Hướng dẫn kê khai các khoản thu liên quan đến đất đai

Hướng dẫn chi tiết, cụ thể phương pháp thực hiện lập, kê khai các khoản thu từ đất đai tại doanh nghiệp và phương pháp lập các biểu mẫu kèm theo theo quy định. giúp người đọc áp dụng phù hợp tại doanh nghiệp cũng như phục vụ cho các kỳ thi đại lý thuế tổ chức hàng năm

1 I/ YÊU CẦU CHUNG Người kê khai tiền sử dụng đất: Người sử dụng đất đại diện hợp pháp người sử dụng đất (sau gọi chung người sử dụng đất) người thực kê khai tiền sử dụng đất theo mẫu quy định Người khai tiền sử dụng đất chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực, xác việc lập tờ khai Việc kê khai tiền sử dụng đất thực riêng theo đất lô đất II/ HỒ SƠ KHAI TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT Tờ khai tiền sử dụng đất, mẫu số 01/TSDĐ ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Quyết định giao đất quan nhà nước có thẩm quyền (hoặc cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, định cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ) Giấy tờ có liên quan chứng minh thuộc đối tượng nộp, hưởng ưu đãi, miễn, giảm tiền sử dụng đất II/ HỒ SƠ KHAI TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT Giấy tờ liên quan đến việc bồi thường đất, hỗ trợ đất cho người có đất bị thu hồi theo quy định gồm có (nộp có đóng dấu xác nhận đơn vị xuất trình để đối chiếu): Quyết định quan nhà nước có thẩm quyền bồi thường, hỗ trợ đất (và) chứng từ hợp pháp toán tiền bồi thường, hỗ trợ đất cho người có đất bị thu hồi Giấy tờ liên quan khác (nếu có) (nộp có đóng dấu xác nhận đơn vị xuất trình để đối chiếu) như: giấy chứng nhận hưởng ưu đãi đầu tư theo Luật đầu tư III/ HỒ SƠ KÊ KHAI HỢP LỆ Hồ sơ kê khai tiền sử dụng đất coi hợp lệ khi: Tờ khai lập mẫu quy định Có ghi đầy đủ thông tin tên, địa người sử dụng đất Được người kê khai ký tên vào cuối tờ khai (và đóng dấu tổ chức sử dụng đất) IV/ HƯỚNG DẪN KÊ KHAI Chỉ tiêu 1: Tên tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất: tên tổ chức, hộ gia đình, cá nhân ghi định giao đất, cho chuyển mục đích sử dụng đất, định cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền cấp, sau ghi rõ địa để quan thuế gửi thông báo nộp tiền sử dụng đất tới người nộp, số điện thoại để liên hệ cần thiết IV/ HƯỚNG DẪN KÊ KHAI Chỉ tiêu 2: Giấy tờ quyền sử dụng đất: giấy tờ theo quy định khoản 1, Điều 50 Luật Đất đai liên quan đến quyền sử dụng đất mà người sử dụng đất sở hữu nộp kèm theo hồ sơ IV/ HƯỚNG DẪN KÊ KHAI Chỉ tiêu 3: Đặc điểm đất: ghi theo nội dung ghi Quyết định giao đất, cho chuyển mục đích sử dụng đất , đó:  Địa đất: ghi rõ tên khu vực (xứ đồng, điểm dân cư v.v.); tên xã, phường, thị trấn, huyện, quận, thị xã, thành phố, tỉnh  Vị trí đất: ghi rõ mặt tiền đường phố hay ngõ, hẻm  Loại đất trước sau chuyển mục sử dụng đất: ghi rõ loại đất (đất nông nghiệp, đất ) theo định quan nhà nước có thẩm quyền IV/ HƯỚNG DẪN KÊ KHAI Chỉ tiêu 3: Đặc điểm đất:  Thời điểm quyền sử dụng đất: ghi theo định giao đất, định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất giấy chứng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền  Nguồn gốc sử dụng đất: đất giao nộp tiền sử dụng đất, giao không thu tiền sử dụng đất, nhận thừa kế, tặng cho, nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất (đất ở, đất sản xuất kinh doanh, đất nông nghiệp ) 10 V/ HƯỚNG DẪN LẬP TỜ KHAI THUẾ SDĐPNN Tờ khai thuế SĐPNN (Mẫu 01/TK-SDDPNN) I- Phần Người nộp thuế tự khai: Đối với đất nhà chung cư Chỉ tiêu [26.1][26.2] Ghi theo giấy chứng nhận (nếu có) Chỉ tiêu [26.3] Hệ số phân bổ: ghi hệ số phân bổ theo hướng dẫn Mục 1.3 Khoản Điều Thông tư 153/2011TT-BTC 63 Chỉ tiêu [26.3] Hệ số phân bổ Hệ số phân bổ trường hợp tầng hầm Diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư = -Tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Hệ số Diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng, nhiều phân bổ hộ ở, nhà chung cư = trường Tổng diện tích nhà 50% diện tích tầng hợp có tổ chức, hộ gia hầm tổ + tầng hầm đình, cá nhân sử dụng chức, hộ gia đình, 64 (phần mặt đất) cá nhân sử dụng Chỉ tiêu [26.3] Hệ số phân bổ Hệ số phân bổ trường hợp có công = trình xây dựng mặt đất Diện tích đất bề mặt tương 0,5 x ứng với công trình xây dựng mặt đất -Tổng diện tích công trình tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng mặt đất 65 V/ HƯỚNG DẪN LẬP TỜ KHAI THUẾ SDĐPNN Tờ khai thuế SĐPNN (Mẫu 01/TK-SDDPNN) I- Phần Người nộp thuế tự khai: Trường hợp miễn, giảm thuế NNT ghi rõ trường hợp miễn, giảm như: thương binh, gia đình liệt sỹ, đối tượng sách… theo qui định Chương III Miễn thuế, giảm thuế Thông tư 153/2011-TTBTC 66 V/ HƯỚNG DẪN LẬP TỜ KHAI THUẾ SDĐPNN Tờ khai thuế SĐPNN (Mẫu 01/TK-SDDPNN) I- Phần Người nộp thuế tự khai: Đăng ký nộp thuế NNT lựa chọn nộp lần lần năm; nộp cho thời kỳ ổn định (NNT tích vào ô vuông theo lựa chọn) 67 V/ HƯỚNG DẪN LẬP TỜ KHAI THUẾ SDĐPNN Tờ khai thuế SĐPNN (Mẫu 01/TK-SDDPNN) II- Phần xác định quan chức năng: Phần dành cho UBND xã, phường, thị trấn quan Tài nguyên môi trường 68 V/ HƯỚNG DẪN LẬP TỜ KHAI THUẾ SDĐPNN Tờ khai thuế SĐPNN (Mẫu 02/TK-SDDPNN) kê khai tương tự nội dung NNT tự kê khai xác định quan chức Mẫu số 01/TK-SD DPNN “Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp dùng cho hộ gia đình, cá nhân” 69 V/ HƯỚNG DẪN LẬP TỜ KHAI THUẾ SDĐPNN Tờ khai tổng hợp thuế SĐPNN (Mẫu 03/TKTH-SDDPNN) Dùng cho hộ gia đình, cá nhân kê khai tổng hợp đất Họ tên người nộp thuế Chỉ tiêu [04] đến tiêu [08] Ghi rõ họ tên NNT, mã số thuế, địa chỉ, số điện thọai số tài khỏan ngân hàng (nếu có) 70 V/ HƯỚNG DẪN LẬP TỜ KHAI THUẾ SDĐPNN Tờ khai tổng hợp thuế SĐPNN (Mẫu 03/TKTH-SDDPNN) Dùng cho hộ gia đình, cá nhân kê khai tổng hợp đất Đại lý thuế (nếu có) Chỉ tiêu [09] đến tiêu [12] Ghi rõ tên tổ chức đại lý thuế, mã số thuế, địa chỉ, số điện thọai đại lý thuế 71 V/ HƯỚNG DẪN LẬP TỜ KHAI THUẾ SDĐPNN Tờ khai tổng hợp thuế SĐPNN (Mẫu 03/TKTH-SDDPNN) Dùng cho hộ gia đình, cá nhân kê khai tổng hợp đất Kê khai tổng hợp Chỉ tiêu [13] Quận, huyện: ghi quận, huyện mà cá nhân, hộ gia đình có đất lựa chọn kê khai tổng hợp Chỉ tiêu [14] Hạn mức đất lựa chọn: ghi hạn mức diện tích đất mà cá nhân lựa chọn 72 V/ HƯỚNG DẪN LẬP TỜ KHAI THUẾ SDĐPNN Tờ khai tổng hợp thuế SĐPNN (Mẫu 03/TKTH-SDDPNN) Dùng cho hộ gia đình, cá nhân kê khai tổng hợp đất Tổng hợp đất tỉnh, thành phố Chỉ tiêu cột 1, 2, 3: Thửa đất chịu thuế - Ghi địa chỉ: số nhà đường phố, phường/xã, quận/huyện đất kê khai đất thuộc địa bàn lựa chọn hạn mức trước Chỉ tiêu cột Diện tích đất Giấy chứng nhận: kê khai tổng hợp đất có giấy chứng nhận Lấy từ mục 5.1 Thông báo nộp thuế 73 Tờ khai tổng hợp thuế SĐPNN (Mẫu 03/TKTH-SDDPNN) Tổng hợp đất tỉnh, thành phố Chỉ tiêu cột 5: Giá m2 đất - Ghi giá tính thuế m2 đất tính thuế giá đất theo mục đích sử dụng đất tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định Chỉ tiêu cột 6: Diện tích hạn mức - Ghi diện tích đất hạn mức theo thuế suất 0,03% Chỉ tiêu cột 7: Diện tích vượt không lần hạn mức -Ghi diện tích đất vượt không lần hạn mức theo thuế suất 0,07% Chỉ tiêu cột 8: Diện tích vượt lần hạn mức - Ghi 74 diện tích đất vượt lần hạn mức theo thuế suất 0,15% Tờ khai tổng hợp thuế SĐPNN (Mẫu 03/TKTH-SDDPNN) Tổng hợp đất tỉnh, thành phố Chỉ tiêu cột 9: Số thuế SDĐPNN phải nộp - Cột (9) = Cột (6) x cột (5) x 0,03% + cột (7) x cột (5) x 0,07% + cột (8) x cột (5) x 0,15% Chỉ tiêu cột 10: Số thuế kê khai (chưa trừ miễn giảm thuế) - Số thuế tính cho đất GCN Lấy từ mục 7.1 Thông báo nộp thuế Chỉ tiêu cột 11: Số thuế miễn giảm - Ghi số thuế miễn giảm theo quy định Chương III Miễn thuế, giảm thuế Thông tư 153/2011-TT-BTC 75 Tờ khai tổng hợp thuế SĐPNN (Mẫu 03/TKTH-SDDPNN) Tổng hợp đất tỉnh, thành phố Chỉ tiêu cột 12: Lý miễn giảm – Ghi rõ lý miễn giảm theo quy định Chương III Miễn thuế, giảm thuế Thông tư 153/2011-TT-BTC Chỉ tiêu dòng 15: Số thuế chênh lệch kê khai phải nộp: Tổng cột (9) - Tổng cột (10) 76 77 ... cho thu đất, chuyển từ giao đất sang cho thu đất, gia hạn cho thu đất quan nhà nước có thẩm quyền 23 IV/ HƯỚNG DẪN KHAI TIỀN THU ĐẤT, THU MẶT NƯỚC Chỉ tiêu 3: Đặc điểm đất/ mặt nước thu :... kê khai tiền thu đất, thu mặt nước: người thu đất, thu mặt nước đại diện hợp pháp tổ chức, cá nhân thu đất, thu mặt nước (sau gọi chung người sử dụng đất) người thực kê khai tiền thu đất, ... đất lô đất, mặt nước 19 II/ HỒ SƠ KÊ KHAI Tờ khai tiền thu đất (mẫu số 01/TMĐN) Quyết định cho thu đất hợp đồng cho thu gia hạn thu đất quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy tờ có liên quan