Khóa luận tốt nghiệp: Kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp kim khí số 5 TP HCM

Hạch toán tiêu thụ hàng hoá sau mỗi thời kỳ kinh doanh sẽ cho doanh nghiệp có được cái nhìn tổng quát về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình mộtcách cụ thể qua các chỉ tiêu do

Trang 1

Lời mở đầu 1

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 4

1.1.1 Một số khái niệm liên quan 4

1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 4

1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 5

1.1.4 Chứng từ hạch toán 5

1.1.5 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 5

1.1.6 Phương pháp hạch toán 6

1.1.6.1 Tiêu thụ trực tiếp 6

1.1.6.2 Bán hàng đại lý 8

1.1.6.3 Kế toán hàng đổi hàng 8

1.1.6.4 Kế toán bán hàng trả chậm và trả góp 9

1.1.6.5 Kế toán ứng trước tiền hàng của khách hàng 10

1.1.7 Kế toán chiết khấu thương mại 10

1.1.7.1 Khái niệm 10

1.1.7.2 Chứng từ sử dụng 10

1.1.7.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 11

1.1.7.4 Sơ đồ hạch toán 11

1.1.8 Kế toán hàng bán bị trả lại 12

1.1.9 Giảm giá hàng bán 13

Trang 2

1.1.10 Kế toán thuế giá trị gia tăng phải nộp 14

1.1.10.1 Khái niệm 14

1.1.10.4 Phương pháp hạch toán 15

1.2 Kế toán chi phí 16

1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 16

1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 17

1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 18

1.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 20

1.2.5 Kế toán chi phí tài chính 21

Trang 3

1.2.6 Kế toán thu nhập khác 22

1.2.7 Kế toán chi phí khác 24

1.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 25

1.2.8.1Khái niệm 25

1.2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 28

1.2.10 Kế toán phân phối lợi nhuận 30

1.2.10.1 Khái niệm 30

1.2.11 Kế toán phải trả nội bộ 32

Trang 4

1.2.11.1 Khái niệm 32

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP KINH DOANH KIM KHÍ ( XN KDKK) SỐ 5 – CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM 2.1 Giới thiệu về công ty Cổ Phần Kim Khí TP.HCM 35

2.2.Giới thiệu về Xí nghiệp KD Kim Khí số 5 35

2.2.1 Giới thiệu chung 35

2.2.2 Mặt hàng kinh doanh chính 36

2.2.3 Chức năng và nhiệm vụ XN KDKK số 5 37

2.2.3.1 Chức năng 37

2.2.3.2 Nhiệm vụ 37

2.2.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy Xí nghiệp KDKK số 5 38

2.2.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 38

2.2.4.2 Giải thích 38

2.2.5 Mục tiêu kinh doanh 40

2.2.6 Hệ thống quản lý chất lượng và chính sách khách hàng 41

2.2.7 Giới thiệu về tổ chức công tác Kế toán tại Xí nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 41

2.2.7.1 Tổ chức, nhân sự, nhiệm vụ ở phòng Kế toán 41

2.2.7.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp 43

2.2.7.3 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán 43

2.2.7.4 Tổ chức công tác kế toán 43

2.2.7.5 Sổ kế toán sử dụng 44

2.2.7.6 Trình tự ghi chép 44

Trang 5

2.3 Thực trạng tình hình kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Xí Nghiệp

Kinh Doanh Kim Khí số 5 – Công ty Cổ Phần Kim Khí TP.HCM 45

2.3.1 Kế toán về tiêu thụ Hàng hóa và Doanh thu bán hàng 45

2.3.1.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp 45

2.3.1.2 Số liệu thực tế 47

2.3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 56

2.3.2.2 Số liệu thực tế 56

2.3.3 Kế toán chi phí tài chính 58

2.3.3.2 Số liệu thực tế minh họa 59

2.3.4 Kế toán thu nhập khác 60

2.3.4 Kế toán giá vốn hàng bán 62

2.3.5 Kế toán chi phí bán hàng 69

2.3.5.2Số liệu thực tế minh họa 69

2.3.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 71

2.3.6.2Số liệu thực tế minh họa 71

2.3.7 Kế toán tổng hợp và xác định kết quả kinh doanh 73

2.3.8 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 80

Trang 6

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN

3.1 Nhận xét chung 83

3.1.1Điểm mạnh 83

3.1.2Điểm yếu 83

3.2 Nhận xét bộ máy kế toán 84

3.2.1Về tổ chức bộ máy kế toán 84

3.2.2Về chứng từ sổ sách kế toán 84

3.3 Một số hạn chế về kế toán 85

3.3.1Về chứng từ sổ sách 85

3.3.2Về phần xác định kết quả kinh doanh 86

3.4 Kiến nghị 87

3.4.1Một số biện pháp quản trị kinh doanh 87

3.4.2Một số biện pháp về kế toán 89

3.5 Kết luận 93

TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC

Trang 7

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

Giải thích

KDKK

Kinh doanh kim khí

Trang 9

DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG

Bảng 2.1 : Nhật ký chung 52

Bảng 2 3 : Sổ chi tiết tài khoản 511 54

Bảng 2.4 : Sổ cái tài khoản 511 55

Bảng 2.5 : Nhật ký chung PL Bảng 2 6 : Sổ chi tiết tài khoản 515 57

Bảng 2 8 : Sổ chi tiết tài khoản 635 59

Bảng 2.10 : Sổ chi tiết tài khoản 711 61

Bảng 2.21: Nhật ký chung 77

Bảng 2.22: Sổ chi tiết tài khoản 911 78

Trang 10

Bảng 2.24 : Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 2/2009 80

DANH MỤC SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ hạch toán bán hàng tiêu thụ trực tiếp 7

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ hạch toán bán hàng đại lý 8

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ hạch toán kế toán hàng đổi hàng 8

Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ hạch toán bán hàng trả chậm, trả góp 9

Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ hạch toán kế toán ứng trước tiền hàng KH 10

Sơ đồ 1.6 : Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại 11

Sơ đồ 1.7 : Sơ đồ hạch toán hàng bán trả lại 13

Sơ đồ 1.8 : Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán 14

Sơ đồ 1.9 : Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 17

Sơ đồ 1.10 : Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 18

Sơ đồ 1.11 : Sơ đồ hạch toán chi phí QLDN 19

Sơ đồ 1.12 : Sơ đồ hạch toán DT HĐTC 21

Sơ đồ 1.13 : Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính 22

Sơ đồ 1.14 : Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 23

Sơ đồ 1.15 : Sơ đồ hạch toán chi phí khác 25

Sơ đồ 1.16 : Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN HH 27

Sơ đồ 1.17 : Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN HL 27

Sơ đồ 1.18 : Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 29

Sơ đồ 1.19 : Sơ đồ hạch toán phân phối lợi nhuận 31

Sơ đồ 1.20 : Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả nội bộ 33

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ bộ máy quản lý XN KDKK số 5 38

Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại XN 43

Trang 11

Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ hạch toán hình thức kế toán NKC 44

Sơ đồ 2.4 : Lưu đồ quá trình bán hàng thu tiền mặt tại XN 46

Trang 12

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài:

Trong những năm qua, cơ chế quản lý kinh tế của nước ta đã có những đổimới sâu sắc và toàn diện Cơ chế mới đã tạo ra những chuyển biến tích cực cho

sự tăng trưởng của nền kinh tế Mục tiêu phát triển của đất nước đã có sự điều chỉnhphù hợp với yêu cầu, khả năng của từng thời kỳ, từng giai đoạn Nhiều chính sáchkinh tế, nhiều chế độ quản lý kinh tế - tài chính đã, đang và còn tiếp tục đổi mới,ngày càng được hoàn thiện

Sự phát triển một cách tất yếu và mạnh mẽ của các doanh nghiệp thương mạitrong nền kinh tế hiện nay làm nảy sinh ra nhiều vấn đề khó khăn trong quá trìnhquản lý càng chứng minh sự cần thiết của công cụ hạch toán Đặc biệt quá trình tiêuthụ được coi là khâu mấu chốt trong hoạt động kinh doanh thương mại, cho nênhạch toán nghiệp vụ kinh doanh tiêu thụ là một khâu hết sức quạn trọng cầnphải được quan tâm thoả đáng Nền kinh tế nhiều thành phần vận hành theo cơchế thị trường Sự cạnh tranh khốc liệt là đặc tính của thị trường Các doanh nghiệpmuốn tồn tại và phát triển phải tìm mọi cách đưa được sản phẩm hàng hoá tới tayngười tiêu dùng, được họ chấp nhận Từ đó thu được lợi nhuận từ việc sản xuất, tiêuthụ Hạch toán tiêu thụ hàng hoá sau mỗi thời kỳ kinh doanh sẽ cho doanh nghiệp

có được cái nhìn tổng quát về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình mộtcách cụ thể qua các chỉ tiêu doanh thu và kết quả lãi lỗ để doanh nghiệp có biệnpháp điều chỉnh lại cơ cấu hàng hoá, hình thức kinh doanh, phương thức quản lýcho phù hợp và có hiệu quả hơn, hạn chế các thiệt hại có thể đoán ước được

Tổ chức hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ sẽ cung cấp những thông tin cần thiếtgiúp cho các nhà quản lý phân tích, đánh giá, lựa chọn các phương án kinhdoanh, đầu tư vào doanh nghiệp có hiệu quả nhất Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại

Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 – TP.HCM cùng với nhận thức được tầmquan trọng của tổ chức tiêu thụ hàng hoá cũng như công tác hạch toán tiêu thụ, em

đã chọn chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Kế toán xác định kết quả kinh

doanh ở Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5–TP.HCM”.

Trang 13

- Đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán tại công ty.

- Đưa ra một số biện pháp cải thiện lợi nhuận của Xí Nghiệp

- Củng cố lại những kiến thức đã học ở trường

- Trang bị thêm kiến thức ở thực tế về kế toán tiêu thụ hàng hóa

3 Nhiệm vụ nghiên cứu:

- Giới thiệu tổng quan về tình hình hoạt động kinh doanh tại Xí nghiệpKinh Doanh Kim Khí số 5 – TP Hồ Chí Minh

- Thông qua việc tìm hiểu thực tế tình hình kế toán tại Xí nghiệp sẽ đưa

ra một số giải pháp cho kế toán và kinh doanh tạo Xí nghiệp

4 Phương pháp nghiên cứu:

- Đọc sách và nghiên cứu tài liệu để tìm hiểu cơ sở lý luận cho đề tài

- Tìm hiểu cụ thể tình hình kế toán và hoạt động kinh doanh tại Xínghiệp

- Phân tích nội dung

5 Kết quả đạt được của đề tài:

- Trong thời gian thực tập tại Xí nghiệp được các anh chi tại phòng kếtoán nhiệt tình giúp đỡ em đã tìm hiểu về bộ máy kế toán và tình hìnhhoạt động kinh doanh của Xí nghiệp nên đã hiểu và đưa ra được một sốbiện pháp cho Xí nghiệp

- Tuy nhiên, do thời gian thực tế tại Xí nghiệp còn ít nên gặp một số khókhăn trong vấn đề thu thập thông tin

6 Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp:

Trang 14

Khóa luận gồm có 3 phần:

Chương 1: Cơ sở lý luận về Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh

nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp

Kinh Doanh Kim Khí (XN KDKK) số 5 – Công ty Cổ Phần Kim Khí TP.Hồ ChíMinh

Chương 3: Nhận xét – Kiến nghị - Kết luận

Trang 15

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

1.1.1 Một số khái niệm liên quan :

- Tiêu thụ : là quá trình cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách

hàng và nhận được tiền hàng hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán

- Doanh thu : là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp (DN) thu được

trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh của DN, gópphần làm tăng vốn chủ sở hữu

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : là giá bán của toàn bộ sản phẩm,

hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ (không bao gồm thuế giá trị gia tăngđối với đơn vị tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ)

- Chi phí bán hàng : là toàn bộ chi phí phát sinh phục vụ quá trình tiêu thụ

như: chi phí của bộ phận bán hàng, chi phí vận chuyển sản phẩm, hàng hóa

đi tiêu thụ, …

- Chi phí quản lý doanh nghiệp : là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến

việc tổ chức, điều hành và quản lý chung các hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp

- Cuối kỳ, Kế toán phải xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Trong đó:

Doanh thu thuần = DT bán hàng và cung cấp DV - Các khoản giảm trừ DT

1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

- Danh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền

sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sởhữu hàng hóa hoặc kiểm soát hàng hóa

Kết quả hoạt = Doanh thu - Giá vốn - CP bán - CP quản

Trang 16

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bánhàng

- Xác định dược chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính của

DN, phản ánh quy mô kinh doanh, khả năng tạo ra tiền của DN, đồng thờiliên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận DN Do đó, trong kế toánviệc xác định doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán cơ bản là:

- Cơ sở dồn tích: doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh,

không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền

- Phù hợp: khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù

hợp

- Thận trọng: doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng

chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế

1.1.4 Chứng từ hạch toán

- Hóa đơn GTGT

- Hóa đơn bán hàng thông thường

- Giấy đề nghị bán hàng

- Biên bản giao nhận hàng hóa

- Phiếu thu, giấy báo Có của Ngân hàng…

1.1.5 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:

 Tài khoản sử dụng:

- TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (DTBH và CCDV).

Trang 17

Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán

Có TK 511: doanh thu bán hàng (giá chưa thuế GTGT)

Có TK 512: doanh thu bán hàng nội bộ (giá chưa thuế GTGT)

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp

- Nếu là đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặckhông thuộc diện chịu thuế GTGT, thì căn cứ vào hóa đơn bán hàng, kếtoán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán

Có TK 511: doanh thu bán hàng (tổng giá thanh toán)

Có TK 512: doanh thu bán hàng nội bộ (tổng giá thanh toán)

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp

- Chiết khấu thương mại

- Các khoản giảm giá hàng bán - Doanh thu bán hàng và cung cấp

- Cuối kỳ, kết chuyển DTH thuần

sang TK 911 để xác định KQKD

Trang 18

- Phản ánh giá trị hàng xuất bán đã xác định tiêu thụ:

Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Có TK 155, 156: theo giá thực tế xuất kho

 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán

155,156 632 511,512 111,112,131

(1) (2)

(4) 3331

(3)

Chú thích:

(1) Trị giá hàng xuất bán(2) Doanh thu bán hàng(3) Thuế GTGT

(4) Tổng giá thanh toán

Trang 20

Chú thích:

(1) Phản ánh giá vốn hàng bán

(2) Phản ánh doanh thu bán hàng và thuế GTGT

(3) Trị giá sản phẩm, hàng hóa, vật tư DN nhận về qua trao đổi

(4) Phản ánh trị giá chênh lệch phải thu tiền thêm do giá trị hợp lý của sảnphẩm, hàng hóa, vật tư đem trao đổi lớn hơn giá trị hợp lý của sản phẩm,hàng hóa, vật tư nhận về qua trao đổi

(5) Phản ánh trị giá chênh lệch phải trả thêm tiền cho bên trao đổi do giá trịhợp lý của sản phẩm, hàng hóa, vật tư đem trao đổi nhỏ hơn giá trị hợp lýcủa sản phẩm, hàng hóa, vật tư nhận về qua trao đổi

Trang 21

1.1.6.5 Kế toán ứng trước tiền hàng của khách hàng

 Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ hạch toán

155,156 632 511 131 111,112

(3)3331

Chú thích:

(1) Nhận tiền ứng trước của khách hàng(2) Phản ánh giá vốn khi xuất kho thành phẩm, hàng hóa giao chokhách hàng

(3) Phản ánh doanh thu bán hàng và thuế GTGT

1.1.7 Kế toán chiết khấu thương mại:

Kế toán muốn xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, một trong những chỉ tiêuphải tính là xác định được doanh thu thuần Ta có công thức tính:

Trong đó: Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại,

hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

1.1.7.1 Khái niệm:

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đãthanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sảnphẩm, hàng hóa, dịch vụ) với khối lượng lớn và theo thỏa thuận

1.1.7.2 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn giá trị gia tăng

Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ

và cung cấp dịch vụ doanh thu

Trang 22

1.1.7.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán

 Tài khoản sử dụng : TK 512: Chiết khấu thương mại

TK 521 – Chiết khấu thương mại

Số tiền chiết khấu thương mại Kết chuyển toàn bộ số tiền chấp nhận thanh toán cho chiết khấu thương mại sang

thu thuần

Trang 23

1.1.8 Kế toán hàng bán bị trả lại

1.1.8.1 Khái niệm

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa được xác định là tiêu thụnhưng bị khách hàng trả lại vì lý do: mất phẩm chất, chất lượng, khôngđúng chủng loại, sai quy cách…và từ chối thanh toán

- Bảng kê hàng bán bị trả lại

- Phiếu nhập kho

 Tài khoản sử dụng: TK 531: Hàng bán bị trả lại

đã trả lại tiền cho nhười mua bị trả lại vào bên Nợ TK 511 hoặc hoặc tính vào khoản phải TK 512 để xác định doanh thu thuần

Trang 24

Chú thích:

(1) Giá vốn hàng bán bị trả lại(2) Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại(3) Chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại nếu có

(4) Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ vào

1.1.9.3 Sổ sách kế toán và tài khoản sử dụng:

 Tài khoản sử dụng: TK 532

TK 532 – Giảm giá hàng bán

Trang 25

(1) Khoản giảm giá đã chấp nhận cho người mua.

(2) Kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang TK

1.1.10.2 Chứng từ sử dụng:

Trang 26

Hóa đơn GTGT

1.1.10.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán

 Tài khoản sử dụng: TK 3331

Trong một số trường hợp đặc biệt, TK 333 có thể có số dư bên Nợ Số dư

Nợ (nếu có) của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn sốthuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhànước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn hoặc giảm chothoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu

Có TK 133: thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 111,112: số tiền phải nộp thêm (nếu có)

1.2 Kế toán chi phí:

TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đã nộp vào NSNN Thuế GTGT phải nộp vào NSNN

SD: Thuế GTGT còn phải nộp vào NSNN

Trang 27

1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán:

1.2.1.1 Khái niệm:

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm hoặc là giá thực tế lao

vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khácđược tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

- Giấy đề nghị điều chuyển hàng bán thẳng

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

 Tài khoản sử dụng: TK 632: Giá vốn hàng bán

Trang 28

(4) Kết chuyển giá vốn hàng bán của SP, HH được xác định là tiêu thụtrong kỳ sang TK 911

1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm,hàng hóa Bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáosản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm…

Phiếu chi tiền mặt, Bảng phân bổ tiền lương, Các hóa đơn dịch vụ mua ngoàiphục vụ cho bán hàng

1.2.2.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:

 Tài khoản sử dụng: TK 641: Chi phí bán hàng

Trang 29

(4) 133

Chú thích:

(1) Tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và các khoản trích theo lương.(2) Chi phí điện, nước mua ngoài; chi phí điện thoại, fax; …

(3) Các khoản giảm chi phí bán hàng

(4) Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ sang TK 911

1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

1.2.3.1 Khái niệm:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồmcác chi phí vế lương nhân viên bộ phận QLDN, các khoản trích theo lương, chiphí vật liệu văn phòng, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, …

1.2.3.2 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu chi tiền mặt

- Bảng phân bổ tiền lương

- Các hóa đơn dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp

- Hóa đơn, phiếu xuất kho

 Tài khoản sử dụng: TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

 Sổ sách kế toán:

- Sổ chi tiết TK 642

TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệpChi phí quản lý DN thực tế phát sinh Kết chuyển CP QLDN sang TK 911

Trang 30

(3) Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp

(4) Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngaykhông qua kho cho bộ phận quản lý

(5) Các khoản giảm chi phí QLDN

(6) Kết chuyển CP QLDN vào TK 911

Trang 31

1.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

1.2.4.1 Khái niệm:

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu được do hoạt động đầu tưtài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại như: chiết khấu thanh toán; đầu tưchứng khoán, lãi cho vay, lãi tiền gửi; thu nhập do bán bất động sản, …

- Phiếu thu tiền mặt

- Giấy báo Có của Ngân hàng

 Tài khoản sử dụng: TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

Trang 32

(3)

Chú thích:

(1) Chiết khấu thanh toán được hưởng

(2) Lãi đầu tư chứng khoán, lãi cho vay, lãi tiền gửi

(3) Thu nhập do bán bất động sản

(4) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

1.2.5 Kế toán chi phí tài chính:

Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động đầu

tư tài chính và kinh doanh về vốn như: chi phí chiết khấu thanh toán, chi phílãi vay vốn SXKD, chi phí hoạt động đầu tư tài chính, lỗ bán chứng khoán, …

- Giấy báo Nợ của Ngân hàng

1.2.5.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:

 Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí hoạt động tài chính

TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính Các khoản CPHĐ TC phát sinh Kết chuyển CPHĐ TC sang TK 911

Trang 33

1.2.6 Kế toán thu nhập khác:

1.2.6.1 Khái niệm:

Thu nhập khác là những khoản thu nhập của doanh nghiệp ngoài các khoảndoanh thu bán hàng thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh và doanh thu củahoạt động tài chính như: thu nhập do thanh lý nhượng bán TSCĐ, thu tiềnđược phạt vi phạm hợp đồng…

1.2.6.2 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu tiền mặt

- Giấy báo Có của Ngân hàng

1.2.6.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:

 Tài khoản sử dụng: TK 711: Thu nhập khác

Trang 34

(1)

(1) Thu nhượng bán thanh lý TSCĐ

(2) Khoản nợ không xác định được chủ

(3) Khoản giảm thuế

Trang 35

 Tài khoản sử dụng: TK 811: Chi phí khác

(4)

TK 811 – Chi phí khác Các khoản lỗ, các chi phí khác PS Kết chuyển các khoản chi phí khác

vào TK 911

Trang 36

Chú thích:

(1) Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý

(2) Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

 Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát - Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải

Thuế TNDN HH của các năm trước hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ Phải nộp do bổ sung sai sót không trọng Số thuế TNDN phải nộp được ghi yếu của các năm trước giảm do phát hiện sai sót không trọng

- CP thuế TNDN HL phát sinh trong yếu của năm trước năm từ việc ghi nhận thuế TNDN HL - Ghi giảm CP thuế TNDN HL và ghi phải trả Nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại Kết chuyển chênh lệch giữa số phát - Kết chuyển số chênh lệch giữa số sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số

Trang 37

sinh trong kỳ vào bên Có TK 911 phát sinh bên Có TK 8212 vào bên Nợ TK 911.

TK 821 có các TK cấp 2:

- TK 8211 - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- TK 8212 - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

(1) Phản ánh số thuế TNDN hiện hành còn phải nộp khi số thuế TNDN thực

tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp Và khoản tăng CPthuế TNDN HH của năm nay do phát hiện sai sót hông trọng yếu của cácnăm trước

Trang 38

(2) Giảm CP thuế TNDN hiện hành khi số thuế TNDN thực tế phải nộp trongnăm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp Và ghi giảm CP thuế TNDN HH củanăm nay do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước.

(3) Kết chuyển CP thuế TNDN HH vào bên Nợ TK 911 nếu bên Có TK 8211nhỏ hơn bên Nợ TK 8211

(4) Kết chuyển CP thuế TNDN HH vào bên Có TK 911 nếu bên Có TK 8211lớn hơn bên Nợ TK 8211