1 HỆ THỐNG BÀI TẬP Môn Nguyên lý Kế toán Bài 1 Giả sử tại 1 doanh nghiệp nhà nước, có số liệu vào ngày 31/12/N (Đvt 1 000đ) 1 TSCĐ hữu hình 820 000 2 Vay và nợ thuê tài chính 2[.]
HỆ THỚNG BÀI TẬP Mơn: Ngun lý Kế toán Bài 1: Giả sử tại doanh nghiệp nhà nước, có số liệu vào ngày 31/12/N: (Đvt: 1.000đ) TSCĐ hữu hình 820.000 Vay nợ thuê tài chính 220.000 Tiền gửi ngân hàng 110.000 Phải trả người lao động 30.000 Nguyên liệu – vật liệu Chi phí SXKD dở dang Phải trả cho người bán Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Công cụ dụng cụ 10 Thành phẩm 11 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 12 Phải thu của khách hàng 13 Tạm ứng 14 Quỹ đầu tư phát triển 15 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 16 Tiền mặt 17 Quỹ khen thưởng phúc lợi 18 Phải trả phải nộp khác 19 Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản 320.000 30.000 120.000 50.000 50.000 30.000 680.000 105.000 15.000 220.000 20.000 30.000 20.000 30.000 120.000 Yêu cầu: 1) Phân biệt tài sản và nguồn vốn 2) Tính tổng tài sản, tổng nguồn vốn? Cho nhận xét Bài 2: Giả sử tại một doanh nghiệp sản xuất nhựa gia dụng, có tài liệu về tài sản và nguồn vốn vào ngày 30/06/N sau (Đvt: 1.000đ): Nhà văn phòng Tiền mặt tồn quỹ Hạt nhựa tồn kho Bàn ghế văn phòng Xe Nhà xưởng Chi phí SXKD dở dang Quỹ khen thưởng, phúc lợi 2.200.000 415.000 1.000.000 127.000 850.000 3.000.000 455.000 240.000 Tiền gửi ngân hàng 10 Máy đánh bóng sản phẩm 11 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 12 Tiền mua hạt nhựa chưa trả 13 Sản phẩm nhựa các loại 14 Tiền vay dài hạn ngân hàng 15 Xe chở hàng 16 Máy đúc sản phẩm 17 Tiền bán sản phẩm chưa thu được 18 Hóa chất tồn kho 1.450.000 215.000 9.000.000 250.000 2.560.000 1.500.000 750.000 2.150.000 172.000 457.000 19 Tiền dịch vụ chưa toán 20 Xăng dầu tồn kho 21 Tiền lương phải trả người lao động 22 Thuế còn phải nộp Nhà nước 23 Tiền vay ngắn hạn ngân hàng 24 Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản 25 Các khoản phải trả phải nộp khác 26 Lợi nhuận chưa phân phối Yêu cầu: Phân biệt tài sản và nguồn vốn? 35.000 300.000 450.000 84.000 2.745.000 1.100.000 500.000 ? Tỉnh chỉ tiêu Lợi nhuận chưa phân phối? Bài 3: Tính toán và điền vào những chỗ có dấu (?) với sớ liệu cần thiết (Đvt: 1.000đ): • Tởng giá trị tài sản của một doanh nghiệp vào ngày 30/06/N là 12.000.000; tổng số nợ phải trả là 3.820.000 Vậy nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp là:…….(?)…… • Tổng nguồn vốn chủ sở hữu bảng cân đối kế toán của công ty X vào ngày 31/12/N là 560.000 và bằng 1/3 tổng tài sản Vậy số nợ phải trả của doanh nghiệp tại thời điểm này phải là:…….(?)……… Bài 4: Có số liệu vào ngày 30/06/201X tại một doanh nghiệp Nhà nước (Đvt: 1.000đ) Vốn đầu tư của chủ sở hữu 600.000 Tiền mặt 30.000 Phải trả người bán 30.000 Nguyên liệu – vật liệu 70.000 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 10.000 TSCĐ hữu hình 430.000 Công cụ dụng cụ 10.000 Vay và nợ thuê tài chính Chứng khoán kinh doanh 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Chi phí SXKD dở dang 12 Quỹ đầu tư phát triển 13 Tiền gửi ngân hàng 14 Phải thu của khách hàng 15 Thành phẩm 16 Nguồn vốn đầu tư XDCB Yêu cầu: 120.000 100.000 40.000 50.000 100.000 200.000 20.000 190.000 200.000 Phân loại tài sản, nguồn vốn Lập bảng cân đối kế toán ngày 30/06/201X Bài 5: Căn cứ vào số liệu của bài tập 1, lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N Trong tháng 1/N+1, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (Đvt: 1.000đ) Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng: 30.000 Nhập kho nguyên vật liệu trả bằng tiền gửi ngân hàng: 20.000 Chi tiền mặt để tạm ứng cho nhân viên công tác: 3.000 Vay ngân hàng để: - Trả nợ cho người bán: 60.000 - Thanh toán khoản phải trả phải nộp khác: 10.000 Dùng lợi nhuận sau thuế chưa phân phối bổ sung quỹ khen thưởng phúc lợi: 12.000 Mua nguyên vật liệu nhập kho, chưa trả tiền cho người bán: 60.000 Nhà nước cấp vốn đầu tư cho doanh nghiệp một TSCĐ hữu hình trị giá 580.000 Rút tiền gửi ngân hàng để: - Trả nợ cho người bán: 40.000 - Nộp thuế cho Nhà nước: 20.000 Vay 50.000 đã chuyển về quỹ tiền mặt 10 Chi tiền mặt để trả lương cho công nhân viên: 10.000 Yêu cầu: Phân tích ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến bảng cân đối kế toán, lập bảng cân đối kế toán mới sau mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 6: Giả sử ở một doanh nghiệp sản xuất, có tài liệu về tình hình kinh doanh quý III năm 201x sau: - Số lượng sản phẩm tiêu thụ: 10.000 sản phẩm, đó: + Bán nước 3.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế GTGT: 150.000/SP + Xuất khẩu 7.000 sản phẩm, giá xuất khẩu 10 USD/SP, tỷ giá thực tế là 15.300đ/USD; thuế suất thuế xuất khẩu là 2% - Giá thực tế xuất kho 120.000đ/SP - Thu lãi tiền gửi ngân hàng: 1.240.000đ - Thu nhập khác: 1.200.000; Chi phí khác: 2.600.000đ - Chi phí bán hàng tập hợp được kỳ là 63.000.000đ; chi phí quản lý doanh nghiệp là 47.000.000đ - Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính theo thuế suất 20% Yêu cầu: Lập Báo cáo kết quả kinh doanh (trích) Bài 7: Tại một doanh nghiệp, tháng 1/N phát sinh các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến thu chi tiền mặt sau: Phiếu thu số 251 ngày 5/1: khách hàng toán nợ bằng tiền mặt: 13.000.000đ Phiếu chi số 402 ngày 10/1: toán cho người bán bằng tiền mặt: 10.000.000đ Phiếu thu số 252 ngày 12/1: rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt để chuẩn bị trả lương: 8.000.000đ (đã nhận được giấy báo của ngân hàng) Phiếu chi số 403 ngày 15/1: dùng tiền mặt trả lương cho người lao động: 8.000.000đ Phiếu chi số 404 ngày 20/1: tạm ứng cho CNV công tác: 1.800.000đ Phiếu chi số 405 ngày 25/1: nộp tiền mặt vào ngân hàng: 6.000.000đ (đã nhận được giấy báo NH) Phiếu thu số 253 ngày 29/1: thu hồi tạm ứng thừa:300.000đ Phiếu thu số 254 ngày 29/1: khách hàng toán: 15.000.000đ Phiếu chi số 406 ngày 30/1: nộp tiền mặt vào ngân hàng: 14.000.000đ Tài liệu bổ sung: Tiền mặt tồn quỹ vào ngày 31/12/N-1 là 10.000.000đ Yêu cầu: Phản ảnh tình hình vào TK “Tiền mặt”; Tính số tiền mặt tồn quỹ vào ngày 31/1/N Bài 8: Số dư ngày 31/3/201X của một số tài khoản ở một cty thương mại M (Đvt: 1.000đ): TK “Tiền mặt”: 28.000 TK “Tiền gửi ngân hàng”: 52.000 TK “Phải thu của KH”: 32.800 TK “Hàng hóa”: 54.600 TK “Phải trả người bán”: 52.500 TK “Vay và nợ thuê tài chính”: 82.000 Trong tháng 4/201X, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các tài khoản trên: - • Về tiền mặt: Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt: Chi tiền mặt mua hàng hóa: 15.000 12.500 - Thu tiền bán hàng: Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên: Trả lương cho người lao động: Khách hàng toán bằng tiền mặt: Nộp tiền mặt vào ngân hàng: 40.000 4.000 - • Về tiền gửi ngân hàng: Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt: Khách hàng trả nợ: Thu tiền bán hàng: Trả nợ cho người bán: Nộp tiền mặt vào ngân hàng: Trả nợ vay: - • Về hàng hóa: Mua hàng bằng tiền mặt: Mua hàng chưa toán cho người bán: Xuất bán: - • Về khoản phải thu của khách hàng: Khách hàng trả nợ bằng tiền gửi ngân hàng: Khách hàng toán bằng tiền mặt: - • Về khoản phải trả cho người bán: Mua hàng hóa nhập kho, chưa toán: Trả cho người bán bằng tiền gửi ngân hàng: Trả nợ cho người bán bằng tiền vay: 60.000 12.000 34.000 30.000 15.000 18.000 80.000 42.000 30.000 34.000 12.500 124.000 140.000 18.000 34.000 124.000 42.000 • Về nợ vay: - Trả nợ vay bằng tiền gửi ngân hàng: 34.000 - Vay để toán cho người bán: 60.000 - Vay để toán khoản phải trả, phải nộp khác: 15.000 Yêu cầu: Phản ảnh tình hình vào các tài khoản có số dư đầu kỳ đã cho dưới dạng sơ đồ chữ T Tính số dư ngày 30/4/201X của các tài khoản đó Bài 9: Lập định khoản và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế sau vào sơ đồ TK: (đvt: 1.000đ) Vay mua một TSCĐ hữu hình trị giá 500.000 Chủ doanh nghiệp bổ sung vốn đầu tư bằng tiền gửi ngân hàng là 80.000 Dùng lợi nhuận sau thuế chưa phân phối để bổ sung quỹ đầu tư phát triển 50.000, quỹ khen thưởng, phúc lợi 50.000 Mua nguyên vật liệu và hàng hóa nhập kho, chưa trả tiền cho người bán, đó: nguyên vật liệu: 120.000; hàng hóa: 50.000 Chuyển quỹ đầu tư phát triển để bổ sung nguồn vốn XDCB 30.000 Chi cho công nhân viên tham quan, du lịch, toán cho công ty du lịch bằng tiền gửi ngân hàng 30.000 thuộc quỹ phúc lợi Bài 10: Lập định khoản và phản ảnh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau vào sơ đồ TK: Chủ doanh nghiệp bổ sung vốn đầu tư bằng tiền mặt: 100.000.000đ Mua nguyên vật liệu nhập kho chưa toán tiền cho người bán: 78.000.000đ Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng TGNH: 48.000.000đ Vay ngân hàng toán cho người bán: 62.000.000đ Nhập kho công cụ dụng cụ nhân viên mua bằng tiền tạm ứng: 8.600.000đ Thu hồi tạm ứng thừa nhập quỹ: 1.000.000đ; trừ vào lương người lao động: 400.000đ Rút TGNH: Thanh toán nợ vay: 60.000.000đ Thanh toán cho người bán: 18.000.0000đ Nhập quỹ tiền mặt: 22.000.000đ Vay ngân hàng mua một TSCĐ hữu hình có nguyên giá 58.000.000đ Chi tiền mặt: - Trả lương cho người lao động: 12.000.000đ Nộp thuế cho Nhà nước: 15.000.000đ Tạm ứng cho nhân viên mua hàng: 8.000.000đ Bài 11: Tại một doanh nghiệp có các tài liệu sau: A Số dư các tài khoản ngày 31/12/N-1 (Đvt: 1.000đ): Tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Số tiền Tên tài khoản 25.000 Vay và nợ thuê tài chính 100.000 Phải trả cho người bán Số tiền 180.000 60.000 Phải thu của khách hàng 80.000 Thuế và các khoản phải nộp NN 30.000 Tạm ứng 25.000 Phải trả người lao động 35.000 300.000 Phải trả và phải nộp khác 40.000 Nguyên liệu vật liệu Công cụ dụng cụ 60.000 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 900.000 Chi phí SXKD dở dang 50.000 Quỹ đầu tư phát triển 250.000 Thành phẩm 140.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 60.000 Tài sản cố định hữu hình 800.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 25.000 B Trong tháng 1/N có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau: (Đvt: 1.000đ) Mua công cụ dụng cụ nhập kho, trả bằng tiền gửi ngân hàng 12.000 Mua nguyên vật liệu nhập kho chưa trả tiền cho người bán: 100.000 Vay ngân hàng để trả nợ cho người bán 40.000 và toán khoản phải trả khác 10.000 Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt: 30.000 Chi tiền mặt để trả lương cho người lao động: 30.000 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng 70.000 Dùng tiền gửi ngân hàng để trả nợ vay 40.000 và nộp thuế cho Nhà nước 20.000 Dùng lợi nhuận sau thuế chưa phân phối để bổ sung quỹ đầu tư phát triển 30.000 và quỹ khen thưởng, phúc lợi 10.000 Chi tiền mặt để tạm ứng cho nhân viên doanh nghiệp công tác là 5.000 10 Chủ doanh nghiệp bổ sung vốn đầu tư cho doanh nghiệp một TSCĐ hữu hình trị giá 700.000 Yêu cầu: Lập định khoản và phản ánh vào sơ đồ tài khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/N Tính số dư cuối tháng 1/N của các tài khoản, Lập Bảng cân đối kế toán ngày 31/1/N Bài 12: Giả sử tại một doanh nghiệp ngành dệt, có tài liệu sau: A Số dư các tài khoản ngày ngày 31/3/N: Tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu của khách hàng Nguyên liệu vật liệu Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm Tài sản cố định hữu hình Số tiền Đơn vị tính: 1.000đ Tên tài khoản 46.000 Vay và nợ thuê tài chính 507.000 Phải trả cho người bán 40.000 Thuế và các khoản phải nộp NN 240.000 Phải trả người lao động 60.000 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 100.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 1.400.000 Quỹ đầu tư phát triển Tài liệu chi tiết: ❖ Tài khoản “Nguyên liệu vật liệu” gồm: - Vật liệu chính: 120.000, đó: + Bông: 20.000 (1.000kg) + Sợi: 100.000 (4.000kg) Số tiền 100.000 126.000 7.000 45.000 1.955.000 50.000 110.000 - Vật liệu phụ: 30.000 Nhiên liệu: 90.000 ❖ Tài khoản “Phải trả người bán”: 126.000, đó: - Phải trả công ty VT: 106.000 - Phải trả công ty DV: 20.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 4/N: Phiếu nhập kho số 125/PNK: Nhập kho vật liệu Công ty cung ứng vật tư cung cấp, doanh nghiệp chưa trả tiền, giá mua: 65.000, đó: - Bông 1.500kg, giá mua 30.000 - Sợi 800kg, giá mua 20.000 - Vật liệu phụ 15.000 Rút tiền gửi ngân hàng để: Thanh toán cho công ty VT: 96.000 Thanh toán cho công ty DV: 14.000 Phiếu xuất kho số 89/PXK: Xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm: Bông 2.000kg, trị giá 40.000 Sợi 1.000kg, trị giá 25.000 Vật liệu phụ 4.000 Phiếu xuất kho số 90/PXK: Xuất kho vật liệu dùng cho quản lý sản xuất: Vật liệu phụ 4.000 - Nhiên liệu 12.000 Yêu cầu: Lập định khoản kế toán và ghi vào sơ đồ chữ T các NVKT phát sinh tháng (cả tổng hợp và chi tiết) Mở sổ chi tiết vật tư cho bông, sợi Bài 13: Tại một doanh nghiệp, có các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh vào sơ đồ chữ T sau (đvt: 1.000đ): TK 152 “Nguyên liệu vật liệu” TK 152 “Vật liệu chính” SD: SD: 200.000 (1): ? (3): ? 180.000(3) (2): ? (2): ? SD: 160.000 SD: 70.000 TK 152 “Vật liệu phụ” TK 152 “Nhiên liệu” SD: ? SD: 40.000 (1): ? 60.000 (3) (3): ? (2): ? SD: 50.000 SD: ? TK 331 “Phải trả người bán B” TK 112 “Tiền gởi ngân hàng” SD: 50.000 (2): ? (1): ? SD: 10.000 TK 621 “Chi phí NVL trực tiếp” (3) 300.000 Yêu cầu: Điền vào chỗ có dấu (?) những số liệu phù hợp Ghi lại nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 14: Số dư ngày 31/8/201X của tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”: 194.000.000đ; Số liệu chi tiết gồm: - Phải trả người bán A: 69.500.000đ - Phải trả người bán B: 124.500.000đ Trong tháng 9/201X, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Mua hàng hóa nhập kho chưa toán tiền cho công ty C, giá mua chưa có thuế GTGT: 180.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Rút tiền gởi ngân hàng toán cho người bán A: 50.000.000đ Nhập kho vật liệu mua chịu của doanh nghiệp D: 15.800.000đ Vay toán cho người bán B: 60.000.000đ; toán cho công ty D: 15.800.000đ Mua hàng hóa nhập kho chưa toán tiền cho doanh nghiệp E, giá mua chưa có thuế GTGT: 220.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán bằng chuyển khoản: 320.000.000đ Chuyển trả bớt nợ cho doanh nghiệp E 150.000.000đ; cho công ty C 100.000.000đ và trả bớt nợ vay ngắn hạn 50.000.000đ bằng tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Lập định khoản, phản ảnh vào TK 331 “Phải trả cho người bán” (tổng hợp và chi tiết) Mở sổ chi tiết theo dõi toán với người bán Bài 15: - Căn cứ số liệu ở bài tập 11, hãy lập “Bảng cân đối tài khoản” (Bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản) tháng 1/N - Căn cứ số liệu ở bài tập 12, hãy lập “Bảng tổng hợp chi tiết” tài khoản “Nguyên liệu, vật liệu” - Căn cứ số liệu ở bài tập 14, lập Bảng tổng hợp chi tiết TK “Phải trả cho người bán” Bài 16: Giả sử ở một doanh nghiệp sản xuất, tháng 8/201X, có số liệu về vật liệu chính N: - Tồn kho đầu tháng: 300kg; đơn giá 40.000đ/kg - Phát sinh tháng: Ngày 4/8, mua ngoài nhập kho 700kg Giá mua là 38.000đ/kg, chưa toán tiền cho người bán; chi phí vận chuyển, bốc dỡ chi bằng tiền mặt: 1.050.000đ Ngày 9/8, xuất dùng cho sản xuất sản phẩm: 800kg Ngày 11/8, mua ngoài nhập kho: 1.000kg, toán bằng tiền gửi ngân hàng Giá mua ghi hóa đơn là 39.200đ/kg Chi phí thu mua là 1.600.000đ được nhân viên thu mua chi bằng tiền tạm ứng; khoản giảm giá được bên bán chi lại bằng tiền mặt là 400.000đ Ngày 16/8, nhập kho 200kg mua bằng tiền mặt, giá mua 40.500đ/kg Ngày 20/8, xuất dùng cho sản xuất sản phẩm: 700kg Ngày 24/8, xuất dùng cho phục vụ, quản lý SX: 400kg Ngày 25/8, nhập kho 500kg, giá mua 40.000đ/kg, chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển, bốc dỡ chi bằng tiền mặt: 500.000đ Ngày 29/8, xuất bán: 300kg Yêu cầu: Tính giá thực tế vật liệu chính N xuất kho theo từng phương pháp: Nhập trước – Xuất trước; giá bình quân sau mỗi lần nhập và giá bình quân cuối tháng Bài 17: 10 Doanh nghiệp nhập khẩu một thiết bị sản xuất Giá nhập khẩu là 20.000 USD, chưa toán tiền cho người bán, tỷ giá thực tế 15.200 đ/USD Thuế suất thuế nhập khẩu là 20%; Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu 10% Doanh nghiệp nộp thuế bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí nhận hàng ở cảng và chi phí vận chuyển, lắp đặt…đã chi bằng tiền mặt là 10.500.000đ, đó Thuế giá trị gia tăng là 500.000đ Yêu cầu: Phản ảnh các số liệu liên quan vào TK “TSCĐ hữu hình”; Xác định nguyên giá của TSCĐ Bài 18: Có tài liệu về tiền lương tháng 5/201X ở một doanh nghiệp sản xuất: (Đvt: 1.000đ) Thanh toán lương kỳ cho người lao động bằng tiền mặt: 25.000 Cuối tháng tính lương phải trả cho người lao động: 54.000, đó: - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất: 30.000 - Tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng: 6.000 - Tiền lương nhân viên bán hàng: 8.000 - Tiền lương cán bộ quản lý doanh nghiệp: 10.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN theo tỷ lệ hiện hành số tiền lương phải trả, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Trừ vào tiền lương của người lao động về khoản đóng BHXH, BHYT và BHTN số tiền lương phải trả Nộp BHXH cho quan BHXH bằng tiền gửi ngân hàng Nộp kinh phí công đoàn cho quan công đoàn bằng chuyển khoản Mua BHYT cho CNV bằng chuyển khoản Rút TGNH để chuẩn bị toán lương kỳ II cho CNV Thanh toán lương kỳ cho người lao động (sau trừ các khoản khấu trừ) bằng tiền mặt Yêu cầu: Tính toán, lập định khoản và phản ánh vào sơ đồ tài khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Cho biết số dư đầu kỳ của TK “Tiền mặt”: 32.000; TK “TGNH”: 58.000) Bài 19: Lập định khoản và phản ảnh vào sơ đồ TK các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua nguyên vật liệu nhập kho chưa toán tiền cho người bán, giá mua chưa có thuế GTGT là 80.000.000; thuế suất thuế GTGT 5% Chi phí vận chuyển vật liệu về nhập kho đã chi bằng tiền mặt: 1.050.000đ, đó thuế GTGT là 50.000đ Nhân viên mua hàng toán tạm ứng: - Mua NVL đã nhập kho: giá mua chưa có thuế GTGT: 12.000.000đ; thuế suất thuế GTGT 10% - Chi phí mua đã chi: 500.000đ 11 Chủ sở hữu bổ sung vốn đầu tư bằng nguyên vật liệu đã nhập kho: 100.000.000đ Giá trị vật liệu xuất kho kỳ: - Dùng cho sản xuất sản phẩm: 100.000.000đ - Phục vụ quản lý phân xưởng: 12.000.000đ - Dùng cho bộ phận bán hàng:4.000.000đ - Dùng cho quản lý doanh nghiệp: 18.000.000đ Bài 20: Có tình hình TSCĐ tại một nhà máy dệt q́c doanh: (Đvt: 1.000đ) • Vào ngày 30/6/201X: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có: 1.800.000 - Giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình: 600.000 • Trong tháng 7/201X, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nhà nước cấp vốn đầu tư cho doanh nghiệp một xe vận tải, nguyên giá: 132.000 Nhượng bán một máy dệt không cần dùng, có nguyên giá: 32.000, đã khấu hao 12.000 Kế toán xóa sổ TSCĐ này Trích khấu hao TSCĐ hữu hình: 15.000, đó: - Khấu hao TSCĐ của phân xưởng sản xuất: 9.000 - Khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng: 2.000 - Khấu hao TSCĐ của quản lý doanh nghiệp: 4.000 Mua một TSCĐ hữu hình, giá mua chưa có thuế GTGT: 48.000, thuế suất thuế GTGT 10%, trả bằng tiền vay Phí vận chuyển đã chi bằng tiền mặt: 2.100, đó thuế GTGT với thuế suất 5% Thanh lý một máy phát điện hư hỏng nặng, có nguyên giá 18.000, đã khấu hao đủ Kế toán xóa sổ TSCĐ này Yêu cầu: Lập định khoản và phản ảnh tình hình vào sơ đồ chữ T các tài khoản 211 và 214 Tính giá trị TSCĐ hữu hình có đến ngày 31/7/201X của doanh nghiệp Bài 21: Tại một doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm, có các tài liệu tháng 4/201x: Xuất nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, giá thực tế: 400.000.000đ Tiền lương phải toán cho người lao động: - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 60.000.000đ - Tiền lương nhân viên quản lý sản xuất: 20.000.000đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN theo tỷ lệ hiện hành tính vào chi phí của các đối tượng Khấu hao TSCĐ của bộ phận sản xuất: 120.000.000đ 12 Tiền điện dùng cho sản xuất, toán bằng chuyển khoản: 22.000.000đ, đó, thuế GTGT là 2.000.000đ Chi phí khác bằng tiền mặt phục vụ quản lý sản xuất: 8.800.000đ Trong tháng doanh nghiệp sản xuất hoàn thành 1000 sản phẩm, đã nhập kho thành phẩm Cho biết: CPSX dở dang đầu tháng là 20.000.000đ CPSX dở dang cuối tháng là 35.000.000đ Yêu cầu: - Lập định khoản và phản ánh tài liệu vào sơ đồ chữ T các tài khoản về chi phí sản xuất - Tính giá thành của toàn bộ và đơn vị sản phẩm Bài 22: Một doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm A và B, có các tài liệu kỳ: CPSX dở dang đầu kỳ: - CPSX dở dang sản phẩm A: 30.000.000đ - CPSX dở dang sản phẩm B: 12.000.000đ Tình hình chi phí sản xuất phát sinh kỳ: Xuất nguyên vật liệu dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm, đó: - Dùng cho sản xuất sản phẩm A: 300.000.000đ - Dùng cho sản xuất sản phẩm B: 200.000.000đ Tiền lương phải toán cho người lao động: 130.000.000đ, đó: - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất 100.000.000đ, đó, tiền lương công nhân sản xuất sản phẩm A: 60.000.000đ; tiền lương công nhân sản xuất sản phẩm B: 40.000.000đ - Tiền lương nhân viên quản lý sản xuất: 30.000.000đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN theo tỷ lệ hiện hành tính vào chi phí của các đối tượng Khấu hao TSCĐ của phân xưởng sản xuất: 70.000.000đ Tiền điện dùng cho sản xuất chưa toán cho công ty điện lực: 25.300.000 (trong đó thuế GTGT 2.300.000đ) Chi phí khác trả bằng tiền mặt dùng cho phục vụ và quản lý sản xuất là 12.000.000đ Cuối kỳ, kế toán tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành từng loại sản phẩm Cho biết: - CPSX chung phân bổ cho từng loại sản phẩm A, B tỷ lệ với tiền lương công nhân sản xuất - Trong kỳ, sản xuất hoàn thành nhập kho 1000 thành phẩm A và 400 thành phẩm B CPSX dở dang cuối kỳ được xác định: 13 - Sản phẩm A: 23.400.000đ - Sản phẩm B: 27.600.000đ Yêu cầu: Tính toán, lập định khoản và phản ánh vào các tài liệu vào sơ đồ chữ T Tính giá thành toàn bộ và đơn vị từng loại sản phẩm Bài 23: Có tài liệu về tình hình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm tại một doanh nghiệp: - CPSX dở dang đầu kỳ: 15.000.000đ - Thành phẩm tồn kho đầu kỳ: 3.000 TP, giá thực tế: 201.050.000đ Tình hình phát sinh kỳ: Giá thực tế nguyên vật liệu xuất sử dụng kỳ là 500.000.000đ, phân bổ cho: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm: 450.000.000đ - Quản lý sản xuất: 20.000.000đ - Hoạt động bán hàng : 10.000.000đ - Quản lý doanh nghiệp: 20.000.000đ Tiền lương phải toán cho người lao động: 120.000.000đ, đó: - Tiền lương CN trực tiếp sản xuất: 80.000.000đ - Tiền lương NV quản lý sản xuất: 15.000.000đ - Tiền lương NV bộ phận bán hàng: 10.000.000đ - Tiền lương NV bộ phận quản lý DN: 15.000.000đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN theo tỷ lệ quy định Khấu hao TSCĐ trích kỳ là 180.000.000đ, phân bổ cho: - Hoạt động sản xuất: 100.000.000đ - Hoạt động bán hàng: 30.000.000đ - Quản lý doanh nghiệp: 50.000.000đ Trong tháng, doanh nghiệp sản xuất hoàn thành 10.000 sản phẩm, đã nhập kho thành phẩm Sản phẩm dở dang cuối tháng được đánh giá có trị giá 30.000.000đ Xuất kho 8.000 sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng, giá bán chưa có thuế GTGT là 95.000đ/SP, thuế suất thuế GTGT 10%, doanh nghiệp thu bằng tiền gửi ngân hàng Kế toán tách thuế từ đầu Cuối kỳ, kế toán kết chuyển các khoản có liên quan và xác định kết quả kinh doanh kỳ, kết chuyển về tài khoản 421 (giả sử DN không phải nộp thuế thu nhập DN) Yêu cầu: Tính toán, lập định khoản và phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản chữ T (Cho biết doanh nghiệp tính giá thực tế thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.) Bài 24: 14 Tại một doanh nghiệp thương mại, có tài liệu sau: (Đvt: 1.000đ) • Giá trị hàng hóa tờn kho đầu quý II/N: 131.000 • Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quí II/N: Mua hàng hóa nhập kho, chưa toán tiền cho người bán, giá mua chưa có thuế GTGT: 120.000, thuế suất thuế GTGT 10% Cước phí vận chuyển vật liệu về kho doanh nghiệp chi bằng tiền mặt: 4.100, đó có thuế GTGT của dịch vụ vận chuyển với thuế suất là 5% Xuất kho bán một lô hàng, trị giá vốn: 60.000, giá bán chưa thuế GTGT: 90.000, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán bằng chuyển khoản Kế toán tách thuế từ đầu Xuất bán cho khách hàng một lô hàng, trị giá xuất kho 50.000, giá bán chưa thuế GTGT: 75.000, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán tiền Kế toán tách thuế từ đầu Rút tiền gửi ngân hàng toán cho người bán ở nghiệp vụ Vay mua một lô hàng nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT: 150.000, thuế suất thuế GTGT 5% Khách hàng toán cho lô hàng tiêu thụ ở nghiệp vụ 3, chuyển trả bớt nợ vay ngắn hạn Bán một lô hàng, trị giá vốn là 80.000, giá bán chưa thuế GTGT: 110.000, thuế suất thuế GTGT 5% Khách hàng toán bằng tiền mặt Cước phí vận chuyển hàng hóa đến nơi giao hàng trả bằng tiền mặt: 3.150, đó thuế GTGT 150 Kế toán tách thuế từ đầu Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ: Chi phí Bộ phận bán hàng - Tiền lương Bộ phận quản lý DN 6.000 10.000 ? ? - Khấu hao TSCĐ 8.000 12.000 - CP khác bằng tiền mặt 2.000 3.000 - Các khoản trích theo lương Cuối kỳ, kế toán kết chuyển các khoản và xác định kết quả kinh doanh Yêu cầu: Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý II/N Mở sơ đồ tài khoản, phản ảnh tình hình Cho biết các TK có số dư đầu kỳ hợp lý Bài 25: Căn cứ vào các định khoản kế toán sau đây, hãy cho biết nội dung của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh và các chứng từ gốc được sử dụng (Đvt: 1.000đ): STT TK ghi Nợ 112 TK ghi Có 341 Số tiền Nợ 154.000 15 Có 154.000 155 154 164.000 164.000 152 111 50.000 55.000 133 5.000 311 131 28.500 28.500 5a 632 155 35.000 35.000 5b 131 511 55.000 50.000 333 (3331) 5.000 421 333 (3334) 22.000 22.000 627 214 32.000 48.000 641 6.000 642 10.000 621 152 18.600 18.600 141 111 2.500 2.500 10 153 141 2.200 2.500 111 300 Bài 26: Giả sử tại một doanh nghiệp có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau: (Đvt: 1.000đ) Xuất kho nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm: 152.000 Nhập kho công cụ dụng cụ mua bằng tiền gửi ngân hàng: 15.000 Chi tiền mặt để tạm ứng cho nhân viên công tác: 12.000 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền mặt 20.000 và bằng tiền gửi ngân hàng 80.000 Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt 10.000 Các nghiệp vụ đã được phản ánh vào sơ đồ tài khoản chữ T sau: 16 TK 152 TK 111 (4) 20.000 125.000(1) 12.000 (3) 10.000 (5) TK 112 TK 141 (3) 21.000 (4)80.000 75.000(2) TK 153 (2) 75.000 TK 621 (1)125.000 (5)10.000 TK 331 100.000 (4) Yêu cầu: Phát hiện các trường hợp ghi sai Tiến hành sửa chữa theo phương pháp thích hợp Bài 27: Trong một đề bài kiểm tra, có cho một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: (Đvt: 1.000đ): Xuất kho NVL dùng vào SX sản phẩm: 520.000 Trích khấu hao TSCĐ 200.000 phân bổ cho: - Bộ phận SX: 130.000 - Bộ phận QLDN: 70.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nhà nước: 90.000 Xuất kho bao bì để đóng gói SP tiêu thụ: 25.000 Tiền lương thực tế phải trả cho công nhân sản xuất: 800.000 Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt để chuẩn bị trả lương: 800.000 Một học sinh đã phản ảnh các nghiệp vụ vào sơ đồ tài khoản sau: 17 TK 152 250.000 (1) 25.000 (4) TK 627 TK 154 (1)250.000 (2)130.000 (3) 80.000 (5) 800.000 200.000 (2) TK 112 (2) 70.000 TK 642 TK 214 800.000 (6) TK 333 90.000 (3) (2)30.000 TK 334 (6)800.000 800.000(5) TK 641 (3) 90.000 (4) 25.000 Yêu cầu: Đọc và nhận xét các hạch toán của học sinh Trình bày cách sửa chữa các bút toán ghi sai (nếu có) Bài 28: Tại một doanh nghiệp, tháng 1/N, phát sinh các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến thu chi tiền mặt sau: Phiếu thu số 251 ngày 5/1: khách hàng toán nợ bằng tiền mặt: 13.000.000đ Phiếu chi số 402 ngày 10/1: toán cho người bán bằng tiền mặt: 10.000.000đ Phiếu thu số 252 ngày 12/1: rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt để chuẩn bị trả lương: 8.000.000đ (đã nhận được giấy báo của ngân hàng) Phiếu chi số 403 ngày 15/1: dùng tiền mặt trả lương người lao động: 8.000.000đ Phiếu chi số 404 ngày 20/1: tạm ứng cho CNV công tác: 1.800.000đ Phiếu chi số 405 ngày 25/1: nộp tiền mặt vào NH: 6.000.000đ Phiếu thu số 253 ngày 29/1: thu hồi tạm ứng thừa: 300.000đ Phiếu chi số 406 ngày 29/1: chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng: 5.000.000đ Phiếu thu số 254 ngày 30/1: khách hàng toán bằng tiền mặt: 15.000.000đ 10 Phiếu thu số 255 ngày 30/1: thu tiền bán hàng: 22.000.000đ, đó bao gồm thuế GTGT, thuế suất 10% 18 11 Phiếu chi số 407 ngày 31/1: nộp tiền mặt vào ngân hàng: 20.000.000đ, đã nhận giấy báo có của ngân hàng Tài liệu bổ sung: Số dư vào ngày 31/12/N của TK 111 “Tiền mặt” là 10.000.000đ và TK 112 “TGNH” là 28.000.000đ Yêu cầu: Lập chứng từ ghi sổ số (ghi Nợ TK 111), chứng từ ghi sổ số (ghi Có TK 111) và ghi sổ cái TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “TGNH” Ghi sổ Nhật ký thu tiền; nhật ký chi tiền và sổ cái TK 111 “Tiền mặt”; TK 112 “TGNH” Bài 29: Có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng tại một doanh nghiệp sau (giả sử các tài khoản có số dư đầu kỳ hợp lý): (Đvt: 1.000đ) Mua vật liệu nhập kho, chưa trả tiền cho người bán, giá mua chưa có thuế GTGT: 200.000, thuế suất thuế GTGT 10% Mua công cụ dụng cụ trả trực tiếp bằng tiền mặt là 52.500, đó, thuế GTGT 2.500 Mua một TSCĐ hữu hình, giá mua chưa có thuế GTGT là 5.000.000, thuế suất thuế GTGT: 10% Chi phí trước sử dụng là 200.000, các khoản này được các doanh nghiệp trả bằng TGNH Chi tiền mặt để tạm ứng cho nhân viên công tác 20.000 Xuất kho nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm: 150.000 Xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng sản xuất: 15.000 Khấu hao TSCĐ của phân xưởng sản xuất là 100.000 Tiền lương phải toán cho người lao động là 200.000, phân bổ cho: - Công nhân trực tiếp sản xuất: 150.000 - Nhân viên quản lý sản xuất: 50.000 Rút TGNH về quỹ tiền mặt: 150.000 10 Chi tiền mặt để toán lương cho công nhân viên: 150.000 11 Xuất kho một số sản phẩm có giá vốn 5.000.000 bán cho khách hàng Giá bán chưa có thuế GTGT là 6.500.000, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán tiền Kế toán tách thuế từ đầu 12 Chi phí vận chuyển số hàng đã bán doanh nghiệp phải chịu và được toán bằng tiền gửi ngân hàng là 100.000 13 Dùng tiền gửi ngân hàng để toán tiền điện thoại của văn phòng là 176.000, đó thuế GTGT 16.000 14 Chi phí về văn phòng phẩm sử dụng kỳ được trả trực tiếp bằng tiền mặt, giá mua chưa có thuế GTGT là 50.000, thuế suất thuế GTGT 5% 15 Khách hàng toán toàn bộ tiền mua hàng ở nghiệp vụ 11 bằng tiền gửi ngân hàng 16 Dùng tiền gửi ngân hàng để trả nợ cho người bán: 200.000 17 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước 20.000 19 18 Dùng tiền gửi ngân hàng nộp đầy đủ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nêu 19 Chi tiền mặt để toán khoản phải trả phải nộp khác: 30.000 20 Thu hồi khoản phải thu khác bằng tiền mặt: 80.000 21 Thanh toán tạm ứng tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 20.000 Yêu cầu: Hãy ghi các nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung Hãy ghi các nghiệp vụ vào sổ Nhật ký – Sổ cái Lập các chứng từ ghi sổ liên quan đến tiền mặt (thu – chi) và tiền gửi ngân hàng (rút – gửi vào), ghi Sổ cái các tài khoản này Bài 30: Căn cứ số liệu ở bài tập 24, hãy thực hiện các yêu cầu sau: Phản ảnh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Nhật ký chung Ghi sổ cái các TK 156, TK 632, TK 641, TK 642, TK 511, TK 911, TK 421 Lập báo cáo kết quả kinh doanh 20