Tăng cường hoạt động kiểm tra sau thông quan của cục hải quan tỉnh cao bằng

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - PHẠM ANH TÙNG TĂNG CƢỜNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH CAO BẰNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Hà Nội, năm 2020 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - PHẠM ANH TÙNG TĂNG CƢỜNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH CAO BẰNG Chuyên ngành: Kinh tế quản lý thƣơng mại Mã ngành: 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ XUÂN HƢƠNG Hà Nội, năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả luận văn Phạm Anh Tùng LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn tới thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện giúp đỡ mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn tri ân sâu sắc quan tâm, hướng dẫn tận tình Phó giáo sư, Tiến sỹ Nguyễn Thị Xn Hương giúp tơi hồn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới lãnh đạo, phòng, đơn vị tham mưu thuộc Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng cung cấp thông tin phục vụ cho việc phân tích lời góp ý để tơi hồn thành luận văn Trong q trình thực luận văn, có nhiều cố gắng trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi có thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp Thầy, Cơ nhà khoa học để tơi hồn thành tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Phạm Anh Tùng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOA ̣T ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN CỦ A HẢI QUAN VIỆT NAM 1.1 Kiểm tra sau thông quan cần thiết phải tổ chức hoạt động kiểm tra sau thông quan quan hải quan 1.1.1 Khái niệm kiểm tra sau thông quan 1.1.2 Các hình thức 1.1.3 Các phương pháp kiểm tra sau thông quan 1.1.4 Sự cần thiết phải tổ chức hoạt động kiểm tra sau thông quan quan hải quan 1.2 Nội dung hoạt động kiểm tra sau thông quan 10 1.2.1 Nghiên cứu, lập kế hoạch kiểm tra sau thông quan 10 1.2.2 Xác định đối tượng kiểm tra sau thông quan 11 1.2.3 Chuẩn bị kiểm tra sau thông quan 13 1.2.4 Thực nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan 14 1.2.5 Lập biên 15 1.2.6 Lập báo cáo kết luận 16 1.2.7 Theo dõi thực kết luận kiểm tra 16 1.3 Nhân tố ảnh hƣởng tới hoạt động kiểm tra sau thông quan quan Hải quan 17 1.3.1 Nhân tố bên ảnh hưởng tới hoạt động KTSTQ 17 1.3.2 Nhân tố bên ảnh hưởng tới hoạt động KTSTQ 19 1.4 Kinh nghiệm hoạt động kiểm tra sau thông quan số quan Hải quan 20 1.4.1 Kiểm tra sau thông quan của Cục Hải quan tỉnh Lào Cai 20 1.4.2 Kiểm tra sau thông quan của Cục Hải quan tỉnh La ̣ng Sơn 22 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH CAO BẰNG 25 2.1 Khái quát chung tổ chức kiểm tra sau thông quan cục Hải quan tỉnh Cao Bằng 25 2.1.1 Quá trình hình thành lực lượng Kiểm tra sau thông quan thuộc Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng 25 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ lực lượng kiểm tra sau thông quan Cục hải quan tỉnh Cao Bằng 27 2.2 Thực trạng thơng quan hàng hóa qua Hải quan tỉnh Cao Bằng 28 2.2.1 Thực tra ̣ng hàng hóa thông quan qua hải quan tỉnh Cao Bằ ng 28 2.2.2 Thực trạng công tác thu thuế xuấ t nhâ ̣p khẩ u 31 2.2.3 Công tác chố ng buôn lâ ̣u, gian lâ ̣n thương ma ̣i 33 2.2.4 Công tác thu thâ ̣p xử lý thông tin và quản lý rủi ro 35 2.3 Phân tích thực trạng hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2015-2019 36 2.3.1 Phân tích thực trạng công tác nghiên cứu, lập kế hoạch kiểm tra sau thông quan 36 2.3.2 Phân tích thực trạng cơng tác xác định đối tượng kiểm tra sau thơng quan 40 2.3.3 Phân tích thực trạng công tác chuẩn bị kiểm tra sau thông quan 42 2.3.4 Phân tích thực trạng cơng tác thực nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan 44 2.3.5 Phân tích thực trạng cơng tác lập biên 47 2.3.6 Phân tích thực trạng công tác lập báo cáo kết luận 54 2.3.7 Phân tích thực trạng cơng tác theo dõi thực kết luận kiểm tra 54 2.4 Đánh giá hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng 56 2.4.1 Ưu điểm 56 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 58 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN CỦA CỤC HẢI QUAN CAO BẰNG 62 3.1 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng 62 3.1.1 Xu hướng hội nhập quốc tế Hải quan 62 3.1.2 Định hướng tăng cường hoạt động kiểm tra sau thông quan ngành Hải quan năm tới 64 3.1.3 Phương hướng tăng cường hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng 65 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cƣờng hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng thời gian tới 66 3.2.1 Đổi phương pháp nghiên cứu, lập Kế hoạch kiểm tra sau thông quan 66 3.2.2 Tăng cường công tác phân loại đối tượng quản lý 70 3.2.3 Tăng cường sử dụng phương pháp kỹ thuật kiểm tra kiểm tra sau thông quan 72 3.2.4 Một số giải pháp khác 76 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CBCC Cán công chức CQHQ Cơ quan hải quan DN Doanh nghiệp KTSTQ Kiểm tra sau thông quan NSNN Ngân sách nhà nước XNK Xuất nhập DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH BẢNG: Bảng 2.1 Kim ngạch hàng hóa xuất nhập giai đoạn 2015 - 2019 29 Bảng 2.2 Số thu nộp ngân sách giai đoạn 2015 -2019 32 Bảng 2.3 Kết công tác chống buôn lậu giai đoạn 2015 – 2019 34 Bảng 2.4 Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm tra sau thông quan từ 2015- 2019 37 Bảng 2.5 Số vụ kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2015 - 2019 38 Bảng 2.6 Tổng số CBCC KTSTQ từ năm 2015 đến năm 2019 39 Bảng 2.7 Bảng thống kê tờ khai xuất nhập giai đoạn 2015-2019 41 Bảng 2.8 Chỉ tiêu kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2015 - 2019 42 Bảng 2.9 Số vụ kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2015 – 2019 45 Bảng 2.10 Số liệu Biên kiểm tra sau thông quan lập giai đoạn 2015 - 2019 47 Bảng 2.11 Bảng tổng hợp kết thực kết luận kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng giai đoạn từ 2015- 2019 55 HÌNH: Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức Chi cục Kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2015 – 2017 26 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức Phịng Nghiệp vụ - phận Kiểm tra sau thông quan 26 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - PHẠM ANH TÙNG TĂNG CƢỜNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH CAO BẰNG Chuyên ngành: Kinh tế quản lý thƣơng mại Mã ngành: 8340101 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội, năm 2020 70 cập đến phương pháp xác minh, Cục kiểm tra sau thông quan phương pháp chưa sử dụng Việc điều tra, xác minh có vai trị quan trọng thể chứng từ bên thứ khách quan Bên cạnh đó, góp phần giảm thiểu thời gian chi phí kiểm tra, đấu tranh với doanh nghiệp, đồng thời tăng cường mối quan hệ hợp tác Cục kiểm tra sau thông quan quan, đơn vị khác có liên quan đến hoạt động XNK Từ đó, tạo thuận lợi cho cán cơng chức kiểm tra sau thông quan tác nghiệp, giúp cho đội ngũ cán kiểm tra sau thông quan có khả đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ đảm bảo thống áp dụng pháp luật vào thực thi nghiệp vụ, tạo bước đột phá công tác kiểm tra sau thông quan 3.2.2 Tăng cường công tác phân loại đối tượng quản lý Phân loại đối tượng quản lý KTSTQ thực theo nhóm: - Thứ nhất, phân loại đối tượng theo doanh nghiệp: tập trung cho việc đánh giá, phân loại mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Từ thống kê danh sách doanh nghiệp phân loại thành nhóm: Tuân thủ; Chưa tuân thủ; Cần kiểm tra thêm để khẳng định thuộc loại - Thứ hai, phân loại đối tượng theo mặt hàng: tập trung đánh giá, phân loại mặt hàng XNK theo tiêu chí thuế suất cao, trị giá lớn, có độ rủi ro cao Từ thống kê danh sách hàng hóa xuất khẩu, nhập phân loại thành loại: kiểm soát được, rủi ro thấp; Chưa kiểm soát được, rủi ro cao; Cần kiểm tra thêm để khẳng định thuộc loại - Thứ ba, phân loại đối tượng theo loại hình XNK: tập trung đánh giá, phân loại mức độ rủi ro, vi phạm loại hình XNK Từ thống kê danh sách loại hình thường có mức độ gian lận cao gia công, sản xuất xuất khẩu, tạm nhập tái xuất , so sánh mức độ rủi ro, vi phạm loại hình Từ việc phân loại đối tượng trên, KTSTQ nghiên cứu, xác định xây dựng kế hoạch kiểm tra đạt hiệu Việc xây dựng kế hoạch KTSTQ tập trung doanh nghiệp, loại hình mặt hàng trọng điểm (rủi ro cao), trọng kiểm tra giá, định mức hàng gia công sản xuất-xuất khẩu, mã số hàng hoá, xuất xứ ASEAN, ưu đãi thuế 71 - Xây dựng tiêu chí phân loại hồ sơ hải quan hàng hóa XNK doanh nghiệp theo tiêu chí quản lý rủi ro để thực xác định đối tượng kiểm tra, nội dung kiểm tra, phương pháp kiểm tra áp dụng thống cơng tác KTSTQ, để đảm bảo kiểm sốt hồ sơ hàng hóa XNK thơng quan gắn liền với doanh nghiệp tham gia hoạt động XNK - Bộ tiêu chí thơng tin liệu theo tiêu chí quản lý rủi ro phục vụ cơng tác KTSTQ phải đảm bảo nguyên tắc: + Kết nối với tiêu chí quản lý rủi ro thơng quan, như: tiêu chí doanh nghiệp; tiêu chí mặt hàng, kim ngạch, trị giá, thuế suất, hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu; số thuế nộp; tiêu chí thị trường xuất khẩu, nhập khẩu; tiêu chí mức giá khai báo; + Tổng hợp thông tin nghi ngờ từ khâu thông quan, khâu phúc tập nghi ngờ từ đơn vị nghiệp vụ có liên quan chuyển chưa xử lý khâu thông quan + Tùy thời kỳ tiêu chí có thay đổi, để đảm bảo định hướng công tác KTSTQ - Trên sở thông tin thông tin đơn vị KTSTQ ngành Hải quan phân tích thu thập (phân tích rà sốt hồ sơ luồng xanh, doanh nghiệp tham gia hoạt động XNK, ) tiếp tục phân loại theo tiêu chí quản lý rủi ro hệ thống KTSTQ, để thực kiểm tra: - Đối với tờ khai Hải quan phân theo loại: Tờ khai phân loại rủi ro cao: thực kiểm tra trụ sở quan Hải quan thời hạn 90 ngày từ hàng hóa thơng quan Tờ khai cần theo dõi để tiếp tục đánh giá rủi ro, phân loại đưa vào kế hoạch kiểm tra sau thông quan doanh nghiệp Tờ khai chưa có dấu hiệu: tiếp tục theo dõi - Đối với doanh nghiệp phân theo loại: Doanh nghiệp chưa tuân thủ pháp luật: phải thực KTSTQ trụ sở doanh nghiệp Doanh nghiệp cần theo dõi kiểm tra để đánh giá mức độ tuân thủ phát luật: tiếp tục thu thập thông tin, để phân loại đưa vào kế hoạch KTSTQ doanh nghiệp để đánh giá mức độ tuân 72 thủ pháp luật Doanh nghiệp tuân thủ tốt pháp luật: theo dõi đưa vào KTSTQ có dấu hiệu - Xây dựng quy chế tiêu chí cập nhật thông tin liệu kết KTSTQ đầy đủ, kịp thời, tạo nguồn liệu cho đơn vị KTSTQ ngành Hải quan toàn quốc nghiên cứu thực Xây dựng chế mua tin tính pháp lý nguồn thông tin liệu thu thập Nghiên cứu kết nối thông tin với Bộ, ngành đơn vị có liên quan phục vụ cơng tác KTSTQ 3.2.3 Tăng cường sử dụng phương pháp kỹ thuật kiểm tra hoạt động kiểm tra sau thông quan Trong hoạt động KTSTQ, phương pháp sử dụng cần áp dụng cách có hiệu KTSTQ chất kiểm toán, theo đánh giá chuyên gia lĩnh vực KTSTQ, phương pháp kiểm toán coi phương pháp KTSTQ chủ yếu, nhiên văn ngành hướng dẫn KTSTQ chưa thức hướng dẫn việc áp dụng phương pháp kiểm toán cách chi tiết cụ thể trình thực KTSTQ, yêu cầu nghiệp vụ KTSTQ phải có kiến thức nghiệp vụ kiểm toán Để áp dụng phương pháp kiểm tốn vào nghiệp vụ KTSTQ cách có hiệu Phương pháp kiểm toán hải quan tuân thủ hướng dẫn cụ thể quy trình kiểm tốn tiến hành thực theo công việc cụ thể sau: - Khi tiến hành KTSTQ trụ sở doanh nghiệp, công chức Hải quan cần phải nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội thơng tin tài thơng tin có liên quan đến vi phạm đối tượng KTSTQ Các nội dung cần nghiên cứu gồm: mơi trường kiểm sốt, hệ thống kiểm toán thủ tục kiểm soát Việc nghiên cứu đánh giá thơng tin tài thực cách đánh giá mức độ tin cậy, tính hợp pháp hợp lệ thơng tin thu thập nhằm phát yếu điểm hệ thống kiểm soát nội để xác định rủi ro kiểm soát, trọng yếu kiểm toán hải quan Để thực việc nghiên cứu đánh giá này, công chức Hải quan cần phải xem xét tài liệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp như: Sơ đồ tổ chức máy, phân cơng nhiệm vụ, sơ 73 đồ hạch tốn, văn quản lý nội bộ, tổ chức công tác kiểm toán nội bộ, trao đổi với quản lý nhân viên nhằm hiểu đặc điểm tổ chức, cấu nhân trình độ, thái độ nhà quản lý nhân viên, đồng thời quan sát hoạt động chỗ đơn vị - Tiến hành tìm hiểu, kiểm tra hệ thống kiểm soát nội chu trình kế tốn Từ đó, cơng chức Hải quan đánh giá sơ mức độ rủi ro thu thập chứng mức độ hữu hiệu kiểm soát nội việc ngăn ngừa sai sót trọng yếu hoạt động XNK hàng hóa doanh nghiệp Để thực công việc này, công chức Hải quan sử dụng cách thức vấn người có liên quan; tiến hành kiểm tra chứng từ sổ sách kế toán; quan sát việc chấp hành quy trình, quy định nội doanh nghiệp Từ đó, đánh giá mức độ rủi ro kiểm sốt sai sót gian lận Trên sở đó, cơng chức Hải quan xác định lại sai sót xẩy báo cáo tài chính, hoạt động kinh doanh xuất nhập đơn vị Từ đó, định hướng xây dựng kế hoạch KTSTQ cách chi tiết, mở rộng thủ tục kiểm toán phận mà rủi ro kiểm soát đánh giá cao, ngược lại, giới hạn phận rủi ro kiểm soát thấp - Kế hoạch KTSTQ chi tiết thực dựa mục tiêu, nội dung KTSTQ, phạm vi, trọng tâm KTSTQ, rủi ro xác định trước KTSTQ chi tiết, nguồn lực cần thiết cho KTSTQ, phân công nhiệm vụ định tiến độ thời gian thực hiện, phương pháp KTSTQ cần thực cố vấn chuyên gia Các phương pháp cần vận dụng hợp lý, linh hoạt công tác KTSTQ phương pháp đối chiếu, phương pháp kiểm kê, phương pháp điều tra, phương pháp phân tích đem lại hiệu cao KTSTQ Ngồi ra, cán thực cần có kinh nghiệm sử dụng phương pháp khả phán đốn tình hình kiểm tra Sử dụng phương pháp kiểm tốn q trình KTSTQ biện pháp cần thiết để thực đẩy mạnh hiệu hoạt động KTSTQ thời gian tới Đồng thời, phải tăng cường phát triển sở vật chất kỹ thuật, hệ thống thông tin, sở liệu phục vụ KTSTQ, theo cần xây dựng sở liệu ngành 74 hải quan thât tốt Hiện nay, sở liệu ngành hải quan bao gồm chương trình: chương trình quản lý tờ khai XNK, theo dõi vi phạm, kế toán thuế, sở liệu trị giá hải quan Để tổng hợp thông tin liên quan đến công việc Hải quan doanh nghiệp, cần tạo môi trường số với trợ giúp đắc lực cơng cụ xử lý thơng tin xác, máy tìm kiếm phù hợp với trình tra cứu thông tin để theo dõi sát số liệu trữ thư viện Cách thức hồn tồn có sở khoa học hỗ trợ mạnh cho kiểm tra viên, góp phần tiết kiệm thời gian cho phận không nhỏ Cùng với việc xây dựng sở liệu thông tin nêu trên, Cục Hải quan tỉnh Cao Băng cần phối hợp trao đổi, phân tích thông tin với phận chức nội ngành Tài chính, TCHQ Bên cạnh đó, cần có phận tổng hợp quản lý liệu thông tin từ quan, ban ngành phối hợp Công an, Thuế, Kho bạc, Quản lý thị trường, Kiểm tốn nhà nước Cơng ty Kiểm tốn độc lập khác Đồng thời nối mạng trao đổi thông tin với ngành dịch vụ như: Giao thông vận tải, Ngân hàng, Bảo hiểm… Đồng với hệ thống sở liệu thông tin nêu trên, Cục Hải quan thành phố Hà Nội cần quan tâm, đầu tư trang bị phương tiện, thiết bị, kỹ thuật cần thiết để phục vụ cho công tác thu thập thông tin Xuất phát từ đặc thù hoạt động KTSTQ, hệ thống sở liệu phục vụ KTSTQ phải trở thành hệ thống thông tin quan trọng, có đặc thù riêng phải tham chiếu đến hệ thống thông tin ngành, đơn vị khác Do đó, lượng thơng tin vào cần phải xử lý lớn, thiết phải xây dựng phần mềm tích hợp để khai thác có hiệu hệ thống, chương trình Đồng thời quan tâm đầu tư trang thiết bị thêm số máy móc thiết bị phục vụ cho việc kiểm tra trụ sở doanh nghiệp như: Máy ghi âm, máy ghi hình, máy xách tay, thiết bị thẩm định chữ ký, dấu, mẫu tài liệu thật (giả) * Xây dựng cẩm nang kiểm tra sau thông quan Cần xây dựng cho lực lượng kiểm tra sau thông quan cẩm nang kiểm tra sau thơng quan theo phân chia lĩnh vực như: Trị giá, mã số thuế, gia cơng, sản 75 xuất xuất khẩu, sách mặt hàng , để công tác kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan địa phương thực thống nhất, đơn vị có điều kiện trao đổi học hỏi kinh nghiệm lẫn nhằm nâng cao hiệu Cẩm nang kiểm tra sau thông quan bao gồm nội dung: Hướng dẫn thủ tục kiểm tra sách, kiểm tra áp giá tính thuế, phân loại áp mã số thuế hàng hóa XNK, quy trình kiểm tra sau thơng quan hàng nhập theo loại hình gia cơng sản xuất xuất khẩu, quy trình tra thuế Nên xây dựng hình thức hỏi đáp vấn đề nghiệp vụ: Câu hỏi tình thực tế gặp dự báo định gặp thực KTSTQ; Tình tình Việt Nam tình mà Hải quan nước khác gặp; Trả lời giải pháp, biện pháp, cách thức áp dụng có kết thực tế; Cẩm nang tập trung nhiều vào kỹ kiểm tra sổ sách, chứng từ kế toán, kiểm tra hệ thống tài khoản hạch tốn Qua cần trọng cơng tác như: * Chuẩn hóa phương thức tổ chức hoạt động kiểm tra sau thông quan Việc tổ chức kiểm tra sau thơng quan nên hồn thiện mức độ đội thi hành, việc xếp công việc, phân công công tác thuộc lãnh đạo - người bao qt tồn q trình từ hồ sơ đưa vào quy trình kiểm tra sau thông quan, báo cáo kết giấy nội dung kiểm tra làm hài lòng doanh nghiệp Hải quan Trong lĩnh vực hành cơng, nhân lực phải phụ thuộc nhiều vào hệ thống văn pháp luật, nội dung cơng việc địi hỏi tính sáng tạo kiểm tra viên lệ thuộc vào hướng dẫn thông tin đồng nghiệp để tiến hành phân tích, giải tốn kiểm tra kiểm tốn Các lĩnh vực liên quan đến kế tốn thuế, tài chính, toán quốc tế từ từ đưa vào cán kiểm tra, kiếm thức chuyên sâu kết hợp với nội dung làm thành tảng cho tất công việc sau Về công tác quản lý hồ sơ kiểm tra sau thông quan, cần đưa qui định cụ thể việc bàn giao toàn hồ sơ cho phận lưu trữ sau kết thúc kiểm tra sau thông quan Đội tổng hợp sử dụng cơng cụ hỗ trợ tìm kiếm lưu trữ cách nhanh chóng thuận tiện bên cạnh việc tối thiểu hóa thời gian 76 làm việc vô nghĩa để xếp giấy tờ hồ sơ, dành thời gian cho công việc quan trọng theo dõi dịng thơng tin mã hóa, đánh dấu rút kinh nghiệm cho đội công tác khác Bên cạnh đó, cần đưa qui định sau kết thúc thời hạn doanh nghiệp khiếu nại, khiếu kiện vấn đề liên quan đến kiểm tra sau thông quan để lưu trữ, bảo quản, tạo đầu mối quản lý hồ sơ kiểm tra sau thông quan Điều tạo điều kiện thuận lợi việc xem xét hồ sơ có đồn kiểm tra đến làm việc công tác kiểm tra sau thông quan 3.2.4 Một số giải pháp khác Trên sở phân tích số nguyên nhân hạn chế hoạt động KTSTQ, bên cạnh giải pháp nêu trên, cần có giải pháp để đảm bảo hỗ trợ nâng cao chất lượng hoạt động KTSTQ sau: 3.2.4.1 Nâng cao chất lượng xây dựng ban hành văn pháp luật KTSTQ Nâng cao chất lượng xây dựng ban hành văn pháp luật KTSTQ đáp ứng yêu cầu: Phù hợp với chuẩn mực quốc tế; thống nhất, đồng với lĩnh vực pháp luật liên quan; đảm bảo đủ chuẩn mực thiết lập quan hệ pháp luật KTSTQ Việc xây dựng hoàn thiện pháp luật KTSTQ cần từ sở lý luận hoàn thiện pháp luật, đề luận khoa học gắn với yêu cầu thực tiễn hoạt động KTSTQ Giải pháp phụ thuộc vào quan điểm đạo Đảng công tác hoàn thiện pháp luật yêu cầu điều kiện cải cách hành chính, hội nhập kinh tế phát triển thương mại quốc tế; kỹ năng, trình độ, cách thức tiến hành quan có thẩm quyền ban hành pháp luật, chế tập hợp ý kiến chuyên gia, cộng đồng doanh nghiệp để đảm bảo tính thiết thực, hiệu Nâng cao nhận thức vai trò, ý nghĩa KTSTQ quản lý hải quan đại Trong bối cảnh thương mại phát triển hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam, tăng cường hoạt động KTSTQ để chuyển dần việc kiểm tra hàng hóa xuất nhập quan hải quan từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” yêu cầu thiết yếu chuẩn mực quản lý hải quan đại Để đảm bảo cho pháp luật hoạt động KTSTQ thực hiệu quả, cần nhận thức đắn vai trò, ý nghĩa hoạt động từ phía lực lượng quản lý cộng đồng doanh nghiệp 77 Đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu, cần nâng cao nhận thức KTSTQ việc tăng cường hình thức tuyên truyền trực tiếp, tham vấn, đối thoại doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp hiểu lợi ích KTSTQ việc tạo thơng thống tối đa cho hoạt động xuất nhập khẩu, giảm thiểu thời gian chi phí lại cho doanh nghiệp, đảm bảo quản lý hải quan chặt chẽ theo quy định pháp luật Từ xây dựng mối quan hệ cộng đồng trách nhiệm, khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ pháp luật hải quan, pháp luật thuế pháp luật liên quan đến quản lý xuất nhập Đối với ngành Hải quan: Cần xây dựng tâm trị lãnh đạo Hải quan cấp toàn ngành Hải quan đảm bảo nhận thức KTSTQ xu KTSTQ cải cách đại hóa hải quan Việc nâng cao nhận thức KTSTQ không thực với công chức thực KTSTQ mà cịn với cơng chức hải quan thuộc đơn vị chức khác để đảm bảo triển khai đồng bộ, hiệu công tác quản lý nhà nước hải quan hoạt động xuất nhập hàng hóa Nâng cao hiệu KTSTQ, tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập doanh nghiệp, qua KTSTQ đánh giá tuân thủ pháp luật doanh nghiệp, tăng cường phối hợp, cung cấp kịp thời thông tin doanh nghiệp, mặt hàng, thủ đoạn gian lận cho khâu thông quan, để khâu thông quan mạnh dạn cải cách thủ tục hành đảm bảo việc thực quản lý rủi ro Thực kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp chủ yếu Việc kiểm tra doanh nghiệp giúp cho cơng chức KTSTQ có hội tìm hiểu sâu sắc, có nhìn tồn diện Thơng qua kiểm tra chứng từ sổ sách, ghi chép doanh nghiệp, kiểm tra dây chuyền sản xuất cung cấp thông tin mà qua hồ sơ hải quan khơng nói lên Qua kiểm tra hải quan biết thêm đặc điểm sản xuất doanh nghiệp mặt hàng cụ thể, làm sở cho việc xem xét vụ việc doanh nghiệp khác 3.2.4.2 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực tổ chức máy Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực tổ chức máy KTSTQ theo hướng tinh gọn, chuyên nghiệp, chuyên sâu, đảm bảo liêm hải quan đạo đức nghề 78 nghiệp Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế tự hóa thương mại, KTSTQ trở thành hoạt động quan hải quan, nguồn nhân lực có ý nghĩa lớn để triển khai pháp luật KTSTQ với yêu cầu số lượng chất lượng Về tổ chức máy, việc tổ chức KTSTQ theo mô hình từ cuối năm 2016, Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng cần nghiên cứu thành lập Tổ chuyên trách kiểm tra sau thơng quan, với nịng cốt Lãnh đạo, cơng chức Phịng Nghiệp vụ cơng chức làm công tác kiểm tra sau thông quan Chi cục hải quan trực thuộc Từ đó, tổ chức hoạt động kiểm tra sau thông quan hiệu Tuy nhiên, cần có thời gian để thẩm định, đánh giá tính ưu việt để có điều chỉnh hợp lý, kịp thời đảm bảo cho việc triển khai tổ chức kiểm tra sau thơng quan theo mơ hình thực phát huy hiệu Về số lượng, ngành Hải quan cần tâm đáp ứng đề án “Tăng cường lực KTSTQ đến 2020 tầm nhìn đến 2025”, thực đến 2025 biên chế KTSTQ chiếm tối thiểu 20% biên chế toàn ngành Về chất lượng, cần đảm bảo chuyên ngành tuyển dụng đáp ứng tiêu chuẩn cơng chức KTSTQ tài kế tốn, kiểm tốn, ngân hàng, thương mại, luật, ngoại ngữ, công nghệ thông tin Việc tổ chức bồi dưỡng, đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ hải quan KTSTQ trị giá hải quan, mã số, thuế suất, xuất xứ hàng hóa, gia công, sản xuất xuất khẩu, nhập đầu tư cần thực thường xuyên, theo chuyên đề trọng điểm với đối tượng công chức KTSTQ phù hợp với địa bàn hải quan Bên cạnh đó, cần thiết triển khai sách đãi ngộ, trích thưởng theo tỷ lệ số tiền phát truy thu để tạo điều kiện, khuyến khích động viên cơng chức thực KTSTQ, đồng thời có biện pháp kỷ luật nghiêm minh, ngăn ngừa hành vi tiêu cực, sách nhiễu Vì cần hồn thiện cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cán công chức ngành hải quan; đồng thời cơng chức phải tự trau dồi kiến thức kỹ năng, tư động - Điều kiện làm việc, trang thiết bị, phương tiện phục vụ KTSTQ phải đảm bảo đáp ứng tối đa điều kiện làm việc, trang thiết bị phương tiện đại, thông tin cao, động đáp ứng mục tiêu công tác KTSTQ đến năm 2025 Cụ thể: Về trang thiết bị làm 79 việc ô tô phục vụ công tác: Trang thiết bị làm việc khác: đảm bảo đáp ứng đủ trang thiết bị Ơ tơ phục vụ cơng tác KTSTQ: Thực theo quy định hành Chính phủ Bộ Tài - Để có nguồn kinh phí phục vụ hoạt động nghiệp vụ (kinh phí mua tin, chi phí cho kiểm tra, chi thưởng phối hợp kiểm tra cho đơn vị khác ngồi ngành) mà chế độ hành chưa có có cịn hạn hẹp, khơng phù hợp với thực tế, đề nghị Cục xem xét chế độ trích lại tỷ lệ định từ nguồn thu cho đơn vị KTSTQ 3.2.4.3 Tăng cường công tác phổ biến pháp luật KTSTQ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật cho doanh nghiệp Việc tuyên truyền phổ biến pháp luật KTSTQ có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu KTSTQ Vì vậy, cần phải đổi nội dung, hình thức phương pháp đối tượng cụ thể Đối với Cục Hải quan Cao Bằng: Công tác KTSTQ đưa vào triển khai thực Ngành Hải quan Thực tế, cấp sở Ngành Hải quan chưa hiểu nghĩa vai trị cơng tác KTSTQ Nhiều đơn vị có tâm lý e ngại, sợ ảnh hưởng đến cán bộ, cơng chức phận tiến hành KTSTQ phát có sai phạm Do vậy, Cục cần phải tăng cường công tác giáo dục trị tư tưởng tun truyền phổ biến, khơng cho cán làm cơng tác KTSTQ mà cịn cho cán hải quan thuộc đơn vị chức khác để ủng hộ, triển khai đồng có hiệu Đối với cộng đồng doanh nghiệp: Cần phổ biến, làm rõ cho cộng đồng doanh nghiệp hiểu rõ vị trí, vai trị KTSTQ việc tạo thuận lợi cho hoạt động XNK đầu tư Việc triển khai áp dụng mơ hình KTSTQ Ngành Hải quan tạo thơng thống tối đa cho hoạt động XNK, giảm thiểu thời gian chi phí lại cho doanh nghiệp, nâng cao sức cạnh tranh cho doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo quản lý chặt chẽ tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng Do vậy, Cục cần xây dựng chiến lược tuyên truyền cho cộng đồng doanh nghiệp để họ hiểu lợi ích áp dụng biện pháp KTSTQ xây dựng mối quan hệ 80 cộng đồng trách nhiệm, khuyến khích doanh nghiệp làm ăn đáng KTSTQ doanh nghiệp tiến hành doanh nghiệp thực không quy định pháp luật hải quan Ngoài ra, Ngành Hải quan cần tiếp tục tăng cường tuyên truyền nghiệp vụ, kết hoạt động công tác KTSTQ, đặc biệt thông báo cho người khai hải quan sai sót thường xảy khai báo hải quan, công chức hải quan phát khâu thơng quan sau thơng quan, khuyến khích họ phịng tránh sai sót làm thủ tục hải quan Thực đa dạng hố hình thức tun truyền, tập huấn quy định pháp luật hải quan KTSTQ để cộng đồng doanh nghiệp có thêm thông tin, hiểu công tác KTSTQ, ủng hộ hoạt động KTSTQ, góp phần nâng cao vị vai trị công tác quản lý nhà nước mặt hải quan tình hình 81 KẾT LUẬN Kiểm tra sau thông quan phương thức quản lý hải quan đại hoạt động thương mại điều kiện hội nhập quốc tế Những nghiên cứu cơng trình trước luận án cố gắng tiếp cận đầy đủ hơn, toàn diện phương thức quản lý hải quan Tuy nhiên, vận động phát triển thương mại quốc tế đặt vấn đề cho hoạt động hải quan, có KTSTQ Chính vậy, cần nối tiếp hoạt động nghiên cứu KTSTQ vào yêu cầu trình tồn cầu hóa thương mại hội nhập quốc tế Việt Nam, góp phần hồn chỉnh chế, pháp luật, ngày thuận lợi cho doanh nghiệp, đảm bảo quản lý Nhà nước, choonga gian lận thương mại, chống thất thu thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Cùng với việc triển khai hệ thống thông quan tự động Vnaccs/Vcis triển khai đưa vào hoạt động vai trị khâu sau thông quan ngày trở nên quan trọng Luận văn hệ thống hóa vấn đề nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng thời gian qua, sở đề giải pháp thiết thực tiến trình hồn thiện nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng Với giải pháp đề cập luận văn, mong muốn đóng góp phần việc tăng cường hoạt động kiểm tra sau thông quan, nâng cao chất lượng công tác quản lý hải quan đơn vị cơng tác thực có hiệu nhiệm vụ quản lý nhà nước Hải quan nói chung nhiệm vụ chống gian lận thương mại, chống thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo Hải quan (2016), Hiện đại hoá hoạt động hải quan: Cuộc cách mạng từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm”, Hà Nội Báo Hải quan (2017, 2018), Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số 1027/QĐ-BTC Quy định chức nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ), Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư số 38/2013/TT-BTC ngày 23/05/2015 quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu), Hà Nội Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng (2015), Báo cáo công tác năm 2015, Cao Bằng Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng (2016), Báo cáo công tác năm 2016, Cao Bằng Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng (2017), Báo cáo công tác năm 2017, Cao Bằng Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng (2018), Báo cáo công tác năm 2018, Cao Bằng 10 Cục Hải quan tỉnh Cao Bằng (2019), Báo cáo công tác năm 2019, Cao Bằng 11 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 12 Chính phủ (2013), Nghị định số 187/2013/NĐ-CP ngày 20/11/2013 quy định chi tiết thi hành Luật Thương mại hoạt động mua bán hàng hoá quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia cơng q cảnh hàng hố với nước ngồi, Hà Nội 13 Đỗ Đức Bình, Ngơ Thị Tuyết Mai (2013) Giáo trình kinh tế quốc tế , Viện thương mại kinh tế quốc tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân 14 Hoàng Đức Thân, Nguyễn Văn Tuấn (2018) Giáo trình Thương mại quốc tế, Viện thương mại kinh tế quốc tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân 15 Hoàng Việt Cường (2018), Hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan nước ta giai đoạn nay, Luận văn thạc sĩ kinh doanh quản lý, Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 16 Lê Văn Tới (2017), Hải quan Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế, Luận văn kinh tế, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 17 Minh Hạnh (2018), Chính phủ liêm kiến tọa động lực để phát triển, trang www.laodongthudo.vn 18 Nguyễn Cơng Bình (2016), Nghiên cứu ứng dụng phương pháp quản lý hải quan đại nhằm tạo thuận lợi cho thương mại quốc tế Hải quan Việt Nam, Luận văn kinh tế, Viện Nghiên cứu Thương mại, Hà Nội 19 Nguyễn Ngọc Túc (2018), Tiếp tục cải cách, đại hóa Hải quan Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, Luận văn kinh tế, Đại học Ngoại thương, Hà Nội 20 Nguyễn Phạm Hải (2012), Vai trò hải quan kinh tế đại hội nhập yêu cầu đổi hải quan Việt Nam, Tạp chí Nghiên cứu Châu Âu - European Studies Review N05, trang http://www.vjol.info, [truy cập ngày 16/6/2017] 21 Nguyễn Thị Kim Oanh (2019), Kiểm tra sau thông quan Việt Nam bối cảnh tự hóa thương mại, Luận án tiến sĩ kinh tế, Hà Nội 22 Nguyễn Thừa Lộc, Trần Văn Bão (2016) Giáo trình quản trị Doanh nghiệp thương mại, Viện thương mại kinh tế quốc tế,Trường Đại học kinh tế quốc dân 23 Phạm Ngọc Hữu (2015), Nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan, Tổng Cục Hải quan - Tài liệu nghiệp vụ lưu hành nội bộ, Hà Nội, tr 12 24 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 23/06/2014 Chính phủ quy định thủ tục hải quan, chế độ kiểm tra, giám sát hải quan, Hà Nội 25 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 26 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Hà Nội 27 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008, Hà Nội 28 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Luật Thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 ngày 15/11/2010, Hà Nội 29 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 30 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan số 54/2014/Q13 ngày 23/06/2014, Hà Nội 31 Tổng cục Hải quan (2011), Chỉ thị số 568/CT-TCHQ ngày 09/02/2011 tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan, Hà Nội 32 Tổng cục Hải quan (2015), Quyết định số 1410/QĐ-TCHQ ngày 01/11/2013 việc ban hành Quy trình nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội 33 Trần Vũ Minh (2019), Mơ hình kiểm tra sau thông quan số nước giới khả áp dụng cho Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học Ngoại thương, Hà Nội 34 Trung tâm từ điển học (2005), Từ điển Tiếng Việt, Nxb Đà Nẵng, Đà Nẵng 35 Website: www.customs.gov.vn; www.baohaiquan.vn./