( BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM ANH THƯ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN Ý KIẾN KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM THỰC HIỆN TP[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM ANH THƯ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN Ý KIẾN KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM THỰC HIỆN TP HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM ANH THƯ CÁC NHÂN TỚ ẢNH HƯỞNG ĐẾN Ý KIẾN KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM THỰC HIỆN TP HỒ CHÍ MINH Chuyên toán ngành: Mã Kế ngành: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN VĂN TÙNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Các nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam thực TP Hồ Chí Minh” kết nghiên cứu độc lập tơi, tơi hồn thành Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn TP Hồ Chí Minh, tháng 03 năm 2021 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 5.1 Về nội dung 5.2 Về không gian thời gian Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đóng góp đề tài Kết cấu luận văn .5 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN 1.1 Các nghiên cứu liên quan giới 1.2 Các nghiên cứu liên quan Việt Nam .11 1.3 Khoảng trống nghiên cứu 13 KẾT LUẬN CHƯƠNG 14 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 15 2.1 Báo cáo tài mục đích báo cáo tài 15 2.1.1 Khái quát báo cáo tài 15 2.1.2 Mục đích báo cáo tài 16 2.2 Kiểm toán báo cáo tài ý kiến kiểm tốn viên 17 2.2.1 Kiểm tốn báo cáo tài .17 2.2.2 Ý kiến kiểm toán viên báo cáo kiểm toán 17 2.2.3 Phân loại ý kiến kiểm toán 18 2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 3.1 Lựa chọn biến đưa vào mơ hình giả thuyết nghiên cứu 34 3.1.1 Biến phản ánh khả toán 34 3.1.2 Biến phản ánh khả sinh lợi 36 3.1.3 Biến phản ánh khả hoạt động 36 3.1.4 Biến phản ánh cấu tài 37 3.1.5 Biến phản ánh quy mô doanh nghiệp kiểm toán .38 3.1.6 Biến ý kiến kiểm toán năm trước .41 3.1.7 Biến loại cơng ty kiểm tốn .41 3.1.8 Biến thời gian niêm yết 42 3.1.9 Biến phụ thuộc – Ý kiến kiểm toán 44 3.2 Phương pháp nghiên cứu .44 3.2.1 Quy trình nghiên cứu 44 3.2.2 Phương pháp chọn mẫu 45 3.2.3 Phương pháp phân tích liệu 47 KẾT LUẬN CHƯƠNG 51 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 52 4.1 Thống kê mô tả mẫu biến nghiên cứu 52 4.2 Kiểm định mối quan hệ biến độc lập biến phụ thuộc .53 4.2.1 Kết kiểm định Kruskal Wallis .53 4.2.2 Kết kiểm định Chi-Square 56 4.3 Phân tích hồi quy nhị phân logistic cho biến chọn ban đầu 61 4.3.1 Xây dựng mơ hình hồi quy giải thích ý nghĩa hệ số .61 4.3.2 Kết phân tích hồi quy nhị phân với biến lựa chọn ban đầu 62 4.3.3 Kết phân tích hồi quy nhị phân logistic với biến cịn lại .64 4.4 Thảo luận kết 67 4.4.1 Nhóm biến tài .67 4.4.2 Nhóm biến phi tài .70 4.5 Ứng dụng mơ hình cho mục đích dự báo .72 1.1 KẾT LUẬN CHƯƠNG .74 1.2 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 5.1 Kết luận 75 5.2 Kiến nghị .77 5.3 Hạn chế nghiên cứu đề xuất hướng nghiên cứu tương lai 79 5.3.1 Hạn chế nghiên cứu .79 5.3.2 Đề xuất hướng nghiên cứu tương lai 80 1.3 KẾT LUẬN CHƯƠNG .81 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài CNTP Chấp nhận tồn phần EBIT Lợi nhuận trước thuế lãi vay HĐLT Hoạt động liên tục HSX/HOSE Sở giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh ISA Chuẩn mực Kiểm tốn quốc tế KQKD Kết kinh doanh KTV Kiểm toán viên LN Lợi nhuận LNTT Lợi nhuận trước thuế LNST Lợi nhuận sau thuế OLS Phương pháp bình phương bé ROA Lợi nhuận tổng tài sản bình quân ROE Lợi nhuận vốn chủ sở hữu bình quân TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TS Tài sản UTADIS Phương pháp phân loại đa tiêu chí VCSH Vốn chủ sở hữu VSA Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam YKKT Ý kiến kiểm tốn DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình 3.1 Tóm tắt quy trình nghiên cứu Bảng 2.1 Các trường hợp phân loại ý kiến ý kiến chấp Bảng 3.1 nhận toàn phần 21 Các biến tài mơ hình nghiên cứu 40 Bảng 3.2 Các biến phi tài mơ hình nghiên cứu 44 Bảng 4.1 Số lượng ý kiến kiểm toán giai đoạn nghiên cứu 52 Bảng 4.2 Thống kê mơ tả biến tồn mẫu 53 Bảng 4.4 Xếp hạng tỷ số tài Bảng 4.5 Kết kiểm định Kruskal Wallis 56 Bảng 4.6 Phân loại ý kiến kiểm toán theo biến ý kiến kiểm toán năm trước 57 Bảng 4.7 Kết kiểm định Chi-Square biến YKKT năm trước Bảng 4.8 Phân loại ý kiến kiểm tốn theo biến loại cơng ty kiểm toán 58 Bảng 4.9 Kết kiểm định Chi-Square biến loại cơng ty kiểm tốn 59 Bảng 4.10 Phân loại ý kiến kiểm toán theo biến thời gian niêm yết 60 Bảng 4.11 Kết kiểm định Chi-Square biến thời gian niêm yết 60 Bảng 4.12 Kết kiểm định Chi-square độ phù hợp mơ hình 62 Bảng 4.13 Kết kiểm định độ phù hợp tổng qt mơ hình theo đại Bảng 4.14 lượng -2LL Phân loại ý kiến kiểm tốn dự đốn từ mơ hình 62 63 Bảng 4.15 Kết kiểm định Wald ý nghĩa hệ số hồi quy tổng thể 63 Bảng 4.16 Kết kiểm định Chi-square độ phù hợp mơ hình 64 Bảng 4.17 45 55 57 Kết kiểm định độ phù hợp tổng qt mơ hình theo đại lượng -2LL Bảng 4.18 Phân loại ý kiến kiểm toán dự đốn từ mơ hình 64 65 Bảng 4.19 Kết kiểm định Wald ý nghĩa hệ số hồi quy tổng thể 65 Bảng 4.20 Hệ số hồi quy biến 77 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thị trường chứng khốn đóng vai trò quan trọng việc thúc đẩy tiến phát triển kinh tế, đặc biệt nước phát triển Việt Nam Đây xem kênh quan trọng để thu hút vốn đầu tư nước, đồng thời nơi luân chuyển vốn giúp nâng cao lực quản trị hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp BCTC nguồn thông tin quan trọng hàng đầu cung cấp cho người sử dụng thơng tin tình trạng tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Tuy nhiên, theo lý thuyết đại diện, tồn mâu thuẫn lợi ích quản lý doanh nghiệp bên liên quan sử dụng BCTC Lý thuyết bất cân xứng nhà quản lý thường có xu hướng cung cấp thơng tin có lợi cho họ, đối tượng khác khơng có điều kiện tiếp cận thông tin gốc nên khả đưa định sai Chính lý dẫn đến nhu cầu cần bên thứ ba độc lập để đánh giá trung thực minh bạch thơng tin trình bày BCTC thể tình hình tài cơng ty (DeAngelo, 1981) Bên thứ ba biết đến kiểm toán viên Mục tiêu cuối kiểm toán viên đảm bảo trung thực hợp lý BCTC công ty thông qua việc phát hành ý kiến kiểm toán đáng tin cậy Như vậy, báo cáo kiểm toán BCTC sản phẩm cuối q trình kiểm tốn Đây thơng báo kết làm việc kiểm tốn viên; đó, kiểm tốn viên phải nêu đánh giá phù hợp tính đắn, trung thực BCTC tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành lập BCTC doanh nghiệp Thực tế cho thấy mức độ tin cậy BCTC kiểm toán vấn đề trọng yếu mức độ lan tỏa thông tin, ảnh hưởng tới nhiều đối tượng cộng đồng nhà đầu tư Chính vậy, vai trị kiểm tốn bên liên quan sử dụng BCTC ngày khẳng định Thông qua BCTC kiểm toán, người sử dụng BCTC đảm bảo thông tin BCTC công khai có độ tin cậy cao để làm cho định đầu tư kinh tế thực