Thẩm tra quyết toán dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước tại sở tài chính hà tĩnh

LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Đoàn Thị Hoa Sen LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu Để hoàn thành luận văn tơi xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn sâu sắc tới: Thầy giáo hướng dẫn: PGS.TS Mai Ngọc Anh Trường Đại học Kinh tế quốc dân; Các thầy, cô giáo Khoa Khoa học Quản lý, Viện Đào tạo sau đại học thầy, cô giáo trường Đại học kinh tế quốc dân bảo, hướng dẫn giúp đỡ tận tình trình thực luận văn Sự giúp đỡ Lãnh đạo Sở Tài chính, đồng nghiệp Sở Tài trưởng ban quản lý dự án địa bàn tỉnh quan tâm, động viên tạo điều kiện cho tơi q trình thực Do mặt kiến thức thời gian cịn hạn chế, luận văn cịn nhiều khiếm khuyết Tơi mong đóng góp ý kiến thầy người để luận văn hồn thiện Xin chân thành cám ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Đoàn Thị Hoa Sen MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN i PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THẨM TRA QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH SỬ DỤNG NGUỒN VỐN NHÀ NƢỚC TẠI SỞ TÀI CHÍNH 1.1 Quyết tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nƣớc sở tài 1.1.1 Dự án đầu tư sử dụng nguồn vốn nhà nước thuộc thẩm quyền tốn sở tài 1.1.2 Quyết tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước sở tài 1.2 Thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nƣớc sở tài 1.2.1 Khái niệm thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước 1.2.2 Mục tiêu thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước sở tài 1.2.3 Nội dung thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước sở tài 1.2.4 Bộ máy thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước sở tài chính” 20 1.2.5 Hình thức cơng cụ thực thẩm tra tốn dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước sở tài 21 1.2.6 Quy trình thẩm tra tốn dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước sở tài 22 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nƣớc sở tài 25 1.3.1 Các nhân tố từ phía sở tài 25 1.3.2 Các nhân tố từ phía bên ngồi sở tài 27 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG THẨM TRA QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH SỬ DỤNG NGUỒN VỐN NHÀ NƢỚC TẠI SỞ TÀI CHÍNH HÀ TĨNH 29 2.1 Giới thiệu Sở Tài Hà Tĩnh dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nƣớc thuộc thẩm quyền thẩm tracủa Sở tài Hà Tĩnh 29 2.1.1 Giới thiệu Sở Tài Hà Tĩnh 29 2.1.2 Tổng quan dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước thuộc thẩm quyền thẩm tra Sở Tài Hà Tĩnh 30 2.2 Kết thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nƣớc Sở Tài Hà Tĩnh 32 2.3 Thực trạng thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nƣớc Sở Tài Hà Tĩnh 27 2.3.1 Nội dung thẩm tra toán dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 27 2.3.2 Bộ máy thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 36 2.3.3 Hình thức thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 37 2.3.4 Công cụ thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 38 2.3.5 Thực quy trình thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 40 2.4 Đánh giá thực trạng thẩm tra toán dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nƣớc Sở Tài Hà Tĩnh 42 2.4.1 Đánh giá thực mục tiêu thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 42 2.4.2 Những ưu điểm thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 46 2.4.3 Những hạn chế thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 46 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 51 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN THẨM TRA QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH SỬ DỤNG NGUỒN VỐN NHÀ NƢỚC TẠI SỞ TÀI CHÍNH HÀ TĨNH 56 3.1 Phƣơng hƣớng hồn thiện thẩm tra tốn dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nƣớc Sở Tài Hà Tĩnh 56 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh đến năm 2020 56 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 56 3.2 Giải pháp hồn thiện thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nƣớc Sở Tài Hà Tĩnh 58 3.2.1 Hồn thiện nội dung thẩm tra tốn dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 58 3.2.2 Hoàn thiện máy thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 61 3.2.3 Hoàn thiện hình thức thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 61 3.2.4 Hồn thiện cơng cụ thẩm tra tốn dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 62 3.2.5 Hồn thiện thực quy trình thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 62 3.2.6 Giải pháp khác 67 3.3 Kiến nghị 70 3.3.1 Kiến nghị với quyền tỉnh Hà Tĩnh 70 3.3.2 Kiến nghị với chủ đầu tư 71 3.3.3 Kiến nghị với Bộ, ngành Trung ương 71 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Các chữ viết tắt BQLDA Ban quản lý dự án BVTC Bản vẽ thi cơng BCQT Báo cáo tốn CTMTQG Chương trình mục tiêu quốc gia ĐTXD Đầu tư xây dựng GTTS Giá trị tài sản KTNN Kiểm toán nhà nước NN nhà nước NSĐP Ngân sách địa phương 10 NSNN Ngân sách nhà nước 11 NSTW Ngân sách Trung ương 12 QT Quyết tốn 13 QTDAHT Quyết tốn dự án hồn thành 14 TMĐT Tổng mức đầu tư 15 TPCP Trái phiếu Chính phủ 16 TSCĐ Tài sản cố định 17 TTQT Thẩm tra toán 18 TTQTDAHT Thẩm tra toán dự án hoàn thành 19 UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Các dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước thuộc thẩm quyền thẩm tra Sở Tài Hà Tĩnh 32 Bảng 2.2: Kết thực thẩm tra toán dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước 25 Sở Tài Hà Tĩnh 25 Bảng 2.3: Thẩm tra QTDAHT sử dụng nguồn vốn nhà nước dự án thực Kiểm toán báo cáo 31 Bảng 2.4: Thẩm tra nguồn vốn đầu tư QTDAHT sử dụng nguồn vốn NN 32 Sở Tài Hà Tĩnh chưa có tốn 32 Bảng 2.5: Thẩm tra QTDAHT sử dụng nguồn vốn nhà nước dự án chưa thực Kiểm toán báo cáo 35 toán Sở Tài Hà Tĩnh 35 Bảng 2.6: Hình thức thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 38 Bảng 2.7: Cơng cụ thẩm tra tốn dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 39 Bảng 2.8: Kết thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 41 Bảng 2.9: Tổng hợp giá trị tài sản hình thành qua đầu tư từ thẩm tra QTDAHT sử dụng nguồn vốn NN Sở Tài Hà Tĩnh 43 Bảng 2.10: Kiến nghị thu hồi vào ngân sách NN từ thẩm tra QTDAHT sử dụng nguồn vốn NN Sở Tài Hà Tĩnh 45 Bảng 2.11: Nợ XDCB từ thẩm tra QTDAHT sử dụng nguồn vốn NN Sở Tài Hà Tĩnh 45 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn NN sở tài 22 Sơ đồ 2.1 Tổ chức Sở Tài tỉnh Hà Tĩnh 30 Sơ đồ 2.3: Tiếp nhận hồ sơ trình duyệt tốn 40 Sơ đồ 2.4: Thực thẩm tra 41 Sơ đồ 3.1 Quy trình thẩm tra hồ sơ pháp lý 64 Sơ đồ 3.2 Quy trình thẩm tra chi phí đầu tư 65 Sơ đồ 3.3: Quy trình TT chi phí đầu tư theo loại hình thức hợp đồng 66 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Bước vào kỷ XXI, mặt nước ta có nhiều thay đổi to lớn, vượt bậc Có nhiều yếu tố tác động, nói nguồn vốn nhà nước đầu tư cho dự án yếu tố có vai trò to lớn nghiệp phát triển kinh tế - xã hội đất nước, tỉnh Hà Tĩnh Tuy nhiên, việc tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước chưa chủ đầu tư (Ban quản lý dự án) quan tâm mực nên nhiều dự án hồn thành khơng đánh giá q trình đầu tư, khơng xác định giá trị tài sản tăng thêm đầu tư mang lại; khơng tính khấu hao tài sản, khơng xác định trách nhiệm quan liên quan đến trình đầu tư, gây nợ đọng xây dựng kéo dài, khơng tất tốn tài khoản dự án, khơng hạch tốn tăng tài sản kịp thời việc theo dõi, quản lý tài sản sau đầu tư Là cán cơng tác Sở Tài Hà Tĩnh, đặc biệt trực tiếp tham gia cơng tác thẩm tra tốn dự án hồn thành, với tích lũy kiến thức từ cơng tác hàng ngày q trình học tập thân, nhận thấy việc nghiên cứu thẩm tra tốn dự án hồn thành khơng góp phần khắc phục điểm yếu, nâng cao hiệu thực nhiệm vụ đơn vị mà điều kiện cho trau dồi khả nghiên cứu, nâng cao trình độ chun mơn Xuất phát từ lý nêu trên, học viên chọn đề tài nghiên cứu “Thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh” làm luận văn thạc sỹ chuyên ngành Quản lý cơng Kết cấu luận văn ngồi phần mở đầu, kết luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước thuộc thẩm quyền thẩm tra sở tài Chương 2: Phân tích thực trạng thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh Chương 3: Giải pháp hoàn thiện thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh ii Tổng quan nghiên cứu Trong năm qua, có số cơng trình nghiên cứu khoa học đề tài liên quan đến công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN cơng bố Tuy nhiên phần lớn cơng trình nghiên cứu nghiên cứu chung nội dung công tác quản lý vốn đầu tư, chưa có cơng trình sâu nghiên cứu thẩm tra toán dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Như với tính chất đặc thù q trình thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng vốn nhà nước, luận văn “Thẩm tra toán dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh” nghiên cứu nội dung trọng tâm bao qt q trình thẩm tra tốn dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài như: Tiếp nhận hồ sơ trình duyệt tốn; Thẩm tra tốn; Trình người có thẩm quyền phê duyệt toán Mục tiêu nghiên cứu Xác định khung nghiên cứu thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước sở tài Phản ánh thực trạng, đánh giá kết đạt được, tồn hạn chế nguyên nhân hạn chế thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh khoảng thời gian từ năm 2012 đến tháng năm 2017 Đề xuất số giải pháp hoàn thiện thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh đến năm 2020 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Luận văn sử dụng cách tiếp cận hệ thống để nghiên cứu thẩm tra tốn dự án hồn thành bao gồm nội dung: Mục tiêu thẩm tra, nội dung thẩm tra, máy thẩm tra, hình thức thẩm tra, cơng cụ thẩm tra, quy trình thẩm tra - Phạm vi không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước sở tài chính, khơng nghiên cứu tổ 65 Thẩm tra chi phí đầu tƣ Thẩm tra công việc chủ đầu tư (Ban quản lý dự án) tự thực Khoản mục chi phí thuộc chi phí QLDA gói thầu chủ đầu tư tự thực Thẩm tra công việc nhà thầu thực theo hình thức hợp đồng Thẩm tra giá hợp đồng theo giá hợp đồng trọn gói Thẩm tra giá hợp đồng theo theo đơn giá cố định Thẩm tra nội dung, khối lượng bảng tính giá trị đề nghị tốn Thẩm tra giá hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh Thẩm tra giá hợp đồng kết hợp Thẩm tra trường hợp phát sinh Sơ đồ 3.2 Quy trình thẩm tra chi phí đầu tƣ 66 Thẩm tra chi phí đầu tƣ theo loại hình thức hợp đồng Hợp đồng trọn gói (hình thức trọn gói tỷ lệ % theo Luật Đấu thầu) Ký kết Thẩm tra chi phí đầu tư Hợp đồng theo đơn giá cố định (hình thức đơn giá theo thời gian Luật Đấu thầu) Ký kết Hợp đồng theo giá điều chỉnh Thẩm tra chi phí đầu tư Thẩm tra chi phí đầu tư Ký kết Không thay đổi thực hợp đồng trừ trường hợp điều chỉnh quy định hợp đồng Thực đầy đủ yêu cầu, nội dung công việc giá trị tốn theo hợp đồng Đã xác định rõ khối lượng, chất lượng thời gian Đối chiếu yêu cầu, nội dung thực công việc, khối lượng thực hiện, đơn giá ghi Không xác định tính giá đề khối lượng nghị toán nhà thầu A-B so với hợp đồng tài liệu kèm theo Gói thầu cơng việc tư vấn thông thường, đơn giản Khối lượng tạm tính ĐGCĐ khơng thay đổi trừ trường hợp điều chỉnh theo quy định hợp đồng Không đủ điều kiện xác định xác khối lượng đủ điều kiện xác định Thực đầy đủ yêu cầu, nội dung cơng việc, giá trị tốn theo khối lượng hợp đồng Đối chiếu yêu cầu, nội dung công việc, khối lượng thực hiện, đơn giá ghi tính giá trị đề nghị tốn A-B với đơn giá cố định Khơng đủ điều kiện xác định xác khối lượng đơn giá - Giá hợp đồng tạm tính Được điều chỉnh đủ điều kiện xác định khối lượng đơn giá -Điều chỉnh khối lượng vào biên nghiệm thu khối lượng - Điều chỉnh đơn giá phải nguyên tắc điều chỉnh đơn giá ghi hợp đồng - Đơn giá cố định đơn giá đầy đủ (thi công xây lắp) - Đơn giá nhân cơng theo thời gian Sơ đồ 3.3: Quy trình TT chi phí đầu tƣ theo loại hình thức hợp đồng 67 3.2.6 Giải pháp khác (1) Tăng cường huy động nguồn lực cho đầu tư phát triển; trọng nguồn vốn lãi suất thấp, ưu đãi Cùng với đó, triển khai có hiệu Kế hoạch Đầu tư côngnăm 2017 kế hoạch Đầu tư côngtrung hạn năm 2016 - 2020; tập trung xử lý nợ đọng xây dựng bản, không để phát sinh nợ mới; hạn chế thất thốt, lãng phí Đầu tư cơng Theo đó, số tiêu như: Cắt 100% việc tổ chức lễ động thổ, lễ khởi cơng, khánh thành cơng trình xây dựng sử dụng vốn nhà nước (trừ cơng trình quan trọng quốc gia, cơng trình dự án nhóm A); loại bỏ 100% dự án không nằm quy hoạch, kế hoạch…; đồng thời, đẩy nhanh tiến độ phê duyệt thực phương án xếp, xử lý nhà, đất công, kiên thu hồi diện tích nhà, đất sử dụng không quy định; thu hồi 100% nhà công vụ sử dụng khơng mục đích, đối tượng (2) Tập trung tăng cường quản lý dự án đầu tư công giai đoạn chuẩn bị đầu tư, khắc phục tình trạng chuẩn bị sơ sài định chủ trương đầu tư theo cảm tính, gây lãng phí, thất vốn Tập trung đạo, xử lý dự án sử dụng vốn nhà nước lãng phí, hiệu quả; làm rõ xử lý trách nhiệm tổ chức, cá nhân có liên quan… Ngồi ra, tăng cường cơng tác quản lý, sử dụng đất đai đảm bảo hiệu quả, tiết kiệm; thực nghiêm việc xử lý, thu hồi đất trường hợp sử dụng đất sai mục đích, lãng phí, bỏ hoang lấn chiếm trái quy định… (3) Xây dựng lộ trình tốn nợ xây dựng bản, tốn khối lượng hồn thành, chuyển tiếp gắn với việc xây dựng kế hoạch Đầu tư côngtrung hạn cấp ngân sách - Trên sở khả kế hoạch vốn đầu tư cơng trung hạn cấp có thẩm quyền giao tiêu tình hình thực tế địa phương; cấp tiến hành rà soát, xây dựng kế hoạch Đầu tư côngtrung hạn theo nguyên tắc, thứ tự ưu tiên bố trí vốn: (a) Ưu tiên bố trí cho dự án hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng chưa bố trí đủ vốn; dự án dự kiến hoàn thành kỳ kế hoạch; đối ứng dự án ODA, PPP; (b) Dự án chuyển tiến độ phê duyệt; (c) Dự án khởi công thực cần thiết, cấp bách 68 - Chủ động lồng ghép nguồn để tập trung toán nợ, nguồn vượt thu, tăng thu nguồn để lại cho đầu tư cấp ngân sách - Dừng kỹ thuật, cắt giảm quy mô giãn tiến độ hạng mục cơng trình chưa thực cấp bách; sớm tổ chức nghiệm thu tốn cơng trình, hạng mục hồn thành để làm sở tốn nợ (4) Huy động tối đa nguồn lực cho đầu tư phát triển; ưu tiên toán dứt điểm nợ đọng xây dựng đến 31/12/2014 tốn khối lượng hồn thành, chuyển tiếp dự án dở dang địa bàn - Huy động tối đa nguồn vốn cho đầu tư phát triển thông qua hình thức xã hội hóa đầu tư, lĩnh vực văn hoá, y tế, giáo dục đào tạo, môi trường, tập trung xây dựng áp dụng linh hoạt chế, sách thu hút đầu tư theo hình thức PPP, ; cải thiện môi trường đầu tư, nâng cao lực cạnh tranh, huy động tối đa nguồn vốn tổ chức, doanh nghiệp nhân dân cho đầu tư phát triển; khuyến khích, ưu đãi thành phần kinh tế tham gia đầu tư xây dựng nông thôn lĩnh vực xã hội Lồng ghép có hiệu nguồn vốn đầu tư doanh nghiệp, dân cư với nguồn vốn từ ngân sách nhà nước - Triển khai rà sốt lại chế sách ban hành giai đoạn 20112015; sở ban hành hệ thống chế, sách giai đoạn 2017-2020 theo hướng đầu tư tập trung, đồng phù hợp với khả nguồn vốn; đồng thời cấu lại khoản chi, thực tiết kiệm, đảm bảo khả thi nguồn vốn Ngân sách tỉnh dành cho đầu tư phát triển - Thực chế phân cấp 100% nguồn thu tiền cấp quyền sử dụng đất tiền thuê đất cho cấp huyện, cấp xã (đối với nguồn thu phát sinh địa bàn cấp xã) để tập trung nguồn vốn toán nợ XDCB xây dựng nông thôn cấp huyện, cấp xã (5) Tăng cường quản lý đầu tư công - Kiểm soát chặt chẽ việc lập, thẩm định, phê duyệt chủ trương đầu tư định đầu tư dự án đầu tư công Chấn chỉnh tăng cường trách nhiệm 69 quan lập, thẩm định, phê duyệt chủ trương đầu tư định dự án đầu tư công thuộc thẩm quyền Các ngành, cấp chịu trách nhiệm kiểm soát chặt chẽ phạm vi, quy mô dự án đầu tư theo mục tiêu, lĩnh vực, chương trình phê duyệt; thực nghiêm quy định thẩm định nguồn vốn khả cân đối vốn; tuyệt đối không phê duyệt chủ trương đầu tư định đầu tư không xác định rõ nguồn vốn khả cân đối vốn Đối với dự án cấp có thẩm quyền thẩm định nguồn vốn, phê duyệt chủ trương đầu tư định đầu tư không vượt mức vốn thẩm định Theo đó, cấp phê duyệt chủ trương, phê duyệt dự án đầu tư gây nợ đọng xây dựng cấp phải tự xử lý chịu trách nhiệm trước pháp luật - Chỉ tổ chức lựa chọn nhà thầu cho gói thầu bố trí vốn (trừ cơng trình cấp bách; cơng trình, dự án thuộc 02 chương trình MTQG có kế hoạch lộ trình bố trí vốn theo quy định); tuân thủ quy định thời gian bắt đầu tổ chức lựa chọn nhà thầu; thực lập điều chỉnh kế hoạch lựa chọn nhà thầu theo tiến độ chung dự án kế hoạch vốn giao; nghiệm thu tốn gói thầu, dự án hoàn thành theo quy định Luật Đấu thầu Chỉ thị số 07/CT-TTg ngày 30/4/2015, Chỉ thị số 27/CT-TTg ngày 10/10/2012 Thủ tướng Chính phủ - Trong phân bổ nguồn lực đầu tư cần có thống nhất, đảm bảo bố trí vốn mục tiêu, tập trung cho dự án đảm bảo thời gian hoàn thành tiến độ thực dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt; tránh tình trạng đầu tư phân tán, dàn trải, dự án dở dang nhiều, thời gian thi công kéo dài gây lãng phí, thất nguồn lực tài nhà nước Không cho phép doanh nghiệp tự bỏ vốn chuẩn bị đầu tư, thi công dự án chưa bố trí vốn, làm phát sinh nợ đọng xây dựng - Tăng cường kỷ luật kỷ cương quản lý đầu tư xây dựng Kiểm điểm, làm rõ trách nhiệm, xử lý theo quy định pháp luật cá nhân, tổ chức việc vi phạm quy định quản lý đầu tư, gây nợ đọng xây dựng Tăng 70 cường công tác giám sát, tra, kiểm tra việc lập, thẩm định, phê duyệt chủ trương đầu tư, định đầu tư, điều chỉnh định đầu tư thực dự án đầu tư công 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với quyền tỉnh Hà Tĩnh - UBND tỉnh hướng dẫn, đơn đốc kiểm tra cơng tác tốn vốn đầu tư, QTDAHT thuộc phạm vi quản lý; Có quyền yêu cầu cấp phê duyệt toán điều chỉnh lại cho trường hợp phát có sai sót cơng tác thẩm tra, phê duyệt tốn; đồng thời xử lý đề nghị xử lí vi phạm theo quy định pháp luật - Hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc chủ đầu tư, đơn vị thuộc phạm vi quản lý thực công tác tốn dự án hồn thành theo quy định - Bố trí đủ vốn để tốn nợ đọng xây dựng cho dự án phê duyệt tốn; - Đơn đốc, tạo điều kiện pháp lý để chủ đầu tư hồn thành việc giải cơng nợ tất toán tài khoản dự án sau phê duyệt tốn - Thơng qua kế hoạch Đầu tư công trung hạn nguồn ngân sách địa phương cấp tỉnh, tạo điều kiện thuận lợi để triển khai công tác thẩm định nguồn vốn khả cân đối vốn dự án - Kịp thời ban hành Quy định quản lý dự án đầu tư công địa bàn tỉnh Hà Tĩnh; - Ban hành quy định trách nhiệm, thẩm quyền cơng tác tốn dự án hoàn thành sử dụng vốn nhà nước tỉnh Hà Tĩnh - Xây dựng phần mềm thẩm tra QTDAHT từ khâu nhận hồ sơ, thẩm tra, phê duyệt xử lý, tất toán tài khoản đánh giá hiệu dự án sau bàn giao đưa vào sử dụng tốn dự án hồn thành - Kiện tồn, thành lập Ban quản lý chuyên ngành, Ban quản lý khu vực để bước chuyên nghiệp hóa lĩnh vực đầu tư xây dựng 71 3.3.2 Kiến nghị với chủ đầu tư - Sau dự án hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, lập báo cáo QTDAHT đầy đủ nội dung đảm bảo thời gian quy định; - Trình thẩm tra, phê duyệt quản lý hồ sơ toán theo quy định Chịu hồn tồn trách nhiệm tính tính pháp lý tài liệu tính xác số liệu hồ sơ trình duyệt QTDAHT; - Cung cấp đầy đủ, xác tài liệu liên quan đến công tác QTDAHT cho quan thẩm tra (kiểm toán) theo yêu cầu; - Sau thời gian quy định, chủ đầu tư (BQLDA) phải hoàn thành việc giải công nợ làm thủ tục để tất toán tài khoản đầu tư dự án (cơng trình) quan tốn, quan cho vay vốn đầu tư kể từ có định phê duyệt QTDAHT - Thực kế toán đơn vị chủ đầu tư, nắm vững hiểu rõ quy trình tốn, tốn vốn đầu tư theo quy định hành nhà nước; - Đôn đốc nhà thầu tổ chức thực nội dung liên quan đến cơng tác tốn, tốn vốn đầu tư khẩn trương, kịp thời Chỉ đạo điều hành ban quản lý dự án chuẩn bị đầy đủ nội dung liên quan đến cơng tác tốn; - Phối hợp tốt tạo điều kiện thuận lợi cho quan, tổ chức thẩm tra báo cáo QTDAHT - Chịu trách nhiệm tồn cơng tác tốn vốn đầu tư hồn thành, quyền u cầu quan kiểm tốn giải thích vấn đề tồn tại, kiến nghị lên người định đầu tư kết thẩm tra mà quan, tổ chức thẩm tra đưa 3.3.3 Kiến nghị với Bộ, ngành Trung ương (1) Quy định rõ dự án có cấu phần xây dựng khơng có cấu phần xây dựng, cần phân biệt dự án mua sắm trang thiết bị phần xây dựng chiếm tỷ lệ nhỏ tổng mức đầu tư (chiếu khoảng 5% tổng mức đầu tư); (2) Giải mâu thuẩn thẩm quyền định đầu tư dự án (Điều 39 Điều 92 Luật Đầu tư công); (3) Quy định cụ thể thẩm quyền định chủ trương đầu tư dự 72 án cấp huyện, xã quản lý có phần vốn ngân sách tỉnh hỗ trợ; (4) Bổ sung quy trình, thủ tục đầu tư dự án đầu tư sử dụng vốn nhà nước vốn đầu tư công; (5) Bổ sung quy định trường hợp điều chỉnh tổng mức đầu tư làm thay đổi nhóm dự án so với định đầu tư ban đầu (nhóm C lên nhóm B; nhóm B lên nhóm A); (6) Quy định điều chỉnh kế hoạch năm dự án sử dụng vốn ngân sách trung ương; kéo dài thời gian giải ngân cần nghiên cứu theo hướng giảm bớt thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian xử lý (7) Thống nội dung quản lý NN cơng tác tốn vốn đầu tư; hướng dẫn QTDAHT; kiểm tra cơng tác tốn vốn đầu tư toán DAHT nước 73 KẾT LUẬN Bước vào kỷ XXI, mặt nước ta có nhiều thay đổi to lớn, vượt bậc Có nhiều yếu tố tác động, nhưngcó thể nói nguồn vốn NN đầu tư cho dự án yếu tố có vai trị to lớn nghiệp phát triển kinh tế - xã hội đất nước Đời sống văn hóa tinh thần nhân dân ngày nâng cao; an sinh xã hội ln đảm bảo; an ninh quốc phịng giữ vững ngày củng cố Để đánh giá hiệu sử dụng vốn dự án, tất toán tài khoản, xác định giá trị tài sản hình thành qua đầu tư cơng tác thẩm tra QTDAHTđóng vai trị quan trọng Trong q trình thực nhiệm vụ thẩm tra QTDAHT, phịng Tài đầu tư Sở Tài Hà Tĩnh có nhiều nỗ lực, cố gắng công tác, khắc phục khó khăn, chủ động tham mưu, đề xuất nhiều biện pháp nhằm thực hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ cấp ủy, quyền địa phương giao Qua nghiên cứu thực tế thẩm tra QTDAHT sử dụng nguồn vốn NN Sở Tài Hà Tĩnh năm vừa qua cho thấy: Công tác thẩm tra QTDAHT cấp lãnh đạo quan tâm đạo thực tương đối tốt, đặc biệt công tác thẩm tra QTDAHT dự án hồn thành chưa tốn từ năm 2014 trở trước; kết cơng tác thẩm tra có tác dụng nhằm giải gọn hồ sơ, thủ tục để đánh giá hiệu vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước, giảm cơng trình tồn đọng, nâng cao chất lượng, rút ngắn thời gian toán Qua cơng tác thẩm tra tốn vốn đầu tư góp phần tiết kiệm chi ngân sách, thực hành tiết kiệm chống lãng phí, chống thất Xuất phát từ thực tế đó, việc nghiên cứu đề tài “Thẩm tra tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn nhà nước Sở Tài Hà Tĩnh” cần thiết, cần quan tâm nghiên cứu Với nội dung phân tích chương, đề tài tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Đánh giá tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan quản lý vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước nghiên cứu trước để rút vấn đề tồn đưa định hướng nghiên cứu đề tài 74 Khái quát sở pháp lý thẩm tra QTDAHT nhân tố ảnh hưởng tới kết thẩm tra QTDAHT thành sử dụng nguồn vốn NN sở tài Nghiên cứu thực trạng thẩm tra QTDAHT sử dụng nguồn vốn NN Sở Tài Hà Tĩnh năm vừa qua, từ rút nhận xét, đánh giá tồn hạn chế thẩm tra QTDAHT sử dụng nguồn vốn NN, qua rút những vấn đề cần bổ sung, khắc phục nhằm tăng cường công tác thẩm tra QTDAHT Sở Tài năm tiếp theo, góp phần thực thắng lợi nhiệm vụ phát triển kinh tế, xã hội theo Nghị Đại hội tỉnh Đảng Đề tài tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp đồng bộ, có tính khả thi mặt: Hồn thiện tổ chức máy, hoàn thiện nội dung thẩm tra, hoàn thiện hình thức, cơng cụ thẩm tra, hồn thiện quy trình thẩm tra đề xuất số kiến nghị với quyền tỉnh Hà Tĩnh Bộ, ngành Trung ương thẩm tra toán DAHT sử dụng nguồn vốn NN thời gian tới Sở Tài Hà Tĩnh Thẩm tra QTDAHT sử dụng nguồn vốn NN Sở tài vấn đề mới, chưa có đề tài nghiên cụ thể vấn đề này, giới hạn tài liệu nghiên cứu Mặt khác điều kiện thời gian khả tiếp cận vấn đề hạn chế, nên tác giả cố gắng q trình nghiên cứu, song khó tránh khỏi thiếu sót hạn chế định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp Thầy, Cơ giáo bạn bè, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện hơn./ Xin trân trọng cảm ơn./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Quyết định số 32/2006/QĐ-BTC ngày 06 tháng năm 2006 ban hành qui chế hoạt động tra, kiểm tra tài Bộ Tài (2008), Chế độ ngân sách Nhà nước hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước, Hà Nội Bộ Tài (2010), Thơng tư số 210/2010/TT-BTC ngày 20/12/2010 quy định việc toán vốn đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước theo niên độ ngân sách hàng năm Bộ Tài (2011), Quyết định số 1692/QĐ-BTC ngày 18 tháng năm 2011 ban hành qui trình tra tài quan hành Bộ Tài (2011), Thông tư số 19/2011/TT-BTC ngày 14/02/2011 hướng dẫn tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn nhà nước Bộ Tài (2011), Thơng tư số 86/2011/TT-BTC ngày 16/6/2011 quy định quản lý, toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn ngân sách nhà nước Bộ Tài (2014), Thông tư số 04/2014/TT-BTC ngày 02/01/2014 quy định quy trình thẩm tra QTDAHTđối với dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước Bộ Tài (2014), Thông tư số 05/2014/TT-BTC ngày 06/01/2014 quản lý, sử dụng chi phí quản lý dự án dự án đầu tư xây dựng sử dụng vốn ngân sách nhà nước Bộ Tài (2014), Thơng tư số 157/2014/TT-BTC ngày 23/10/2014 quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn 10 Bộ Tài (2016), Thơng tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 hướng dẫn toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước 11 Cấn Xuân Trọng ( 2017), Thanh tra chi ngân sách nhà nước cấp xã tra huyện SaPa, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh Quản lý, Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Hà Nội; 12 Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước; 13 Chính phủ (2009), Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình 14 Chính phủ (2009), Nghị định số 85/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 hướng dẫn thi hành luật đấu thầu lựa chọn nhà thầu xây dựng theo Luật Xây dựng 15 Chính phủ (2013), Nghị định số 121/2013/NĐ-CP ngày 10/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành hoạt động xây dựng; kinh doanh bất động sản; khai thác, sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng; quản lý cơng trình hạ tầng kỹ thuật; quản lý phát triển nhà công sở 16 Chính phủ (2013), Nghị định số 81/2013/NĐ-CP ngày 19/7/2013 quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật Xử lý vi phạm hành 17 Chính phủ (2013), Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; 18 Chính phủ (2014), Nghị định số 63/2014/NĐ-CP ngày 26/6/2014 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Đấu thầu lựa chọn nhà thầu 19 Chính phủ (2015), Nghị định số 136/2015/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2015 hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu”tư công; 20 Chính phủ (2015), Nghị định số 32/2015/NĐ-CP ngày 25/3/2015 quản lý chi phí đầu tư xây dựng; 21 Chính phủ (2015), Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 quy định chi tiết hợp đồng xây dựng; 22 Chính phủ (2015), Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 18/6/2015 quy định quản lý dự án đầu tư xây dựng; 23 Chính phủ (2015), Nghị định số 77/2015/NĐ-CP ngày 10/9/2015 kế hoạch Đầu tư côngtrung hạn năm; 24 Cục Thống kê Hà Tĩnh (2012, 2013, 2014, 2015, 2016), Niên giám thống kê tỉnh Hà Tĩnh 25 Đăng Khoa (2013), Kinh nghiệm công tác đôn đốc, xử lý sau tra, Website Thanh tra Chính phủ 26 Đỗ Hồng Tồn (1997), Giáo trình lý thuyết quản lý kinh tế, NXB Giáo dục Hà Nội 27 Đỗ Hoàng Toàn, Mai Văn Bưu (2005): Giáo trình quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động - Xã hội Hà Nội 28 Hạnh Thảo (2014), Quyết liệt chấn chỉnh sai phạm tốn vốn đầu tư, Website Thời báo Tài 29 Liên Bộ Tài - Thanh tra Chính phủ (2012), Thông tư liên tịch số 90/2012/TTLT-BTC-TTCP ngày 30 tháng năm 2012 quy định việc lập dự toán, sử dụng tốn kinh phí trích từ khoản thu hồi phát qua công tác tra thực nộp vào ngân sách nhà nước 30 Liên Bộ Tư pháp - Bộ Tài - Thanh tra Chính phủ (2010) Thơng tư liên tịch số 19/2010/TTLT-BTP-BTC-TTCP ngày 26 tháng 11 năm 2010 Hướng dẫn thực trách nhiệm bồi thường Nhà nước hoạt động quản lý hành 31 Mai Văn Bưu (2001), Giáo trình Hiệu quản lý dự án Nhà nước, NXB Khoa học - Kỹ thuật Hà Nội 32 Ngàn Sâu (2013), Chậm tốn cơng trình xây dựng: nguyên nhân biện pháp khắc phục, Website Đăk Nông online 33 Nghị Đại hội Đại biểu Đảng tỉnh Hà Tĩnh lần thứ XVIII 34 Nguyễn Ngọc Mai (1995), Phân tích quản lý dự án đầu tư, NXB Khoa học - Kỹ thuật Hà Nội 35 Nguyễn Ngọc Mai (1998), Giáo trình Kinh tế đầu tư, Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội 36 Nguyễn Phi Sông ( 2017), Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Điện Biên, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh Quản lý, Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Hà Nội; 37 Nguyễn Thị Cành (2006), Giáo trình Tài cơng, Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh 38 Phan Cơng Nghĩa (2002), Giáo trình thống kê đầu tư xây dựng, NXB Thông kê Hà Nội 39 Phan Đình Tý (2008), Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành “Hồn thiện cơng tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc TW” 40 Quốc hội khóa 13 (2014), Luật Đầu tư côngsố 49/2014/QH13 ngày 18/6/2014; 41 Quốc hội khóa 13 (2014), Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014; 42 Quốc hội khóa 13(2014), Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/6/2014; 43 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 44 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 13(2015), Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015; 45 Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa IX (2002), Luật Ngân sách 2002 46 Sở Tài Hà Tĩnh (2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017), Báo cáo tổng hợp thẩm tra QTDAHT 47 Thái Sinh (2013), Thực trạng đội ngũ cán tra tỉnh Hà Tĩnh, Website Thanh tra Chính phủ 48 Trung tâm Từ điển (1994), Từ điển Tiếng Việt, Nxb Khoa học Xã hội, Hà Nội 49 UBND tỉnh Hà Tĩnh (2011), Quyết định số 26/2011/QĐ-UBND ngày 29/8/2011 ban hành quy định số nội dung quản lý đầu tư xây dựng cơng trình nguồn vốn Ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh 50 UBND tỉnh Hà Tĩnh (2015), Quyết định số 2389/QĐ-UBND ngày 23/6/2015 Cơng bố thủ tục hành thuộc thẩm quyền giải Sở Tài tỉnh Hà Tĩnh; 51 UBND tỉnh Hà Tĩnh (2016), Quyết định số 2415/QĐ-UBND ngày 26/8/2016 Cơng bố thủ tục hành thuộc thẩm quyền giải Sở Tài tỉnh Hà Tĩnh 52 UBND tỉnh Hà Tĩnh (2017), Quyết định số 1862/QĐ-UBND ngày 02/3/2017 Cơng bố thủ tục hành thuộc thẩm quyền giải Sở Tài tỉnh Hà Tĩnh; 53 UBND tỉnh Hà Tĩnh báo cáo đánh giá tình hình thực xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2011 - 2015, kế hoạch 2016-2020 54 Ủy ban nhân dân tỉnh Hà Tĩnh (2012, 2013, 2014, 2015, 2016), Báo cáo thu chi ngân sách nhà nước tỉnh Hà Tĩnh 55 Võ Văn Lợi (2015), Quản lý nhà nước vốn đầu tư XDCB thuộc ngân sách nhà nước tỉnh Đắk Lắk, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh Quản lý, Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Hà Nội;