3334 8211 911
(1) (3)
(2) (4)
Chú thích:
(1) Phản ánh số thuế TNDN hiện hành còn phải nộp khi số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp. Và khoản tăng CP thuế TNDN HH của năm nay do phát hiện sai sót hơng trọng yếu của các năm trước.
(2) Giảm CP thuế TNDN hiện hành khi số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp. Và ghi giảm CP thuế TNDN HH của năm nay do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước.
(3) Kết chuyển CP thuế TNDN HH vào bên Nợ TK 911 nếu bên Có TK 8211 nhỏ hơn bên Nợ TK 8211.
(4) Kết chuyển CP thuế TNDN HH vào bên Có TK 911 nếu bên Có TK 8211 lớn hơn bên Nợ TK 8211.
Sơ đồ 1.17: Sơ đồ hạch tốn: chi phí thuế TNDN hỗn lại.
911 8212 243, 347
(3) (1)
(4) (2)
Chú thích:
(1) CP thuế TNDN HL phát sinh trong năm từ việc hoàn nhập tài sản thuế TNDN HL đã ghi nhận từ các năm trước. Và CP thuế TNDN HL phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN HL phải trả.
(2) Ghi giảm CP thuế TNDN HL.
(3) Kết chuyển CP thuế TNDN HL vào bên Nợ TK 911 nếu bên Có TK 8212 nhỏ hơn bên Nợ TK 8212.
(4) Kết chuyển CP thuế TNDN HL vào bên Có TK 911 nếu bên Có TK 8211 lớn hơn bên Nợ TK 8211.
1.2.9 Kế toán Xác định kết quả kinh doanh:
1.2.9.1 Khái niệm:
Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu tài chính cuối cùng phản ánh một cách tổng hợp nhất hiệu quả các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
1.2.9.2 Chứng từ sử dụng:
Tất cả những chứng từ sổ sách liên quan đến TK Doanh thu và Chi phí
1.2.9.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:
Tài khoản sử dụng: TK 911: Xác đinh kết quả kinh doanh
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- Trị giá vốn SP, HH, BĐSĐT và DV - Doanh thu thuần về số SP, HH, BĐS
đã bán ĐT và DV đã bán.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí - Doanh thu HĐTC, các khoản thu thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí nhập khác và khoản ghi giảm chi phí
khác . thuế TNDN .
– Kết chuyển lãi - Kết chuyển lỗ Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết TK 911 - Nhật ký chung - Sổ cái TK 911 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.2.9.4 Sơ đồ 1.18: Sơ đồ hạch toán:
632 911 511,512 (3) (1) 641 515,711 (4) (2) 642 (5) 8212 635,811 (8) (6) 8211
(7)
(9)
421 421
(10) (11)
Chú thích:
(1) Kết chuyển doanh thu thuần.
(2) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. (3) Kết chuyển giá vốn hàng bán.
(4) Kết chuyển chi phí bán hàng.
(5) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. (6) Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác. (7) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành.
(8), (9) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh TK 8212.
(10) Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh (lợi nhuận sau thuế). (11) Kết chuyển lỗ.
1.2.10 Kế toán phân phối lợi nhuận:
1.2.10.1 Khái niệm:
Phân phối lợi nhuận là việc chia số lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp cho các đối tượng có quyền lợi liên quan.
1.2.10.2 Chứng từ sử dụng:
Tất cả những giấy tờ, chứng từ, sổ sách liên quan đến việc phân phối lợi nhuận.
1.2.10.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:
Tài khoản sử dụng: TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của DN. - Số lợi nhuận thực tế của hoạt động - Trích lập các quỹ của DN. KD của DN trong kỳ.
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh. lẻ của cấp dưới được cấp trên bù.
- Nộp lợi nhuận lên cấp trên. -Xử lý các khoản lỗ về hoạt động KD
SD: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý SD: số lợi nhuận chưa phân phối
. hoặc chưa sử dụng. Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết TK 421 - Nhật ký chung - Sổ cái TK 421
1.2.10.4 Sơ đồ 1.19 : Sơ đồ hạch toán:
111,112,338 421 (1) 414,415,431,418 4212 4211 (2) (4) 411 (3) 414,415,431,418 (5) (6)
336 136 (7) (8) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(9) (10)
Chú thích:
(1) Tạm chia lãi cho các bên góp vốn liên doanh, cho các cổ đơng. (2) Tạm trích lập các quỹ doanh nghiệp từ lợi nhuận sau thuế. (3) Bổ sung vốn kinh doanh từ lợi nhuận để lại doanh nghiệp.
(4) Cuối năm, kết chuyển số LN chưa phân phối trong năm từ chi tiết năm nay sang chi tiết năm trước.
(5) Xác định số LN được phân phối trường hợp số LN được phân phối thực tế lớn hơn số đã tạm phân phối.
(6) Xác định số LN được phân phối trường hợp số LN được phân phối thực tế nhỏ hơn số đã tạm phân phối.
(7) Đơn vị cấp dưới phải nộp số LN cho đơn vị cấp trên. (8) Đơn vị cấp trên thu số LN từ đơn vị cấp dưới.
(9) Đơn vị cấp trên cấp cho đơn vị cấp dưới số lỗ SXKD. (10) Số lỗ hoạt động SXKD được đơn vị cấp trên cấp bù.
1.2.11 Kế toán phải trả nội bộ:
1.2.11.1 Khái niệm:
Phải trả nội bộ là các khoản phải trả giữa doanh nghiệp độc lập với các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập, Tổng Công ty, Công ty về các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp hoặc các khoản mà các đơn vị trong doanh nghiệp độc lập đã chi, đã thu hộ cấp trên, cấp dưới hoặc đơn vị thành viên khác.
1.2.11.2 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi.
- Giấy báo Nợ của Ngân hàng.
Tài khoản sử dụng: TK 336: Phải trả nội bộ
TK 336 – Phải trả nội bộ
- Số tiền đã trả cho đơn vị trực thuộc. - Số tiền phải nộp cho Tổng Công ty, - Số tiền đã nộp cho Tổng Công ty, Công ty. Công ty.
- Số tiền đã trả về các khoản mà các đơn vị -Số tiền phải trả cho đơn vị trực thuộc bội bộ thu hộ hoặc chi hộ đơn vị nội bộ. - Số tiền phải trả các đơn vị khác trong nội bộ.
SD: số tiền còn phải trả, phải nộp cho các đơn vị trong nội bộ DN.
Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết TK 336 - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 336
1.2.11.4 Sơ đồ 1.20 : Sơ đồ hạch toán:
211 411 336 642 (7) (1) 214 414,415,431 (2) 511 111,131 421 (3) 3331 (9) 152,153,331,641,642 (4) 156 133
111,112 (5) 632 (10) (6) 156 3331 111,112,136 (8) 155,156 512 (11) (12) 133 Chú thích:
(1) Định kỳ tính vào CP QLDN số phải nộp cho Tổng Cơng ty, Cơng ty.
(2) Tính số phải nộp về các quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính, quỹ khen thưởng phúc lợi.
(3) Số lợi nhuận phải nộp về Tổng Công ty, Công ty.
(4) Số tiền phải trả cho Tổng Công ty, Công ty và các đơn vị nội bộ khác về các khoản đã được họ chi trả hộ.
(5) Thu tiền hộ Tổng Công ty, Công ty và các đơn vị nội bộ khác. (6) Khi trả tiền cho Tổng Công ty, Công ty và đơn vị nội bộ về các khoản phải trả, phải nộp, chi hộ, thu hộ.
(7) Khi có quyết định điều chuyển TSCĐHH cho các đơn vị khác trong Tổng Công ty, Công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(8) Nhận được hàng của Tổng Công ty, Công ty.
(9) Khi bán được hàng thì phản ánh doanh thu và thuế GTGT đầu ra. (10) Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
(11) Phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ khi sử dụng ngay hóa đơn GTGT mà khơng sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
(12) Phản ánh giá vốn hàng hóa nhập kho theo giá bán nội bộ chưa thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP KDKK SỐ 5 – CƠNG TY CỔ PHẦN KIM
KHÍ TP.HCM
2.1 Giới thiệu về cơng ty Cổ Phần Kim Khí TP.HCM
Tên Cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TPHCM
Tên tiếng anh: HOCHIMINH CITY METAL CORPORATION
Tên giao dịch chứng khốn: HMC Biểu tượng của cơng ty:
Vốn điều lệ: 210 tỷ đồng
Loại cổ phần: cổ phần phổ thơng
Trụ sở chính: số 8 Lê Duẩn, P. Bến Nghé, Quận 1, TP.Hồ Chí Minh Cơng ty Cổ phần Kim Khí TP.HCM là đơn vị được cổ phần hóa từ Doanh nghiệp Nhà nước - Cơng ty Kim Khí TP.Hồ Chí Minh - theo Quyết định số 2841/QĐ-BCN ngày 07/9/2005 của Bộ Công Nghiệp.
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu là mua bán kim khí (kim loại đen, kim loại màu); máy móc thiết bị; nơng, lâm, hải sản; khống sản; sản phẩm kim loại; gỗ và sản phẩm về gỗ; sản xuất gia cơng sản phẩm kim khí, kinh doanh khách sạn; lữ hành; cho th văn phịng, kho bãi, nhà ở....
Là một cơng ty đã trải qua hơn 30 năm hoạt động trong ngành kinh doanh kim khí. Cơng ty đã khẳng định được vị trí là nhà cung cấp thép hàng đầu ở Việt Nam. Có hệ thống mạng lưới bán bn, bán lẻ rộng khắp, có mối quan hệ thương mại mật thiết hơn 50 Công ty xuất khẩu, nhà sản xuất thép lớn trên thế giới. Là đại lý lớn của các nhà sản xuất thép có uy tín trong nước.
Cơng ty đã được cấp chứng chỉ quản lý chất lượng ISO 9001:2008, Với phương châm “Tất cả vì sự hài lịng”.
2.2 Giới thiệu về Xí nghiệp Kinh Doanh Kim Khí (KDKK) số 5:
Xí nghiệp KDKK số 5 là đơn vị trực thuộc Cơng ty CP Kim Khí TP.HCM.
2.2.1Giới thiệu chung:
Địa chỉ: Khu phố 4, P. Linh Trung, Q. Thủ Đức, TP.Hồ Chí Minh Điện thoại: ( 08) 38963974 - 38960400
Fax: (08) 38963974
Email: xn5@metalhcm.com.vn
Xí nghiệp kinh doanh Kim Khí số 5 được thành lập ngày 25/04/1986. Tổng diện tích: 1112,32 m2. Trong đó, diện tích văn phịng:112,32 m2;
diện tích kho bãi:1000 m2.
Ngành nghề kinh doanh: mua, bán các loại sắt thép xây dựng.
2.2.2 Mặt hàng kinh doanh chính:
Thép xây dựng: gồm có thép vằn, thép trịn cuộn, thép trịn trơn …được cung cấp bởi các nhà sản xuất thép trong nước như: Thép Miền nam, Vinakyoei.
- Thép vằn, thép tròn cacbon: chủ yếu phục vụ cho
đường, hầm …với đường kính từ D10 - D42, ngồi ra cịn phục vụ cho ngành xây dựng dân dụng, gia cơng cơ khí (Ø10 - Ø 18).
- Thép cuộn: phục vụ cho việc gia công kéo dây (Ø6 - (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ø10), gia công chế tạo boulon thông dụng (Ø12 - Ø18), xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp (Ø10 - Ø32).
Thép chính phẩm: bao gồm thép tấm, lá, cuộn,
thép hình H, I, U và thép ống đạt tiêu chuẩn, chủ yếu được nhập khẩu từ nước ngoài (Nga, Nhật, Hàn Quốc, …) và một số nhà sản xuất thép trong nước như: Pomina, Thép Miền Nam. Các sản phẩm này chủ yếu phục vụ cho việc gia cơng cơ khí, các cơ sở đóng tàu, khung kèo bằng thép trong các cơng trình xây dựng cơng nghiệp, cầu đường, sản xuất công nghiệp.
Thép tấm, lá sai quy cách: bao gồm thép tấm,
lá, cuộn, …không đúng chuẩn, sai quy cách, …được nhập khẩu từ nước ngoài như: Nhật, Nga, Hàn Quốc, … chủ yếu phục vụ cho các nhà sản xuất, gia công thép; các nhà máy thép ống, thép định hình, sản xuất khung nhà kho; các cơ sở đóng tàu biển; các nhà kinh doanh thép cán phẳng, …
Phế liệu: bao gồm phế liệu thu mua trong nước,
vật tư cắt phá tàu, thiết bị cũ, các vật tư dư thừa, …chủ yếu phục vụ cho các cơ sở nhỏ sản xuất thép xây dựng sử dụng nguyên liệu là các nguồn phế liệu tận dụng và các lị sản xuất phơi từ thép phế liệu.
2.2.3 Chức năng và nhiệm vụ Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5:
2.2.3.1 Chức năng:
- Tổ chức mua bán các mặt hàng kim khí, các loại hàng hóa khác sản xuất trong và ngoài nước. Bán các loại hàng hóa do cơng ty khai thác và nhập khẩu.
- Khai thác nguồn kim khí và các loại hàng hóa khác ngồi xã hội để bổ sung thêm nguồn hàng kinh doanh của công ty theo các phương án do công ty duyệt.
- Quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản và nguồn vốn , hàng hóa, lao động do cơng ty giao.
- Chấp hành pháp luật nhà nước, các quy định của cơng ty về kế hoạch, tài chính, hàng hóa, lao động, thị trường… thực hiện theo đúng điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty.
- Hoạt động theo phương thức hoạch tốn báo sổ của cơng ty Cổ Phần Kim Khí TP HCM, được sử dụng con dấu riêng theo quy định.
- Các xí nghiệp có trách nhiệm phải báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo định kỳ hàng tháng về văn phịng cơng ty để tổng hợp kết quả kinh doanh tồn cơng ty.
2.2.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy Xí nghiệp KDKK số 5:
2.2.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý: Sơ đồ 2.1
2.2.4.2 Giải thích:
PHĨ GIÁM ĐỐC XÍ
NGHIỆP GIÁM ĐỐC XÍ NGHIỆP
CÁC PHỊNG CHỨC NĂNG
P.HÀNH
Giám đốc xí nghiệp:
- Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của các phó Tổng Giám đốc và sự chỉ gián tiếp của của Tổng Giám đốc.
- Điều hành mọi hoạt động của xí nhiệp theo đúng sự chỉ đạo của cấp trên, đúng điều lệ của Công ty, mục tiêu quy chế của Công ty và tuân thủ các quy định của Pháp luật.
- Được lựa chọn và đề xuất cấp trên bổ nhiệm chức danh Phó Giám đốc xí nghiệp.
- Có quyền quyết định bán hàng hay khơng bán hàng. Chỉ có Giám đốc mới có quyền đề nghị xin chuyển hàng của Cơng ty để kinh doanh tại Xí nghiệp.
Phó Giám đốc xí nghiệp
Phó Giám Đốc có quyền đưa ra chiến lược cho công ty với điều kiện Giám Đốc là người ký ban hành.Cơng việc cụ thể của Phó Giám Đốc là giúp việc cho Giám Đốc và thực hiện quyền điều hành cty do chính Giám Đốc ủy nhiệm.
Phịng Hành chính Tổng hợp: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phịng có chức năng tham mưu giúp Giám đốc điều hành và thực hiện các hoạt động hành chính, tổng hợp kế hoạch và hoạt động mua bán sắt thép xây dựng của Xí nghiệp.
- Phịng Hành chính Tổng hợp cịn có nhiệm vụ hỗ trợ cho phòng Kinh doanh tiếp khách hàng để ký kết các hợp đồng mua bán tại Xí nghiệp mình. Ngồi ra, cịn thực hiện công tác quản lý, xây dựng đội ngũ nhân viên, bồi dưỡng kiến thức chuyên mơn cho nhân viên các phịng chức năng khác.
Phịng Tài chính Kế tốn:
- Quản lý nghiệp vụ Kế toán:
+ Tổ chức ghi chép kịp thời, đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong q trình kinh doanh của Xí nghiệp.
+ Hỗ trợ hướng dẫn Xí nghiệp thực hiện đúng chính sách, quy định về quản lý tài chính của Nhà nước.
+ Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực của các chứng từ, tính chính xác của các số liệu. Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+ Lập báo cáo tài chính, báo cáo thống kê kịp thời theo quy định của Công ty, và theo chế độ của Nhà Nước.
+ Thực hiện nghiệp vụ thu chi, nhập xuất, theo dõi và thu hồi công nợ. + Đưa các báo cáo và các sổ sách Kế tốn về Cơng ty đúng theo thời gian mà Công ty quy định.
- Quản lý tài sản và quản trị tài chính:
+ Quản lý và bảo quản con dấu, sử dụng con dấu của Xí nghiệp khi được sự cho phép của Giám đốc, chịu trách nhiệm đóng dấu các hợp đồng mà Giám đốc đã ký.
+ Quản lý quỹ là tài sản chính của Xí nghiệp. + Quản lý hợp đồng mua bán.
+ Tổ chức kiểm kê hợp đồng hàng năm, sau đó đưa về Cơng ty theo quy định.
+ Tiếp đón các đồn thanh tra tài chính của Cơng ty theo định kỳ hoặc đột xuất.
+ Tham mưu cho Giám đốc trong quá trình phân tích hoạt kinh doanh