cịn đơn điệu chưa tiếp cận thiết thực; ý thức tuân thủ pháp luật thuế số doanh nghiệp chưa cao; công tác tra, kiểm tra thuế chưa phát xử lý sai phạm; truy thu thuế TNDN ln hồn thành vượt mức kế hoạch có tốc độ tăng cao, thực chưa tương xứng với tiềm phát triển kinh tế tỉnh, nhiều nguồn thu chưa khai thác triệt để Vẫn cịn tình trạng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh không đăng ký kê khai, nộp thuế chưa có biện pháp hữu hiệu để khắc phục Vì thế, quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế vấn đề nhà quản lý, nhiều nhà nghiên cứu quan tâm Do đó, nghiên cứu thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp, làm rõ ưu nhược điểm công tác này, sở đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế yêu cầu cấp thiết điều kiện tỉnh, đáp ứng nhu cầu cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước phát triển bền vững kinh tế – xã hội trước mắt lâu dài Đây lý tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế” cho luận văn tốt nghiệp chuyên ngành quản lý công Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Trong thời gian qua, có nhiều cơng trình nghiên cứu việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN, cụ thể sau: Trần Phương (2013) viết “Thuế thu nhập doanh nghiệp nghịch lý” tác giả phân tích tồn tại, hạn chế chưa phù hợp với thực tiễn đời sống, số qui định luật thuế TNDN phức tạp, phát sinh nhiều thủ tục hành chính, chưa tạo thuận lợi cho người nộp thuế khó khăn cho cơng tác quản lý thuế như: Mức khởi điểm chịu thuế, thuế suất người nộp thuế… chưa phù hợp điều kiện kinh tế có biến động [20] Lê Thị Thu Thuỷ (2012) viết “Luật thuế thu nhập doanh nghiệp – Những bất cập hướng hoàn thiện” Tác giả phân tích bất cập luật thuế thu nhập doanh nghiệp nêu hướng sửa đổi thích hợp ba vấn đề: Thu nhập chịu thuế, thuế suất, ưu đãi thuế…[24] Bùi Công Phương (2011) nghiên cứu “Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện” sâu nghiên cứu lý luận thực tiễn hoạt động kiểm soát thuế TNDN Cục thuế Đà Nẵng thực Đề tài đơn đề cập đến qui trình kiểm sốt thuế TNDN chưa nghiên cứu đề cập tới nội dung quản lý thuế TNDN Về phương pháp nghiên cứu tác giả Bùi Cơng Phương sử dụng phương pháp định tính phương pháp thống kê, phân tổ thống kê, so sánh thống kê Sử dụng khung nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng kiểm sốt nguồn thu thuế TNDN để từ đề xuất giải pháp hồn thiện Tác giả Bùi Cơng Phương phân tích thực trạng nguồn thu thuế TNDN đồng thời đề xuất giải pháp hoàn thiện như: cấu tổ chức ngành thuế, chất luợng đội ngũ cán làm công tác thu thuế TNDN [19] Tuy nhiên nghiên cứu này, tác giả Bùi Công Phương chưa cho ta thấy rõ sở để tác giả đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Mặt khác tác giả sử dụng nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNDN để làm sở đề xuất giải pháp hoàn thiện Tác giả Lý Lan Hương (2012) nghiên cứu “Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Yên Bái” hệ thống hoá số vấn đề lý luận thuế TNDN công tác quản lý thuế TNDN Từ nghiên cứu lý luận, đề tài đề cập đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Yên Bái, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế TNDN, nhằm đưa giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Yên Bái [16] Tuy nhiên nghiên cứu này, tác giả Lý Lan Hương trọng quan tâm đến tăng cường thu thuế chống thất thu thuế TNDN, chưa phân tích rõ ngun nhân, tồn thiếu sót quy trình quản lý thuế TNDN Bên cạnh đó, Lưu Thị Thu Hà (2011) nghiên cứu “Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiêp Việt Nam nay” nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN Việt Nam, việc nghiên cứu dựa khía cạnh nội dung quản lý thuế Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu tổng thể lý luận, sách pháp luật có liên quan đến thuế TNDN quản lý thuế TNDN, sở đề xuất số giải pháp quản lý thuế TNDN như: Giải pháp tăng cường thu thuế TNDN, giải pháp chống thất thu thuế giải pháp chống gian lận thuế TNDN [14] Nhìn chung nghiên cứu nói xác định cơng tác quản lý thuế TNDN hoạt động có vai trị vơ quan trọng cơng tác quản lý thuế Công tác quản lý thuế TNDN khâu đột phá chiến luợc cải cách đại hoá ngành thuế, sở để đánh giá hoạt động ngành thuế Cơng tác góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật hài lòng người nộp thuế làm tăng thêm số thu NSNN Các nghiên cứu đánh giá thưc trạng cịn tồn cơng tác quản lý thuế TNDN ngành thuế nói chung vài Cục Thuế nói riêng thời gian qua Các nghiên cứu đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao quản lý thuế TNDN địa phương tiến hành nghiên cứu Tuy nhiên, vùng địa phương có đặc thù khác điều kiện tự nhiên, xã hội, sở hạ tầng, cấu tổ chức máy, qui mô hoạt động người nộp thuế,… Tóm lại, qua nghiên cứu tổng quan tài liệu nêu cho thấy vấn đề lý luận thuế TNDN quản lý thuế TNDN nghiên cứu nhiều phát triển cách hệ thống Một số vấn đề thực tiễn Việt Nam nói chung số địa phương nghiên cứu nhiên chưa có cơng trình khoa học luận văn nghiên cứu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Mục đích nhiệm vụ luận văn - Mục đích nghiên cứu: Đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, từ đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Nhiệm vụ nghiên cứu: + Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp + Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế + Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn - Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: tỉnh Thừa Thiên Huế + Về thời gian: từ năm 2016 đến năm 2019 + Về nội dung: tập trung vào nội dung chủ yếu công tác quản lý thuế TNDN, quản lý đăng ký thuế, quản lý thuế qua công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, quản lý thuế qua công tác kiểm tra, quản lý nợ cưỡng chế nợ Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu luận văn - Phương pháp luận: Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Chủ nghĩa Mác-Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh để nhìn nhận, phân tích, đánh giá vấn đề nghiên cứu, quan điểm Đảng Cộng sản Việt Nam quản lý thuế TNDN - Phương pháp nghiên cứu cụ thể: + Phương pháp thu thập tài liệu thứ cấp: tổng hợp thơng tin có sẵn từ nguồn như: báo cáo hoạt động, kết thu ngân sách nhà nước Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế; luận văn thạc sĩ nhiều cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài TNDN nói chung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nói riêng + Phương pháp tham khảo ý kiến chuyên gia đối tượng nộp thuế + Phương pháp thống kê mô tả kết hợp với phương pháp phân tích số liệu từ kết điều tra thu thập số liệu để đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế từ năm 2016 đến năm 2019 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn - Ý nghĩa mặt lý luận: luận văn nghiên cứu hệ thống lý luận để làm rõ công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Ý nghĩa thực tiễn luận văn: + Luận văn phân tích đánh giá để từ xác định hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế; + Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế; + Kết nghiên cứu luận văn sử dụng phục vụ nhà quản lý địa phương ngành thuế hoạt động thực tiễn quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế; sử dụng làm tài liệu tham khảo, học tập lĩnh vực quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Ra đời tồn với nhà nước, từ đến nay, thuế trải qua trình phát triển lâu dài khái niệm thuế không ngừng hoàn thiện Theo Lê Nin, “Thuế mà nhà nước thu dân không bù lại” “Thuế cấu thành nên nguồn thu Chính phủ, lấy từ sản phẩm đất đai lao động nước, xét cho thuế lấy từ tư hay thu nhập người chịu thuế” [30] Nhà kinh tế học Gaston Jeze “Tài cơng” [31] đưa khái niệm cổ điển tiếng thuế Theo tác giả, “Thuế khoản đóng góp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp khoản chi tiêu nhà nước” Trên góc độ kinh tế học, thuế định nghĩa sau: Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế - xã hội nhà nước Như vậy, có nhiều khái niệm khác thuế Tuy nhiên, để hiểu rõ chất thuế, cần hiểu rõ khái niệm thuế có đặc điểm sau: Thứ nhất, xã hội đại thuế khoản đóng góp tiền Về ngun tắc, thuế khoản đóng góp hình thức tiền tệ, điều trái ngược với hình thức toán vật tồn trước Sự phát triển quan hệ hàng hoá - tiền tệ tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển thuế, đổi lại, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế thực tiền lại góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế thị trường Thứ hai, thuế khoản đóng góp bắt buộc thực thơng qua đường quyền lực trị Dù thực hình thức nào, thuế thể tính chất bắt buộc, thực thông qua đường quyền lực nhà nước (qua hệ thống pháp luật thuế) Thứ ba, thuế khoản thu khơng có đối khoản cụ thể, khơng hồn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước việc thực chức quản lý xã hội, chức kinh tế - xã hội nhà nước Chính thế, xem xét khái niệm thuế phải hiểu thuế hai góc độ: thuế vừa công cụ huy động nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước thuế vừa công cụ giúp nhà nước thực mục tiêu kinh tế - xã hội hay công cụ quản lý vĩ mô kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiểu sắc thuế thuộc loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập tổ chức, pháp nhân Trên giới, loại thuế có tên gọi khác nhau, tuỳ theo quan niệm quy định pháp luật nước, nhiều tài liệu khác có tên gọi không giống việc sử dụng thuật ngữ qua dịch thuật Theo đó, thuế TNDN cịn gọi thuế thu nhập công ty (corporate income tax); thuế lợi tức (profit tax) thuế lợi tức công ty (corporate profit tax) Nhiều ý kiến cho “thu nhập doanh nghiệp” sử dụng nhiều hơn, phổ biến hơn, thực dụng sử dụng dễ đánh thuế so với sử dụng phạm trù “lợi tức” Về kỹ thuật lập pháp, nước giới có cách thức khơng giống việc ban hành đạo luật thuế đánh vào thu nhập pháp nhân Có nước ban hành luật thuế TNDN (Việt Nam ví dụ), có nước ban hành đạo luật thuế thu nhập chung, có chương, mục quy định thuế TNDN Ở Việt Nam, phạm trù “thu nhập doanh nghiệp” biết đến kể từ triển khai công tác nghiên cứu ban hành Luật thuế TNDN năm 1997, thi hành từ 1999 để thay cho Luật thuế lợi tức trước Theo giáo trình thuế Trường Đại học kinh tế TP.HCM: thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ [12] Theo giáo trình thuế Học viện Tài chính: Thuế TNDN thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế [17] Từ khái niệm trên, tác giả hiểu rằng: Thuế TNDN loại thuế trực thu tính lợi nhuận sở kinh doanh kì tính thuế Lợi nhuận để làm tính thuế phần thu nhập sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ, bao gồm: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính, lợi nhuận từ hoạt động khác 1.1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Bản chất thuế TNDN thể thuộc tính bên vốn có Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển Nghiên cứu thuế TNDN, người ta nhận thấy thuế TNDN có đặc điểm riêng để phân biệt với sắc thuế cơng cụ tài khác sau: Thứ nhất, thuế trực thu thường đánh luỹ tiến việc đánh thuế có tính đến khả người nộp, nhiên thuế TNDN thường không sử dụng thuế suất luỹ tiến mà sử dụng thuế suất đơn (flat tax rate) Mức thuế suất khác áp dụng nhóm đối tượng số loại thu nhập khác mục tiêu sách Thứ hai, thuế TNDN đánh vào thu nhập tổ chức, pháp nhân kinh doanh thường coi loại thuế đánh vào vốn (tư bản), vốn tổ chức hình thành từ đóng góp tổ chức, cá nhân 10 Phối hợp với quan liên quan việc quản lý trình nộp thuế doanh nghiệp Để đảm bảo doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào NSNN, quan thuế cần phối hợp với quan Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản để theo dõi trình nộp thuế doanh nghiệp Việc quản lý, xử lý chứng từ nộp thuế quan thuế cần phải thực cụ thể, chi tiết, phát trường hợp nộp chậm, dây dưa tiền thuế để có biện pháp đơn đốc, xử lý thích hợp Thơng báo tên doanh nghiệp chây ì thuế lớn phương tiện thông tin đại chúng 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.5.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp Hiện hoạt động kiểm tra thuế thực theo quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 hoạt động tra thuế thực theo quy trình tra thuế ban hành theo định số 1404/QĐ- TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế Để công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế hiệu quả, xác định đối tượng cần kiểm tra, tra thuế, tác giả kiến nghị vấn đề sau: - Trên sở tiêu chí đánh giá rủi ro quy trình kiểm tra, tra thuế, Cục Thuế Thừa Thiên Huế xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro thuế thang điểm tương ứng với loại rủi ro, tổng hợp kết đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp Căn vào nguồn lực cán kiểm tra, tra thuế chọn doanh nghiệp để kiểm tra, tra thuế theo mức độ rủi ro thuế từ cao đến thấp - Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn doanh nghiệp để kiểm tra, tra thuế: Để công tác lập kế hoạch kiểm tra, tra thuế khoa học hơn, không tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ Cục Thuế Thừa 91 Thiên Huế nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ cho việc phân tích lực chọn doanh nghiệp để kiểm tra, tra thuế theo tiêu chí đánh giá rủi ro có chấm điểm theo mức độ rủi ro từ cao đến thấp 3.2.5.2 Đào tạo lực lượng cán kiểm tra, tra thuế Về lực lượng cán kiểm tra, tra cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra, tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài khả sử dụng ứng dụng tin học, ngoại ngữ việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý kiểm tra, tra thuế Ngoài ra, Cục Thuế Thừa Thiên Huế tăng cường công tác giáo dục cán công chức quản lý thuế nói chung cán cơng chức làm cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng có phẩm chất đạo đức tốt, tránh gây phiền hà cho NNT 3.2.5.3 Tăng cường kỹ biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp Bất kể quy trình kiểm tra, tra cần số tiêu chí để trì hướng, đảm bảo tính hợp lý, thống dễ hiểu Những tiêu chí chủ yếu cần phải quan tâm là: - Đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát - Chất lượng làm việc tài liệu (các ghi chép thực tra ghi nhận số liệu biên chi tiết) - Trọng yếu: Tầm quan trọng điều chỉnh kết luận tra Ngoài việc thực bước trình tự theo quy trình, cán làm công tác kiểm tra, tra thuế cần phải hiểu rõ chất, giai đoạn cần thiết phải thực tiến hành kiểm tra, tra sở Các giai đoạn cần thiết tra sau: - Chuẩn bị tra: Cán kiểm tra, tra phải đảm bảo nắm sơ doanh nghiệp kế hoạch kiểm tra, tra quy mơ, ngành nghề, quy trình sản xuất sách pháp luật có tác động đến doanh nghiệp 92 - Tập hợp thơng tin: Bằng hình thức vấn thăm quan sở, cán kiểm tra, tra thu thập thông tin cập nhật liệu có hoạt động hệ thống kế toán doanh nghiệp - Đánh giá hệ thống kế toán đơn vị độ tin cậy việc tuân thủ pháp luật thuế: Cán kiểm tra, tra cần phân tích kỹ lưỡng hệ thống kế toán đơn vị, mạnh điểm yếu - Kiểm tra: Dựa vào thông tin thu thập bước đầu, cán kiểm tra, tra đưa hình thức kiểm tra để xác định mức tuân thủ Sau phân tích kết quả, cán kiểm tra, tra tiếp tục mở rộng hình thức kiểm tra thực hình thức kiểm tra khác - Hoàn thành kiểm tra, tra: Khi định kết thúc kiểm tra, tra, cán kiểm tra, tra vấn doanh nghiệp lần sau cùng, sau hồn thành gửi báo cáo cần thiết cho doanh nghiệp đơn vị quan thuế 3.2.5.4 Ứng dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế Nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra, tra thuế đảm bảo phân tích sơ tất hồ sơ kê khai thuế theo quy trình kiểm tra thuế phục vụ cho hoạt động kiểm tra, tra thuế, không gây phiền hà cho người nộp thuế công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cán thuế, hỗ trợ cho cán thuế tránh rủi ro hành công vụ, Cục Thuế Thừa Thiên Huế sớm ứng dụng phần mềm hỗ trợ phân tích rủi ro TPR xây dựng lập kế hoạch phần mềm tự xây dựng sở tiêu đánh giá khác riêng so với tiêu toàn ngành 3.2.5.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra thuế Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra, tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Cục Thuế Thừa Thiên Huế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối 93 tượng kiểm tra, tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Cục Thuế Thừa Thiên Huế cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, ngành thuế cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ (chi phối hợp công tác) thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Công an, Kiểm sát, Toà án 3.2.6 Nâng cao chất lượng nhân lực tổ chức đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Thực thi nhiệm vụ ngành thuế cán thuế Đó người hướng dẫn, đôn đốc kiểm tra trình thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Chính sách thuế Nhà nước dù hợp lý hiệu đến đâu nằm n giấy tờ khơng có cán thuế tận tuỵ, hết lịng với cơng việc Cùng với thay đổi phương pháp quản lý thuế chuyển đổi cấu tổ chức máy ngành thuế, công tác cán quan thuế xem trọng Vấn đề lớn chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức triển khai thực Luật Quản lý thuế Cùng với thay đổi phương pháp quản lý thuế chuyển đổi cấu tổ chức máy ngành thuế, công tác cán quan thuế đặc biệt coi trọng Muốn vậy, Cục Thuế Thừa Thiên Huế áp dụng giải pháp như: - Thực rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức quản lý thuế Việc xây dựng tiêu chuẩn vào tiêu chí mức độ hồn thành cơng việc, phong cách, thái độ phục vụ doanh nghiệp… 94 - Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế - Tiêu chuẩn hố trình độ cán thuế theo vị trí làm việc thu nhập Cần quy định rõ ràng trình độ bắt buộc cán thuế vị trí làm việc cụ thể Nếu chưa đáp ứng u cầu cơng việc đặt tiến hành đào tạo lại thời gian ngắn Nếu không đáp ứng sau đào tạo lại tiến hành thun chuyển vào vị trí khác tạo điều kiện phát huy lực thân Việc xây dựng khung tiêu chuẩn lương bổng giúp cán thuế xác định rõ mức thu nhập với lượng công việc họ, tạo động lực hồn thành cơng việc hiệu tránh tình trạng nhũng nhiễu doanh nghiệp - Tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế toán tài chính, thành thạo kỹ ngoại ngữ, tin học Đồng thời nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức ngành thuế, xử lý nghiêm khắc cán cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế sạch, liêm Bên cạnh Cục Thuế đặc biệt coi trọng việc đào tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hố, lịch để cung cấp dịch vụ có chất lượng cho người dân nhằm thay đổi mối quan hệ quan hành nhà nước với dân theo phương hướng phục vụ, tạo thuận lợi cho người nộp thuế - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán để tạo nguồn kế cận cho đội ngũ cán chuẩn bị nghỉ hưu, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng Xác định công việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu đại hoá ngành thuế Xây dựng quy chế luân chuyển cán đảm bảo ưu tiên cán có trình độ cho phận chức 95 quy trình quản lý thuế TNDN Đồng thời 03 năm (thời gian cần đủ để làm quen với công việc) luân chuyển cán lần nên luân chuyển phận chức với nhau: Kê khai kế toán thuế, kiểm tra thuế, tra thuế quản lý nợ Những trường hợp cần thiết phải luân chuyển cán phận khác đến phận chức cần phải ưu tiên cán có trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm quản lý thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Trung ương Để công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục Thuế Thừa Thiên Huế nói riêng đạt kết cao nữa, tác giả xin đưa số kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế sau: Một là, rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống Trước ban hành văn hướng dẫn Luật thuế cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia quản lý thuế Việc tham gia ý kiến đóng góp hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn pháp quy thuế tiến hành mang nặng tính hình thức, với thời gian nghiên cứu gấp nên hiệu chưa cao, chưa tập hợp đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn tiến Trong thời gian tới, hàng loạt quy định thuế cần phải sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước việc tham gia ý kiến đóng góp cán thuế lại mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Hai là, tăng cường lực lượng CBCC tham gia vào công tác quản lý thuế Do số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên cơng tác quản lý 96 thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ CBCC thuế bổ sung hàng năm ít, không đủ nhân lực để thực tốt công việc giao Vì vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán để tăng cường lực lượng cán phục vụ trực tiếp công tác kiểm tra, tra thuế Ba là, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế Thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ người nộp thuế lại trải rộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Sự hạn chế công nghệ thông tin nội ngành thuế cản trở công tác quản lý thuế người nộp thuế Do vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế xây dựng trung tâm lưu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu người nộp thuế nối mạng nội ngành thuế tồn quốc để phục vụ thiết thực cho cơng tác quản lý thuế Bốn là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Kiến nghị Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức chương trình giao lưu, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế với chuyên gia thuế nước Mời chuyên gia nước giảng dạy trực tiếp chương trình quản lý thuế nhằm nâng cao kỹ năng, chuyên môn cho cán thuế, bắt kịp với kinh nghiệm kỹ thuật kiểm tra, tra tiên tiến nước bạn 3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm Uỷ ban nhân dân huyện, phường, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế Uỷ ban nhân dân huyện, phường, xã dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế Uỷ ban nhân dân thiếu thơng tin Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế đạo ban hành quy chế hợp tác quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương 97 công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung kiểm tra, tra thuế nói riêng ngày hiệu Tiểu kết chƣơng Trên sở định hướng cho công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế nói riêng, chương luận văn tác giả đề nghị 06 giải pháp Cục Thuế để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục Thuế Thừa Thiên Huế Để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp giải pháp tác giả đưa phải kết hợp thực lúc, thực đồng tách rời giải pháp có tính chất tương tác lẫn để mang lại hiệu thu cho NSNN thuế TNDN Đồng thời sở tồn tại, vướng mắc nêu chương 2, tác giả đề xuất kiến nghị UBND tỉnh Thừa Thiên Huế, Tổng cục Thuế Bộ Tài để hồn thiện chế quản lý, hồn thiện sách thuế nhằm quản lý tốt kịp thời tránh thất thu thuế TNDN 98 KẾT LUẬN Theo tinh thần đạo chung Đảng Nhà nước thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Tổng cục Thuế, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, với mục tiêu chung: đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thu, kiểm soát cho tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào NSNN Các doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế ngày phát triển mạnh, số lượng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tăng qua năm Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, luận văn nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Việc gia tăng nhanh chóng số lượng doanh nghiệp với quy mô, ngành nghề kinh doanh đa dạng, phân bổ địa bàn có đặc điểm kinh tế, trị, xã hội có đặc thù khác làm cho công tác quản lý thuế TNDN gặp nhiều khó khăn Trong số lượng cán thuế lại có hạn, chưa thể quản lý chặt chẽ hết hoạt động doanh nghiệp tạo hội cho nhiều doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở để trốn thuế, chây ì, chậm nộp thuế, cố tình kéo dài thời gian nộp thuế gây khơng khó khăn cho cơng tác quản lý thuế, gây thất thu NSNN - Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp diễn ngày tinh vi, phức tạp nhiều hình thức khác sử dụng hóa đơn khống để tăng thêm chi phí, dấu doanh thu để giảm nộp thuế 99 TNDN, thực việc chuyển giá để trốn thuế làm thất thu cho NSNN gây khó khăn lớn cho đội ngũ cán thuế công tác tra, kiểm tra Mặt khác cán thuế trang bị kiến thức kỹ tốt có lĩnh vượt qua cám dỗ, họ làm việc cơng tâm có trách nhiệm hơn, đối lập cán trình độ thấp thường ỷ lại, làm việc hiểu tạo kẽ hở cho đối tượng trốn thuế Từ nguyên nhân, nghiên cứu đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế Thừa Thiên Huế: Hồn thiện cơng tác tun truyền, nâng cao nhận thức doanh nghiệp pháp luật thuế TNDN; tăng cường công tác đăng ký thuế, kê khai thuế; tăng cường quản lý thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ; hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế; nâng cao chất lượng nhân lực tổ chức đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế TNDN Đồng thời đề xuất số kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, UBND tỉnh Thừa Thiên Huế liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống Kê, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2014/TT-BTC ngày 06/8/2015 hướng dẫn Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ (2014), Báo cáo tổng kết đánh giá tình hình thực Luật thuế TNDN, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNCN, Luật thuế Tài Nguyên Luật Quản lý thuế Trần Phan Quốc Chương (2013), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 10 Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2018), Báo cáo tổng kết công tác 101 thuế năm 2018 11 Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 12 Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyền (2016), Giáo trình thuế 1, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Nxb kinh tế TP Hồ Chí Minh 14 Phan Thị Mỹ Dung Lê Quốc Hiếu (2015), Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp, Tạp chí tài chính, số 7, trang 11 - 16 14 Lưu Thị Thu Hà (2011), Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiêp Việt Nam nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh 15 Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hịa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị Bạch Vân (2012), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 16 Lý Lan Hương (2012), Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Yên Bái, Luận văn Thạc sĩ khoa học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội 17 Nguyễn Thị Liên (chủ biên) (2011), Giáo trình Thuế thu nhập, Học viện Tài chính, Nxb Tài 18 Dương Thị Bình Minh (chủ biên) (2005), Tài cơng, Nxb Tài Chính, tr 139 19 Bùi Cơng Phương (2011), Kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng 20 Trần Phương (2013), Thuế thu nhập doanh nghiệp nghịch lý, Cổng thông tin điện tử Cục thuế tỉnh Bình Phước 21 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 102 14/2008/QH12, Quốc Hội nước Việt Nam ban hành ngày 03/06/2008 22 Quốc hội (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 23 Quốc hội (2014), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 71/2014/QH13 ban hành ngày 01 tháng 01 năm 2015 24 Lê Thị Thu Thuỷ (2012), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp – Những bất cập hướng hoàn thiện, Viện nghiên cứu lập pháp 25 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 26 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 18/7/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 27 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 28 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 29 Lê Xuân Trường (chủ biên) (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Học viện Tài chính, Nxb Tài chính, tr 30 V I Lênin tồn tập (2005), tập 15, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Tài liệu tiếng nƣớc 31 Gaston Jeze (1934), Finances Publiques, Librairie Générale de Droit & de Jurisprudence 103 Phụ lục Hình 1: Cục Thuế Thừa Thiên Huế phối hợp với Hội Doanh Nhân Trẻ Tỉnh, Trung tâm Hồng Đức, VNPT tổ chức Hội nghị Tập huấn Hóa đơn điện tử, Etax tốn Thuế năm 2018 Hình 2: Ơng Hoàng Lập- đại diện Cục Thuế Thừa Thiên Huế giải đáp vƣớng mắc, sai sót lĩnh vực thuế cho doanh nghiệp 104 Hình 3: Các tập thể, cá nhân đƣợc khen thƣởng thực quy chế phối hợp, đấu tranh phòng chống hành vi vi phạm pháp luật thuế Hình 4: Các doanh nghiệp, cá nhân tiêu biểu đƣợc Cục Thuế Thừa Thiên Huế tuyên dƣơng 105 ... doanh nghiệp Cục thu? ?? tỉnh Thừa Thiên Huế chương 29 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Giới thiệu tổng quan Cục thu? ?? tỉnh. .. tính thu? ??, nộp thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??, hồn thu? ??, xố nợ thu? ??, tiền phạt, lập sổ thu? ??, thơng báo thu? ??, phát hành lệnh thu thu? ?? thu khác theo quy định pháp luật thu? ??; đôn đốc người nộp thu? ?? thực... động Cục thu? ?? tỉnh Thừa Thiên Huế (Nguồn: Cục thu? ?? tỉnh Thừa Thiên Huế) Hiện nay, Cục thu? ?? tỉnh Thừa Thiên Huế có 13 phịng chức thu? ??c quan Cục Thu? ?? Chi cục Thu? ?? Huyện, Thị xã Thành phố Huế Ban