Môc lôc 1 Më ®Çu 1 Sù cÇn thiÕt ph¶i nghiªn cøu ®Ò tµi Hµng n¨m, nhµ níc dµnh vèn ng©n s¸ch lín cho ®Çu t x©y dùng ®Ó ph¸t triÓn kinh tÕ x héi, chiÕm kho¶ng 30 35% GDP ViÖc c©n ®èi, ph©n bæ vµ ®iÒu hµ[.]
1 Mở đầu Sự cần thiết phải nghiên cứu đề tài Hàng năm, nhà nớc dành vốn ngân sách lớn cho đầu t xây dựng để phát triển kinh tế xà hội, chiếm khoảng 30-35% GDP Việc cân đối, phân bổ điều hành vốn Bộ, ngành, địa phơng thành phố trực thuộc trung ơng để triển khai dự án đầu t xây dựng thực mục tiêu phát triển kinh tế xà hội bảo đảm hiệu quả, tiết kiệm chống lÃng phí vấn đề lớn đợc d luận xà hội quan tâm Tuy nhiên, thực trạng đà xảy lÃng phí, thất thoát vốn ngân sách nhà nớc cho đầu t xây dựng đà đặt cho cấp quản lý từ Trung ơng đến địa phơng phải tìm giải pháp ngăn ngừa lÃng phí vốn Việc giảm thất thoát, lÃng phí vốn đầu t đồng nghĩa với việc tăng nguồn vốn phát triển kinh tế xà hội Để giảm thất thoát, lÃng phí cần thực từ khâu chủ trơng đầu t, thực đầu t khâu kết thúc đầu t đa vào sử dụng Trong khâu toán, toán vốn đầu t có vị trí quan trọng mặt nhận thức, lý luận nh trình điều hành thực tiễn Để nâng cao chất lợng khâu toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành cần đẩy mạnh việc phân cấp cho chủ đầu t hoạt động đầu t xây dựng, quy định rõ chủ đầu t ngời chịu trách nhiệm toán, toán dự án hoàn thành, giảm bớt hồ sơ toán, làm rõ quy trình toán, toán dự án hoàn thành Vì việc nghiên cứu Giải pháp nâng cao chất lợng toán, toán dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nớc yêu cầu thiết có ý nghĩa lý luận hoạt động thực tiễn Đối tợng nghiên cứu đề tài Cơ chế sách đầu t xây dựng liên quan đến quản lý chi phí khâu toán, toán vốn đầu t nội dung ảnh hởng đến chất lợng toán, toán dự án hoàn thành nh cứ, quy trình, hợp đồng giai đoạn toán Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề liên quan toán, toán dự án đầu t xây dựng sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nớc Mục đích nghiên cứu luận văn: Làm rõ vấn đề lý luận toán, toán dự án hoàn thành dự án sử dụng nguồn vốn ngân sách, làm rõ khái niệm toán, toán, hệ thống cứ, quy trình toán, toán dự án hoàn thành sử dụng vốn ngân sách nhà nớc Phân tích làm rõ thực trạng quản lý chi phí giai đoạn trình đầu t đặc biệt giai đoạn toán, toán vốn, tìm nguyên nhân gây lÃng phí, thất thoát, làm chậm giải ngân toán đầu t xây dựng nhằm đa nhóm giải pháp để khắc phục Trên sở lý luận kết việc phân tích, đánh giá thực trạng khâu toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành, luận văn đà đa giải pháp trọng tâm nhằm nâng cao chất lợng toán, toán dự án hoàn thành sử dụng vốn ngân sách Phơng pháp nghiên cứu: Tác giả sử dụng kết hợp phơng pháp: - Phơng pháp phân tích tổng kết kinh nghiệm, phơng pháp hệ thống hoá, phơng pháp lịch sử Đứng quan điểm vật biện chứng để xem xét đối tợng nghiên cứu vốn đầu t thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nớc Để nghiên cứu đề tài tác giả áp dụng kết nghiên cứu môn khoa học kinh tế trị học Mác Lênin, Kinh tế học, Khoa học quản lý kinh tế, Kinh tế xây dùng ý nghÜa khoa häc vµ thùc tiƠn cđa đề tài 6.1 ý nghĩa khoa học Đề tài hệ thống hoá lý luận quản lý chi phí toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nớc theo trình thực để làm sở tổng hợp, phân tích, đánh giá quản lý chi phí toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nớc 6.2 Thực tiễn đề tài Trên sở lý luận đà nêu, luận văn đà áp dụng để phân tích thực trạng quản lý chi phí toán, toán vốn đầu t thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nớc, làm đề xuất số nhóm giải pháp nâng cao chất lợng quản lý chi phí toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành để tham khảo áp dụng vào thực tiễn việc giải vấn đề bất cập, mâu thuẫn nh quyền hạn nghĩa vụ chủ thể công tác quản lý chi phí toán toán vốn đầu t, cứ, quy trình toán toán vốn đầu t dự án hoàn thành Kết cấu luận văn: Gồm chơng Chơng I: Những vấn đề lý luận toán, toán dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nớc Chơng II: Phân tích, đánh giá thực trạng toán, toán dự án hoàn thành sử dụng Chơng III: Giải pháp nâng cao chất lợng quản lý chi phí toán, toán vốn Chơng i: Những vấn đề lý luận quản lý chi phí toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành 1.1 tổng quan Một số vấn đề chi phí quản lý chi phí 1.1.1 Khái niệm Chi phí đầu t xây dựng công trình: toàn chi phí cần thiết để xây dựng sửa chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị kỹ thuật công trình Do đặc điểm sản xuất xây dựng đặc thù công trình xây dựng nên công trình có chi phí khác đợc xác định theo đặc điểm, tính chất kỹ thuật yêu cầu công nghệ trình xây dựng Quản lý chi phí đầu t xây dựng chịu ảnh hởng quy luật kinh tế thị trờng nh quy luật giá trị, quy luật lu thông tiền tệ, quy luật cung cầu giá cả, quy luật cạnh tranh chịu điều tiết hệ thống văn quy phạm pháp luật hoạt động xây dựng Quản lý chi phí thực chất kiểm soát khống chế chi phí suốt trình đầu t xây dựng từ chuẩn bị đầu t, thực đầu t kết thúc xây dựng đa dự án vào khai thác sử dụng Quản lý chi phí toán, toán đầu t xây dựng khâu, phạm trù quản lý chi phí đầu t xây dựng Quản lý chi phí toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành kiểm soát chi phí giai đoạn từ ký kết hợp đồng kinh tế bên giao thầu bên nhận thầu đến lập báo cáo toán vốn đầu t dự án hoàn thành 1.1.2 Vai trò quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình Để quản lý nguồn vốn ngân sách cho đầu t xây dựng đạt hiệu quả, sử dụng tiết kiệm mang lại lợi ích nhà nớc phải sử dụng chế tài đủ mạnh, phân bổ vốn cách hợp lý, tránh giàn trải nh quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn chủ đầu t, quan cấp phát vốn Quản lý chi phÝ tèt sÏ gãp phÇn chèng l·ng phÝ, thÊt thoát vốn Nhà nớc cho đầu t xây dựng 1.1.3 Nguyên tắc quản lý chi phí Quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình phải bảo đảm mục tiêu hiệu dự án đầu t xây dựng công trình yêu cầu khách quan kinh tế thị trờng; Quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình theo công trình, phù hợp với giai đoạn đầu t xây dựng công trình, bớc thiết kế, loại nguồn vốn quy định Nhà nớc; Tổng mức đầu t, tổng dự toán, dự toán xây dựng công trình phải đợc tính đúng, tính đủ phù hợp độ dài thời gian xây dựng công trình Tổng mức đầu t chi phí tối đa mà Chủ đầu t đợc phép sử dụng để đầu t xây dựng công trình; Nhà nớc thực chức quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình thông qua việc ban hành, hớng dẫn kiểm tra việc thực quy định quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình; Chủ đầu t xây dựng công trình chịu trách nhiệm toàn diện việc quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình từ giai đoạn chuẩn bị đầu t đến kết thúc xây dựng đa công trình vào khai thác sử dụng 1.1.4 Tiêu chí quản lý chi phí (5 tiêu chí) - Tiêu chí thứ nhất: Quản lý chi phí phải đảm bảo tính đúng, tính đủ theo thiết kế, áp dụng định mức đơn giá xây dựng phù hợp phơng pháp lập, yêu cầu kỹ thuật, biện pháp thi công, địa điểm xây dựng; - Tiêu chí thứ 2: Tổ chức cá nhân tham gia quản lý chi phí phải có đủ điều kiện lực chuyên môn, nghiệp vụ, kinh nghiệm thực tiễn, nẵm vững chế sách, khách quan, trung thực, không vụ lợi; - Tiêu chí thứ 3: Quản lý chi phí hợp đồng kinh tế đợc ký kết Chủ đầu t nhà thầu Hợp đồng kinh tế pháp lý cao để yêu cầu bên thực sở để giải tranh chấp; - Tiêu chí thứ 4: Đủ thủ tục pháp lý toán, toán vốn đầu t theo hợp đồng kinh tế ký kết định chế tài nhà nớc Cơ quan cấp phát vốn thực kiểm soát toán theo nguyên tắc toán trớc, chấp nhận sau cho lần toán kiểm soát trớc, toán sau lần toán cuối gói thầu, hợp đồng; - Tiêu chí thứ 5: + Kiểm soát chi phí giai đoạn trớc xây dựng nh kiểm soát chi phí tổng mức đầu t, dự toán công trình, hạng mục, phận công trình, giá dự thầu, giá thơng thảo trớc ký kết hợp đồng + Kiểm soát chi phí giai đoạn thực xây dựng công trình: khối lợng toán, giá trị đề nghị toán, nội dung công việc phát sinh, điều chỉnh bổ sung, giá trị toán dự án hoàn thành 1.1.5 Quản lý chi phí đầu t xây dựng: 1.1.5.1 Giai đoạn hình thành chi phí Chi phí đầu t xây dựng công trình đợc hình thành quản lý qua giai đoạn trình đầu t: + Lập báo cáo đầu t (Dự án tiền khả thi): Giai đoạn hình thành sơ tổng mức đầu t Sơ tổng mức đầu t đợc ớc tính sở suất vốn đầu t chi phí công trình tơng tự đà thực yếu tố chi phí ảnh hởng tới tổng mức đầu t theo độ dài thời gian xây dựng công trình Tổng mức đầu t sơ giai đoạn cha có ý nghĩa mặt quản lý vốn + Lập dự án đầu t định đầu t: Giai đoạn xác định tổng mức đầu t, chi phí dự tính dự án đợc xác định từ thiết kế sở, tính theo diện tích công suất sử dụng tính sở số liệu dự án có tiêu kinh tế kỹ thuật tơng tự đà thực Tổng mức đầu t sở để chủ đầu t lập kế hoạch quản lý vốn thực đầu t xây dựng công trình Tổng mức đầu t quan trọng để đảm bảo tính khả thi dự án định thực dự án, đồng thời dùng làm hạn mức giới hạn tối đa không đợc phép vợt qua nhằm làm mục tiêu quản lý giá xây dựng công trình, chuẩn bị cho việc biên soạn tổng dự toán, dự toán bớc tiếp sau + Dự toán xây dựng công trình: đợc lập sở khối lợng công việc xác định theo thiết kế kỹ thuật thiết kế vẽ thi công đơn giá xây dựng công trình, định mức chi tiết tính theo tỷ lệ phần trăm (%), để chủ đầu t quản lý chi phí đầu t xây dựng khâu thiết kế bớc + Chi phí đợc lập khâu đấu thầu lựa chọn nhà thầu: Xác định giá gói thầu, giá dự thầu, giá đánh giá giá đề nghị trúng thầu - Giá gói thầu giá trị gói thầu đợc xác định kế hoạch đấu thầu sở tổng mức đầu t dự toán, tổng dự toán đợc duyệt quy định hành - Giá dự thầu giá nhà thầu nêu đơn dự thầu thuộc hồ sơ dự thầu - Giá đề nghị trúng thầu bên mời thầu đề nghị sở giá dự thầu nhà thầu đợc lựa chọn trúng thầu sau sửa lỗi, hiệu chỉnh sai lệch theo yêu cầu hồ sơ mời thầu + Chi phí hình thành nghiệm thu bàn giao giá toán Giá toán sở để chủ đầu t toán với nhà thầu chi phí hợp pháp, hợp lệ đợc xác định từ khối lợng thực tế thi công hợp đồng đà ký kết Xem sơ đồ 1.1: Sơ đồ hình thành chi phí theo giai đoạn đầu t Đề xuất đầu t Dự án tiền khả thi (Báo cáo đầu t) Thẩm định BCĐT Địa điểm Kế hoạch KTXH năm Dự án khả thi (Dự án đầu t) Tổng mức đầu t Thẩm định DAĐT Đất đai Lập thiết kế kỹ thuật Dự toán TKKT Thẩm định TKKTDT Kế hoạch đầu t năm Giải phóng mặt bằng, tái định c Uớc toán đầu t Chuẩn bị xây dựng Đấu thầu lựa chọn nhà thầu xây dựng Dự toán BVTC Ký kết hợp đồng XD Giá trị hợp đồng Xây dựng lắp đặt Thanh toán Nghiệm thu bàn giao Quyết toán Tổng kết, đánh giá dự án Tổng toán Kết thúc Chiến lợc KTXH Giai đoạn thực đầu t Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hình thành chi phí theo giai đoạn đầu t Giai đoạn chuẩn bị đầu t 1.1.5.2 Nội dung quản lý chi phí Quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình bao gồm: tổng mức đầu t; dự toán công trình xây dựng; định mức giá xây dựng; hợp đồng hoạt động xây dựng; toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành a) Quản lý Tổng mức đầu t: Tổng mức đầu t đợc lập dựa vào tiêu suất vốn đầu t, giá xây dựng công trình tơng tự, giá vật liệu, thiết bị hành, kết hợp với tình hình thực tế công trình Tổng mức đầu t sở để chủ đầu t lập kế hoạch quản lý vốn thực đầu t xây dựng công trình Tổng mức đầu t đợc tính toán xác định giai đoạn lập dự án đầu t xây dựng công trình phù hợp với nội dung dự án thiết kế sở, trờng hợp lập báo cáo kinh tế kỹ thuật, tổng mức đầu t đợc xác định phù hợp với thiết kế vẽ thi công Tổng mức đầu t bao gồm: chi phí xây dựng; chi phí thiết bị; chi phí bồi thờng giải phóng mặt bằng, tái định c; chi phí quản lý dự án; chi phí t vấn đầu t xây dựng; chi phí khác chi phí dự phòng b) Lập quản lý dự toán xây dựng công trình: Dự toán xây dựng công trình đợc xác định theo công trình xây dựng cụ thể để chủ đầu t quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình Dự toán công trình đợc lập sở khối lợng công việc xác định theo thiết kế kỹ thuật thiết kế vẽ thi công, nhiệm vụ công việc phải thực công trình đơn giá xây dựng công trình, định mức chi phí tính theo tỷ lệ phần trăm (%) cần thiết để thực khối lợng, nhiệm vụ công việc Dự toán công trình xây dùng bao gåm: Chi phÝ x©y dùng, chi phÝ thiÕt bị, chi phí quản lý dự án, chi phí t vấn đầu t xây dựng, chi phí khác chi phí dự phòng công trình Dự toán công trình đợc hiểu việc tính toán, lựa chọn, thẩm định biên soạn hồ sơ tơng ứng giá xây dựng thời kỳ dự tính, đợc tiến hành bớc thiết kế vẽ thi công Dự toán công trình đà đợc thẩm định phê duyệt để ký kết hợp đồng xây lắp thực phơng thức giao thầu toán giá xây lắp công trình xây dựng; sở để xác định giá mời thầu quản lý chi phí sau đấu thầu thực phơng thức đấu thầu nh quản lý chi phí thi công xây dựng, khâu toán, toán, bảo hành công trình xây dựng c Lập quản lý tổng dự toán xây dựng công trình Tổng dự toán có vai trò quan trọng quản lý chi phí đầu t xây dựng đặc biệt quản lý điều hành kế hoạch vốn hàng năm Theo quy định Nghị định số 16/2005/NĐ-CP có quy định phải lập tổng dự toán, nhng theo Nghị định số 99/2007/NĐ-CP không quy định bắt buộc phải lập tổng dự toán song để quản lý chi phí đợc tốt chủ đầu t cần lập tổng dự toán Tổng dự toán sở để chủ đầu t xác định giá gói thầu dự án, sở quản lý giá khâu đấu thầu, toán toán với nhà thầu Tổng dự toán toàn chi phí cần thiết dự tính để đầu t xây dựng công trình, hạng mục công trình thuộc dự án Tổng dự toán bao gồm chi phí đợc tính theo dự toán xây dựng công trình, hạng mục công trình gồm chi phí xây dựng, chi phí thiết bị, chi phí khác đợc tính dự toán xây dựng công trình chi phí dự phòng, chi phí quản lý dự án số chi phí khác dự án Tổng dự toán không bao gồm chi phí bồi thờng giải phóng mặt bằng, tái định c kể chi phí thuê đất thời gian xây dựng, chi phí đầu t hạ tầng kỹ thuật, vốn lu động cho sản xuất 1.1.6 Kinh nghiƯm qu¶n lý chi phÝ cđa mét sè nớc giới học rút cho Việt Nam 1.1.6.1 Mô hình quản lý chi phí số nớc giới Đối với dự án Chính phủ Anh, Chủ đầu t ủy nhiệm cho kỹ s chuyên ngành kiến trúc s công ty t nhân (hoặc nhà nớc tuyển) để phác thảo Dự án thiết kế sơ Trong giai đoạn này, kỹ s chuyên ngành Kiến trúc s đợc hỗ trợ t vấn thiết kế t vấn quản lý chi phí (Quantity Surveyor) công ty t nhân Các công ty đợc giới thiệu kỹ s chuyên ngành kiến trúc s cho Chủ đầu t lựa chọn T vấn quản lý chi phí lập khái toán chi phí đợc tính toán dựa thông tin dự án từ thiết kế sơ bộ, Ví dụ: dựa diện tích 1m2 sàn Khi khối l ợng vốn dành cho dự án đợc chấp thuận, thiết kế sơ đợc trình cho Chủ đầu t T vấn quản lý chi phí lập dự toán sơ mô tả lợng vốn xây dựng đợc chi tiêu nh Dự toán sơ đợc xác định dựa thiết kế Do đó, dự toán sơ đa mục tiêu chi phí cho ngời nhóm thiết kế thực bớc Khi định thiết kế đợc đa ra, t vấn quản lý chi phí lập dự toán dự toán có liên quan đến dự toán sơ đà đợc duyệt Nếu bị vợt dự toán sơ đợc duyệt, dự toán sơ thiết kế đợc cảnh báo Chi phí dự phòng dự toán sơ giúp giải vấn đề xảy Mặc dù vậy, thờng gặp thay đổi ngân sách thiết kế sơ giai đoạn thiết kế thi công Khi xong thiết kế thi công, t vấn quản lý chi phí lập biểu khối lợng bao gồm chi tiết tất hạng mục công việc theo yêu cầu thiết kế Biểu khối lợng đợc áp giá sau đợc sử dụng để phân tích Hồ sơ thầu nhà thầu Giai đoạn sau ký kết hợp đồng xây dựng, phơng pháp kiểm soát chi phí đợc sử dụng phơng pháp xác định mốc ngân sách dự báo ngân sách, mốc ngân sách đợc lập t vấn quản lý chi phí Mốc ngân sách đợc dùng để so sánh ngân sách thời điểm dự báo cho giai đoạn tơng lai Mốc ngân sách 10 đợc lập t vấn quản lý chi phí Mốc ngân sách đợc cập nhật có thay đổi quan trọng (các phát sinh), đợc cập nhật hàng tháng Thanh toán cho nhà thầu thờng dựa đánh giá hàng tháng khối lợng công việc thực theo tính toán nhà thầu đơn giá kiểm tra bëi t vÊn qu¶n lý chi phÝ.Trong bÊt cø hợp đồng thờng thời gian cho phép để tiến hành nhanh thủ tục toán cuối sau công trình đà hoàn thành tháng Mỹ định mức, tiêu chuẩn công ty t vấn có danh tiếng biên soạn, cung cấp cho thị trờng tham khảo, việc tính giá xây dựng công trình công ty định giá chuyên nghiệp đảm nhận Nhà nớc lấy hiệu dự án mục tiêu quản lý, thực quản lý thông qua chế thị trờng Trung Quốc đặc biệt coi trọng quản lý chi phí từ khâu dự án, nguyên tắc xác định khống chế chi phí suốt trình xây dựng theo phơng châm: Lợng thống Giá đạo Phí cạnh tranh Hiện Trung Quốc thực chế kết hợp giám sát nhà nớc (giai đoạn lập dự án) giám sát xà hội (giai đoạn thực đầu t) Mô hình quản lý chi phí số nớc: Anh, úc, Hồng Kong, Mỹ, Thái Lan đợc chia làm mức giá hợp lý theo bớc nh sau: Bớc 1: Ước tính ngân quĩ dự án giai đoạn nghiên cứu tiền khả thi; Bớc 2: Xác định, bè trÝ ng©n quÜ theo ý tëng thiÕt kÕ ë giai đoạn nghiên cứu khả thi; Bớc 3: Giá xây dựng bớc thiết kế sơ (gồm thiết kế kỹ thuật (nếu có) hạng mục kỹ thuật phức tạp; Bớc 4: Giá xây dựng bớc thiết kế vẽ thi công; Bớc 5: Giá xây dựng giai đoạn đấu thầu; Bớc 6: Giá xây dựng giai đoạn xây dựng Nội dung chủ yếu quản lý chi phí giai đoạn xây dựng Báo cáo kế hoạch chi phí đề nghị toán; §iỊu chØnh ph¸t sinh vỊ chi phÝ; B¸o c¸o dòng tiền mặt; Điều chỉnh chi phí hợp đồng; Xác định tiến độ toán 1.1.6.2 Bài học rút cho Việt Nam Kiểm soát chi phí giai đoạn thiết kế đặc biệt đợc coi träng ë c¸c níc ph¸t triĨn, tỉ chøc t vÊn kiểm soát chi phí từ lập dự toán sơ giai đoạn thiết kế sở t vấn thiết kế phải xác định thiết kế không đợc vợt dự toán đợc cảnh báo Điều đặc biệt rÊt cã ý nghÜa ®èi víi ViƯt Nam ch a hình thành tổ chức t vấn quản lý chi phí chuyên nghiệp cần tăng cờng kiểm soát 46 - Thanh toán khối lợng hoàn thành: Đối với hợp đồng EPC hợp đồng trọn gói không quy định điều kiện toán đợc toán đơn giá trúng thầu, điều kiện gây bất lợi cho nhà thầu dự án kéo dài nhiều năm thị trờng có biến động giá loại vật liệu, nhân công nhà thầu không đợc toán phần điều chỉnh đơn giá trúng thầu lại áp dụng cách cứng nhắc - Đối với toán giải phóng mặt phải có xác nhận khối lợng đền bù đà thực hiện, biên bàn giao nhà (đối với trờng hợp mua nhà tái định c) Đây vấn đề nhạy cảm công tác giải phóng mặt bằng, thờng chủ đầu t phải tạm ứng theo tiến độ giải phóng mặt nhng có số trờng hợp ngời dân đà đợc đền bù nhng cha chuyển mà đòi bồi thờng thêm giá đền bù cha thỏa đáng Còn trờng hợp mua nhà tái định c thờng dự án tái định c triển khai chậm dẫn đến việc bàn giao nhà chậm - Hàng năm kho bạc nhà nớc chuyển vào tài khoản tạm giữ 5% kế hoạch toán vốn đầu t (trừ dự án ODA), điều gây bất lợi cho nhà thầu bị giữ lại lợng vốn định Ngoài nhà thầu phải bị giữ lại phần trăm bảo hành công trình - Số vốn toán cho công việc, hạng mục công trình không đợc vợt dự toán giá trúng thầu, tổng số vốn toán cho dự án không đợc vợt tổng dự toán tổng mức đầu t đà đợc phê duyệt, nguyên nhân dẫn đến chế xin - cho làm phá vỡ kế hoạch vốn không lờng trớc đợc bổ sung, phát sinh hay trợt giá trình thực dự án 2.4.1.2 Thông t sè 27/2007/TT-BTC ngµy 03-04-2007 cđa Bé Tµi chÝnh híng dÉn quản lý, toán vốn đầu t vốn nghiệp có tính chất đầu t thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nớc đà ban hành để khắc phục hạn chế thông t 44/2003/TT-BTC Những điểm bật thông t 27/2007/TT-BTC: - Đối với dự án quan träng nhãm A, nÕu cha cã tỉng dù to¸n đợc duyệt hạng mục công trình thi công năm kế hoạch phải có thiết kế dự toán đợc duyệt, chậm đến thực đợc 30% giá trị xây dựng tổng mức đầu t phải có tổng dự toán đợc duyệt Điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai dự án nhóm A, dự án quan trọng quốc gia - Nguyên tắc phân bổ vốn: Bố trí ®đ vèn ®Ĩ to¸n cho c¸c dù ¸n ®· đa vào sử dụng đà đợc phê duyệt toán vốn đầu t dự án hoàn thành mà thiếu vốn Nguyên tắc u tiên cho dự án đảm bảo hoàn thành vợt tiến độ sớm đa dự án vào khai thác sử dụng Vũ Đức Thắng Luận văn cao học CN: Kinh tế Công nghiệp 47 - Điều chỉnh kế hoạch vốn đầu t : Để xác định số vốn xác Bộ, địa phơng thông báo kế hoạch vốn quan tài Kho bạc nhà nớc để xác định số vốn thuộc kế hoạch năm đà toán cho dự án, số vốn thừa không thực đợc, đảm bảo cho kế hoạch dự án sau điều chỉnh không thấp số vốn Kho bạc nhà nớc đà toán - Tạm ứng vốn: đà bỏ qua quy định trớc mức tạm ứng vốn mà quy định mức tạm ứng vốn nhà thầu chủ đầu t thỏa thuận sở tiến độ toán hợp đồng nhng tối thiểu 10% giá trị gói thầu Một số hạn chế thông t 27/2007/TT-BTC ngày 03-04-2007 Bộ Tài đà đợc khắc phục ban hành thông t số 130/2007/TT-BTC ngày 02 tháng 11 năm 2007 - Khắc phục công tác thẩm tra vốn Bộ, quan ngang Bộ, địa phơng gửi Bộ Tài hàng năm Bộ Tài có trách nhiệm thông báo dự án không đủ thủ tục đầu t không đảm bảo điều kiện bố trí vốn - Tạm ứng vốn giải phóng mặt đợc cấp theo tiến độ thực nhng không vợt kế hoạch vốn năm đà đợc bố trí - Đà đơn giản hóa thủ tục hồ sơ toán nguyên tắc vào điều khoản toán hợp đồng (số lần toán, giai đoạn toán, thời điểm toán điều kiện toán) giá trị lần toán Chủ đầu t chịu trách nhiệm tính xác, hợp pháp khối lợng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán công việc, chất lợng công trình Kho bạc nhà nớc không chịu trách nhiệm vấn đề này, nh đà quy định rõ trách nhiệm chủ đầu t ngời chịu trách nhiệm toán - Một điểm thông t quan cấp phát vốn thực kiểm soát toán theo nguyên tắc toán trớc, chấp nhận sau cho lần toán kiểm soát trớc, toán sau lần toán cuối gói thầu, hợp đồng - Đối với công trình có quy mô lớn, phức tạp mà chi phí nhà tạm trờng để điều hành thi công đợc lập dự toán kiểm soát toán theo dự toán đợc duyệt - Kế hoạch vốn năm đà bố trí cho dự án toán cho khối lợng hoàn thành đợc nghiệm thu đến 31 tháng 12, thời hạn toán (gồm tạm ứng toán khối lợng hoàn thành) đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau (trừ dự án đợc cấp có thẩm quyền cho phép kéo dài thời gian thực toán) Thông t đà quy định rõ quyền hạn trách nhiệm chủ thể công tác toán vốn đầu t Vũ Đức Thắng Luận văn cao học CN: Kinh tế Công nghiệp 48 2.4.1.3 Thông t số 130/2007/TT-BTC ngày 2/11/2007 sửa đổi số điểm thông t 27/2007/TT-BTC ngày 03/4/2007 Bộ Tài hớng dẫn quản lý, toán vốn đầu t vốn nghiệp có tính chất đầu t thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nớc Điểm bật có thay đổi thông t hớng dẫn toán vốn đầu t theo tinh thần Nghị định 99/2007/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2007 chịu trách nhiệm toàn diện định chi phí đầu t xây dựng công trình, vai trò kiểm soát toán Kho bạc nhà nớc chØ kiĨm tra vỊ thđ tơc, vỊ néi dung Chđ đầu t phải chịu trách nhiệm Theo tinh thần đó, Tổng giám đốc Kho bạc nhà nớc đà ban hành định số 1359/QĐ-KBNN ngày 11/12/2007 khẳng định rõ KBNN vào điều khoản toán đợc quy định hợp đồng (số lần toán, giai đoạn toán, thời điểm toán điều kiện toán) giá trị lần toán để toán cho chủ đầu t, Chủ đầu t tự chịu trách nhiệm tính xác, hợp pháp khối lợng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán loại công việc, chất lợng công trình, KBNN không chịu trách nhiệm vấn đề này, KBNN vào hồ sơ toán thực toán theo hợp đồng Thông t quy định rõ việc thẩm tra phân bổ vốn đầu t dự án Bộ quản lý: Bộ Tài thẩm tra phơng án phân bổ vốn đầu t, có ý kiến dự án không đủ thủ tục đầu t không đảm bảo quy định điều kiện bố trí vốn, dự án thuộc tỉnh, huyện quản lý: Sở Tài tỉnh, Phòng tài Huyện rà soát việc phân bổ kế hoạch (nếu có) ngành, đơn vị có ý kiến báo cáo ủy ban nhân dân đồng cấp 2.4.2 Thực trạng kiểm soát toán vốn đầu t Trong thời gian qua, Kho bạc nhà nớc đà ban hành áp dụng quy trình nghiệp vụ toán theo chế trọng đến việc giảm bớt số lợng hồ sơ, chøng tõ to¸n, thùc hiƯn to¸n tríc, kiĨm soát sau đà rút ngắn thời gian toán so với quy định, chất lợng kiểm soát đà đợc nâng lên Tuy nhiên số quan Kho bạc cấp yêu cầu chủ đầu t cung cấp hồ sơ, tài liệu toán quy định (nh thẩm định dự toán, hóa đơn mua vật liệu; toán hợp đồng trọn gói yêu cầu phải có dự toán đợc duyệtCán toán số Kho bạc cha hớng dẫn đầy đủ để Chủ đầu t hiểu bổ sung, hoàn thiện hồ sơ toán cá biệt có cán hiểu cha chế độ, máy móc thực (cha đến thời điểm phải có loại hồ sơ nhng yêu cầu chủ đầu t cung cấp hồ sơ đó) dẫn đến phức tạp hóa vớng mắc mà giải đợc theo thẩm quyền Các toán phức tạp thủ tục, thời gian toán, cha u tiên xác định rõ để toán (nh hợp đồng xây dựng, dự toán đà đợc phê duyệt, hồ sơ mời thầu (đối với trờng hợp đấu thầu)) lần toán Vũ Đức Thắng Luận văn cao học CN: Kinh tế Công nghiệp 49 2.4.3 Thanh toán vốn đầu t trờng hợp định thầu đấu thầu 2.4.3.1 Thanh toán vốn đầu t trờng hợp định thầu Theo quy định trớc khối lợng hoàn thành theo hình thức định thầu hình thức tự thực dự án đợc toán giá trị khối lợng thực đợc nghiệm thu theo hợp đồng đà ký kết có đủ điều kiện sau: - Khối lợng nghiệm thu phải thiết kế vẽ thi công đợc duyệt có kế hoạch đầu t năm đợc giao; - Có dự toán chi tiết đợc duyệt theo quy định hành định mức, đơn giá nhà nớc Theo quy định khoản điều 20 Luật Đấu thầu quy định số trờng hợp đợc áp dụng định thầu, lựa chọn nhà thầu đợc xác định có đủ lực kinh nghiệm đáp ứng yêu cầu gói thầu phải tuân thủ quy trình thực định thầu 2.4.3.2.Thanh toán vốn đầu t trờng hợp đấu thầu Thanh toán hợp đồng phù hợp với loại hợp đồng, giá hợp đồng điều kiện hợp đồng Số lần toán, giai đoạn toán điều kiện toán phải đợc ghi rõ hợp đồng Thanh toán hợp đồng trọn gói: Trớc hình thức toán đợc chủ đầu t toán cho nhà thầu theo giá khoán gọn hợp đồng nhà thầu hoàn thành nghĩa vụ theo hợp đồng Đối với giá hợp đồng trọn gói toán theo tỷ lệ (%) giá hợp đồng giá công trình, hạng mục công trình hoàn thành tơng ứng với giai đoạn toán đợc ghi hợp đồng sau đà có hồ sơ toán đợc kiểm tra, xác nhận chủ đầu t Bên nhận thầu đợc toán toàn giá hợp đồng đà ký với bên giao thầu khoản tiền đợc điều chỉnh giá (nếu có) sau hoàn thành hợp đồng đợc nghiệm thu Giá hợp đồng trọn gói giá hợp đồng không thay đổi suốt trình thực hợp đồng trừ trờng hợp đợc phép điều chỉnh có quy định hợp đồng (nếu có) Công trình gói thầu đà xác định rõ khối lợng, chất lợng, thời gian thực số trờng hợp xác định đợc khối lợng Bên nhận thầu có đủ lực, kinh nghiệm, tài liệu để tính toán, xác định giá trọn gói chấp nhận rủi ro liên quan đến việc xác định giá trọn gói Gói thầu phần việc t vấn thông thờng, đơn giản mà giá hợp đồng đợc xác định theo (%) giá trị công trình khối lợng công việc Thanh toán hợp đồng đơn giá cố định: Thực tế thời gian qua nhiều hợp đồng, gói thầu đà ký hợp đồng theo hình thức hợp đồng đơn giá cố định, nhng trợt giá đà phải điều chỉnh, bổ sung nên đà làm ảnh hởng đến khâu toán, toán, gây chậm trễ giải ngân vốn Hợp đồng theo ĐGCĐ đợc toán Vũ Đức Thắng Luận văn cao học CN: Kinh tế Công nghiệp 50 sở khối lợng công việc hoàn thành (kể khối lợng công việc phát sinh đợc duyệt theo thẩm quyền, có) đợc nghiệm thu giai đoạn toán đơn giá tơng ứng với công việc đà ghi hợp đồng phụ lục bổ sung hợp đồng Sau hoàn thành hợp đồng đợc nghiệm thu, bên giao thầu toán cho bên nhận thầu toàn giá hợp đồng đà ký khoản tiền đợc điều chỉnh giá (nếu có) Thanh toán hợp đồng theo giá điều chỉnh: Thanh toán sở khối lợng công việc hoàn thành (kể khối lợng công việc phát sinh đợc duyệt theo thẩm quyền, có) đợc nghiệm thu giai đoạn toán đơn giá đà điều chỉnh theo quy định hợp đồng Trờng hợp đến giai đoạn toán cha đủ điều kiện điều chỉnh đơn giá sử dụng đơn giá tạm tính ký hợp đồng để thực toán điều chỉnh giá trị toán có đơn giá điều chỉnh theo quy định hợp đồng - Giá hợp đồng theo giá điều chỉnh giá hợp đồng mà khối lợng công việc đơn giá cho công việc hợp đồng đợc phép điều chỉnh trờng hợp quy định hợp đồng - Giá hợp đồng theo giá điều chỉnh áp dụng cho công trình gói thầu mà thời điểm ký hợp đồng không đủ điều kiện xác định xác khối lợng công việc cần thực yếu tố chi phí để xác định đơn giá thực công việc - Giá điều chỉnh đợc điều chỉnh có đủ điều kiện xác định khối lợng, đơn giá thực theo quy định hợp đồng Thanh toán giá hợp đồng kết hợp: đợc xác định theo hình thức quy định mục Giá hợp đồng kết hợp áp dụng cho công trình gói thầu có quy mô lớn, kỹ thuật phức tạp thời gian thực kéo dài Bên giao thầu bên nhận thầu vào loại công việc hợp đồng để thỏa thuận, xác định loại công việc áp dụng theo giá hợp đồng trọn gói (khoán gọn), giá hợp đồng theo đơn giá cố định hay hợp đồng theo giá điều chỉnh Thanh toán khối lợng công việc phát sinh hợp đồng: - Đối với khối lợng công việc phát sinh từ 20% trở xuống so với khối lợng công việc tơng ứng hợp đồng đà có đơn giá hợp đồng khối lợng công việc phát sinh đợc toán theo đơn giá đà ghi hợp đồng - Đối với khối lợng công việc phát sinh lớn 20% so với khối lợng công việc tơng ứng hợp đồng khối lợng công việc phát sinh cha có đơn giá hợp đồng khối lợng công việc phát sinh đợc toán theo đơn giá chủ đầu t phê duyệt theo quy định Vũ Đức Thắng Luận văn cao học CN: Kinh tế Công nghiệp 51 - Đối với khối lợng công việc bổ sung phạm vi công việc quy định hợp đồng áp dụng phơng thức giá hợp đồng trọn gói giá trị bổ sung đợc lập dự toán, bên giao thầu bên nhận thầu thống ký hợp đồng bổ sung giá trị phát sinh 2.4.4 Tạm ứng vốn đầu t Qua thực tế công tác tạm ứng vốn đầu t chủ yếu phụ thuộc giá trị hợp đồng kế hoạch cấp vốn hàng năm, việc thu hồi tạm ứng đợc thực dần theo tỷ lệ toán khối lợng hoàn thành, trình ràng buộc thời gian theo niên độ ngân sách - Do việc toán khối lợng hoàn thành phạm vi kế hoạch vốn bố trí hàng năm dự án, công trình nên có trờng hợp dự án công trình đà có khối lợng hoàn thành đủ điều kiện toán nhng không bố trí đủ mức vốn nên cha thể toán khối lợng hoàn thành từ 20% đến 30% cha phát sinh việc thu hồi tạm ứng cha toán khối lợng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng cha thu hồi hết số d t¹m øng - ViƯc thu håi vèn t¹m øng chi đầu t phải có khối lợng hoàn thành đợc nghiệm thu tính giá trị toán bên nhận thầu lập có xác nhận bên giao thầu quan cấp phát vốn kiểm soát chấp nhận giá trị toán, sở chủ đầu t (Ban quản lý dự án) lập "giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu t" chứng từ để KBNN hạch toán chuyển từ tạm ứng sang thực chi Theo quy định hành cho thấy có khối lợng xây dựng hoàn thành nhng nguyên nhân mà khâu công việc bên có trách nhiệm toán tạm ứng vốn đầu t cha thực công việc cha thể thu hồi vốn tạm ứng đợc Ví dụ: Gói thầu đà có khối lợng hoàn thành nhiều nhng đà hết kế hoạch vốn toán nhà thầu không quan tâm lập hồ sơ toán (nhiều chậm lập hồ sơ toán có lợi nhờ sách, chế độ nhà nớc thay đổi) đà có xác nhận giá trị khối lợng hoàn thành chấp nhận toán mức thu hồi tạm ứng phiếu giá nhng cha có giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu t Nhà thầu xây dựng quan tâm việc theo dõi số tiền tạm ứng hay toán mà quan tâm đến tổng số tiền toán theo hợp đồng Hơn theo chế độ kế toán đơn vị hành nghiệp trả tiền cho ngời nhận thầu, ngời cung cấp vật t thiết bị, dịch vụ có liên quan đến hoạt động đầu t XDCB kế toán đơn vị hạch toán vào TK: 241 xây dựng dở dang (theo phơng pháp hạch toán kế toán chi phí đầu t xây dựng bản) không hạch toán chi tiết thực chi hay tạm ứng nh kế toán KBNN thực Vũ Đức Thắng Luận văn cao học CN: Kinh tế Công nghiệp 52 Từ số vấn đề trên, dẫn đến thực trạng chung đến thời điểm kết thúc niên độ ngân sách nhà nớc hàng năm, tạm ứng vốn đầu t xây dựng có số d lớn, có nhiều trờng hợp đà có khối lợng xây dựng hoàn thành nhng cha làm thủ tục toán Xử lý số d tạm ứng vốn đầu t toán chi NSNN hàng năm: từ năm 2003 trở trớc số d tạm ứng chi đầu t XDCB thuộc kế hoạch ngân sách năm đợc đa vào toán năm Từ năm ngân sách 2004 quy định: Sau ngày 31/01 năm sau (thời điểm khoá sổ chi vốn đầu t) số d tạm ứng vốn đầu t XDCB năm trớc cha đủ thủ tục toán đợc chuyển sang năm sau toán toán vào niên độ ngân sách năm sau, trừ trờng hợp đợc cấp có thẩm quyền cho phép kéo dài toán thời gian chỉnh lý toán cấp ngân sách Tuy nhiên theo quy định hành việc hạch toán chi ngân sách KBNN chi tạm ứng XDCB theo chế độ quy định đợc xem khoản tạm ứng đợc hạch toán vào tài khoản tạm ứng chi ngân sách cho đầu t XDCB Đến thời điểm toán năm, đà có khối lợng hoàn thành, đà chấp nhận toán nhng cha có Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu t cha thể hạch toán chuyển từ tạm ứng sang toán đợc Tình trạng đơn vị hành nghiệp không phát sinh nghiệp vụ tạm ứng vốn đầu t nên không quan tâm đến việc lập Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu t 2.4.5 Thanh toán vốn đầu t dự án giải phóng mặt bằng, tái định c Trong công tác toán vốn đầu t dự án giải phóng mặt bằng, tái định c thời gian qua giải ngân chậm chủ yếu vớng mắc từ sách đất đai nh cha xác định khung giá đất theo chuẩn mực quán để bồi thờng cho ngời dân bị thu hồi đất, nhiều định địa phơng giá đất để tính bồi thờng thiếu sở, nhiều địa phơng cha ban hành khung giá đất địa phơng Nhiều dự án đà triển khai đền bù giải toả nhng cha đợc hoàn chỉnh thủ tục nh dự án giải phóng mặt tái định c, phơng án bồi thờng hỗ trợ, dự toán chi phí bồi thờng hỗ trợ tái định c Công tác thu hồi đất đợc tiến hành theo dự án, công trình đà đợc phê duyệt ngời bị thu hồi đất lại hiểu sai chủ trơng chung nhà nớc đất sử dụng vào mục đích nông nghiệp chuyển đổi thành đất phi nông nghiệp theo dự án triển khai dẫn đến đòi tăng giá đất đền bù, hỗ trợ dẫn đến phát sinh vốn toán khâu Chủ đầu t dự án phải làm việc với nhiều cấp quyền địa phơng, ban bồi thờng giải phóng mặt ngời dân có đất bị thu hồi để tiến hành đền bù giải phóng mặt nên thời gian thực kéo dài dẫn đến việc giải ngân Vũ Đức Thắng Luận văn cao học CN: Kinh tế Công nghiệp 53 vốn chậm, tăng nhiều chi phí phát sinh dự kiến nh chi phí hỗ trợ địa phơng, ngời dân Việc thu hồi đất nhng không u tiên trả đất mà thờng trả tiền làm tăng vốn đền bù giải phóng mặt bằng, việc nhà nớc trực tiếp thu hồi đất cho dự án, công trình nặng chế bao cấp, cha lờng hết đợc yếu tố ảnh hởng đến hiệu kinh tế nên dẫn đến nhiều dự án công trình triển khai kinh phí bồi thờng giải phóng mặt chiếm tới 80% giá trị dự án, công trình 2.4.6 Ví dụ toán vốn đầu t Ví dụ: Một dự án nhà làm việc trụ sở quan sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nớc Giá trị hợp đồng thi công xây lắp 63.7 tỷ đồng, phơng thức toán hợp đồng theo giai đoạn Bên B đà tạm ứng để thi công 10% giá trị hợp đồng Thời điểm bắt đầu thu hồi tạm ứng thực 30% giá trị hợp đồng Mức thu hồi lần toán 10% khối lợng toán Bảo hành công trình 5% giá trị hợp đồng Hợp đồng đợc toán theo giai đoạn sau: 1- Giai đoạn1: Chi phí phần móng thi công 15.2 tỷ 2- Giai đoạn 2: Phần thân từ tầng đến hết tầng 20.6 3- Giai đoạn 3: Phần thân từ tầng đến hết phần mái thi công 19.8 tỷ 4- Giai đoạn 4: Phần hoàn thiện Công trình, lắp đặt điện, nớc, chống sét lắp đặt thiết bị khác 8.1 tỷ đồng Yêu cầu: a) Anh (chị) hÃy nêu kiểm soát khối lợng hoàn thành? b) Sau nhà thầu thi công xong phần móng, hồ sơ cần gửi cho lần toán gửi lên quan Kho bạc nhà nớc? c) HÃy xác định tỷ lệ toán giai đoạn? Trả lời: a) Căn kiểm soát khối lợng hoàn thành: - Tài liệu để mở tài khoản; - Dự án đầu t xây dựng công trình, kèm định đầu t cấp có thẩm quyền; - Dự toán định phê duyệt dự toán công việc, hạng mục công trình, công trình; - Văn lựa chọn nhà thầu theo qui định Luật Đấu thầu; - Hợp đồng bên giao thầu bên nhận thầu (bao gồm tài liệu kèm theo hợp đồng) (theo mục phần II thông t 06/2007/TT-BXD ngày25/7/2007); - Bảo lÃnh tạm ứng (nếu có) theo quy định cụ thể hợp đồng b) Hồ sơ gửi cho lần toán: Vũ Đức Thắng Luận văn cao học CN: Kinh tế Công nghiệp 54 - Biên nghiệm thu (theo mẫu biên nghiệm thu Nghị định 209/2004/NĐ-CP quản lý chất lợng); - Bảng xác định giá trị khối lợng hoàn thành theo hợp đồng; - Bảng xác định theo đơn giá điều chỉnh theo quy định hợp đồng (đối với hợp đồng theo đơn giá cố định hợp đồng theo giá điều chỉnh); - Bảng tính giá trị đề nghị toán (Giá trị khối lợng hoàn thành theo hợp đồng) - Giấy đề nghị toán vốn đầu t; - Giấy rút vốn đầu t c) Xác định giá trị toán giai đoạn - Giai đoạn 1: Giá trị đà tạm ứng: 6.37 tỷ đồng Giá trị toán cho nhà thầu: 15.2 tỷ - Giai đoạn 2: Mức thu hồi toán lần = (20.6+15.2) x 0.1 = 3.58 tỷ Giá trị toán cho nhà thầu: 20.6 3.58 = 17.02 tỷ đồng - Giai đoạn 3: Thu hồi hết tạm ứng đạt 80% KLHT= 6.37-3.58 = 2.79 tỷ Giá trị toán cho nhà thầu: 19.8 2.79 = 17.01 tỷ đồng - Giai đoạn 4: Bảo hành công trình: 5% giá trị hợp đồng Giá trị toán cho nhà thầu: 8.1 - 63.7x0.05 = 4.915 tỷ 2.5 Thực trạng công tác toán dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nớc 2.5.1 Thực trạng chế toán dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nớc Thông t số 33/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 hớng dẫn toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nớc Thông t có số điểm bật nh ®èi víi c¸c dù ¸n nhãm A gåm nhiỊu dù án thành phần tiểu dự án, chủ đầu t thực việc toán dự án thành phần tiểu dự án nh dự án độc lập, công trình có nhiều hạng mục chủ đầu t lập báo cáo toán theo hạng mục trình ngời có thẩm quyền phê duyệt - Đà quy định cụ thể hồ sơ trình duyệt toán dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành Các biểu mẫu toán dự án hoàn thành đợc quy định cụ thể + Thẩm quyền phê duyệt toán: đẩy mạnh phân cấp thẩm quyền phê duyệt cho Bộ, quan phủ, quan trung ơng, chủ tịch UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ơng đợc phê duyệt toán dự án nhóm A ủy quyền phân cấp dự án nhóm B, C cho quan cấp dới + Quy định rõ chức thẩm tra toán dự án hoàn thành: dự án quốc hội thông qua chủ trơng đầu t, Thủ tớng định đầu t, Bộ Tài thẩm tra; dự án sử dụng vốn ngân sách quan trung ơng giao cho đơn vị có chức thuộc quyền quản lý tổ chức thẩm tra, dự án tỉnh quản lý Sở Tài tổ chức thẩm tra Vũ Đức Thắng Luận văn cao học CN: Kinh tế Công nghiệp 55 + Điểm đổi thông t quy định kiểm toán toán dự án quan träng quèc gia, dù ¸n nhãm A, dù ¸n nhóm B sử dụng vốn nhà nớc, dự án lại chủ đầu t tự lựa chọn hình thức thẩm tra + Điều chỉnh định mức chi phí thẩm tra toán, phê duyệt toán chi phí kiểm toán để nâng cao trách nhiệm quyền hạn tổ chức kiểm toán, đơn vị có chức thẩm tra ngời định đầu t Thông t số 98/2007/TT-BTC ngày 09/08/2007 sửa đổi, bổ sung số điểm thông t 33/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 Bộ Tài hớng dẫn toán dự án hoµn thµnh thc ngn vèn nhµ níc cã mét sè điểm thay đổi sau: + Theo yêu cầu ngời định đầu t, chủ đầu t thực toán vốn đầu t cho hạng mục công trình toàn công trình sau hạng mục công trình, công trình hoàn thành đa vào khai thác sử dụng + Chủ đầu t tổ chức lựa chọn nhà thầu kiểm toán theo quy định pháp luật đấu thầu ký kết hợp đồng kiểm toán dự án hoàn thành theo quy định pháp luật hợp đồng + Nội dung đổi thông t đà thay đổi nội dung thẩm tra chi phí đầu t thông t 33/2007/TT-BTC theo số hình thức hợp đồng theo hớng dẫn thông t 06/2007/TT-BXD hớng dẫn hợp đồng hoạt động xây dựng Bao gồm: - Thẩm tra công việc chủ đầu t (ban quản lý dự án) tự thực hiện; - Thẩm tra công việc nhà thầu thực theo hợp đồng (hợp đồng trọn gói, hợp đồng theo đơn giá cố định, hợp đồng theo giá điều chỉnh, giá hợp đồng kết hợp); - Thẩm tra trờng hợp phát sinh; - Lựa chọn hình thức hợp đồng, điều chỉnh giá hợp đồng, điều chỉnh đơn giá hợp đồng xây dựng phải tuân thủ theo quy định Nghị định 99/2007/NĐCP quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình 2.5.2.Thực trạng toán vốn đầu t Hng năm nớc có hàng nghìn dự án đợc bàn giao đa vào sử dụng, không dự án đà thực dở dang nhng ngừng chệ, cha đợc toán, có dự án thực phần vốn nhà nớc cấp nguồn vốn khác không huy động đợc dẫn đến không toán đợc nguồn vốn hoàn thành Quyết toán vốn đầu t chØ cã ý nghÜa thùc sù th«ng qua c«ng tác thẩm tra, phê duyệt toán vốn đầu t để xác định đợc chi phí hợp pháp đà thực hàng năm trình đầu t, đồng thời xác định đợc lực sản xuất, giá trị tài sản hình thành sau đầu t bàn giao cho đơn vị quản lý, sử dụng Kịp thời bàn giao dự án đầu t hoàn thành để đa vào khai thác vận hành có hiệu Theo số liệu báo cáo Bộ, ngành địa phơng công tác toán vốn đầu t dự án hoàn thành ớc tính qua giai đoạn nh sau: - Giai đoạn 1990-1994: Tổng số dự án hoàn thành đà đợc toán 7000 dự án, tổng số vốn đầu t đợc toán 11.300 tỷ đồng, tỷ lệ tiết kiệm đạt 2-3% tổng giá trị đề nghị toán Vũ Đức Thắng Luận văn cao học CN: Kinh tế Công nghiệp 56 - Giai đoạn 1994-1999: Tổng số dự án hoàn thành toán vốn đầu t 18.000 dự án, tổng số vốn đầu t đợc toán gần 30.000 tỷ đồng; tỷ lệ tiết kiệm đạt trung bình 3-5% - Trong năm 2000: Tổng số vốn đầu t đợc toán 10.000 tỷ đồng với 875 dự án Qua thẩm tra, phê duyệt toán đà tiết kiệm cho ngân sách nhà nớc khoảng 118 tỷ đồng tơng đơng khoảng 3.61% tổng vốn đầu t Công tác toán vốn đầu t khâu kiểm soát chi phí cuối trình tự quản lý nguồn vốn đầu t Tuy nhiên thực tế nay, chủ đầu t cha thực trọng đến công tác này, cấp Bộ, ngành địa phơng cha thực sát sao, đôn đốc chủ đầu t trực thuộc quản lý thực thủ tục pháp lý Nhiều tỉnh, thành phố trực thuộc trung ơng thực giải ngân chậm nguồn vốn trái phiếu chỉnh phủ Theo thống kê, Kho bạc nhà nớc đà tiến hành rà soát thực tất toán tài khoản với 49.000 dự án, công trình hoàn thành từ năm 2004 trớc với số vốn 70.500 tỷ đồng, Kho bạc nhà nớc đà kiến nghị với Bộ Tài báo cáo Thủ tớng phủ xử lý tồn đọng tất toán số vốn đà toán tài khoản dự án hoàn thành từ năm trớc Theo báo cáo Kiểm toán nhà nớc, đến 31/12/2006 16.784 dự án đầu t hoàn thành đa vào sử dụng cha đợc thẩm định phê duyệt toán vốn đầu t dự án hoàn thành, chiếm 37.6% tổng số dự án hoàn thành năm 2006 6, mức dự nợ vốn đầu t xây dựng có chiều hớng gia tăng, quản lý nợ đầu t xây dựng số địa phơng cha chặt chẽ Còn nhiều địa phơng cha tập trung vốn để xử lý dứt điểm nợ cũ, lại phát sinh thêm nợ Tuy nhiên có thấy số tồn công tác toán vốn đầu t: - Công tác lập báo cáo toán vốn đầu t dự án hoàn thành toán niên độ thờng chậm - Tiến độ thẩm tra, phê duyệt toán vốn đầu t dự án hoàn thành số Bộ, ngành, địa phơng chậm so với quy định - Nhiều dự án cha đợc phê duyệt toán cha đầy đủ thủ tục pháp lý theo quy định nhà nớc, số dự án cha thể thực thiếu vốn không quy định rõ trách nhiệm thực - Nhiều Bộ, ngành, địa phơng không chấp hành chế độ báo cáo tình hình toán đầy đủ kịp thời theo quy định Một số nguyên nhân công tác toán vốn đầu t Nguyên nhân thứ là, chế quản lý đầu t xây dựng nhà nớc thời gian gần có nhiều thay đổi nên chủ đầu t khó khăn việc thực hiƯn Cha cã chÕ tµi thĨ vỊ møc xư phạt chủ đầu t, nhà thầu việc chậm thực toán dự án hoàn thành Trong thêi gian qua, ®· cã sù thay ®ỉi lín công tác quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình, nhng tình trạng bố trí kế Theo Báo cáo thẩm tra ủy ban Tài - Ngân sách Quốc hội toán ngân sách nhà nớc năm 2006 Vũ Đức Thắng Luận văn cao học CN: Kinh tế Công nghiệp 57 hoạch dàn trải, cha vào khả thực tế thực năm, công tác giải phóng mặt nhiỊu víng m¾c, viƯc híng dÉn xư lý víng m¾c dự án chuyển tiếp cha đợc thực ngay, việc tính bù giá vật t, nhân công trợt giá cha đợc hớng dẫn kịp thời : Nguyên nhân thứ hai là, nhiều chủ đầu t với lực lợng cán làm công tác toán không chuyên môn nghiệp vụ, chủ yếu kiêm nhiệm, cha nắm vững công tác báo cáo toán dự án hoàn thành Trong đơn vị thẩm tra, phê duyệt toán cha quan tâm mức đến việc bố trí cán làm công tác thẩm tra, số lợng cán làm công tác thẩm tra thiếu yếu, công tác thẩm tra cha đợc coi trọng mức, chất lợng thẩm tra cha tốt, mang tính hình thức Đồng thời, nhiều chủ đầu t cha nhận thức đúng, đầy đủ công tác toán vốn đầu t, trì trệ công tác lập báo cáo toán; lúng túng trình lập báo cáo toán, quản lý hồ sơ chứng từ cha tốt làm ảnh hởng đến công tác lập báo cáo toán cung cấp hồ sơ phục vụ công tác thẩm tra phê duyệt toán Nguyên nhân thứ ba quan tài quan Kho bạc nhà nớc cấp cha phối hợp tốt để đôn đốc chủ đầu t Bộ ngành địa phơng tập trung dứt điểm báo cáo toán dự án hoàn thành hàng năm Trong công tác đạo điều hành cấp Bộ, ngành địa phơng cha thật sát sao, cha chủ động đôn đốc chủ đầu t hoàn thành toán kịp thời, cha tìm hiểu kỹ nguyên nhân để kịp thời điều chỉnh Nguyên nhân thứ t cha quy định rõ trách nhiệm quyền hạn lập, thẩm tra phê duyệt báo cáo toán dự án hoàn thành, cha đẩy mạnh việc phân cấp thẩm tra, phê duyệt báo cáo toán dự án Công tác giám sát đầu t đơn vị chức bị xem nhẹ 2.5.3 Công tác nghiệm thu hoàn công công trình xây dựng Công tác nghiệm thu Theo quy định quản lý chất lợng thi công xây dựng công trình trớc tiến hành nghiệm thu, nhà thầu phải tiến hành nghiệm thu nội sau mời đại diện t vấn giám sát tham gia nghiệm thu nhng khâu thờng đợc trọng ®Õn dÉn ®Õn khèi lỵng nghiƯm thu nghiƯm thu cha sát khối lợng thiết kế T vấn giám sát nhà thầu trình thi công xây dựng công trình không tuân thủ trình tự bớc nghiệm thu nh: nghiệm thu chất lợng vật liệu, thiết bị sản phẩm, chế tạo sẵn trớc sử dụng công trình; nghiệm thu công việc xây dựng; nghiệm thu phận xây dựng, giai đoạn thi công xây dựng; nghiệm thu hoàn thành hạng mục công trình xây dựng để bàn giao đa vào sử dụngdẫn đến việc bỏ sót khối lợng, tăng khống khối lợng nghiệm thu nhật ký thi công nhà thầu nhật ký giám sát chủ đầu t Vũ Đức Thắng Luận văn cao học CN: Kinh tế Công nghiệp 58 Cha phân định đợc rõ ràng phận công trình, giai đoạn thi công công việc xây dựng dẫn đến việc nghiệm thu không đảm bảo tính hệ thống điểm dừng kỹ thuật cho phép, xảy tợng nghiệm thu công việc thiếu phần khuất công trình dẫn đến không thất thoát vốn Biên nghiệm thu công việc, phận giai đoạn thi công cha đợc ý đến việc xếp thứ tự biên nghiệm thu cha có hệ thống khoa học, nội dung biên nghiệm thu cha thể đầy đủ trình tự thời gian khối lợng thi công, không phản ánh đầy đủ khối lợng đà thùc hiƯn to¸n, Tải FULL (111 trang): https://bit.ly/3fQM1u2 toán D phũng: fb.com/KhoTaiLieuAZ Hoàn công công trình xây dựng: Bản vẽ hoàn công vẽ phận công trình, công trình xây dựng hoàn thành, sửa đổi so với thiết kế đợc duyệt phải đợc thể vẽ hoàn công Bản vẽ hoàn công phản ánh kết thực tế thi công xây lắp nhà thầu thi công xây dựng lập sở thiết kế vẽ thi công đà đợc phê duyệt kết đo kiểm sản phẩm xây lắp đà thực trờng đợc chủ đầu t xác nhận Bản vẽ hoàn công sở để toán phận công trình, giai đoạn xây dựng, hạng mục công trình, công trình xây dựng Bản vẽ hoàn công phải thể đầy đủ nội dung thực tế thi công, có ký tên ngời lập, t vấn giám sát đại diện nhà thầu thi công, đại diện chủ đầu t (ký, đóng dấu), Đối với trờng hợp sửa đổi bổ sung so với vẽ thiết kế phải đợc thể chi tiết vẽ hoàn công, chụp lại toàn vẽ thi công đà duyệt, giữ nguyên khung tên không thay đổi số hiệu vẽ thiết kế, ghi trị số thi công thực tế ngoặc đơn đặt dới trị số thiết kế Mẫu khung tên vẽ hoàn công đặt phía mẫu khung tên vẽ thiết kế Số liệu vẽ hoàn công phải với số liệu tính toán biên nghiệm thu, bảng tính khối lợng nghiệm thu, bảng tính giá trị toán Số lợng, đơn vị tính, cách tính phải thống để việc kiểm tra thuận lợi Nhà thầu thi công thờng chụp từ thiết kế vẽ thi công nên hay bỏ sót khối lợng, tăng khống khối lợng vẽ hoàn công Số liệu vẽ hoàn công số liệu bảng tính giá trị toán không khớp dẫn đến phải sửa lại nhiều lần Nhà thầu cha tuân thủ quy định lập hồ sơ hoàn công nên thờng gây thiếu xót dẫn đến thiệt hại giá trị kinh tế trực tiếp cho nhà thầu thi công 2.5.4 Công tác lập, thẩm tra phê duyệt báo cáo toán dự án hoàn thành 2.5.4.1 Lập báo cáo toán vốn đầu t dự án hoàn thành Trong thời gian qua chủ đầu t quan tâm đến công tác toán niên độ, cha nắm vững nội dung báo cáo toán cách đầy đủ Cơ quan chủ quản đôn đốc cha liệt dẫn đến việc tổng hợp kết BCQT niên độ Vũ Đức Thắng Luận văn cao học CN: Kinh tế Công nghiệp 59 Bộ, ngành chậm đợc giải quyết, gây khó khăn cho công tác đạo điều hành vốn đầu t Tính đến ngày 25/9/2006, 102 dự án triển khai địa bàn Hà Nội đà bàn giao đa vào sử dụng có 25 dự án đà kết thúc đầu t bàn giao từ năm 2003 trở trớc, 38 dự án hoàn thành bàn giao năm 2004 39 dự án đà thực xong từ năm 2005 nhng chủ đầu t cha lập gửi hồ sơ báo cáo toán 2.5.4.2 Thẩm tra, phê duyệt báo cáo toán vốn đầu t dự án hoàn thành Trong thời gian qua chất lợng thẩm tra dự án đầu t thấp, lực lợng cán làm thẩm tra mỏng yếu Việc phân cấp thẩm tra Bộ, ngành phức tạp chồng chéo dẫn đến thủ tục đầu t xây dựng kéo dài, nhiều thời gian vµ Tải FULL (111 trang): https://bit.ly/3fQM1u2 tiỊn cđa nhà nớc D phũng: fb.com/KhoTaiLieuAZ Nhiều Sở chuyên ngành địa phơng đà chủ động tổ chức, hớng dẫn thùc hiƯn thÈm tra b¸o c¸o qut to¸n c¸c dù án theo mô hình cửa, rút ngắn thời gian thÈm tra c¸c dù ¸n nhãm A, B, C so với thời gian quy định nhà nớc Tạo nhiều điều kiện u đÃi cho chủ đầu t việc giải thủ tục hành Năm 2007, số địa phơng thực thẩm tra báo cáo toán chậm điển hình: Hà Nội, Phú Yên, Đà Nẵng, Thừa Thiên Huế Các Bộ, ngành, tỉnh, thành phố trực thuộc trung ơng máy chuyên môn có đủ điều kiện lực để thẩm tra dự án nên thờng phải thuê tổ chức t vấn thực hiện, công việc làm nhiều thời gian chờ đợi quan chủ quản phải ký hợp đồng với tổ chức Một số địa phơng đà đẩy tr¸ch nhiƯm thÈm tra vỊ c¸c Bé víi lý không đủ lực lợng để thực dự án mà phần thẩm tra thuộc trách nhiệm họ, đà làm phận chuyên môn Bộ chuyên ngành đảm nhiệm hết đợc khối lợng công việc thẩm tra dự án Năm 2004, tình trạng toán vốn đầu t chậm diễn hầu hết đơn vị đợc kiểm toán, cá biệt có trờng hợp dự án hoàn thành từ trớc năm 1992 Đồng Tháp nhng cha đợc toán, thời điểm 31/12/2004 có 1761 dự án với tổng số tiền 925 tỷ đồng đà hoàn thành nhng cha lập xong báo cáo toán, tỉnh Lạng Sơn có 64 dự án, số tiền 166 tỷ đồng cha lập báo cáo toán; Bộ Giao thông vận tải có 56/226 dự án hạng mục công việc hoàn thành đợc phê duyệt dự án, 82 dự án hoàn thành đà lập xong toán nhng cha đợc phê duyệt Hiện tợng tiêu cực thẩm tra, phê duyệt xảy ý thức đạo đức Chủ đầu t, đơn vị thẩm tra, ngời có thẩm quyền phê duyệt toán, mục đích cá nhân để tham nhũng, trục lợi Đây nguyên nhân làm tê liệt chức thẩm tra báo cáo toán, khâu cuối kiểm soát vốn đầu t nhà nớc 2.5.4.3 Quy đổi vốn đầu t Vũ Đức Thắng Luận văn cao học CN: Kinh tế Công nghiệp 60 Theo quy định hành nhà nớc, dự án có thời gian thực từ 03 năm trở lên phải quy đổi vốn đầu t thời điểm lập báo cáo toán vốn đầu t dự án hoàn thành, nhng thực tế việc tính quy đổi vốn đầu t đợc trọng, phơng pháp tính quy đổi vốn đầu t phức tạp, biến động yếu tố chi phí xây dựng nh vật liệu, nhân công máy thi công biến động mạnh, quy đổi chi phí bồi thờng giải phóng mặt đợc xác định chi phí thực không hợp lý giá thị trờng đất đai tăng mạnh, đơn giá đất khu vực khác Đối với chi phí mua thiết bị ngoại tệ Căn để tính quy đổi: - Chi phí dự án đầu t xây dựng công trình đà thực hàng năm - Mặt giá, chế độ sách nhà nớc thời điểm bàn giao - Phơng pháp quy đổi chi phí dự án đầu t xây dựng đà thực thời điểm bàn giao đa vào sử dụng 2.5.5 Kiểm toán toán dự án hoàn thành Dịch vụ kiểm toán toán dự án hoàn thành đợc cung cấp với mục tiêu đa ý kiến độc lập tính phù hợp đắn thông tin trình bày báo cáo toán vốn đầu t dự án Để đạt đợc mục tiêu đó, việc kiểm toán phải thực theo hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam, văn pháp quy Nhà nớc Việt Nam ban hành lĩnh vực quản lý đầu t xây dựng Theo quy định hành tất dự án nhóm A, dự án nhóm B sử dụng vốn nhà nớc hoàn thành phải kiểm toán toán trớc trình cấp có thẩm quyền thẩm tra, phê duyệt toán; dự án lại thực kiểm toán toán theo yêu cầu cấp có thẩm quyền Chủ đầu t lựa chọn đơn vị kiểm toán theo quy định Lu Một số tồn biểu công tác kiểm toán toán vốn đầu t dự án hoàn thành: Kiểm toán trình chuẩn bị đầu t - Công tác lập báo cáo đầu t, lập dự án đầu t mang tính hình thức, cha đánh giá hiệu dự án mang lại; - Thẩm định, phê duyệt dự án không trình tự, thẩm quyền thời gian; - Một số công việc t vấn cha có quy định định mức chi phí nhng không lập, duyệt dự toán lập, duyệt dự toán với đơn giá cao; - Xác định tổng mức đầu t không xác không đủ sở Kiểm toán trình thực đầu t - Hồ sơ khảo sát không đầy đủ, cha đủ để thiết kế; 3836535 Vũ Đức Thắng Luận văn cao häc –CN: Kinh tÕ C«ng nghiƯp ... phí toán toán vốn đầu t, cứ, quy trình toán toán vốn đầu t dự án hoàn thành Kết cấu luận văn: Gồm chơng Chơng I: Những vấn đề lý luận toán, toán dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà. .. tích, đánh giá thực trạng toán, toán dự án hoàn thành sử dụng 3 Chơng III: Giải pháp nâng cao chất lợng quản lý chi phí toán, toán vốn Chơng i: Những vấn đề lý luận quản lý chi phí toán, toán vốn. .. phí toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nớc theo trình thực để làm sở tổng hợp, phân tích, đánh giá quản lý chi phí toán, toán vốn đầu t dự án hoàn thành thuộc nguồn