ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA LUẬT ����� BÀI TẬP NHÓM Đề tài Quy định pháp luật về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế và thực trạng thực thi pháp luật HÀ NỘI 2019 1 Nhóm thực hiện Nhóm 2 Thành viên[.]
ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA LUẬT -& - BÀI TẬP NHÓM Đề tài: Quy định pháp luật giao dịch điện tử lĩnh vực thuế thực trạng thực thi pháp luật Nhóm thực hiện: Nhóm Thành viên nhóm : Hồng Thị Thúy Nguyễn Hồng Sơn Nguyễn Thị Hồng Thơm Vừ A Sút Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Đức Chung HÀ NỘI 2019 BẢNG PHÂN CHIA CÔNG VIỆC STT Nội dung công việc Phần mở đầu Người thực Đánh giá Vừ A Sút Hoàn thành đầy đủ, yêu cầu theo ý: tính cấp thiết đề tài; mục đích nhiệm vụ nghiên cứu; đối tượng phạm vi; phương pháp nghiên cứu; ý nghĩa đề tài Nộp hạn Phần I:Cơ sở pháp lý Phần II: Cơ sở lý Hoàng Thị Thúy luận Hoàn thiện khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc, nội dung bản, đầy đủ vấn đề lý luận ,có pháp lý, trích dẫn điều luật Hồn thành phần slide cá nhân Phần III: Thực trạng Nguyễn Hồng Sơn thực tiễn áp dụng Nêu thực trạng quy định Pháp luật Việt Nam vấn đề này, khuyết điểm cần cải thiện Nộp hạn Hoàn thành phần slide cá nhân Phần IV: Kiến nghị Nguyễn Hồng Thơm Đưa giải giải pháp pháp cụ thể để hoàn thiện vấn Kết thúc đề Việt Nam Nộp hạn Hoàn thành phần slide cá nhân Phân chia cơng việc Hồng Thị Thúy + Hoàn thiện word Hoàn thiện nội dung word bài, hồn thành cơng việc làm tốt vai trị nhóm trưởng Làm slide trình chiếu Vừ A Sút Tổng hợp slide nhóm thành hồn chỉnh MỤC LỤC Đặt vấn đề I.Cơ sở pháp lý II.Cơ sở lý luận 10 2.1 Khái niệm, giải thích thuật ngữ pháp lý 10 2.1.1 Khái niệm giao dịch điện tử, giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 10 2.1.2 Giải thích phạm trù có liên quan đến giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 10 2.2 Các nguyên tắc giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 12 2.3 Điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 13 2.4 Các hoạt động giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 14 2.4.1 Giao dịch điện tử đăng ký thuế 14 2.4.2 Giao dịch điện tử khai thuế 15 2.4.3 Giao dịch điện tử nộp thuế 16 2.4.4 Giao dịch điện tử hoàn thuế 18 2.4.5 Dịch vụ thuế điện tử dành cho người nộp thuế doanh nghiệp, tổ chức có chữ ký số 19 2.5 Xử lý cố trình thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 20 2.5.1 Trường hợp 20 2.5.2 Trường hợp 20 2.5.3 Trường hợp 20 2.6 Bảo mật thông tin giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 21 2.7 Các hành vi bị nghiêm cấm giao địch điện tử lĩnh vực thuế 21 2.8 Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 22 2.8.1 Thanh tra, kiểm tra thuế 22 2.8.2 Xử lý vi phạm 23 III Thực trạng áp dụng quy định giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 25 3.1 Tình hình áp dụng giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 25 3.2 Đánh giá thực trạng áp dụng pháp luật giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 27 3.2.1 Ưu điểm 27 3.2.2 Hạn chế 27 IV Kiến nghị giải pháp 28 4.1 Kiến nghị 28 4.2 Giải pháp 29 V Kết thúc ĐẶT VẤN ĐỀ Những năm gần đây, Việt Nam xếp vào top nước có thị trường thương mại điện tử (TMĐT) phát triển nhanh toàn cầu Thời gian qua, nhiều loại hình kinh doanh doanh nghiệp (DN) TMĐT có tên tuổi lớn giới xuất Việt Nam như: Google, Facebook, Yahoo đặc biệt thời gian gần đây, xuất nhiều mơ hình kinh doanh cung cấp dịch vụ kết nối vận tải (Uber, Grab ), đặt phòng trực tuyến khách sạn Agoda, Traveloka, Booking, hoạt động kinh tế chia sẻ tảng số Sự chuyển đổi từ hình thức truyền thống sang hình thức trực tuyến xu hướng khơng thể tránh khỏi Tuy nhiên, giao dịch điện tử phát triển mạnh lĩnh vực kinh doanh thương mại, lĩnh vực thuế chưa thực trọng Nếu nước ta phát triển lĩnh vực giao dịch điện tử vấn đề phấp luật cần phải hồn thiện để điều chỉnh Có thể thấy rằng, pháp luật lĩnh vực thương mại điện tử Việt Nam chưa trọng chưa có Luật điều chỉnh đầy đủ Điển hình có Luật giao dịch điện tử 2005, Luật cơng nghệ thông tin 2006 văn luật Nghị định, thông tư Nộp thuế thông qua phương tiện điện tử hình thức giao dịch điện tử Đối với loại thuế thuế Giá trị gia tăng (VAT), thuế thu nhập, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu,… có văn điều chỉnh với hình thức nộp thuế dạng truyền thống mà chưa thấy có quy định cụ thể nộp thuế thông qua phương tiện điện tử Vậy câu hỏi đặt ra, muốn nộp thuế thông qua phương tiện điện tử phải nộp Luật điều chỉnh? I Cơ sở pháp lý Giao dịch điện tử lĩnh vực tương đối Việt Nam, văn pháp luật điều chỉnh giao dịch thông qua lĩnh vực điện tử cịn nhiều thiếu xót chưa quy định đầy đủ thống Do giao dịch điện tử lĩnh vực thuế tìm thấy nội dung văn hành sau: Văn điều chỉnh Giao dịch điện tử (GDĐT) Luật GDĐT 2005 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2005 Luật quy định chung đối tượng áp dụng, phạm vi điều chỉnh, nguyên tắc chung để tiến hàng giao dịch điện tử (Chương I) Thông điệp liệu (Chương II), Giao dịch điện tử quan nhà nước (Chương V), An ninh, bảo mật (Chương VI) Giải tranh chấp, trách nhiệm pháp lý (Chương VII) Văn thuế có quy định hình thức nộp thuế thơng qua phương tiện điện tử: Luật quản lý thuế 2019 Quốc hội Nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 13 tháng năm 2019 có hiệu lực từ ngày tháng năm 2020 quy định điểm đ khoản điều 45 Địa điểm nộp hồ sơ kê khai thuế sau: “Người nộp thuếthực khai thuế thông qua giao dịch điện tử trường hợp cần thiết khác” Có nghĩa người nộp thuế kê khai nộp thuế thơng qua phương tiện điện tử mà không cần thiết phải đến tận trụ sở quan địa điểm quy định điển a,b khoản điều 56 để nộp thuế “Điều 56 Địa điểm hình thức nộp thuế Người nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định sau đây: a) Tại Kho bạc Nhà nước; b) Tại quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế; c) Thông qua tổ chức quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế; d) Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật có trách nhiệm bố trí địa điểm, phương tiện, công chức, nhân viên thu tiền thuế bảo đảm thuận lợi cho người nộp thuế nộp tiền thuế kịp thời vào ngân sách nhà nước Cơ quan, tổ chức nhận tiền thuế khấu trừ tiền thuế phải cấp cho người nộp thuế chứng từ thu tiền thuế Trong thời hạn 08 làm việc kể từ thu tiền thuế người nộp thuế, quan, tổ chức nhận tiền thuế phải chuyển tiền vào ngân sách nhà nước Trường hợp thu thuế tiền mặt vùng sâu, vùng xa, hải đảo, vùng lại khó khăn, thời hạn chuyển tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài chính.” Quy định giao dịch điện tử lĩnh vực thuế điều sau: “Điều Giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Người nộp thuế, quan quản lý thuế, quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân có đủ điều kiện thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phải thực giao dịch điện tử với quan quản lý thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử Người nộp thuế thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế khơng phải thực phương thức giao dịch khác Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận, trả kết giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế phương thức điện tử phải xác nhận việc hoàn thành giao dịch điện tử người nộp thuế, bảo đảm quyền người nộp thuế quy định Điều 16 Luật Người nộp thuế phải thực yêu cầu quan quản lý thuế nêu thông báo, định, văn điện tử thông báo, định, văn giấy quan quản lý thuế Chứng từ điện tử sử dụng giao dịch điện tử phải ký điện tử phù hợp với quy định pháp luật giao dịch điện tử Cơ quan, tổ chức kết nối thông tin điện tử với quan quản lý thuế phải sử dụng chứng từ điện tử trình thực giao dịch với quan quản lý thuế; sử dụng chứng từ điện tử quan quản lý thuế cung cấp để giải thủ tục hành cho người nộp thuế khơng yêu cầu người nộp thuế nộp chứng từ giấy Cơ quan quản lý thuế tổ chức hệ thống thơng tin điện tử có trách nhiệm sau đây: a) Hướng dẫn, hỗ trợ để người nộp thuế, tổ chức cung cấp dịch vụ giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, ngân hàng tổ chức liên quan thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế; b) Xây dựng, quản lý, vận hành hệ thống tiếp nhận xử lý liệu thuế điện tử bảo đảm an ninh, an toàn, bảo mật liên tục; c) Xây dựng hệ thống kết nối thông tin, cung cấp thông tin số tiền thuế nộp ngân sách nhà nước, thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế cho quan, tổ chức, cá nhân có liên quan điện tử để thực thủ tục hành cho người nộp thuế theo quy định; d) Cập nhật, quản lý, cung cấp thông tin đăng ký sử dụng giao dịch thuế điện tử người nộp thuế; xác thực giao dịch điện tử người nộp thuế cho quan, tổ chức phối hợp thu ngân sách nhà nước để thực quản lý thuế quản lý thu ngân sách nhà nước; đ) Tiếp nhận, trả kết giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế phương thức điện tử; e) Trường hợp chứng từ điện tử người nộp thuế lưu sở liệu quan quản lý thuế quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế phải thực khai thác, sử dụng liệu hệ thống, không yêu cầu người nộp thuế cung cấp hồ sơ thuế, chứng từ nộp thuế giấy Bộ trưởng Bộ Tài quy định hồ sơ, thủ tục giao dịch điện tử lĩnh vực thuế” 10 Trường hợp người nộp thuế thực nộp thuế điện tử qua tổ chức T-VAN, khi người nộp thuế ký điện tử gửi chứng từ nộp thuế điện tử, tổ chức T-VAN phải ký điện tử chuyển chứng từ nộp thuế điện tử đến Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế b Trường hợp nộp thuế qua hình thức tốn điện tử ngân hàng, người nộp thuế thực theo hướng dẫn ngân hàng nơi người nộp thuế mở tài khoản - Giai đoạn 2: Tiếp nhận xử lý chứng từ nộp thuế điện tử a Trường hợp nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế Tại Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế: Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế tiếp nhận, kiểm tra gửi thông báo (theo mẫu 01/TB-TĐT ban hành kèm theo Thông tư này) để xác nhận nhận chứng từ nộp thuế điện tử người nộp thuế thông báo lý không nhận chứng từ nộp thuế điện tử gửi cho người nộp thuế Trường hợp người nộp thuế sử dụng dịch vụ T-VAN, Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế gửi thông báo xác nhận nhận chứng từ nộp thuế điện tử qua tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN để gửi cho người nộp thuế Nếu chứng từ nộp thuế điện tử hợp lệ, Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế thực ký điện tử chữ ký số Tổng cục Thuế lên chứng từ nộp thuế điện tử gửi đến ngân hàng + Trường hợp thông tin chứng từ nộp thuế điện tử hợp lệ, đủ điều kiện trích nợ, ngân hàng thực trích nợ tài khoản của người nộp thuế theo thơng tin chứng từ nộp thuế điện tử thông báo (theo mẫu số 05/TB-TĐT ban hành kèm theo Thông tư này) về việc nộp thuế thành công, đồng gửi kèm chứng từ nộp thuế điện tử (có chữ ký số ngân hàng) cho người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế b Trường hợp nộp thuế qua hình thức tốn điện tử ngân hàng, ngân hàng thực xử lý chứng từ nộp thuế điện tử theo quy định ngân hàng nơi người nộp thuế mở tài khoản truyền thông tin chứng từ nộp thuế điện tử người nộp thuế cho quan thuế qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế để lưu trữ tra cứu - Ngân hàng nơi người nộp thuế mở tài khoản, ngân hàng nơi Kho bạc Nhà nước có tài khoản thu ngân sách nhà nước, Kho bạc Nhà nước, quan thuế có trách nhiệm đối 19 chiếu, xử lý sai sót (nếu có) đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế việc thực nộp thuế điện tử 2.4.4 Giao dịch điện tử hồn thuế Thơng báo giải sau nộp hồ sơ đề nghị hồn thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm giải hồ sơ đề nghị hoàn thuế người nộp thuế tiếp nhận phương thức điện tử theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn Kết giải hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế quan thuế gửi cho người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (là thông báo, định liên quan đến q trình giải hồn thuế, kết giải hoàn thuế quan thuế hồ sơ đề nghị hoàn thuế người nộp thuế) Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN tiếp nhận văn giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu người nộp thuế Cơ quan thuế gửi định hoàn thuế định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước cho người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN; đồng thời gửi định hoàn thuế lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước định hoàn thuế lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước cho Kho bạc Nhà nước phương thức điện tử Kho bạc Nhà nước thực hạch tốn hồn trả, hạch tốn bù trừ thu ngân sách nhà nước chuyển tiền hoàn thuế vào tài khoản người nộp thuế ngân hàng theo thông tin quan thuế cung cấp theo quy định hành Việc truyền, nhận thông tin hạch tốn hồn trả, hạch tốn bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước quan thuế Kho bạc Nhà nước thực theo quy định trao đổi thông tin Kho bạc Nhà nước quan thuế hành Trường hợp Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuếvà hệ thống Kho bạc Nhà nước không thực việc trao đổi thông tin phương thức điện tử thì quan thuế gửi quyết định hoàn thuế lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước định hoàn thuế lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước bằng văn bản đến Kho bạc Nhà nước 20