Báo cáo thực tập tổng hợp kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại quốc tế và dịch vụ siêu thị big c thăng long

 Giám đốc tài chính – kế toán - Là người thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyên môn tài chính kế toán theođúng quy định của nhà nước: + Theo dõi, phản ánh sự vận động vốn kinh do

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường, vấn đề hiệu quả sản xuất kinh doanh của mỗi doanhnghiệp không những là thước đo phản ánh trình độ tổ chức quản lý mà còn là sự sống còn, nóquyết định tới sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Để nâng cao hiệu quả hoạt động sảnxuất kinh doanh, mỗi doanh nghiệp trong quá trình hoạt động của mình phải có những bước

đi thích hợp, có tầm nhìn chiến lược từ việc tổ chức quản lý tới việc tiếp cận thị trường Thực tế trong những năm vừa qua cho thấy, với sự phát triển của cơ chế thị trường và sựcạnh tranh gay gắt, bên cạnh những doanh nghiệp thương mại làm ăn có hiệu quả, mở rộng vàkhông ngừng nâng cao vị thế của mình trên thị trường cả trong và ngoài nước thì vẫn tồn tạikhông ít những doanh nghiệp thương mại hoạt động kém hiệu quả, thu nhập không đủ bù đắp chiphí và có nguy cơ đứng trước sự phá sản, giải thể Nguyên nhân của tình trạng trên có nhiều songnhìn nhận đánh giá một cách tổng quát, khách quan thì nguyên nhân của sự đổ vỡ, phá sản trongcác doanh nghiệp thương mại chủ yếu là do sự yếu kém trong việc tổ chức công tác bán hàng vàxác định kết quả Vì vậy, với mục tiêu cao nhất và cuối cùng của mình là lợi nhuận thì việc xemxét các phương thức bán hàng, xác định kết quả bán hàng có ý nghĩa cực kỳ quan trọng và đượcđặt ra hàng đầu đối với bất kỳ doanh nghiệp thương mại cũng như doanh nghiệp sản xuất nào Nghiên cứu vấn đề này giúp cho các nhà quản trị, lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt đượctình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, qua đó định hướng phát triển kinhdoanh trong tương lai Có làm tốt công tác bán hàng và xác định đúng đắn kết quả bán hàng thìdoanh nghiệp mới tạo ra được nguồn thu bù đắp chi phí, đẩy nhanh vòng quay của vốn kinhdoanh, mở rộng quy mô hoạt động và uy tín của mình trên thị trường

Xuất phát từ sự cần thiết và tầm quan trọng cũng như yêu cầu đặt ra với kế toán trongviệc hạch toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh, qua nghiên cứu lý luận và tìmhiểu thực tế tại Công ty TNHH Thương mại Quốc tế và dịch vụ siêu thị Big C Thăng Long, em

đã chọn đề tài:

“Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương

mại quốc tế và dịch vụ siêu thị big C Thăng Long”

2 Mục đích nghiên cứu

Với đề tài này, báo cáo hy vọng sẽ sử dụng cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và xác địnhkết quả bán hàng để nghiên cứu thực trạng hoạt động kế toán tại công ty TNHH TMQT & DVsiêu thị Big C Thăng Long Luận giải nguyên nhân tồn tại yếu kém từ đó đề xuất những giảipháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công

ty Từ đó gián tiếp thúc đẩy hoạt động kinh doanh, tăng doanh thu, lợi nhuận của công ty nóiriêng và phát triển bền vững kinh tế nói chung

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Báo cáo tập trung nghiên cứu về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàngtại công ty TNHH TMQT & DV siêu thị Big C Thăng Long, chủ yếu trong giai đoạn 2009 –

2011, cùng với một số vấn đề liên quan; đề xuất giải pháp và kiến nghị trong những năm tới

4 Phương pháp nghiên cứu

Các phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong việc nghiên cứu khóa luận: Duy vậtbiện chứng, phương pháp thống kê – phân tích – tổng hợp, phương pháp so sánh trên cơ sở thamkhảo sách, báo chuyên ngành và tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH TMQT & DV siêu thị Big CThăng Long

5 Đóng góp của đề tài.

Kết hợp giữa lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ và thực trang côngtác kế toán tiêu thụ tại công ty, báo cáo đã đánh giá được những ưu, khuyết điểm trong công táchạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Đồng thời cũng mạnh dạn đềxuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tạicông ty TNHH Thương mại quốc tế và dịch vụ siêu thị Big C Thăng long

6 Nguồn tài liệu nghiên cứu.

Nguồn tài liệu trong công ty: Các tài liệu, báo cáo tổng hợp của công ty, các báo cáo

tài chính năm 2009, 2010, 2011, dữ liệu trên phần mềm kế toán của công ty năm 2012

Nguồn tài liệu bên ngoài: Giáo trình kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp, các tạp chí

chuyên ngành kế toán, các website về kế toán

7 Kết cấu của báo cáo.

Ngoài phần lời mở đầu và kết luận chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm 3 phần chính nhưsau:

Phần 1: Khái quát chung về đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý kinh doanh của Công ty TNHH thương mại quốc tế và dịch vụ siêu thị Big C Thăng Long.

Phần 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH thương mại quốc tế và dịch vụ siêu thị Big C Thăng Long.

Phần 3: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH thương mại quốc tế và dịch vụ siêu thị Big C Thăng Long.

Do thời gian thực tập còn ít và khả năng của bản thân còn hạn chế nên bản báo cáo thựctập không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp của thầy cô và cácbạn để hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I:

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH, TỔ CHỨC QUẢN LÝ

KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TMQT & DV SIÊU THỊ

BIG C THĂNG LONG 1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty TNHH thương mại quốc tế & dịch vụ siêu thị BIGC Thăng Long.

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

 Tên công ty : Công ty TNHH thương mại quốc tế và dịch vụ siêu thịBIGC Thăng Long

 Tên tiếng anh : ESPACE BIGC Thăng Long

 Trụ sở chính : Số 222 Trần Duy Hưng, Cầu Giấy, Hà Nội

 Loại hình doanh nghiệp : Liên doanh

Công ty là một công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên được thành lập theo Giấychứng nhận đầu tư số 2128/GP do bộ kế hoạch và đầu tư cấp vào ngày 30 tháng 07 năm 1999 vàcác giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh bổ sung

Hoạt động chính của công ty là:

a Xây dựng và kinh doanh siêu thị và trung tâm thương mại;

b Mua, tồn trữ và bán các sản phẩm hàng hóa tiêu dùng;

c Mua, tồn trữ nguyên liệu và chế biến lương thực thực phẩm để bán ;

d Trực tiếp hoặc qua các nhà thầu phụ để kinh doanh các dịch vụ thương mại, giải trí, dịch

vụ xe tại trung tâm thương mại;

e Khai thác thương hiệu và tổ chức xuất khẩu hàng hóa Việt Nam

BigC là thương hiệu của tập đoàn CASINO, một trong những tập đoàn bán lẻ hàng đầuChâu Âu với hơn 9000 cửa hàng trên khắp các nước: Việt Nam, Thái Lan, Achentina, Uruguay,Braxin, Colombia, Ấn Độ, Hà Lan…với trên 190,000 nhân viên

BigC Việt Nam khai trương đại siêu thị đầu tiên tại Đồng Nai năm 1998 Hiện nay cácsiêu thị BigC đã hiện diện ở hầu hết các thành phố lớn trên khắp cả nước như: Hà Nội, Vĩnh

Phúc, Hải Dương, Hải Phòng, Nam Định, Đà Nẵng, Vinh, Đồng Nai, Biên Hòa, thành phố HồChí Minh.

Tại Hà Nội, BigC Thăng Long được khai trương tháng 01/2005 với tổng diện tích 28000, là siêu thị bán lẻ đầu tiên có mặt tại Hà Nội với trên 50,000 mặt hàng và 149 cửa hàng chothuê

Ngay từ khi mới thành lập công ty TNHH TMQT & DV siêu thị BigC Thăng long đãtừng bước khắc phục những khó khăn thiếu thốn ban đầu, đưa việc kinh doanh vào ổn định, đồngthời không ngừng vươn lên và tự hoàn thiện về mọi mặt Sản phẩm do công ty kinh doanh luônđáp ứng được nhu cầu của khách hàng về số lượng, chất lượng, thời gian với giá cả hợp lý

Thay đổi từng ngày để phù hợp với nhu cầu của người dân, BigC Thăng Long liên tục đưa

ra những chương trình khuyến mãi, các sản phẩm giá rẻ phù hợp với túi tiền của người dân Bêncạnh đó, BigC Thăng Long còn liên kết với các nhà sản xuất lớn để có thể giảm giá sản phẩm đếnmức tối đa cho người tiêu dùng, có những chính sách bình ổn giá trong thời kỳ khủng hoảng, tạođiều kiện thuận lợi cho nhu cầu mua sắm của khách hàng vì vậy BigC Thăng Long được đánh giá

có sự cạnh tranh khá cao so với các doanh nghiệp khác trong ngành

1.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của công ty TNHH TM QT và Dịch vụ Siêu thị Big C Thăng Long.

1.1.2.1 Quy trình hệ thống phân phối sản phẩm tại công ty.

Là doanh nghiệp thương mại, công ty kinh doanh theo phương thức nhập hàng từ nhàcung cấp và bán lại cho người tiêu dùng

Sơ đồ 01 : Sơ đồ quy trình phân phối sản phẩm của công ty TNHH TM QT & DV siêu thị BigC Thăng Long

bán hàng cho người tiêu dùngkiểm tra chất

lượng, số lượng hàng hoá Mua hàng từ

nhà cung cấp

Phương thức kinh doanh của công ty theo công thức T-H-T

Hàng hoá được nhập vào từ các nhà cung cấp trong nước và ngoài nước sau đó đượcvận chuyển về kho của công ty Tại đây các nhân viên thuộc bộ phận phụ trách giao nhậndưới kho sẽ có trách nhiệm tổ chức kiểm tra lại chất lượng, số lượng, quy cách của sản phẩmhàng hoá có đúng tiêu chuẩn so với đơn đặt hàng không Sau khi hoàn tất các công đoạn trênhàng hoá sẽ được chuyển lên siêu thị để tiêu thụ cho tất cả các khách hàng có nhu cầu trêntoàn quốc

Phương thức bán hàng được công ty áp dụng là phương thức bán hàng trực tiếp tạisiêu thị và phương thức bán hàng qua điện thoại Khách hàng sau khi mua hàng của công tysẽ được các nhân viên dịch vụ trở hàng tận nhà (đối với hoá đơn mua hàng trên 500.000đ vàtrong bán kính 15km) Dịch vụ chăm sóc khách hàng của công ty cũng được chú trọng rấtnhiều Sau khi mua hàng tại công ty khách hàng được bảo hành từ 2 tháng đến 1 năm tuỳ theotừng mặt hàng

Hơn 10 năm có mặt tại thị trường Việt Nam, việc phát triển thương hiệu được bigcthực hiện khá tốt với việc điều tra marketing để nghiên cứu phát triển thị trường và dịch vụsau bán hàng đã giúp công ty nâng cao doanh số, tăng tiêu thụ trên thị trường, mặt khác công

ty không ngừng việc phát triển mở rộng quy mô kinh doanh

Đồng hành cùng thương hiệu là uy tín và chất lượng sản phẩm, siêu thị Bigc ThăngLong đã tạo lập và duy trì được mối quan hệ tốt với các hãng có tên tuổi trong và ngoài nước,điều đó khẳng định sự năng động của công ty trong môi trường cạnh tranh gay gắt giữa cácthành phần kinh tế như hiện nay

Để đáp ứng được nhu cầu của khách hàng và mở rộng thị trường, công ty đã khôngngừng cải cách, đa dạng hoá chủng loại sản phẩm, đầu tư khoa học công nghệ hiện đại nhằmtăng chất lượng phục vụ khách hàng

Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức quản lý bộ máy quản lý của công ty TNHH TM Quốc Tế và Dịch Vụ Siêu Thị Big C Thăng Long.

Tổng giám đốcPhó tổng giám đốc

Giám đốc tài chính

Phó giám đốc P.

P.Kế

toán trưởng

P Tài chính kế

P

Nhân sự

P

Đào tạo

P

Thư

ký GĐ

P.

Tin học

P.

Trang trí

P Trưởng quầy

P.

Kế

Hoạch KD

Trung tâm thu mua

1.1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý của công ty TNHH TM quốc tế và dịch vụ siêu thị Big C Thăng Long.

- Báo cáo kết quả quá trình sản xuất kinh doanh của công ty cho tổng giám đốc

- Là người thiết lập và duy trì các mối quan hệ với các ban ngành có liên quan đến việc

mở rộng mô hình doanh nghiệp ra khắp các tỉnh trong cả nước, nắm bắt những quan hệ hợptác với nước ngoài, ký các hợp đồng kinh tế với các nhà cung cấp để cung cấp hàng cho siêuthị

 Giám đốc tài chính – kế toán

- Là người thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyên môn tài chính kế toán theođúng quy định của nhà nước:

+ Theo dõi, phản ánh sự vận động vốn kinh doanh của công ty dưới mọi hình thái và

cố vấn cho ban lãnh đạo các vấn đề liên quan

+ Tham mưu cho ban tổng giám đốc về chế độ kế toán và những thay đổi của chế độ

kế toán qua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh

+ Theo dõi lợi nhuận và chi phí, điều phối, củng cố và đánh giá dữ liệu tài chính,chuẩn bị các báo cáo đặc biệt…

 Giám đốc cửa hàng

- Là người tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty,quyết định hợp tác đầu tư, liên doanh kinh tế của công ty, kế hoạch mở rộng kinh doanh trên

cơ sở sử dụng tối ưu mọi nguồn lực mà công ty có và tự huy động phù hợp với nhu cầu của thịtrường

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty trong phầnhành kiểm soát, trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của hội đồng quản trị

 Phòng kế hoạch kinh doanh (Big Packs)

- Nghiên cứu tìm hiểu thị trường, tìm đối tác kinh doanh, xây dựng kế hoạch sản xuấtkinh doanh ngắn hạn và dài hạn của công ty

- Dự báo thường xuyên về cung cầu, giá cả hàng hoá thị trường nhằm phục vụ cho hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty

- Tổ chức quản lý công tác thông tin kinh tế, báo cáo thống kê trong toàn công ty đểtổng hợp báo cáo thường xuyên lên tổng giám đốc hoặc báo cáo đột xuất khi tổng giám đốcyêu cầu và báo cáo lên cấp trên theo quy định

 Phòng tài chính kế toán

- Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc tài chính – kế toán, phòng tài chính kế toán cónhiệm vụ xây dựng và thực hiện các kế hoạch tài chính ngắn hạn và dài hạn, lập tự toán tổchức công tác kế toán, báo cáo quyết toán các nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp vànguồn quỹ tự tạo của công ty theo quy định của pháp luật về kế toán

- Tiến hành phân tích tình hình tài chính nhằm nhận diện những điểm mạnh và điểmyếu của doanh nghiệp, hoạch định chiến lược tài chính của doanh nghiệp, đánh giá các chươngtrình hoạt động của công ty trên phương diện tài chính

- Lập kế hoạch dự phòng ngân quỹ theo những hình thức phù hợp nhằm đáp ứng nhữngnhu cầu ngân quỹ đột xuất

- Thiết lập và thực hiện chính sách quản trị tiền mặt của công ty nhằm đảm bảo có đủlượng tiền đáp ứng các nhu cầu thanh toán ngắn hạn

 Phòng nhân sự

- Nghiên cứu và hoạch định tài nguyên nhân sự, tham mưu giúp việc và chịu tráchnhiệm toàn diện trước ban lãnh đạo công ty về kết quả công tác tổ chức nhân sự theo đúng quyđịnh của nhà nước và nội quy, quy chế của công ty

- Chịu trách nhiệm tuyển dụng, đào tạo và phát triển nhân sự Tham gia công tác tuyểndụng đúng ngành ngề đúng chuyên môn công việc cần tuyển, và thực hiện công tác đào tạonhững nhân viên chưa có kinh nghiệm.

- Trực tiếp quản lý về lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, các loại phụ cấp như phụcấp ốm đau, thai sản của nhân viên

- Quản lý, theo dõi thường xuyên ngày công, và thực hiện công việc trả lương cho nhânviên vào cuối tháng

 Phòng thư ký giám đốc

- Nhận điện thoại, sắp xếp lịch hẹn của giám đốc

- Lên lịch làm việc, lịch họp và nội dung làm việc của giám đốc

- Tham gia tổ chức hội nghị, hội thảo và ghi biên bản nội dung của cuộc họp

- Truyền tải thông tin chỉ đạo của giám đốc đến các đơn vị trong toàn công ty

- Trình ký văn bản, hợp đồng, soạn thảo văn bản tài liệu, quản lý lưu trữ hồ sơ

- Thực hiện các công việc khác theo sự phân công của giám đốc

 Phòng tin học (IT)

- Set up cơ sở dữ liệu bảo trì các phần mềm quản lý của kế toán, kho, bán hàng, nhânsự… Mỗi bộ phận có một phần mềm riêng nên công việc của phòng tin học khá phức tạp vàbận rộn

- Chịu trách nhiệm về setup máy tính bàn, máy tính cá nhân cùng các loại phần mềmkhác nhau cho các phòng ban trong công ty

- Bảo trì sửa chữa những gì liên quan đến mạng máy tính đến lập trình mạng và cácđường truyền

 Phòng trung tâm thu mua.

- Đặt đơn hàng cho siêu thị, khi các trưởng quầy kiểm kê thấy hàng hóa còn dưới khovượt quá định mức lưu trữ

- Quyết định giá cho đơn đặt hàng, căn cứ vào hợp đồng kinh tế trung tâm thu mua đưa

ra mức giá cho từng thời kỳ Xác nhận giá khi có chênh lệch

- Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của tất cả các loại chứng từ, hoàn chỉnh thủ tục kế toántrước khi đưa tổng giám đốc phê duyệt

- Phổ biến, hướng dẫn các phòng chuyên môn thực hiện thủ tục tạm ứng và các thủ tụctài chính theo quy chế quản lý tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ của công ty

- Định kỳ đánh giá tình hình sử dụng tài sản của công ty theo quy chế của công ty, thựchiện việc kiểm kê tài sản trong công ty

- Tiến hành các thủ tục thanh quyết toán các loại thuế với cơ quan thuế

- Theo dõi lập kế hoạch thu hồi công nợ của khách hàng Đồng thời theo dõi công nợnhà cung cấp và tiến hành chuyển khoản thanh toán cho nhà cung cấp khi đến hạn trả

- Tham mưu cho ban tổng giám đốc về chế độ kế toán và những vấn đề về thay đổi củachế độ qua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh…

- Lưu trữ hồ sơ, chứng từ, tài liệu có liên quan đến các dự án của Công ty

- Theo dõi, đôn đốc, giám sát việc khảo sát, thiết kế, thi công công trình thuộc dự án vàthẩm định trước khi trình Ban Tổng Giám đốc Công ty duyệt theo quy định

- Liên hệ các cơ quan chức năng lập các thủ tục chuẩn bị đầu tư: Thi phương án thiết kếkiến trúc, thoả thuận phương án kiến trúc qui hoạch, thoả thuận PCCC, môi sinh môi trường,trình duyệt thiết kế cơ sở, dự án đầu tư, xin giấy phép xây dựng…

 Phòng Kiểm soát kế toán

- Xây dựng quy trình kiểm soát kế toán tài chính nội bộ, kiểm soát hạch toán kế toáncủa công ty và các công ty thành viên bao gồm: Kiểm soát thu, chi, mua, bán, hợp đồng kinhtế…dựa trên định mức xây dựng.

- Kiểm soát việc thực hiện các quy trình quản lý tài chính kế toán

- Kiểm soát các hoạt động kế toán có liên quan đến thuế

- Phối hợp với bộ phận kế hoạch kinh doanh và kế hoạch tài chính giám sát việc thu,chi…phát hiện những thiếu sót, sai phạm trong quá trình thực hiện và đề xuất ban giám đốcđưa ra những phương pháp chấn chỉnh kịp thời

1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH TM QT và Dịch Vụ Siêu Thị

Big C Thăng Long.

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Với chức năng nhiệm vụ quản lý tài chính, phòng kế toán – tài chính của công ty góp phầnquan trọng trong việc hoàn thành kế hoạch kinh doanh hàng năm của công ty Công ty tổ chức

kế toán theo hình thức tập trung Tất cả các công việc kế toán như: phân loại chứng từ, kiểmtra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp chi tiết… Việc xây dựng mô hình kếtoán tập trung tạo điều kiện đảm bảo sự tập trung thống nhất, chặt chẽ trong chỉ đạo công tác

kế toán

a Sơ đồ bộ máy

Xuất phát từ đặc điểm hoạt động thương mại, bộ máy kế toán tài chính của công ty được tổ chức như sau:

Sơ đồ 03: Sơ đồ bộ máy kế toán Big C Thăng Long

hàng

KTHH

TP tiêu dùng nhanh

KTHH hàng tươi sống

KTHH điện tử, điện lạnh

KTHH hàng gia dụng

KTHH hàng dệt may

b Nhiệm vụ

 Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm cao nhất trong phòng kế toán của công ty,

có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán theo yêu cầu của quản lý và quy định của bộ tài chính,điều hành các hoạt động trong phòng kế toán, kiểm tra, giám sát mọi số liệu trên sổ sách kếtoán, đôn đốc các bộ phận kế toán chấp hành đúng quy chế, chế độ kế toán nhà nước ban hành

 Giám sát kế toán: Là người chịu sự quản lý trực tiếp của kế toán trưởng, có nhiệm vụ

giám sát công việc chung của các bộ phận kế toán trong phòng, đôn đốc các bộ phận làm việctheo đúng quy trình khi kế toán trưởng vắng mặt, giám sát mọi số liệu trên sổ sách kế toánđảm bảo đúng quy chế, chế độ kế toán

 Phụ trách kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm cao nhất của bộ phận kế toán

tổng hợp, có nhiệm vụ:

+ Cập nhật, kiểm tra, ghi chép số liệu, hạch toán kế toán

+ Lập hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi cho khách hàng và nhà cung cấp

+ Lập báo cáo thuế, báo cáo tài chính theo định kì

+ Tham gia quản lý quỹ tiền mặt, thực hiện các thủ tục thu chi và thanh toán

+ Thực hiện chế độ lập kế hoạch và báo cáo công việc theo quy định

 Phụ trách kế toán kế toán hàng hóa: Là người chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt

động của bộ phận kế toán hàng hóa:

+ Báo cáo MB và báo cáo kiểm kê PF vào cuối tháng.

+ Báo cáo kết quả kiểm kê (nếu có) đối với các quầy không thuộc PF.

+ Kiểm tra thuế GTGT đầu vào, theo dõi xuất trả hàng, hàng hủy, hàng xuất.

+ Lên bảng tổng hợp doanh số mua hàng cuối mỗi tháng gửi trung tâm thu mua + Gửi đối chiếu công nợ nhà cung cấp, kiểm tra đối chiếu những khoản chênh lệch để

xử lý kịp thời Trả lời những thắc mắc của khách hàng, nhà cung cấp

 Kế toán chi phí: Tập hợp các khoản chi phí và làm các báo cáo về chi phí quản lý hoặc

chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí khác, thực hiện báo cáo mỗi tháng về các khoảnchi phí phát sinh

 Kế toán doanh thu: Theo dõi và hạch toán kịp thời các khoản doanh thu phát sinh của

công ty

 Kế toán công nợ: Theo dõi thường xuyên liên tục các khoản phải trả của công ty, lên

kế hoạch thanh toán cho nhà cung cấp, đồng thời theo dõi đối chiếu công nợ với khách hàng

 Kế toán ngân hàng: Thực hiện công việc liên quan tới các hoạt động với ngân hàng

của công ty bao gồm các khoản tiền gửi vào ngân hàng, gửi ủy nhiệm chi chuyển khoản trả nợcho nhà cung cấp…

 Kế toán viên hàng hóa: Nhận hồ sơ bộ phận giao nhận dưới kho đưa lên hàng ngày,

tiến hành đối chiếu giá và số lượng giữa hóa đơn GTGT của nhà cung cấp và đơn đặt hàng của

trung tâm thu mua, tiến hành ghi nhận công nợ phải trả nhà cung cấp vào phần mềm kế toán,theo dõi hạn thanh toán các khoản phải trả, lập danh sách những nhà cung cấp đến hạn trả, giảiđáp các thắc mắc của khách hàng và nhà cung cấp…

1.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán.

Công việc kế toán được phân chia cho từng nhân viên kế toán dựa theo phân hệ kế toánsẽ sử dụng và các nghiệp vụ tương ứng với vị trí công việc kế toán, với trách nhiệm cụ thểtừng vị trí Đồng thời để giúp nhân viên kiểm soát công việc và tự sắp xếp chứng từ kế toán

mà mình phụ trách trong phạm vi cho phép, phần mềm SAP (phần mềm kế toán đang được sửdụng tại EBT) đã được thiết kế các loại chứng từ riêng cho từng công việc kế toán

Mỗi loại chứng từ có một dải số riêng và mỗi nhân viên kế toán hay nhóm kế toán sẽchịu trách nhiệm quản lý chứng từ theo công việc được phân công và theo dõi dải số tươngứng Trong trường hợp ghi nhận nghiệp vụ phát sinh sai loại chứng từ thuộc quyền quản lý củanhân viên kế toán thì cần reverse (xóa) và ghi lại nghiệp vụ đúng, đồng thời báo cho nhân viên

kế toán phụ trách chứng từ liên quan nhầm lẫn này với các số chứng từ đã phát sinh

Khách hàng trả chậm, DV môi giới xuất khẩu, doanh thu khác…

Thuê quầy

0600000000-0699999999

B1 Customer

payment

Ghi nhận giao dịch trên các tài

0799999999

0700000000-T1 Customer

payment

Ghi nhận giao dịch trên các tài

0899999999

0800000000-K8 Vendor

invoice

Ghi nhận hóa đơn phải trả cho nhàcung cấp dịch vụ, chi phí mua ngoài (chi phí quản lý, chi phí bánhàng)

Chi phí, DV

1600000000-1699999999

Bảng 01: Chứng từ sử dụng trong nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bán hàng

(nguồn: phòng kế toán EBT)

1.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán.

Hiện nay, công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán được mở theo Chế độ kế toánmới nhất (ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tàichính) Theo đó, hệ thống tài khoản kế toán của công ty cũng được chia làm 9 loại trong Bảngcân đối kế toán và 1 loại ngoài bảng cân đối kế toán (tài khoản ngoại bảng)

Với mỗi tài khoản được chi tiết tới cấp 6, có quy định nội dung các nghiệp vụ và nộidung của khoản thu hay chi phí sẽ được hạch toán trong tài khoản đó Đồng thời từng tàikhoản có ghi chú các đặc điểm riêng của tài khoản về đối tượng, loại thuế và tài khoản có theodõi Open Item hay không (Open Item có nghĩa là các phát sinh chưa có đối ứng để đưa số dưcủa tài khoản về = 0 Tức là nhìn vào tài khoản định dạng Open Item thì có thể ngay lập tứcxác định được số dư của tài khoản là bao gồm tập hợp của những giao dịch nào Vì vậy nhânviên kế toán phải thực hiện bù trừ những phát sinh đã cân nợ có của các tài khoản Open Item)

Biểu 01: Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng

(nguồn: phòng kế toán EBT)

1.2.4 Tổ chức hình thức sổ kế toán.

Công ty áp dụng ghi sổ theo hình thức nhật kí chung Đặc trưng của hình thức này làtất cả các nghiệp vụ kinh tế tài hính phát sinh đều phải ghi vào sổ Nhật ký, trọng tâm là sổNhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và đúng với nội dung kinh tế của nghiệp vụ,sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung để chuyển ghi sổ cái các tài khoản theo từng nghiệp

vụ phát sinh

Công ty TNHH TMQT & DV siêu thị BigC Thăng Long áp dụng phần mềm kế toántrên máy, việc ghi sổ kế toán trong chương trình được thực hiện từ kế toán chi tiết đến tổnghợp Các chứng từ được nhập dữ liệu một lần dưới dạng chi tiết nhất để lưu vào cơ sở dữ liệu

kế toán, sau đó từ cơ sở dữ liệu đó cung cấp để ghi sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp.Cuối kỳ, thực hiện kết chuyển xác định kết quả kinh doanh, khóa sổ kế toán, lập báo cáo tàichính

1.2.5 Chính sách kế toán ở EBT.

 Chế độ kế toán

Công ty TNHH TMQT & DV siêu thị BigC Thăng Long áp dụng chế độ kế toán theoquyết định số 15/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006 dành cho doanh

nghiệp lớn, đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày31/12/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

 Niên độ kế toán (năm tài chính)

Niên độ kế toán bình thường của công ty kéo dài 12 tháng bắt đầu từ ngày 01 tháng 01

và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 của năm, trừ niên độ đầu tiên bắt đầu từ ngày có Giấy chứngnhận đầu tư và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 của năm đó, và niên độ cuối cùng bắt đầu từngày 01 tháng 01 đến ngày chấm dứt hoạt động chính thức

 Đơn vị tiền tệ kế toán

Các nghiệp vụ phát sinh đều được hạch toán bằng Đồng Việt Nam Các khoản phảithu, phải trả bằng ngoại tệ ( Đô la Mỹ và Euro) phát sinh trong tháng được hạch toán theo tỷgiá hạch toán được cập nhật vào ngày 01 hàng tháng Tỷ giá này là tỷ giá giao dịch chuyểnkhoản bình quân giữa mua và bán của ngân hàng Vietcombank Việt Nam (lấy trên website)

Hàng tháng kế toán sẽ tiến hành đánh giá lại số dư tài khoản tiền ngân hàng bằng ngoại

tệ theo tỷ giá hạch toán đã cập nhật và ghi nhận chênh lệch tỷ giá vào báo cáo kết quả kinhdoanh

Vào ngày 31 tháng 12, theo quy định kế toán thực hiện đánh giá lại các tài khoản công

nợ và tiền ngoại tệ tại ngân hàng theo tỷ giá do NHNN Việt Nam công bố vào ngày đóng sổ.Trong trường hợp có biên độ tỷ giá lớn sẽ sử dụng tỷ giá của Ngân hàng Nhà nước Việt Namcộng với biên độ để đảm bảo tính thận trọng (tỷ giá đóng sổ)

 Phương pháp tính thuế GTGT

Hàng hóa công ty kinh doanh chịu thuế GTGT với 2 mức thuế suất 5% và 10% Công

ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và sử dụng hóa đơn GTGT

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho

Hàng tồn kho được tính theo giá gốc Trường hượp giá trị thuần có thể thực hiện đượcthấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được

Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: giá vốn trung bình sau mỗi lần nhập khohoặc xuất kho

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.2.6 Tổ chức lập và phân tích báo cáo tài chính.

Báo cáo tài chính hàng năm của công ty được lập theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam

và được kiểm toán bởi công ty kiểm toán độc lập bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài ra, kế toán công ty còn lập báo cáo kế toán quản trị định kỳ theo yêu cầu cầu củaquản trị công ty và yêu cầu của tập đoàn với mục đích hợp nhất thành Báo cáo của BigC ViệtNam Hiện nay, bộ phận kế toán hàng tháng lập hai báo cáo:

- Báo cáo lãi gộp bao gồm doanh số trước thuế GTGT, lãi gộp, tồn kho, lãi sau chiphí nhân sự của hàng

- Báo cáo kết quả kinh doanh của từng bộ phận chức năng và của công ty

1.2.7 Tổ chức công tác kế toán trên máy vi tính.

Để phục vụ cho công việc kế toán, phần mềm SAP phần tài chính kế toán (FICO – finance controlling) đã được triển khai và đưa vào sử dụng thay thế phần mềm kế toán Anael

từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 tại EBT cũng như toàn bộ các BigC

Phần mềm kế toán SAP được kết nối với phần mềm GOLD là phần mềm quản lý hànghóa và phần mềm VLP là phần mềm quản lý bán hàng bao gồm các phân hệ:

- Phân hệ AR: phân hệ phải thu

- Phân hệ AP: phân hệ phải trả

- Phân hệ AA: phân hệ quản lý tài sản cố định

- Phân hệ CM: phân hệ quản lý tiền, thanh toán

- Phân hệ GL: phân hệ sổ cái tổng hợp

Ngoài ra, bộ phận kế toán trong công ty còn sử dụng thêm hai phần mềm kế toán đểtheo dõi hàng hóa và doanh thu:

GOLD: phần mềm kế toán hàng hóa Đây là phần mềm theo dõi từng loại hàng hóa

được nhập vào và bán ra của mỗi cửa hàng Phần mềm giúp cửa hàng xác định được tồn khovới từng loại hàng hóa tại một thời điểm xác định, doanh số bán hàng của từng loại hàng hóa

và lãi gộp của từng loại hàng hóa trong một giai đoạn nhất định

Phần mềm GOLD là phần mềm với chức năng rất rộng trong đó kế toán chỉ là ngườisử dụng một phần ngoài ra các bộ phận khác như thu mua, bán hàng, trưởng quầy, giao nhậncũng dùng phần mềm này với chức năng tương ứng với công việc

CALYPSO: phần mềm doanh thu Là phần mềm tính tiền khách hàng Kế toán thực

hiện lấy số liệu doanh số theo quầy và theo mức thuế GTGT trên GOLD để làm cơ sở kê khaithuế GTGT của cửa hàng Doanh số bán hàng từ CALYPSO được coi là doanh số chuẩn.Trong trường hợp số liệu trên GOLD chưa khớp với CALYPSO thì soanh thu của CALYPSO

là cơ sở để tính thuế GTGT đầu ra

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toáncùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ hạch toán, xác định tài khoản ghi Nợ, tàikhoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo trình tự nhất định trên các bảng, biểu đượcthiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo đó, các thông tin sẽ tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thể kế toánchi tiết liên quan.

Cuối tháng, kế toán công ty thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính.Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thục hiện tự động và luôn đảmbảo chính xác, trung thục theo thông tin đã nhập trong kỳ Kế toán viên có thể kiểm tra, đốichiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi in ra giấy

Cuối quý, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóngthành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

1.3 Kết quả kinh doanh của công ty những năm gần đây.

Sự phát triển không ngừng của Big C Thăng Long được thể hiện qua kết quả hoạt động

sản xuất kinh doanh, là những chỉ tiêu tổng hợp nhất để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn Từbảng kê phản ánh tấc độ phát triển của công ty qua 3 năm gần đây chúng ta sẽ thấy được côngtác tổ chức và chiến lược sử dụng vốn của công ty có hiệu quả như thế nào

Biểu 02 : Báo cáo tóm tắt kết quả kinh doanh qua 3 năm

Đơn vị tính : 1000 đồng

Sơ đồ 04: Quy trình ghi sổ kế toán tại công ty TNHH TMQT & DV siêu thị BigC

Thăng Long

Chứng từ kế toánPhần mềm kế toán

Cuối kỳ in sổ, BC

Ghi hàng ngày

Kiểm tra, đối chiếu

Chỉ tiêu

2009 2010 2011 2010/ 2009 2011/ 2010

Tổng doanh thu 1.301.569.100 1.550.819.600 1.830.730.500 19.15% 18.05%Giá vốn hàng bán 989.421.100 1.094.220.400 1.420.350.200 10.59% 10,59%Chi phí 245.350.600 382.561.500 410.756.100 55.92% 7,37%Lợi nhuận 66.797.400 74.037.700 99,962,420 10.84% 10,84%Thuế TNDN 18.703.272 20.730.556 27,989,478 10.84% 10,84%

Nhận xét: Từ bảng số liệu trên ta thấy:

- Tổng doanh thu của công ty tăng rõ rệt, cụ thể là:

Năm 2010 tăng so với năm 2009 là 249,250,560 nghìn đồng tức 19,15%

Năm 2011 tăng so với năm2010 là 279,910,900 nghìn đồng tức 18,05%

Đạt được doanh thu hiệu quả là do thị trường kinh doanh của công ty ngày càng được mởrộng Điều đó thể hiện công ty đầu tư kinh doanh đúng hướng, chiến lược kinh doanh có hiệuquả, và không thể thiếu đội ngũ nhân viên nhiệt tình, làm việc chuyên nghiệp

- Giá vốn của công ty hàng năm đều tăng cụ thể:

Năm 2010 tăng so với năm 2009 là 104.779,300 nghìn đồng tức 10,59

Năm 2011 tăng so với năm 2010 là 326,129,800 nghìn đồng tức 10,59

Điều này chứng tỏ quy mô bán hàng của công ty đang ngày càng được mở rộng, chủng loạihàng hoá đa dạng hơn

* Lợi nhuận cũng tăng đều qua các năm

Năm 2010 tăng so với năm 2009 là 7,240,300 nghìn đồng tức 10,84%

Năm 2011 tăng so với năm 2010 là 25,924,720 nghìn đồng tức 10,84%

Lợi nhuận tăng là do công ty đã nỗ lực rất lớn để mở rộng hoạt động kinh doanh,giảm các chi phí khác không cần thiết, bố trí hợp lý lực lượng lao động Nhờ lợi nhuận tăng

mà công ty có thể phát triển và mở rộng quy mô kinh doanh trong tương lai

Thuế TNDN nộp ngân sách nhà nước của công ty các năm đều tăng cụ thể

Năm 2010 tăng so với năm 2009 là 2,027,284 nghìn đồng tức 10.84%

Năm 2011 tăng so với năm 2010 là 7,258,922 nghìn đồng tức 10,84%

PHẦN 2:

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ VÀ DỊCH VỤ SIÊU THỊ BIG C THĂNG LONG

2.1 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH TMQT & DV siêu thị BigC Thăng Long

2.1.1 Đặc điểm hàng hóa và thị trường tiêu thụ

2.1.1.1 Hàng hóa

Hiện tại hàng hóa tại Big C rất đa dạng và phong phú.Tại các trung tâm thương mại

và đại siêu thị bigc Phần lớn không gian được dành cho hàng tiêu dùng và thực phẩm với giá

rẻ và chất lượng cao, sản phẩm kinh doanh tại các cửa hàng bigc có thể được chia ra thành 5 ngành chính sau

+ Thực phẩm tươi sống: Thịt, hải sản, trái cây và rau củ, thực phẩm chế biến thực phẩm bơ sữa bánh mỳ

+ Thực phẩm khô: Gia vị,nước giải khát, nước ngọt, rượu, bánh snack, hóa phẩm mỹ phẩm, thực phẩm cho thú cưng và những phụ kiện

+ Hàng may mặc và phụ kiện: Thời trang nam, nữ, trẻ em và trẻ sơ sinh, giày dép, túi xách

+ Hàng điện gia dụng: Các sản phẩm điện gia dụng đa dạng bao gồm thiết bị trong nhà bếp, thiết bị giải trí tại gia, máy vi tính, các dụng cụ và thiết bị tin học

+ Vật dụng trang trí nội thất: Bàn ghế, dụng cụ bếp, đồ nhựa, đồ dùng trong nhà, những vật dụng trang trí, vật dụng nâng cấp bảo trì và sửa chữa, phụ kiện di động, xe gắn máy, đồ dùng thể thao và đồ chơi

Sản phẩm của bigc gắn liền với giá rẻ mà chất lượng tốt nên được người dân rất tin tưởng lựa chọn Các siêu thị bigc đều có hệ thống bảo quản đạt tiêu chuẩn, hàng hóa đều có tem đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm

2.1.1.2.Thị trường tiêu thụ

Hệ thống siêu thị Big C hoạt động kinh doanh theo mô hình “Trung tâm thươngmại” hay “Đại siêu thị”, là hình thức kinh doanh bán lẻ hiện đại đang được Tập đoàn

Casino (Tập đoàn mẹ của siêu thị Big C) triển khai Casino là một trong những tập đoànbán lẻ hàng đầu thế giới, với hơn 200.000 nhân viên làm việc tại hơn 11.000 chi nhánh, tạiViệt Nam, Thái Lan, Argentina, Uruguay, Brazil, Columbia, Pháp, Madagascar vàMauritius 

Hiện tại, siêu thị Big C Việt Nam có tổng cộng 17 siêu thị Big C trên toàn quốc. 

- Siêu thị Big C Đồng Nai

- Siêu thị Big C Thăng Long

- Siêu thị Big C Long biên

- Siêu thị Big C Thanh Hóa

- Siêu thị Big C Hải Dương

-

Có thể nói hệ thống siêu thị của công ty đã và đang hoạt động rất tốt phục vụ nhu cầucủa người tiêu dùng, công ty không ngừng mở rộng thị trường hoạt động đưa siêu thị đến gầnvới người dân hơn

Ngoài ra, EBT còn bán hàng qua điện thoại Tức là khi khách hàng có nhu cầu muahàng, gọi điện thoại đến đặt số lượng, chủng loại, mẫu mã… Sau đó EBT sẽ chịu trách nhiệmđóng gói, vận chuyển, giao hóa đơn và tính tiền cho khách hàng Hình thức này chỉ hay ápdụng cho các khách hàng quen thuộc đặt mua với số lượng lớn thường là những nhà hàng,khách sạn…

Hình thức thanh toán

Giá trị hàng bán được khách hàng thanh toán bằng nhiều hình thức khác nhau, cầnđược báo cáo doanh thu thực hiện được theo từng hình thức thanh toán:

- Thanh toán bằng tiền mặt: khách hàng thanh toán trực tiếp tại quầy thu ngân củaEBT Hình thức này chiếm tới 90% doanh số

- Thanh toán bằng thẻ tín dụng (Credit card) gồm Visa, Master, JBC Trong đó thanhtoán nhiều nhất là thẻ Visa do các ngân hàng tại Việt Nam làm đại lý phát hành.

- Thanh toán bằng PMH (Bon d’achat) của BigC phát hành: đây là loại hình thanhtoán trước tiền hàng của khách hàng

- Thanh toán bằng thẻ rút tiền ATM (Debit card): loại thẻ được dùng nhiều nhất là thẻATM Connect 24, là hệ thống thẻ ATM của Ngân hàng ngoại thương Việt Nam Có một sốngân hàng khác cũng cùng tham gia vào hệ thống này như Techcombank với thẻ Fass Acces,Ngân hàng quân đội (Military bank)…đặc thù của các thẻ tham gia hệ thống này là đều códòng chữ Connect 24 trên thẻ Ngoài ra các cửa hàng có lắp đặt hệ thống thanh toán thẻ củamột số ngân hàng khác như thẻ Eximbank, ACB…

- Thanh toán sau: cửa hàng có thể chấp nhận thanh toán sau chỉ trong trường hợp công

ty có ký hợp đồng với cửa hàng mua hàng thường xuyên với khối lượng lớn

- Thanh toán bằng ngoại tệ: khách hàng khi mua hàng tại BigC có thể thanh toán bằngtiền Đô la Mỹ hoặc Euro Toàn bộ số tiền ngoại tệ này BigC sẽ nộp cho Ngân hàng và nhận lạitiền VND theo tỷ giá được xác định hàng ngày

 Bán buôn

Phương thức bán buôn chỉ sử dụng đối với Phiếu mua hàng và do phòng Big Packstrực tiếp đảm nhiệm Thực chất của phương thức này là việc EBT cung cấp “chứng nhận giátrị hàng hóa khách hàng chưa nhận gọi là Phiếu mua hàng” Việc khách hàng thanh toán tiềnmua hàng trước cho EBT mà chưa nhận hàng được hiểu như một khoản doanh thu chưa thựchiện của công ty

Quy trình bán PMH tại EBT

Khách hàng có nhu cầu mua PMH sẽ liên hệ trực tiếp với phòng Big Packs của EBT(qua điện thoại, email, fax, đơn đặt hàng…) để đặt số lượng Phòng Pig Packs sẽ tiến hànhkiểm tra các thông tin của khách hàng Nếu là khách hàng mới, Big Packs sẽ kiểm tra yêu cầu

về tính hiện hữu (khách hàng có thực sự tồn tại? Yêu cầu mua hàng thực sự có thật? ) Cònnếu là khách hàng cũ, Big Packs sẽ kiểm tra các thông tin: tên, mã số thuế, địa chỉ, số điệnthoại, công nợ… của khách hàng

Sau đó tùy theo giá trị đơn hàng mà Big Packs lựa chọn lập hợp đồng hay không Vớicác đơn đặt hàng có giá trị nhỏ (dưới 10 triệu đồng), phòng Big Packs được ủy quyền xétduyệt bán hàng mà không cần sự phê chuẩn của giám đốc Còn với các đơn đặt hàng có giá trịlớn (trên 10 triệu đồng), phòng Big Packs sẽ lập ra hợp đồng gồm đầy đủ các thông tin về: tênkhách hàng, địa chỉ, mã số thuế, số lượng PMH, giá trị… Hợp đồng được in ra làm 4 bản sau

đó chuyển cho giám đốc phê duyệt Hợp đồng sau khi đã có sự phê duyệt sẽ được gửi 2 bảncho khách hàng 1 bản lưu lại phòng Big Packs, 1 bản chuyển sang phòng Kế toán làm căn cứlập hóa đơn

Khi khách hàng gửi lại hợp đồng đã có xác nhận, phòng Big Packs tiến hành lập lệnhbán hàng gồm 3 liên: 1 liên gửi cho khách hàng, 1 liên lưu lại phòng Big Packs, 1 liên chuyểnsang phòng kế toán làm căn cứ lập hóa đơn.

Hóa đơn được lập ra gồm 3 liên, 1 liên chuyển cho khách hàng, 1 liên lưu lại phòng kếtoán, 1 liên lưu nội bộ

Quá trình lưu chuyển chứng từ trong trường hợp bán buôn PMH

NKhách

hàng

Khách

hàng

Kiểm tra thông tinHợp đồngXét

Khách

hàng

Hợp đồng đã xét duyệt

Lệnh bán hàng

Lập hóa đơn

Hóa đơn

Khách hàngN

A

Big Packs

Sơ đồ 05: Sơ đồ lưu chuyển chứng từ nghiệp vụ bán

Phiếu mua hàng

2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng

 Tài khoản kế toán sử dụng

Để kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng:

- TK 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 3387 – doanh thu chưa thực hiện

- TK 3331 – thuế GTGT phải nộp

- TK liên quan khác (TK 111, 112, 131…)

 Quy trình xử lý nghiệp vụ

 Đối với doanh thu bán lẻ

Khách hàng sau khi lựa chọn hàng hóa và thanh toán tiền tại khu vực thu ngân sẽ đượcnhận một hóa đơn thanh toán được in ra từ phần mềm cài sẵn trong máy tính tiền (phần mềmVLP – Phần mềm tính tiền cho khách hàng tại quầy thu ngân)

Sau đó, cuối mỗi ngày, nhân viên phụ trách sẽ chịu trách nhiệm lập hồ sơ doanh thucửa hàng bao gồm 02 báo cáo của 02 bộ phận gửi một cách riêng biệt lên phòng kế toán:

- Báo cáo doanh thu của bộ phận quỹ Trung tâm – thu ngân (caisse report): báo cáođược in ra từ phần mềm Calypso hoặc VLP Báo cáo chỉ có giá trị là báo cáo in ra khi làmđộng tác đóng ngày giao dịch theo hình thức theo hình thức báo cáo bình thường Mọi báo cáoxuất ra và in lại đều không có giá trị

- Báo cáo tiền thu được từ quỹ Trung tâm: là báo cáo kết quả kiểm số tiền thực nộptrong ngày cộng với giá trị tương đương tiền của các hình thức thanh toán khác của mỗi thungân có giờ làm trong ngày

Mọi chênh lệch giữa doanh thu trên báo cáo của thu ngân và báo cáo số tiền thực thuđược – Bộ phận Quỹ đều phải giải thích được nguyên nhân

Dựa vào hồ sơ doanh thu cửa hàng được gửi lên phòng kế toán hàng ngày, kế toánnhóm Doanh thu sẽ lập ra bảng tổng kết thu tiền bán hàng theo ngày:

Bảng 02: Bảng tổng kết thu tiền bán hàng ngày 10/04

(nguồn: phòng kế toán EBT)

Đính kèm với Bảng tổng kết thu tiền bán hàng là thống kê chi tiết số phiếu mua hàngthu hồi theo từng bigC phát hành khi khách hàng thanh toán tiền hàng, và chi tiết số trả chậm

phát sinh trong ngày chi tiết theo tên khách hàng (Xem phụ lục)

Bên cạnh đó, còn có bảng tổng hợp thu tiền bán hàng được chi tiết theo từng phươngthức thanh toán tại các quầy thu ngân từ 1 – 100 Việc chi tiết doanh số tại từng quầy thu ngângiúp cho việc kiểm soát tốt nhất các khoản thu vào trong ngày, vì nó phản ánh trực tiếp tớidoanh thu ngày của công ty, từ đó tác động tới lợi nhuận của EBT

Dựa trên các báo cáo nhận được trong hồ sơ doanh thu cửa hàng, kế toán có nhiệm vụlập ra bảng thống kê và phân tích tài chính ngày, báo cáo doanh thu ngày của EBT Và các báo

cáo thống kê liên quan (xem phụ lục)

Bảng 03: Bảng chi tiết tiền thu theo quầy thu ngân ngày 10/04 (nguồn: Phòng kế toán EBT)

Bảng 04: Báo cáo doanh thu cửa hàng ngày 10/04

(nguồn: phòng kế toán EBT)

kiểm soát, kế toán lập bảng chi tiết doanh thu bán hàng theo từng ngày, cộng tổng phát sinh theo từng danh mục phương thức thanhtoán, cuối tháng đối chiếu với số dư trên các TK trung gian và tiến hành hạch toán doanh thu bán hàng.

Bảng 05: Doanh thu tổng hợp tháng 04/2012 theo ngày (nguồn: phòng Kế toán EBT)

Bảng 06: Doanh thu ngày 10/04 tổng hợp theo quầy

(nguồn: phòng kế toán EBT)

hàng Việc kiểm soát doanh thu hàng bán theo quầy nhằm xác địnhmặt hàng nào bán chạy, mặt hàng nào còn tồn đọng, mặt hàng nàomang lại lợi nhuận cho công ty, mặt hàng nào đang khiến công tylỗ Từ đó, đưa ra các chiến lược kinh doanh, các chương trìnhkhuyến mại nhằm tăng doanh số bán hàng, tăng doanh thu, tăng lợinhuận cho công ty

Khi khách hàng thanh toán tại quầy thu ngân, hàng hóa sẽđược nhân viên thu ngân check mã vạch và tự động chuyển vàophần mềm VLP (bao gồm thông tin về mặt hàng, chủng loại, sốlượng, giá bán, thành tiền, quầy…) Sau đó, cuối mỗi ngày, từngmặt hàng sẽ được hệ thống tính toán doanh thu và tổng hợp chi tiếttheo quầy

Doanh số tổng của tất cả các quầy hàng xuất bán trong kỳsẽ bằng với doanh số tổng hợp theo các phương thức thanh toán, vàchính là doanh thu bán hàng ngày của EBT

Quy trình xử lý phần mềm SAP (xem phụ lục)

Xem báo cáo chi tiết, báo cáo tổng hợp chứng từ TK 5111000

Để xem báo cáo chi tiết chứng từ TK 51110000 ta thực hiện như sau

thông tin Diễn giải Giá trị Loại thông tin

hoặc nhập

code Mã công ty

Chọn từ danh sáchhoặc nhập

3 Line Item

selection Lựa chọn vùng đối tượng

Chọn từ danh sáchhoặc nhập

- Nhấn để hệ thống tổng hợp các giao dịch ghi nhận theo Interface từ VLP, ta cóbảng chi tiết doanh thu cửa hàng (có thuế)

Để xem báo cáo tổng hợp chứng từ TK 51110000, ta thực hiện như sau:

code Mã công ty

Chọn từ danh sáchhoặc nhập

3 Fiscal Year Lựa chọn kỳ xem báo cáo Chọn từ danh sách

hoặc nhậpNhấn để hệ thống tổng hợp, ta có bảng tổng hợp doanh thu cửa hàng (có thuế)

10/04 500001039 Chi tiết doanh thu theo phương tiện thanh toán

30/04 PKT Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 4

Biểu 04: Sổ cái TK 511

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ VÀ DỊCH VỤ SIÊU THỊ BIG C THĂNG LONG

SỔ CÁI (Dùng cho h́ình thức kế toán Nhật ký chung)

Từ ngày 01/04/2012 đến ngày 30/04/2012

 Đối với doanh thu bán buôn

Khi bán PMH cho khách, kế toán dựa trên hợp đồng mua hàng, phiếu mua hàng, phiếuthu để lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên:

- Liên 1: lưu ở phòng Big Packs

- Liên 2: gửi cho khách hàng

- Liên 3: lưu tại phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ

Nguyên tắc nghiệp vụ:

Việc khách hàng thanh toán tiền mua hàng cho EBT mà chưa nhận hàng thì được hiểunhư là doanh thu ghi nhận trước của công ty Công ty vẫn có thể phát hành hóa đơn cho phầndoanh thu ghi nhận trước này và kê khai thuế GTGT của các hóa đơn phát hành liên quan

Thuế GTGT trên hóa đơn lập cho khách hàng mua PMH sẽ tương ứng với tỷ lệ thuếGTGT đầu ra của doanh thu cửa hàng/tổng doanh thu cửa hàng bao gồm thuế trung bình trong

7 tháng đầu năm 2011 của tất cả các bigC là: 8.61% Nghĩa là với 100,000 vnd PMH sẽ có8.610 tiền thuế GTGT (ở mức thuế 5% và 10%) và 91,390 vnd là tiền hàng

- Tỷ lệ doanh thu bao gồm thuế 5% chiếm 11.11% giá trị PMH

- Tỷ lệ doanh thu bao gồm thuế 10% chiếm 88.89% giá trị PMH

Nhân viên kế toán EBT có nhiệm vụ phát hành hóa đơn GTGT cho giá trị hàng hóakhách hàng chưa nhận mà khách hàng đã thanh toán trong tháng và đã nhận PMH cho dùkhách hàng có đề nghị hóa đơn hay không

Để đảm bảo không phát hành hóa đơn 2 lần, thì quỹ trung tâm sẽ không phát hành hóađơn cho giá trị hàng hóa được thanh toán bằng PMH trên các phiếu tính tiền của khách hàng

Ví dụ: Ngày 10/04/2012, công ty TNHH TMQT & DV siêu thị BigC Thăng Long bán

cho Công ty TNHH công nghệ HUAWEI Việt Nam 20,000,000 (hai mươi triệu đồng) giá trị phiếu mua hàng.

Sau khi khách hàng thanh toán tiền PMH, Quỹ Trung tâm sẽ phát hành phiếu thu tiền

và gửi lên phòng kế toán để làm căn cứ lập hóa đơn cho số phiếu mua hàng đã được pháthành:

Biểu 05: Phiếu thu tiền mặt (nguồn: phòng kế toán EBT)

Phát hành hóa đơn cho phiếu mua hàng phát hành

Trước khi phát hành hóa đơn cho giá trị PMH đã phát hành, kế toán sẽ tính toán xácđịnh các khoản Doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT tương ứng với các mức thuế suất 5%

và 10% Việc tính toán được thực hiện dựa trên tỷ lệ đã ấn định trước ở trên

1 Xác định doanh thu chưa thuế và thuế GTGT có thuế suất 10%

o DT chưa thuế 10% = (88.89 % * Giá trị PMH)/1.1

= (88.89% * 20,000,000)/1.1 = 16,161,200

o Thuế GTGT mức 10% = (88.89% * Giá trị PMH) – DT chưa thuế 10%

= (88.89%*20,000,000) – 16,161,818 = 1,616,200

2 Xác định doanh thu chưa thuế và thuế GTGT có thuế suất 5%

o DT chưa thuế 10% = (11.11% * Giá trị PMH)/1.05

= (11.11% * 20,000,000)/1.05 = 2,116,000

o Thuế GTGT mức 5% = (11.11% * Giá trị PMH) – DT chưa thuế 5%

= (11.11% * 20,000,000) – 2,116,190 = 105,800

Biểu 06: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0005380