bằng chứng kiểm toán

Add your company slogan LOGO LOGO DANH SÁCH NHÓM 9 ( LỚP C9B1B) www.themegallery.com Nguyễn Thị Ngọc Anh Nguyễn Thị Phương Anh Hồ Thị Bích Chi Huỳnh Thị Thùy Dương Nguyễn Thị Phương Thảo(072) Vũ Thị Thanh Thảo Vũ Thị Thanh Lê Thị Diệu Thiện Trần Thị Lệ Thoa Phan Thị Mỹ Thơ Nguyễn Thị Tăng Thảo Nguyễn Thị Thương LOGO LOGO BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN www.themegallery.com Add your company slogan LOGO LOGO Contents 5 KHÁI NIỆM 1 YÊU CẦU 2 PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 3 MỘT SỐ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐẶC BIỆT 4 KHÁC 1 Add your company slogan LOGO LOGO www.themegallery.com 1. KHÁI NIỆM  Bằng chứng kiểm toán là tất các các tài liệu, thông tin do KTV thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này KTV hình thành nên ý kiến của mình.  Bằng chứng kiểm toán bao gồm các tài liệu ,chứng từ,sổ kế toán ,báo cáo tài chính và các tài liệu,thông tin từ những nguồn khác.(VSA500-Bằng chứng kiểm toán)  Là cơ sở để chứng minh cho báo cáo kiểm toán. Add your company slogan LOGO LOGO 2.YÊU CẦU Thích hợp: Sự thích hợp của bằng chứng kiểm toán trước hết liên quan đến độ tin cậy của bằng chứng. Để xem xét vấn đề này, kiểm toán viên cần chú ý đến các nhân tố sau đây:  Nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán. Bằng chứng có nguồn gốc càng độc lập với đơn vị sẽ càng có độ tin cậy cao.  Dạng bằng chứng kiểm toán.  Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Bộ phận nào có kiểm soát nội bộ hữu hiệu thì các bằng chứng kiểm toán có liên quan đến tài liệu kế toán, quy chế kiểm soát…của bộ phận đó sẽ có độ tin cậy cao hơn.  Sự kết hợp giữa các loại bằng chứng.  Các nhân tố khác. www.themegallery.com Add your company slogan LOGO LOGO YÊU CẦU Đầy đủ: Yêu cầu này liên quan đến số lượng bằng chứng kiểm toán cần thiết, chủ yếu là cỡ mẫu và thời gian thực hiện các thủ tục kiểm toán. Một bằng chứng tuy đạt yêu cầu thích hợp nhưng sẽ không thể sử dụng làm cơ sở cho ý kiến của kiểm toán viên nếu không đáp ứng yêu cầu đầy đủ www.themegallery.com Add your company slogan LOGO LOGO YÊU CẦU Sau đây là một số nhân tố có ảnh hưởng đến sự xét đoán của kiểm toán viên về yêu cầu đầy đủ:  Tính trọng yếu: Bộ phận nào càng trọng yếu thì càng đòi hỏi phải được quan tâm nhiều hơn và phải thu thập nhiều bằng chứng kiểm toán hơn.  Mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát: Số lượng bằng chứng cần phải tăng lên ở những bộ, hay các trường hợp có mức rủi ro tiềm tàng hoặc rủi ro kiểm soát cao. www.themegallery.com Add your company slogan LOGO LOGO 3. PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN www.themegallery.com Phương pháp Kiểm tra đối chiếuPhân tích Quan sát Thẩm tra và xác nhận Tính toán Phỏng vấn Add your company slogan LOGO LOGO KIỂM TRA ĐỐI CHIẾU Là việc thu thập bằng chứng thông qua xem xét, đối chiếu, giữa các tài liệu, số liệu có liên quan nhau. Có 2 loại: Kiểm kê vật chất: là quá trình kiểm kê tại chỗ hoặc tham gia kiểm kê tài sản của DN. Đối tượng thường là TSCĐ cố định, hàng tồn kho, tiền mặt, giấy tờ thanh toán có giá trị. Mức độ áp dụng: với TS dễ mất hoặc thiếu thì phải thực hiện kiểm kê toàn diện, TS khác tùy mức quan trọng, trọng yếu mà tiến hành kiểm tra phù hợp www.themegallery.com Add your company slogan LOGO LOGO KIỂM TRA ĐỐI CHIẾU Ưu điểm: là quá trình trực tiếp xác minh sự tồn tại, hiện hữu của TS, mang tính khách quan nên có độ tin cậy cao. Hạn chế: Một số TSCĐ như đất đai, nhà xưởng, máy móc chỉ cho biết được sự hiện hữu mà ko biết được quyền sỡ hữu của đơn vị đó với TS. Còn hàng hóa, NVL tồn kho thì biết được sự tồn tại về số lượng, chất lượng, tình trạng kỹ thuật nhưng không biết được phương pháp tính giá đúng không? Tuy nhiên trên thục tế, có 1 số trường hợp chỉ đạt được mức chính xác tương đối. www.themegallery.com [...]... công việc kiểm toán, thủ tục kiểm tra và lập báo cáo kiểm toán nội bộ Đánh giá, kiểm tra lại các tư liệu đó nhằm khẳng định tính thích hợp của nó đối với các mục tiêu của KTV độc lập www.themegallery.com LOGO LOGO Add your company slogan MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐĂC BIỆT TƯ LIỆU CỦA CÁC KIỂM TOÁN VIÊN KHÁC Theo chuẩn mực kiểm toán 600 “sử dụng tài liệu của kiểm toán viên khác” trong trường hợp kiểm toán BCTC... HỒ SƠ KIỂM TOÁN Là các tài liệu do KTV lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ MỤC ĐÍCH     Giúp KTV lưu trữ những bằng chứng thu được trong quá trình kiểm toán, làm cơ sở cho việc đưa ra y kiến Trợ giúp cho việc lập kế hoạch, thực hiện, công việc kiểm toán Trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét, đánh giá chất lượng công việc kiểm toán Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán. .. cáo kiểm toán để tránh bị hiểu lầm rằng có ý chia sẽ trách nhiệm hoặc ngoại trừ www.themegallery.com LOGO LOGO Add your company slogan MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐẶC BIỆT GIẢI TRÌNH CỦA GIÁM ĐỐC     Là bằng chứng kiểm toán trong một số trường hợp nhất định Được lập và trình bày theo chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành HĐQT cung cấp sổ sách kế toán, tài liệu và các biên bản Đại hội cổ đông cho kiểm toán. .. thực hiện các thủ tục kiểm toán, vì đây là một loại bằng chứng có giá trị thấp và hoàn toàn không thể thay thế cho các thủ tục kiểm toán cần thiết  Tuy có giá trị thấp nhưng thư giải trình của giám đốc là một thủ tục quan trọng www.themegallery.com LOGO LOGO Add your company slogan MỘT SỐ BẰNG CHỨNG ĐẶC BIỆT TƯ LIỆU CỦA KIỂM TOÁN VIÊN NỘI BỘ   Trợ giúp cho việc thực hiện kiểm toán BCTC Khi có kế hoạch... LOGO LOGO Add your company slogan KIỂM TRA ĐỐI CHIẾU Kiểm tra tài liệu: Là quá trình xem xét, xác minh của KTV qua việc đối chiếu chứng từ, tài liệu, sổ kết toán, các văn bản có liên quan BCTC Có 2 loại: Kiểm tra chứng từ: so sánh giữa số dư và số phát sinh của nghiệp vụ với chứng từ Có 2 cách: †Từ chứng từ gốc lên sổ sách †Từ sổ sách kiểm tra ngược về chứng từ gốc Kiểm tra kết luận: thu thập tài liệu... đích kiểm tra các thủ tục www.themegallery.com LOGO LOGO Add your company slogan KHÁC LẤY MẪU KIỂM TOÁN Là áp dụng các thủ tục kiểm toán trên số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một số dư tài khoản hay một loại nghiệp vụ sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn Quy trình lấy mẫu kiểm toán: - Thiết kế mẫu - Xác định cỡ mẫu - Lựa chọn các phần tử của mẫu - Thực hiện các thủ tục kiểm toán. .. khác” trong trường hợp kiểm toán BCTC của một đơn vị có nhiều bộ phận đã được kiểm toán bởi KTV khác  sử dụng tài liệu của kiểm toán viên khác cần thực hiện các bước sau:   Xem xét năng lực chuyên môn của KTV khác Thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp chứng minh công việc của KTV khác phù hợp với công việc và mục đích kiểm toán của KTV chính  KTV chính xem xét các phát hiện của KTV khác quyết định... việc kiểm toán Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán Có hai loại: Hồ sơ kiểm toán chung (hồ sơ thường trực), hồ sơ kiểm toán năm (hồ sơ hiện hành) www.themegallery.com LOGO LOGO Add your company slogan TÀI LIỆU THAM KHẢO     GIÁO TRÌNH KIỂM TOÁN TRƯỜNG TÀI CHÍNH HẢI QUAN GIÁO TRÌNH KIỂM TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ www.atheenah.com http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/de-an-cac-loai-bang-chung-kiem-toan-va-phuong-phap-k... LOGO Add your company slogan KIỂM TRA ĐỐI CHIẾU Kết quả kiểm tra cho ta bằng chứng là các tài liệu chứng minh Nó được sử dụng rộng rãi vì tính tiện lợi, dễ dàng, chi phí thấp Yêu cầu KTV cần chú ý:  Xác minh rõ nguồn gốc của tài liệu chứng minh đã thu thập được, nếu sự độc lập càng cao thì độ tin cậy càng cao  Để đảm bảo tính trung thực, khách quan của tài liệu cần có sự kiểm tra, xác minh thông qua... thể thực hiện thủ tục kiểm soát bổ sung và thay thế để thu thập bằng chứng mới Đối tượng : Chủ yếu là các khoản phải thu, phải trả, TGNH… Để có đủ độ tin cậy cần đảm bảo các yêu cầu:     Thông tin cần xác nhận phải theo yêu cầu của KTV Sự xác nhận phải thực hiện bằng VB Sự độc lập của người xác nhận thông tin KTV phải kiểm soát được toàn bộ quá tình thu thập , xác nhận bằng chứng www.themegallery.com . của bằng chứng kiểm toán trước hết liên quan đến độ tin cậy của bằng chứng. Để xem xét vấn đề này, kiểm toán viên cần chú ý đến các nhân tố sau đây:  Nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán. Bằng chứng. LOGO LOGO BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN www.themegallery.com Add your company slogan LOGO LOGO Contents 5 KHÁI NIỆM 1 YÊU CẦU 2 PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 3 MỘT SỐ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐẶC. cao.  Dạng bằng chứng kiểm toán.  Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Bộ phận nào có kiểm soát nội bộ hữu hiệu thì các bằng chứng kiểm toán có liên quan đến tài liệu kế toán, quy chế kiểm soát…của