Tăng cường hoạt động kiểm tra của cục thuế tỉnh thái nguyên đối với các doanh nghiệp thương mại

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  PHẠM HOÀI NAM TĂNG CƢỜNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA CỦA CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội, Năm 2013 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  PHẠM HOÀI NAM TĂNG CƢỜNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA CỦA CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh thương mại LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Nguyễn Văn Tuấn Hà Nội, Năm 2013 MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA CỦA CƠ QUAN THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế tính tất yếu phải kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm thuế Error! Bookmark not defined 1.1.2 Tính tất yếu phải kiểm tra thuế 1.2 Những vấn đề hoạt động kiểm tra quan thuế doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined 1.2.2 Mục tiêu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệpError! Bookmark not de 1.2.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế doanh nghiệpError! Bookmark not defined 1.2.4 Phương pháp kiểm tra thuế doanh nghiệpError! Bookmark not defined 1.2.5 Nội dung hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệpError! Bookmark not defin 1.2.6 Quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp 21 1.2.7 Hiệu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệpError! Bookmark not de 1.2.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA CỦA CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 32 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Thái Nguyên tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 32 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Thái Nguyên 32 2.1.2 Tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 33 2.1.3 Tổ chức hệ thống kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 34 2.2 Thực trạng phát triển doanh nghiệp thương mại tỉnh Thái Nguyên 37 2.3 Thực trạng hoạt động kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên doanh nghiệp thƣơng mại 40 2.3.1 Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 40 2.3.2 Thực kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 44 2.3.3 Thực kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp thương mại 47 2.4 Đánh giá chung hoạt động kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên doanh nghiệp thƣơng mại 54 2.4.1 Kết kiểm tra thuế 54 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 55 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA CỦA CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 61 3.1 Mục tiêu phát triển ngành thuế tỉnh Thái Nguyên thời gian tới 61 3.1.1 Mục tiêu chung 61 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 62 3.2 Giải pháp tăng cƣờng hoạt động kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên doanh nghiệp thƣơng mại 66 3.2.1 Tiếp tục phát triển số lượng, chất lượng nguồn nhân lực phục vụ hoạt động kiểm tra thuế 66 3.2.2 Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ hoạt động kiểm tra thuế 68 3.2.3 Phát triển mở rộng kỹ kiểm tra thuế 70 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 71 3.2.5 Tăng cường phối hợp phận Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 73 3.2.6 Tăng cường sự phố i hơ ̣p giữa quan thuế với các quan khác hoạt động kiểm tra doanh nghiệp thương mại 73 3.2.7 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phu ̣c vu ̣ hoạt động kiể m tra thuế 74 3.2.8 Các nhóm giải pháp khác 74 3.3 Kiến nghị 75 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng Cục thuế 75 3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Thái Nguyên 78 3.3.3 Kiến nghị với Doanh nghiệp thương mại 79 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Thái Nguyên, ngày 07 tháng 11 năm 2013 Tác giả luận văn Phạm Hồi Nam LỜI CẢM ƠN Trước hết tơi xin chân thành cảm ơn toàn thể Giáo sư , Phó giáo sư , Tiến sỹ, giảng viên trường Đa ̣i ho ̣c Kinh tế quốc dân trang bị cho kiến thức để hồn thành nhiệm vụ học tập Để hồn thành luận văn thạc sỹ này, dẫn tận tình Phó giáo sư – Tiến sỹ Nguyễn Văn Tuấn Tơi xin gửi tới Phó giáo sư –Tiến sỹ Nguyễn Văn Tuấn lời cảm ơn trân trọng Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, cán phịng chun mơn, cán Chi cục Thuế giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Cuối , tơi xin bảy tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới bạn bè , đồng nghiệp , gia đình giúp đỡ tơi q trình học tập thực hiê ̣n luận văn thạc sỹ Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Phạm Hoài Nam DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ DNTM Doanh nghiệp thương mại GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Tên bảng Số lượng doanh nghiệp thương mại phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2008-2012 Số lượng doanh nghiệp thương mại phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2008 – 2012 Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Kế hoạch kiểm tra DNTM giai đoạn 2008 – 2012 Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế DNTM Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2008-2012 tổng hợp theo số hồ sơ khai thuế Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2008 – 2012 tổng hợp theo số doanh nghiệp kiểm tra Kết hoạt động kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2008-2012 Cơ cấu lực lượng kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2010-2012 Trang 39 42 44 45 46 49 53 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ, biểu đồ Sơ đồ 2.1 Mơ hình phịng chức Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Số lượng doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2008 - 2012 Biểu đồ 2.1 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ 2.3 Biểu đồ 3.1 Biểu đồ 3.2 Biểu đồ 3.3 Tình hình thực thu ngân sách nhà nước doanh nghiệp thương mại giai đoạn 2008-2012 Mơ hình số lượng DNTM kiểm tra giai đoạn 2008-2012 so với tổng số DNTM Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Mức độ rủi ro thuế doanh nghiệp thương mại theo hình chóp Mơ hình chóp mơ tả chuyển đổi đối tượng kiểm tra Mơ hình chuyển từ kiểm tra chủ yếu doanh nghiệp sang kiểm tra chủ yếu quan thuế Trang 34 37 38 48 62 63 64 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  PHẠM HOÀI NAM TĂNG CƢỜNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA CỦA CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh thương mại TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ Hà Nội, Năm 2013 68 tốt, tiêu chuẩn tuyển dụng, qui trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, Hàng năm tiếp tục thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định Bộ Tài Quyết định số: 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 việc quy định danh mục vị trí cơng tác cần định kỳ chuyển đổi cán bộ, công chức, viên chức tổ chức, đơn vị thuộc Bộ Tài Kế hoạch luân phiên, luân chuyển, điều động Cục Thuế Trước mắt, để khắc phục tình trạng thiếu cán thực kiểm tra thuế, tạm tăng cường điều động có thời hạn cán từ phịng kê khai phịng chức khác cho cơng tác kiểm tra Các đồn kiểm tra thành lập từ đến cán kiểm tra kết hợp với cán kiểm tra phân cơng theo dõi doanh nghiệp cần kiểm tra Như vừa tăng cường lực lượng kiểm tra, vừa nâng cao hiệu kiểm tra cán kiểm tra người trực dõi xử lý vấn đề phát sinh liên quan đến doanh nghiệp 3.2.2 Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ hoạt động kiểm tra thuế Hiệu hoạt động kiểm tra thuế phụ thuộc lớn vào việc khai thác phân tích thơng tin doanh nghiệp ứng dụng quản lý thuế mà ngành Thuế xây dựng thu thập Xây dựng hệ thống sở liệu DNTM cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thơng tin đại giúp ngành Thuế có đầy đủ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, có cơng tác kiểm tra thuế Đối với công tác kiểm tra, sở dữ liê ̣u thông tin còn là điề u kiê ̣n cầ n thiế t tố i thiể u để vâ ̣n hành các phầ n mề m phân tích rủi ro phu ̣c vu ̣ lâ ̣p kế hoạch kiểm tra thuế và phân tić h rủi ro ta ̣i quan thuế trước tiế n hành kiểm tra thuế ta ̣i doanh nghiê ̣p Hệ thống thơng tin chuẩn hố DNTM gồm: thơng tin đặc điểm, vị trí, quy mô, tổ chức cấu doanh nghiệp; kết sản xuất kinh doanh; tình hình tài chính; hạch tốn kế tốn; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thơng tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng; thơng tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp Xây dựng hệ thống thông tin, liệu cho công tác kiểm tra bao gồm: xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục đối tượng nộp thuế khoảng thời gian định (từ đến năm) Hệ thống thông tin phải 69 chuẩn hoá việc thu thập, xử lý khai thác, sử dụng thống toàn ngành từ trung ương đến địa phương Cụ thể là: - Đầu tư trang thiết bị máy tính đại cho trung tâm liệu quan thuế Trung ương đảm bảo lực xử lý thơng tin theo mơ hình tập trung - Xây dựng hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin phục vụ quản lý gồm: đăng ký thuế; xử lý tờ khai thuế; theo dõi đôn đốc nộp tờ khai; theo dõi nộp thuế, nợ thuế tính phạt vi phạm thuế; kế tốn thuế; dự báo số thu - Xây dựng kho sở liệu, phần mềm phân tích doanh nghiệp - Xây dựng ban hành nguyên tắc khai thác, sử dụng thông tin chế bảo mật an tồn thơng tin, liệu thuế Để có đươ ̣c các thông tin phu ̣c vu ̣ cho hoạt động kiể m tra thuế , cầ n tổ chức thu thâ ̣p và xử lý thông tin mô ̣t cách khoa ho ̣c nhấ t , đảm bảo chất lượng thông tin đầ y đủ kịp thời Để đa ̣t đươ ̣c yêu cầ u này , hoạt động thu thập xử lý sở dữ liê ̣u thông tin về doanh nghiệp cầ n chú tro ̣ng các biê ̣n pháp chủ yế u sau : Hoàn thiện kênh thu thập cung cấp thông ti n, đảm bảo sự đa da ̣ng của ng̀ n cung cấ p thơng tin Hồn thiện chế phối hợp cung cấp sử dụng thông tin giữa quan thuế với các quan nhà nước khác : Tài , Kho bạc, Hải quan , Công an , Quản lý thị trường , Điạ chin ́ h , Viê ̣n Kiể m sát , Tòa án Mục tiêu quan trọng phải hướng tới sở liệu thông tin chung về doanh nghiê ̣p theo hướng sở dữ liê ̣u thông tin của mô ̣t chin ́ h phủ điê ̣n tử Ngoài ra, quan thuế Thái Nguyên cầ n chú tro ̣ng xây dựng các kênh thông tin khác : Tổ chức lực lươ ̣ng cô ̣ng tác viên; tổ chức tiế p nhâ ̣n thông tin từ quầ n chúng nhân dân Đến thời điểm nay, Cục thuế tỉnh Thái Nguyên có số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế như: BCTC (quản lý báo cáo tài chính), TTR (phần mềm quản lý kiểm tra thuế), QLT, TINC, QTT, QHS, QLCV… Tuy nhiên, mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, khơng tận dụng nguồn liệu có Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức liên thông, kết nối thông tin ứng dụng có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin, tránh lặp lặp lại thao tác kỹ thuật 70 gây thời gian tránh sai sót q trình nhập liệu thủ công 3.2.3 Phát triển mở rộng kỹ kiểm tra thuế  Hoàn thiện hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro thuế Nhằm tạo điều kiện cho việc đánh giá, xếp hạng rủi ro DNTM việc lập kế hoạch kiểm tra xác Trong q trình áp dụng tiêu thức này, cán kiểm tra cần đánh giá mức độ hiệu quả, xác tiêu thức từ đề xuất với Tổng cục Thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế Các tiêu thức cần hoàn chỉnh theo hướng đơn giản, dễ làm, dễ đánh giá có mối quan hệ với nhau, tránh tình trạng sử dụng tiêu thức đánh giá đối tượng lại cho kết rủi ro thuế khác Ví dụ tiêu thức đánh giá loại thuế trực thu cần tập trung vào thu nhập chịu thuế, ngành nghề kinh doanh; tiêu thức đánh giá loại thuế gián thu cần tập trung vào doanh thu, quy mơ doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, từ giúp cho việc đánh giá rủi ro, lựa chọn đối tượng để thực kiểm tra thuế Tập trung kiểm tra DNTM có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế Các đối tượng tự giác thực nghĩa vụ thuế khoảng năm kiểm tra tồn diện lần + Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá, lựa chọn, xếp loại doanh nghiệp theo mức độ tín nhiệm tương ứng + Xây dựng hồ sơ đánh giá doanh nghiệp: (cịn gọi thẻ tình trạng sức khoẻ doanh nghiệp) Hồ sơ đánh giá doanh nghiệp ghi chép tất thông tin bật chủ yếu cho phép quan thuế nắm sâu toàn diện hoạt động doanh nghiệp, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn DNTM kiểm tra thuế  Xây dựng mơ hình phân tích theo ngành theo sắc thuế Trên sở áp dụng tiêu thức đánh giá rủi ro thuế Tổng cục Thuế hướng dẫn, Cục thuế cần xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro phù hợp với tình hình quản lý thuế địa bàn Tuỳ theo hình thức gian lận thuế 71 ngành nghề sắc thuế cụ thể mà qua xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro cho phù hợp sát với thực tế DNTM  Hoàn thiện, nâng cao phương pháp phân tích rủi ro Để xác định rủi ro thuế doanh nghiệp, tất yếu phải phân tích doanh nghiệp Việc phân tích cần thực riêng cho nội dung cần làm rõ kiểm tra doanh nghiệp Chẳng hạn, phân tích doanh thu cần tập trung so sánh doanh thu qua tháng liền kề tháng kỳ năm trước, rà soát khoản thu tiền kỳ, phân tích nợ phải thu, ước tính doanh thu từ sản lượng giá bán, ước tính doanh thu từ sản lượng sản xuất hàng tồn kho, ước tính doanh thu từ chi phí sản xuất tiêu thụ liên quan Có thể thấy, để phân tích DNTM, việc so sánh, đối chiếu chéo tài liệu cần thiết Qua phân tích, cán kiểm tra phát sai lệch, mâu thuẫn doanh nghiệp việc kê khai, tính nộp thuế Việc so sánh, đối chiếu cần thực cụ thể với sắc thuế, ví dụ, kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, cán kiểm tra cần so sánh đối chiếu số liệu tờ khai thuế với số liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bảng kê khác để phát mâu thuẫn số liệu 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DNTM đa dạng hình thức, phong phú nội dung đáp ứng nhu cầu theo nhóm DNTM như: tiếp tục thông tin đại chúng Báo, Truyền hình, Đài truyền địa phương đưa tin sách thuế, thủ tục hành thuế; thực tuyên truyền qua hệ thống Internet; hướng dẫn, trả lời vướng mắc DNTM thơng qua hình thức: trả lời trực tiếp quan thuế, trả lời quan điện thoại, trả lời văn bản; tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế mới, kết hợp tổ chức đối thoại giải đáp vướng mắc DNTM 72 Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ kiểm tra thuế trụ sở quan thuế trụ sở doanh nghiệp phương tiện thông tin đại chúng để DNTM biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế Tôn vinh tổ chức, doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Kho liệu bao gồm tất Luật thuế, Nghị định, Thông tư văn bản, công văn hướng dẫn thực pháp luật thuế Thường xuyên cập nhật vướng mắc, khó khăn việc thực sách thuế mà người nộp thuế phản ánh Kho liệu đăng tải trang Web Cục thuế tỉnh Thái Nguyên để người nộp thuế cán thuế dễ dàng truy cập, khai thác sử dụng Phát triển, mở rộng hoạt động mạng lưới Trang thông tin điện tử (Website) Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Hầu hết Cục thuế tỉnh, thành phố lớn nước có trang Web riêng để đăng tải thông tin hoạt động quan thuế, cập nhập sách hướng dẫn, giải đáp sách thuế Tuy nhiên, trang Web Cục thuế Thái Nguyên hình thành tháng 4/2012, nội dung sơ sài, nhiều chuyên mục bị lỗi chưa thể sử dụng Vì vậy, cần khẩn trương xây dựng trang Web với nội dung phong phú hơn, chất lượng nhằm phục vụ thiết thực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tiếp tục triển khai phổ biến rộng rãi đến người nộp thuế dự án lớn Cục thuế Thái Nguyên: nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng Internet (iHTKK), Hiện đại hoá thu ngân sách nhà nước Hệ thống Kiosk thông tin thuế Cần tuyên truyền lợi ích người nộp thuế tham gia nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng như: chủ động nộp hồ sơ khai thuế 24/24h, tiết kiệm thời gian, công sức so với việc đến tận quan thuế để nộp tờ khai, thông tin kê khai cập nhật đầy đủ, xác, tránh lỗi số học nhập tờ khai thủ công, thông tin kê khai bảo mật tuyệt đối 73 3.2.5 Tăng cƣờng phối hợp phận Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Quyết định Tổng cục Thuế số 502/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 việc "quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế" quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận thuộc nội Cục thuế Tuy nhiên, Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, phối hợp phận chưa chặt chẽ gây ảnh hưởng khơng tốt đến hoạt động kiểm tra thuế Để hồn thiện hoạt động kiểm tra thuế, cần thực chức quy định phòng ban tăng cường phối hợp phận nội quan thuế Cục thuế cầ n nghiên cứu cu ̣ thể hóa các nô ̣i dung đã quy đinh ̣ các quy trình quản lý thuế , quy trình kiể m tra thuế cho phù hơ ̣p với đă ̣c thù của Thái Nguyên Tổ chức hô ̣i nghi ̣lấ y ý kiế n các đơn vi ̣chức Cu ̣c thuế để trao đổ i, thố ng nhấ t các nô ̣i dung phớ i hơ ̣p giữa phịng Văn phịng Cục tổ chức thực hiê ̣n quy triǹ h kiể m tra thuế Kịp thời giải vướng mắc phát sinh trình tổ chức thực hiê ̣n nhiê ̣m vu ̣ của các bô ̣ phâ ̣n chức quan thuế Dành thờ i lươ ̣ng thích đáng họp giao ban để trao đổi , tìm giải pháp giải vướng mắ c hoa ̣t đô ̣ng phố i hơ ̣p giữa bô ̣ phâ ̣n chức của Cu ̣c th́ Ngồi ra, phịng, Chi cục cần phối hợp tốt việc xử lý sau kiểm tra như: nhập kết kiểm tra, phối hợp cưỡng chế thi hành định xử phạt hành định truy thu thuế sau kiểm tra, hướng dẫn DNTM thực nghĩa vụ thuế theo quy định 3.2.6 Tăng cƣờng sƣ̣ phố i hơ ̣p giƣ̃a quan thuế với các quan khác hoạt động kiểm tra doanh nghiệp thƣơng mại Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tƣ Tiếp tục phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Thái Nguyên thực “cơ chế cửa liên thông” việc cấp đăng ký kinh doanh đăng ký thuế cho doanh nghiệp, đảm bảo thực cấp đăng ký thuế thời hạn, kịp thời Thực 74 thông tin cho Sở Kế hoạch Đầu tư, Ban quản lý Khu công nghiệp, Uỷ ban nhân dân huyện, thành phố, thị xã doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, doanh nghiệp ngừng nghỉ, doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, doanh nghiệp đóng cửa mã số thuế để có kế hoạch kiểm tra phù hợp Phối hợp với Kho bạc nhà nƣớc, Ngân hàng thƣơng mại Phối hợp với Ngân hàng thương mại địa bàn việc cưỡng chế DNTM, thực trích từ tài khoản tiền gửi vào ngân sách nhà nước; thực uỷ nhiệm thu cho Ngân hàng nhà nước thu khoản thuế vào Ngân sách Nhà nước, theo doanh nghiệp nộp thuế tất Chi nhánh ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh Phối hợp với quan Công an Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế 3.2.7 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phu ̣c vụ hoạt động kiể m tra thuế Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra nói riêng ngành Thuế quan tâm đầu tư trước cịn nghèo nàn Vì vậy, để phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện theo hướng: Bố trí số lượng văn phịng làm việc phù hợp với số lượng cán kiểm tra, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ kiểm tra Đầu tư thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp máy tính xách tay cho cán kiểm tra nhằm tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở người nộp thuế 3.2.8 Các nhóm giải pháp khác 3.2.8.1 Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế Hoàn thiện quy định xử lý vi phạm hành thuế theo hướng cần 75 nâng cao mức xử phạt hành vi khai thiế u thuế (hiện 10%) Theo Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế chia làm trường hợp để xử phạt hành vi khai thiếu thuế mức 20% 10% Tuy vậy, sửa đổi mức xử phạt thấp chưa có tính răn đe Bộ Tài cần sớm nghiên cứu đề x́ t để Q́ c hô ̣i s ửa đổi quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc cưỡng chế thi hành DNTM dây dưa, trốn tránh thực hiện, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Theo đó , cầ n sửa đổ i quy triǹ h cứng nhắ c về trin ̀ h tự áp du ̣ng các biê ̣n pháp cưỡng chế thi hành quyế t đinh ̣ hành chính thuế , cho phép quan thuế đươ ̣c thực hiê ̣n những biê ̣n pháp phù hợp để cưỡng chế thuế với điều kiện định 3.2.8.2 Xây dựng chế độ đãi ngộ đối cới công chức làm công tác kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế có tính chất phức tạp, cán làm công tác kiểm tra phải người am hiểu, giỏi sách pháp luật thuế, kế toán Khi tiến hành nhiệm vụ, va chạm đến quyền lợi doanh nghiệp, khơng có lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống dễ bị sa ngã, mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu hoạt động kiểm tra quan thuế Hiện nay, chế độ tiền lương cán thuế nói chung cán kiểm tra thuế nói riêng thấp, gây khó khăn cho việc trì sống hàng ngày cán Chế độ phụ cấp có tiền cơng tác phí với mức khốn cố định, khó có tác dụng kích thích cán cơng chức cống hiến cho cơng việc Do vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải chế độ làm thêm 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng Cục thuế Một là, rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống 76 Cần tiến hành rà sốt, sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước Thực tế ngành thuế nước ta tồn tượng có nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, chí văn hướng dẫn Tổng cục thuế lại có nội dung khơng thống nhất, hay trái ngược Điều gây khó khăn trực tiếp cho doanh nghiệp muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán thuế thực theo văn hướng dẫn Có nhiều thơng tư, cơng văn hướng dẫn Bộ Tài Chính Tổng cục thuế với nội dung liên tục sửa đổi, bổ sung hay thay đổi mẫu biểu, cách thức hoàn thuế, bù trừ thuế, nơi nộp hồ sơ toán thuế gây phản ứng thiếu tích cực từ phía doanh nghiệp Hệ thống văn liên quan đến thuế GTGT TNDN liên tục thay đổi khiến cho doanh nghiệp khó theo dõi thực cho Cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng bị ảnh hưởng Cơ quan thuế liên tục nhận ý kiến phàn nàn sách thuế từ phía doanh nghiệp họ theo kịp thay đổi sách thuế Đối với thuế giá trị gia tăng: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hố, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hoá, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hố, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thơng lệ quốc tế Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; đơn giản hố sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng 77 lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hố, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết Rút ngắn thời gian cho phép chuyển lỗ từ năm xuống năm để buộc doanh nghiệp làm ăn hiệu nỗ lực phấn đấu đồng thời giảm bớt áp lực cho công tác quản lý thuế Bổ sung vào luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định việc toán qua ngân hàng hàng hóa có mức giá từ 10 triệu đồng trở lên Hai là, tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế Do số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên hoạt động kiểm tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán kiểm tra thuế bổ sung hàng năm ít, khơng đủ nhân lực để thực tốt công việc giao Tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, theo tiêu phân công từ Tổng cục thuế, tuyển dụng số cán thuế lại ưu tiên cho phận Kê khai kế toán thuế, Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Quản lý cưỡng chế nợ thuế Đây nguyên nhân khiến cho hiệu kiểm tra thuế hàng năm chưa cao Vì vây, kiến nghị Tổng cục thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán bộ, có kế hoạch luân chuyển cán sang Phòng kiểm tra thuế để tăng cường lực lượng cán phục vụ trực tiếp công tác kiểm tra thuế Ba là, xem xét nâng lương đảm bảo điều kiện vật chất cho cán ngành thuế nói chung cán kiểm tra thuế nói riêng Trong điều kiện kinh tế nước ta cịn nhiều khó khăn, giá sinh hoạt mức cao so với thu nhập trung bình người dân Ngành thuế ngành hoạt động môi trường phức tạp, vất vả để thu thuế vào ngân sách nhà nước hưởng 78 lương từ ngân sách Tuy nhiên, mức lương cán thuế so với ngành nghề khác xã hội thấp, so sánh với ngành nghề địi hỏi sử dụng lao động trí thức cao Ở nước ta, chịu chi phối chi ngân sách nhà nước, lương hàng tháng phúc lợi xã hội cán thuế thấp, chưa xứng đáng với sức lao động cống hiến cán thuế cho xã hội Hiện nay, lương cán thuế xấp xỉ 1.6 đến 1.8 lần mức lương Định hướng chiến lược phát triển ngành thuế đến năm 2020 xây dựng mức lương xấp xỉ 2.5 lần mức lương So sánh với số ngành tài ngân hàng, chứng khoán, tư vấn thuế, kế toán, kiểm tốn mức lương ngành thuế vấn đề mà cán thuế phải cân nhắc tâm theo đuổi nghề Chính mà tượng chảy máu chất xám từ ngành thuế sang lĩnh vực khác, tượng cán thuế từ cấp Tổng cục thuế đến cấp Chi cục thuế xin khỏi ngành ngày gia tăng Bên cạnh đó, dù ngành thuế nỗ lực việc phòng chống quan liêu, tham nhũng, nhận hối lộ, thông đồng với người nộp thuế nhằm chiếm đoạt, gian lận tiền thuế vấn nạn xảy Đây điều gây nhức nhối ngành thuế năm có định kỷ luật, cho thơi việc, chí xử lý hình cán thuế có hành vi vi phạm pháp luật Do vậy, Bộ Tài cần nghiên cứu, xem xét lại mức lương nâng cao đời sống vật chất cho cán ngành thuế để cán thuế yên tâm làm việc cống hiến cho đất nước 3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Thái Nguyên Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm Uỷ ban nhân dân phường, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế Uỷ ban nhân dân phường, xã dẫn đến tình trạng có doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế Uỷ ban nhân dân thiếu thông tin Khi cán thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ bất hợp tác cán phường, xã khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Nhiều địa phương có suy nghĩ cơng tác thu thuế trách nhiệm quan thuế thiếu đạo, ủng hộ ngành thuế xử lý vướng mắc đặc biệt công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp 79 Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thái Nguyên đạo ban hành quy chế phối hợp quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương công tác quản lý thuế, giúp cho cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 3.3.3 Kiến nghị doanh nghiệp thƣơng mại Để giảm bớt khối lượng cơng việc cán thuế cần thiết phải nâng cao hiểu biết thuế cho DNTM Việc DNTM nâng cao ý thức chấp hành pháp luật giảm bớt tác nghiệp hoạt động kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra bớt phải giải công việc không thật cần thiết thiếu hiểu biết DNTM gây Để đạt mục tiêu này, cần kiến nghị với DNTM số nội dung sau: - Thông qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thuế phát hành văn bản, sách hướng dẫn thực luật thuế, DNTM cần nâng cao tính tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh luật thuế, hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ ngân sách nhà nước - Tích cực tham gia dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế , để nâng cao trách nhiệm DNTM việc tự kê khai, tự nộp thuế - Đẩy mạnh áp dụng ứng dụng công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh kê khai thuế điện tử, thực tốt việc quản lý sử dụng hóa đơn tự in 80 KẾT LUẬN Tăng cường hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên nhiệm vụ quan trọng tất yếu khách quan đường phát triển kinh tế hoàn thiện hệ thống quản lý thuế đất nước Quy trình kiểm tra thuế xây dựng nguyên tắc công bằng, thống đồng bộ, đảm bảo mơi trường thuận lợi, khuyến khích sản xuất kinh doanh; đồng thời có tính chất hạn chế, răn đe, trừng phạt hành vi vi phạm luật thuế Bằng quá triǹ h nghiên c ứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua, tác giả lu ận văn “Tăng cường hoạt động kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên doanh nghiệp thương mại” ̣ t hố ng hóa những vấ n đề về hoạt động kiể m tra thuế đố i với doanh nghiê ̣p nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Luận văn đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên; đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hoạt động kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên thời gian tới, đó, quan tro ̣ng nhấ t là giải pháp sau : Tiếp tục phát triển số lượng, chất lượng nguồn nhân lực phục vụ hoạt động kiểm tra thuế; Phát triển mở rộng kỹ kiểm tra thuế; Tăng cường sự phố i hơ ̣p giữa c quan thuế với các quan khác ho ạt động kiểm tra doanh nghiệp thương mại Ngoài , luâ ̣n văn đề xuất số giải pháp điều kiện nhằm góp phần nâng cao hiệu ho ạt động kiể m tra thuế : Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế; Xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác kiểm tra thuế Với giới hạn mặt thời gian, luận văn không tránh khỏi sai sót, tác giả luận văn mong nhận góp ý nhà khoa học , nhà quản lý đô ̣c giả để luâ ̣n văn hoàn thiện Xin chân thành cám ơn! 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ trưởng Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020” Chính phủ (2012), Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức kiểm tra chuyên ngành hoạt động kiểm tra chuyên ngành, Hà Nội Cục Thống kê Thái nguyên (2013), Niên giám Thống kê tỉnh Thái Nguyên 2012 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết hoạt động kiểm tra thuế năm 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo công tác tổ chức cán năm 2010-2012 Phan Thị Cúc - Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà xuất thống kê, Hà Nội Hoàng Minh Đường - Nguyễn Thừa Lộc (2005), Giáo trình quản trị doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất Lao động xã hội, Hà Nội Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 10 Lê Minh Nhựt (2013),“Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế”, Cổng thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Kon Tum 11 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 13 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 82 14 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 việc Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐCP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính Phủ 15 Thủ tướng Chính phủ (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06/12/2004 “về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010” 16 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTG ngày 17/5/2011 “về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” 17 Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 18 Ủy ban nhân dân tỉnh Thái Nguyên (2012)-Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên năm 2012 19 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 20 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 21 Website Cục Thuế Thái Nguyên: http://thainguyen.gdt.gov.vn/wps/portal