Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo mô hình kho bạc nhà nước điện tử

TRUONG DAI HOC KINH tE QUOC DAN ■ ■ SOfioOGSGS PHAM QUANG HUY DAI HOC K.T.Q.D TT THONG TIN THU’ VIEN PHONG LIAN AN-THIEU HOAN THIEN KIEM SOAT CHI NGAN SACH NHA NUUC THEO MO HlNH KHO BAC NHA NUUC DIEN TIT ■ ■ CHUYEN NGANH: KINH TE CHINH TRI LUAN VAN THAC SY KINH TE Ngtfdi htfdng dan khoa hoc: pgs.ts trAn viEt ti£'n HA NOI NAM 2014 & ffl LO'I CAM DOAN Toi xin cam doan day la cong trinh nghien cdu cua rieng toi Cac so \ r f lieu ket qua neu luan van la trung thuc, co nguon goc ro rang Tac gia luan van FTP ' • ■ A w Pham Quang huy MUC • LUC * LOI CAM DOAN DANH MUC CAC CHU VIET TAT DANH MUC BANG B1EU VA SO DO TOM TAT LUAN VAN L(H MO DAU CHUONG 1: NHlfNG VAN DE CO BAN VE KIEM SO AT CHI NGAN SACH NHA NUOC THEO MO HINH KHO BAC NHA NUOC DIEN TU 1.1 Kho bac nha nude dign tu: Quan niem, dac diem, vai tro va mo hinh 1.1.1 Quan niem ve kho bac nha nude truyen thong va kho bac nha nude theo mo hinh dientu 1.1.2 Dac diem cua kho bac nha nude truyen thong va kho bac nha nude dien tu 1.1.3 Vai tro cua kho bac nha nude dien tu 11 1.1.4 Mo hinh kho bac nha nude dien tu 13 1.2 Noi dung, nhfrng dien kien thuc hien va tarn quan cua kiem so at chi ngan sach nha niro'c theo mo hinh kho bac nha nude dien tu 15 1.2.1 Quan niem ve kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu 15 1.2.2 Noi dung kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu 18 1.2.3 NhQng dieu kien thuc hien kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu 27 1.2.4 Tam quan cua kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu 31 1.3 Nhfrng kinh nghiem quoc te ve kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu 34 1.3.1 Kinh nghiem cua Guatemala 34 1.3.2 Kinh nghiem cua Ukraina 35 1.3.3 Kinh nghiem cua Hungari 37 1.3.4 Bai hoc kinh nghiem cho Kho bac Nha nude Viet Nam qua trinh hoan thien kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu 38 CHUONG 2: THUC TRANG KIEM SOAT CHI NGAN SACH NHA NUOC VA NHUNG DIEU KIEN THl/C HIEN KIEM SOAT CHI NGAN SACH NHA MOC THEO MO HINH KHO BAC • NHA NUOC DIEN • TU* 40 2.1 Qua trinh xay dung va phat trien kho bac nha nuoc theo mo hinh kho bac nha nirdc dien tu o’ Viet Nam 40 2.1.1 Qua trinh xay dung kho bac nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu d Viet Nam 40 2.1.2 Qua trinh phat trien kho bac nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu d Viet Nam 41 2.2 Hien trang kiem soat chi va nhung dieu kien de thuc hien kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu*d Viet Nam 45 2.2.1 Hien trang kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu d Vi?t Nam 45 2.2.2 Hien trang nhung dieu kien de thuc hien kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu 53 2.3 Danh gia kiem soat chi va nhirng dieu kien de thuc hien kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tir 65 2.3.1 Nhung tuu 65 2.3.2 Nhung han che va nguyen nhan cua nhung han che 68 CHUONG 3: PHUONG HLONC, VA GIAI PHAP HOAN THIEN KlfiM SOAT CHI NGAN SACH NHA NIOC THEO MO HINH KHO BAC NHA NUOC DIEN TU* O VIET NAM 75 3.1 Phuong liiidng hoan thien kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu d Viet Nam 75 3.1.1 Nhung can cu de xuat phuong hudng 75 3.1.2 Phuong hudng hoan thien kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu 83 3.2 Giai phap hoan thien kiem soat chi ngan sach nha niro’c theo mo hinh kho bac nha niroc dien tu* o' Viet Nam 87 3.2.1 Hoan thien co che chinh sach va quy trinh kiem soat chi ngan sach nha nude phii hop vdi mo hinh kho bac nha nude dien tu 87 3.2.2 Tiep tuc hoan thien kiem soat tinh hop phap, hop le cua ho so, tai lieu chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu 89 3.2.3 Thuc hien viec kiem soat tinh phap ly cua chu ky dien tu cua don vi str dung ngan sach thuc hien kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu 90 3.2.4 Nang cao chat luong nguon nhan luc dap trng yeu cau hoan thien kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu 93 3.2.5 Tang cudng co so vat chat ky thuat de thuc hien tot kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu 97 3.2.6 Xay dung phan mem kiem soat chi ngan sach nha nude theo mo hinh kho bac nha nude dien tu 104 KET LUAN 110 DANH MUC TAI LIEU TH AM KHAO 112 DANH MUC CAC CHU VIET TAT AN-QP : An ninh - quoc phong CCNA : Chuang trinh dao tao quan tri mang CCNP : Chuang trinh dao tao quan tri mang nang cao CISSP : Chuang trinh dao tao an ninh thong tin CKDT : Chu ky dien tu CNTT : Cong nghe thong tin CP : Chinh phu CSDL : Ca sa du lieu DTKB-LAN : Phan mem dau tu mang noi bo KBNN DTXDCB : Dau tu xay dung ca ban IMF : Quy tien te quoc te INTRANET : Mang noi bo su dung dich vu web KBNN : Kho bac nha nuac KSC : Kiem soat chi LAN : Local Area Network - Mang cuc bo MODULE : Phan mem thuc hien mot so chuc nang NHNN : Ngan hang nha nuac NSNN : Ngan sach nha nuac OCP : Chuang trinh dao tao quan tri CSDL SCNP : Chuang trinh dao tao an toan bao mat ca ban TABMIS : Phan mem quan ly NS va hoat dong nghiep vu KBNN: TSA : Tai khoan kho bac nhat WAN : Wide Area Network - Mang dien rong DANH MUC BANG BIEU VA SO DO « BANG: Bang 2.1: Bang tong hop da toCn NSNN qua ccng tCc kiem soat chi cua KBNN giai doan 2009-2013 48 Bang 2.2: FCtt qua KSC NSNNt dd i vdi hh i thuong xuyen qua KBNN 52 Bang 2.3: K6t qua KSC NSNN dd i v •» •> X cu quan de xay dung, phan bo du toan va kiem soat chi NSNN Dong thdi, cung la mot nhung tieu chuan de danh gia chat luong quan ly va dieu hanh quy NSNN cua chinh quyen dia phuong Theo quy trinh kiem soat chi, cac nhan vien nha nuoc co tham quyen so sanh, doi chieu ho so, chung tu chi voi cac thu tuc, dinh muc va tieu chuan cua Nha nuoc voi su tro giup cua CNTT Tuy nhien, cho den cac tieu chuan, dinh muc chi NSNN cho tung cong viec, tung doi tuong van chua duoc xac dinh mot cach cu the va thong nhat Do do, thdi gian toi can phai day manh viec xay dung cac dinh muc va tieu chuan chi cho phu hop voi mo hinh KBNN dien tu Day la cong viec kha kho khan va phuc tap Boi le, quy mo hoat dong va tinh chat cong viec cua cac don vi du toan rat da dang, dong thdi chung lai chiu anh huong boi nhieu yeu to nhu lam phat, tang truong kinh te, Song ve phuong dien ngan sach, thi moi don vi deu co quyen quyet dinh chi pham vi so tien ma ho co duoc Tuong tu nhu vay, NSNN cung phai duoc chi theo nhung nguyen tac, tieu chuan va dinh muc cua Nha nuoc Tat nhien, thuc tien khong co nguyen tac nao lai phu hop moi trudng hop Hon nua, qua khao sat thuc te nhung nam qua cho thay, cong quy thudng bi su dung lang phi cac trudng hop nhu: Xay dung va sua chua tru so, nha cua; mua sam cac phuong tien va trang thiet bi; cac chi phi ve dien thoai, lien r hoan, hoi hop, tiep khach, Vi vay, truoc mat can quy dinh thong nhat cac che do, tieu chuan, dinh muc chi nhung trudng hop neu tren Ngoai ra, cac chi phi ve vat lieu va cac chi phi khac cung can duoc dinh muc tren co so so bien che duoc duyet Viec lap du •» f » toan, kiem soat chi phai tuyet doi tuan thu theo cac tieu chuan, dinh muc r Doi voi nhung khoan chi chua ban hanh duoc tieu chuan dinh muc chi tieu, ap dung phuong phap quan ly theo dau cua cong viec 109 Viec phan bo Ngan sach, dinh muc chi cung nhu thuc hien ke hoach chi NSNN duoc quy dinh phai cong khai, song van de chi thuc hien o don vi thu huong NSNN Chinh vi vay viec phan bo quan ly chi NSNN thieu mat kiem tra, kiem soat va cung la nguyen nhan dan den tinh trang “xin, cho” lam cho viec chap hanh ky luat Ngan sach khong nghiem va su dung NS kem hieu qua Do vay cung voi viec hoan thien he thong cac luat ve thu NSNN, can X X nghien cuu hoan thien cac Luat ve chi NSNN, can cu the hoa cac noi dung chi hien da duoc quy dinh rat chung luat NSNN cac Luat chuyen ve tung noi dung chi, tham chi ve nhung khoan chi quan Nhu vay viec xay dung phap luat lien quan den chi tieu NSNN co tinh chat cap bach cong tac xay dung, hoan chinh phap luat ve tai chinh noi chung Linh vuc dau tu xay dung co ban luon duoc coi la linh vuc kha phuc tap, co nhieu yeu to tac dong, co che chinh sach lai chua on dinh, trinh to chuc nang luc can bo cua Ban Quan ly du an han che va chua dong deu Mat khac, san pham xay dung co ban la san pham don chiec, quy mo lon, thoi gian tao san pham dai, nhieu co quan, nhieu nguoi tham gia vao qua trinh tao san pham nay, cong tac kiem soat toan von dau tu giu vai tro dac biet quan trong, neu khong duoc kiem soat chat che de gay lang phi, that thoat tien von cua Nha nuoc Kiem soat toan von dau tu nham day nhanh tien von giai ngan nhung van dam bao cac khoan chi tieu dung doi tuong, dung noi dung cua du an da duoc phe duyet, theo dung dinh muc, don gia xay dung co ban hien hanh Chinh vi vay can phai tiep tuc nghien cuu hoan thien chinh sach, che ve quan ly, kiem soat toan von dau tu cua KBNN phu hop voi Luat Xay dung va tren nguyen tac, xac dinh ro pham vi, doi tuong, noi dung kiem tra va chu trinh luan chuyen chung tu mot cach nhanh gon, tranh qua nhieu khau trung gian khong can thiet Ket hop kiem tra ho so toan voi khao sat, nam tinh hinh thuc te tai hien truong Dieu hanh mot cach linh hoat va nhanh chong von dau tu toan he thong duoc thong suot 110 KET LUA N Ngan sach nha nuoc, thu chi NSNN la van de lon, huyet mach quyet dinh xu huong va toc phat trien kinh te - xa hoi cua mot quoc gia Kiem soat chi NSNN dung muc tieu, quy che, phap luat cua nha nudc de X X nang cao hieu qua viec thu chi NSNN nen kinh nham day manh su nghiep cong nghiep hoa, hien dai hoa dua dat nuoc phat trien nhanh, ben vung, thuc hien cong su nghiep doi moi vi muc tieu dan giau nuoc manh, xa hoi cong bang, dan chu, van minh dang la mot doi hoi cap thiet Trong qua trinh quan ly dat nuoc, Nha nuoc Viet Nam da thuc hien nhieu bien phap de cai thien tinh hinh quan ly tai chinh noi chung va quan ly chi NSNN noi rieng Nhan thuc ro vi tri, vai tro cua he thong KBNN viec kiem tra cac khoan chi tieu NSNN, 30/12/1995, Thu tuong Chinh phu da co quyet dinh so 86/TTg nhan manh ro vai tro KSC NSNN da tung buoc duoc cai thien Ky hop thu IX, Quoc hoi khoa IX da thong qua Luat NSNN Day la lan dau tien nuoc ta co mot bo luat dieu chinh, kiem soat bien lai chung tu, cac r r * r moi quan he viec phan cap quan ly, lap, chap hanh va quyet toan NSNN; phan dinh trach nhiem, quyen han cua cac bo, nganh, dia phucmg viec quan ly va dieu hanh NSNN De hoan chinh va dap ung yeu cau phat trien dat nuoc X tinh hinh moi, nam 2004 Luat NSNN da gop phan nang cao hieu qua quan ly va su dung cac khoan chi NSNN Tuy nhien viec quan ly va KSC NSNN dung, dat hieu qua la hoat dong phuc tap, nhay cam, khong chi lien quan den co che, chinh sach ma lien quan truc tiep den loi ich, den ngudi nen luon luon phai duoc coi va la nhiem vu nang ne ma KBNN phai dam nhiem va phai hoan nhiem vu cua minh Ill % Tu nhung van de ly luan chung, Luan van da khai quat thuc trang KSC x r NSNN qua he thong KBNN, qua rut nhung tuu, dong thoi chi ro X 9 \ nhung ton tai yeu kem va nguyen nhan nhung yeu kem can khac phuc thoi gian toi Luan van cung de xuat nhung giai phap nham hoan thien KSC X NSNN theo mo hinh KBNN dien tu nham thuc hien tot hon nua nhiem vu kiem soat chi NSNN cua KBNN./ 112 DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO • • Bo Tai chinh (2006), Thong tu- 81/2006/TT-BTC 06/09/2006 cua Bo Tai chinh hucmg dan che kiem soat chi doi vdi cac dem vi sir nghiep cong lap thuc hien quyen tu chu, tu chiu trach nhiem ve thuc hien nhiem vu, to chuc bo may, bien che va tai chinh Bo Tai chinh (2012), Thong tu so 222/2012/TT-BTC 24/12/2012 cua Bo Tai chinh quy dinh ve to chuc thuc hien du toan NSNN nam 2013 Bo Tai chinh (2012), Thong tu so 199/2013/TT-BTC 20/12/2013 cua Bo Tai chinh quy dinh ve to chuc thuc hien du toan NSNN nam 2014 Le Ngoc Chau (2004), Mot so giai phap tang cudng kiem soat chi NSNN rt' r ' qua he thong KBNN dieu kien ung dung tin hoc, Luan an tien si kinh te Chinh phu (2007), Nghi dinh 26/2007/ND-CP 15/02/2007 quy dinh chi tiet thi hanh Luat Giao dich dien tu ve chu ky so va dich vu chung thuc chu ky so Chinh phu (2007), Nghi dinh 64/2007/ND-CP ve ung dung CNTT hoat dong cua ca quan Nha nude fur ! ' Nguyen Van Hieu (1998), Nang cao chat luong chi NSNN tren dia ban r Tinh Gia, Thanh Hoa, luan van thac si kinh te Ngo Thanh Hoang (2012), "Quan ly ngan sach nha nuoc theo ket qua -' r r dau ra", Tap chi nghien cuu Tai chinh ke toan, so 4(105) nam 2012 Trinh Thi Thuy Hong (2012), Quan ly chi NSNN dau tu XDCB tren dia ban tinh Nam Dinh, luan an tien si kinh te 10 Kho bac nha nuoc Bao cao kiem soat chi NSNN nam 2009-2013 11 Kho bac nha nuoc (2010) Chien luoc phat trien KBNN den nam 2020 113 12 Kho bac nha nudc (2010) De an hien dai hoa ung dung CNTT he thong KBNN den nam 2015 va dinh huong nam 2020 13 Kho bac nha nudc (2014) Bao cao tong hop nguon nhan luc KBNN 14 Kho bac nha nuoc (2014) Bao cao tai san CNTT KBNN 15 Kho bac nha nudc (2014) Co so du lieu TABMIS 2009-2014 16 Kho bac nha nudc (2010) Ky yeu Kho bac Nha nuoc 17 Tran Van Lam (2009), Hoan thien quan ly chi NSNN nham thuc day phat trien kinh te xa hoi tren dia ban tinh Quang Ninh, Luan an tien si kinh te 18 Hoang Thuy Nguyet (2012), "Tang cuong quan ly nham nang cao hieu qua dau tu cong d Viet Nam", Tap chi nghien cuu Tai chinh ke toan,so 3(104) nam 2012 19 Nguyen Lan Phuong (2010), Phat trien hai quan dien tu nham thuc day r r f r xuat nhap khau cua Viet Nam giai doan hoi nhap kinh te quoc te, luan van thac si kinh te 20 Qudc hoi (2002), Luat so 01/2002/QH11 16/12/2002 ve Ngan sach nha nudc 21 Quoc hoi (2005), Luat so 51/2005/QH11 29/11/2005 ve giao dich dien tu 22 Qudc hoi (2006), Luat so 67/2006/QH11 29/6/2006 vt cong nghe thong tin 23 Vinh Sang (2013), Quan ly va kiem soat cam ket chi NSNN qua KBNN, De tai nghien cuu khoa hoc von dau tu tu NSNN, Ha Noi, thang 8/2008 25 Nguyen Xuan Thu (2010), "Tang cuong quan ly chi NSNN theo ket qua 114 26 Thu tuomg Chinh phu (2006), Quyet dinh so 210/2006/QD-TTg cua Thu X F tudng Chinh phu 12/9/2006 ve ban hanh cac nguyen tac, tieu chi va dinh muc phan bo chi dau tu phat trien bang nguon NSNN giai doan 2007-2020 27 Hoang Thi Xuan (2010), Nang cao chat luong kiem soat chi ngan sach nha nudc qua Kho bac Nhd nude (Lay vi du d Kho bac nhd nudc Nghe An), luan van thac si kinh te 28 Vu Van Yen (2008), Hoan thien cor che kiem soat chi NSNN qua KBNN (lay vi du tai KBNN tinh Nam Dinh, luan van thac si kinh te 29 Website https://www.mof.gov.vn, Cong thong tin dien tur cua Bo Tai chinh 30 Website https://www.mic.gov.vn, Cong thong tin dien tic cua Bo Thong tin va truyen thong 31 Website http://www.chinhphu.vn, Cong thong tin dien tic cua chinh phu 32 Website https://www.vst.gov.vn, Cong thong tin dien tu cua KBNN NHAN • XIT I'AN • VAN THAC • si KINH TE Cua hoc vien cao hoc: Pham Quang Huy Chuyen nganh: Kinh te chinh tri De tai: “Hoan thien kiem soat chi ngan sach Nha nudc theo mo hinh Kho bac Nha nu^c dien td Ngudi nhan xet: PGS TS Dao Thi Phuong Lien - Trudng DH Kinh te Quoc dan I Tinh cap thiet cua de tai De tai Luan van co y nghia ly luan va thuc tien cap bach nham cai thien chat luong kiem soat chi ngan sach qua Kho bac va van hanh hieu qua hon quy trinh kiem soat chi, tiet kiem nhan luc va thdi gian cho xa hoi, hudng tdi thuc hien muc tieu: den nam 2020, cac hoat dong Kho bac Nha nudc duoc thuc hien tren nen tang cong nghe thong tin hien dai va hinh Kho bac dien tu cai cach hanh chinh cong II Luan van co cach tiep can hop ly, co doi tuong va phuong phap nghien cuu phu hop vdi chuyen nganh kinh te chinh tri Van phong va cach trinh bay mach lac, sang sua HI Kit cuu cua luan v an Luan van dai 114 trang, ngoai phan md dau, ket luan va danh muc tai lieu tham khao, luan van duoc ket cau theo kieu truyen thong: chuong, di tu nhung van de co ban ve Kho bac Nha nudc, Kho bac Nha nudc dien tu, mo hinh Kho bac Nha nudc dien tu, co tham khao kinh nghiem nudc ngoai kiem soat chi NSNN theo mo hinh Kho bac Nha nudc dien tu, den nhung danh gia ve thuc trang va cuoi cung la nhung de xuat ve phuong hudng va giai phap Ket cau nhu vay theo chung toi la hop ly, can doi, bam sat doi tuong nghien cuu va chuyen tai het noi dung, vay, dap ung duoc yeu cau cua mot luan van thac si IV Dong gop cua luan van r - r \ x Thu nhat: Luan giai duoc nhung van de co ban ve Kho bac NN dien tu: quan niem, dac diem, mo hinh Tren co sd Luan van da xay dung quan niem, noi dung, dieu kien va tam quan cua kiem soat chi NSNN theo mo hinh KBNN dien tu Ngudi doc dong tinh vdi tac gia luan van phan tich nhung dieu kien can chuan bi de chuyen sang thuc hien kiem soat chi NSNN theo mo hinh KBNN dien tu, la: 1/ Luat phap, chinh sach phai phai phu hop, dam bao van hanh chuong trinh kiem soat chi duoc nhanh chong, thuan tien, an toan; 2/ Nhan luc phai lam chu duoc chuong trinh kiem soat chi tren mang; 3/ Ha tang Cong nghe thong tin phai hien dai va duoc trang bi dong bo - Thu hai: Nghien cuu kinh nghiem kiem soat chi NSNN theo mo hinh r rr KBNN dien tu cua mot so Quoc gia tren the gioi nhu Goatemala; Ukraina va Hungari, tu rut bai hoc cho Kho bac Nha nudc Viet nam qua trinh chuyen doi kiem soat chi NSNN theo mo hinh KBNN dien tu Nhung bai hoc ma ngudi doc cho la cd gia tri tham khao tot la: bai hoc xay dung Luat phap, chinh sach quan ly NSNN phu hup vdi viec ung dung CNTT, tien tdi su sung TSA (tai khoan Kho bac nhat) thu, chi NSNN; Bai hoc xay r * ? z