Các khoản thu liên quan đến đất đai

Các khoản thu liên quan đến đất đai

CÁC KHOẢN THU LIÊN QUAN ĐẾN ĐẤT ĐAINgười trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt NamWeb: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Kết cấu bài giảngI. Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đaiII. Nội dung cơ bản của các khoản thu liên quan đến đất đai I. Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đaiĐất đai là tài sản quý giá, tài nguyên lớn nhất của mọi quốc gia, là tư liệu sản xuất đặc biệt, hàng hoá đặc biệt, là cơ sở hàng đầu của môi trường sống, là nơi phân bố dân cư, xây dựng cơ sở kinh tế, văn hoá, xã hội, quốc phòng và an ninh của mọi quốc gia. Hiến pháp năm 1992 và Luật đất đai năm 2003 đã khẳng định lại một cách nhất quán quan điểm của Đảng và Nhà nước, đất đai thuộc sở hữu toàn dân, do Nhà nước thống nhất quản lý. I. Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đai1. Vai trò của các khoản thu từ đất đai1.1. Góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, là nguồn thu ổn định bền vững của ngân sách địa phương.Trong các năm từ 2001- 2006 số thu từ Nhà đất vào NSNN bình quân mỗi năm đạt trên 12.962 tỷ đồng, chiếm khoảng 9,2 % trong tổng thu NSNN do ngành thuế quản lý I. Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đai1. Vai trò của các khoản thu từ đất đai1.2. Là công cụ quan trọng của nhà nước góp phần thực hiện quản lý đất đai, quản lý thị trường bất động sản.Thông qua thu các loại thuế liên quan đến đất đã giúp Nhà nước nắm được hoạt động mua bán chuyển nhượng quyền sử dụng đất và có biện pháp quản lý thị trường bất động sản để từ đó thực hiện điều tiết công bằng và quản lý của Nhà nước đối với đất đai. I. Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đai1.3. Tác động tích cực tới sản xuất kinh doanh, thu hút vốn đầu tư: thông qua các ưu đãi về tiền sử dụng đất và tiền thuê đất đã góp phần thu hút đầu tư trong và ngoài nước 1.4. Thực hiện chính sách công bằng xã hội Chính sách thu - miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp do mất mùa, cho các hộ nghèo, vùng sâu, vùng xa; Miễn giảm thuế Nhà đất cho hộ nghèo , người có công với CM I. Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đai2. Đặc điểm của các khoản thu từ đất đai2.1. Các khoản thu từ đất 2.1.1. Thuế sử dụng đất nông nghiệp2.1.2. Thuế nhà đất2.1.4. Thu tiền sử dụng đất2.1.3. Thuế chuyển quyền sử dụng đất2.1.5. Thu tiền thuê đất2.1.6. Lệ phí trước bạ (đối với nhà đất) I. Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đai2.1.1. Thuế sử dụng đất nông nghiệp (SDĐNN)Thực hiện theo quy định của Luật thuế SDĐNN được QH thông qua ngày 10/7/1993, Nghị định hướng dẫn số 74- CP ngày 25/10/1993 và hiện đang miễn giảm thuế theo Nghị quyết 15/2003/QH11 ngày 17/06/2003 của Quốc hội khóa IX kỳ họp thứ 3; Nghị định 129/2003/NĐ-CP; Thông tư 112/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính ; Quyết định số 58/2008/QĐ-BTC của Bộ Tài chính.Hiện nay, Chính phủ đang trình Quốc hội cho phép miễn giảm thuế SDĐNN từ năm 2011 đến năm 2020 đối với đất sản xuất nông nghiệp trong hạn mức và một số đối tượng khác. I. Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đaiThực hiện theo quy định của Pháp lệnh thuế Nhà đất năm 1992 và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh thuế Nhà đất năm 1994; Nghị định 94-CP ngày 25/08/1994 và Thông tư số 83-TC/TCT ngày 7/10/1994 hướng dẫn thi hành nghị định số 94-CP của Chính phủ. Thông tư số 71/2002/TT-BTC ngày 19/8/2002 của Bộ Tài chính v/v sửa đổi , bổ sung Thông tư số 83-TC/TCT ngày 7/10/1994 hướng dẫn thi hành nghị định số 94-CP của Chính phủ. Từ ngày 01/01/2012 thực hiện theo Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Luật số 48/2010/QH 12, ngày 17/6/2010) và các văn bản hướng dẫn thực hiện. I. Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đai2.1.3. Thuế Chuyển quyền sử dụng đấtThực hiện theo quy định của Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất năm 1994 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế CQSDĐ năm 1999. Luật thuế CQSDĐ hết hiệu lực thi hành từ ngày 31/12/2008.Luật thuế Thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 đã quy định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản, trong đó có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê mặt đất, mặt nước [...]... về các khoản thu liên quan đến đất đai 3 Phân loại đất theo mục đích sử dụng đất và áp dụng các khoản thu theo mục đích sử dụng đất  3.1 Phân loại đất  * Nhóm đất nông nghiệp: - Đất trồng cây hàng năm; - Đất trồng cây lâu năm; - Đất rừng sản xuất; - Đất nông nghiệp khác  I Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đai * Nhóm đất phi nông nghiệp : - Đất ở: bao gồm đất ở tại nông thôn, đất. .. quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đai   2.2 Các khoản thu từ đất đai có phạm vi áp dụng rộng, đối tượng tác động rất lớn, đa dạng 2.3 Thủ tục hành chính với các khoản thu từ đất đai mang tính đặc thù cơ bản: Việc thu thuế đối với đất đai vừa được thực hiện thông qua cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp và vừa trực tiếp với người nộp thu ; có nhiều khoản thu từ đất nên người nộp thu đôi lúc... thị - Đất xây dựng trụ sở cơ quan, xây dựng công trình sự nghiệp - Đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp - Đất phi nông nghiệp khác  * Nhóm đất chưa sử dụng bao gồm các loại đất chưa xác định được mục đích sử dụng  I Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đai      3.2 Mối quan hệ giữa các khoản thu từ đất đai với quá trình sử dụng đất * Khi NN giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất: NN... chuyển mục đích sử dụng đất: Giáo trình Thu tiền sử dụng đất     5.3 Thu tiền sử dụng đất khi chuyển từ thu đất sang giao đất có thu tiền sử dụng đất - Chuyển từ thu đất sang giao đất ở, sử dụng ổn định lâu dài thì giá đất tính tiền SDĐ là giá đất ở tại thời điểm chuyển từ thu đất sang giao đất - Chuyển từ thu đất sang giao đất có thời hạn thì giá tính tiền SDĐ là giá đất theo mục đích sử dụng... dụng đất: NN giao đất để ở hoặc để SXKD hoặc được phép chuyển mục đích sử dụng đất thì phải nộp tiền sử dụng đất * Trong quá trình sử dụng đất: sử dụng vào mục đích nào nộp thu theo quy định đ/v mục đích đó * Khi được nhà nước cho thu đất : Nộp thu tiền thu * Khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển quyền thu đất: nộp thu CNBĐS I Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đai     ... về các khoản thu liên quan đến đất đai   2.1.5 Thu tiền thu đất Thực hiện theo quy định của Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 16/11/2005 của Chính phủ; Thông tư số 120/2005/TT-BTC ngày 30/12/2005 của Bộ Tài chính; Thông tư số 141/2007/TT-BTC ngày 30/11/2007 sửa đổi bổ sung Thông tư số 120/2005/TT-BTC I Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đai   2.1.6 Lệ phí trước bạ (đối với nhà đất) ... thức thu đất sang giao đất có thu tiền SD đất, được cấp Giấy chứng nhận quyền SD đất - Giá đất tính thu tiền sử dụng đất :là giá đất theo mục đích SD đất được giao đã được ỦBND tỉnh, TP trực thu c TW quy định và công bố; đảm bảo giá đất tính thu tiền sử dụng đất sát với giá CN quyền SD đất thực tế trên thị trường trong điều kiện bình thường Giá tính thu tiền sử dụng đất trong trường hợp đấu giá đất. .. nhà nước thu hồi đất I Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đai     4.2 Người sử dụng đất có nghĩa vụ - Sử dụng đúng mục đích, đúng ranh giới thửa đất, bảo vệ các công trình công cộng trong lòng đất và tuân theo các quy định của pháp luật - Đăng ký quyền sử dụng đất, làm đầy đủ thủ tục khi chuyển đổi, chuyển nhượng cho thu , cho thu lại, thừa kế, tặng cho quyền sử dụng đất - Thực... thu tiền sử dụng đất 4.1 Căn cứ xác định tiền sử dụng đất Diện tích đất tính sử dụng, giá đất và thời hạn sử dụng đất 4.2 Cách xác định tiền sử dụng đất phải nộp Tiền sử dụng đất phải nộp={Diện tích đấtxGiá đất x Tỷ lệ % tiền sử dụng đất (nếu có)}-Miễn giảm tiền SDĐ hoặc tiền bồi thường thiệt hại đất (nếu có) Thu tiền sử dụng đất    Diện tích đất tính thu tiền sử dụng đất: là DT đất được NN giao,... giao đất thì tính theo thời điểm giao đất thực tế Thu tiền sử dụng đất      5.2 Thu tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất * Giá đất tính thu tiền SDĐ khi tổ chức kinh tế được phép chuyển mục đích SDĐ xác định như sau: - Chuyển mục đích SDĐ từ đất nông nghiệp, đất phi NN được giao đất không thu tiền SDĐ sang giao đất có thu tiền SDĐ thì tính theo giá đất của mục đích SD mới Trường hợp đất . các khoản thu liên quan đến đất đai II. Nội dung cơ bản của các khoản thu liên quan đến đất đai I. Khái quát chung về các khoản thu liên quan đến đất đai Đất. các khoản thu liên quan đến đất đai 2. Đặc điểm của các khoản thu từ đất đai 2.1. Các khoản thu từ đất 2.1.1. Thu sử dụng đất nông nghiệp2.1.2. Thu