chương 3 kế hoạch kiểm toán

30/03/2013 Chương 3: KẾ HOẠCH KiỂM TOÁN Mục tiêu Chương này nhằm giúp người đọc hiểu và nắm được các nội dung cơ bản trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, bao gồm việc tìm hiểu mục đích, vai trò, các nhân tố ảnh hưởng; các thủ tục phân tích, đánh giá rủi ro và mức trọng yếu liên quan đến việc lập kế hoạch và thiết kế các chương trình kiểm toán thích hợp và hiệu quả. 1MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 30/03/2013 CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN 3.1 Trọng yếu và rủi ro: 3.1.1 Trọng yếu Thông tin đượi coi là trọng yếu có nghĩa là khi thiếu thông tin đó hoặc thiếu tính chính xác của thông tin sẽ ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng BCTC MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 2 30/03/2013 CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN 3.1.2. Rủi ro 3.1.2.1Các bộ phận của RR Kiểm toán RỦI RO TIỀM TÀNG (Inherent risks) “Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có do khả năng từng nghiệp vụ, khoản mục trong BCTC chứa đựng sai sót trọng yếu hay tính gộp mặc dù có hay không có hệ thống KSNB” VSA 400.04 RỦI RO KiỂM SOÁT (Control Risk) “Là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong từng nghiệp vụ, khoản mục trong BCTC mà hệ thống kế toán và KSNB không ngăn ngừa hết hoặc không phát hiện và sửa chữa kịp thời” VSA400.05 3MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 30/03/2013 CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN RỦI RO PHÁT HIỆN (Detection risk) “Là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong từng nghiệp vụ, khoản mục trong BCTC khi tính riêng lẻ hoặc tính gộp trong quá trình kiểm toán KTV và công ty kiểm toán đã không phát hiện được” VSA400.06 4MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 30/03/2013 CHƯƠNG 3 – KẾ HOẠCH KiỂM TOÁN 5MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 30/03/2013 CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN Mối quan hệ giữa các rủi ro AR = IR * CR * DR >>> DR = AR : (IR * CR) Ban đầu, khi dự kiến các rủi ro ở mức độ khác nhau, AR được hình thành. Tuy vậy, quan trọng là phải tính toán lại đúng đắn DR dựa trên việc tính lại mức độ của IR và CR qua kết quả đạt được từ các thử nghiệm đã thực hiện Và từ đó thiết kế các thủ tục phù hợp và điều hành cuộc kiểm toán hiệu quả hơn. 6MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 30/03/2013 Ma trận rủi ro (VSA 400) Đánh giá của kiểm toán viên Về rủi ro kiểm soát CR Mức độ rủi ro Phát hiện DR Cao Trung bình Thấp Về rủi ro tiềm tàng IR Cao Tối thiểu Thấp Trung bình Trung bình Thấp Trung bình Cao Thấp Trung bình Cao Tối đa 7MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 30/03/2013 CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN 3.1.2.2. Kiểm soát RRKT:  GĐ chuẩn bị: KTV cần đánh giá IR và CR để xác định DR phù hợp, từ đó thiết kế các thử nghiệm cơ bản thích hợp để mức AR nằm trong giới hạn cho phép  DR thấp >>> tăng thử nghiệm chi tiết, mở rộng mẫu  DR cao >>> giảm thử nghiệm chi tiết, giảm cỡ mẫu  GD thực hiện:  Lưu ý bổ sung, điều chỉnh các đánh giá ban đầu về RR  Chuẩn bị hoàn thành, rà soát lại AR đã giảm xuống mức độ chấp nhận chưa? 8MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 30/03/2013 CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN 3.1.2.3. PP đánh giá rủi ro:  Mức độ toàn bộ BCTC, tiến hành dựa trên:  Thông tin về đặc điểm, tình hình hoạt động  Kinh nghiệm kiểm toán  Các nhân tố về IR (Hình IV2, trang 147)  Nhân tố làm gia tăng sai phạm (Phục lục II-F, tr.59, II-G, tr.65)  Quá trình đánh giá dựa trên Checklist (hình IV-3, tr152) Kết quả đánh giá là cơ sở để KTV xác định chiến lược tổng thể của cuộc kiểm toán và cân nhắc về DR chấp nhận được ở mức độ khoản mục. 9MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 30/03/2013 CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN 3.1.2.3. PP đánh giá rủi ro:  Mức độ khoản mục, bộ phận báo cáo:  Dựa vào đánh giá ở mức độ toàn bộ BCTC  Đánh giá lại IR và CR cho từng khoản mục, dựa trên các cơ sở dẫn liệu tương ứng Kết quả đánh giá là cơ sở để KTV thiết kế các thử nghiệm cơ bản sao cho DR được duy trì ở mức độ phù hợp 10MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán [...]... mãn 30 / 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 13 CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN 3. 2 Tiền kế hoạch 1.2 Tiếp nhận khách hàng cũ KTV cần lưu ý các nội dung: - Xem xét lại nội dung cuộc kiểm toán trước - Tìm hiểu các vấn đề mới phát sinh, liên quan đến tính độc lập, năng lực phục vụ, … 30 / 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 14 CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN 3. 2 Tiền kế hoạch 2 Phân công KTV “công việc kiểm. .. yếu 30 / 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 31 CHƯƠNG 3 – KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 3. 2 Thử nghiệm cơ bản Kết quả thử nghiệm giúp ước tính sai lệch tổng thể qua sai lệch phát hiện được trong mẫu 30 / 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 32 CHƯƠNG 3 – KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 3. 3 Thiết kế các thử nghiệm cơ bản Đây là công việc nhằm  Lựa chọn thủ tục phù hợp với mục tiêu kiểm toán  Nội dung, phạm vi, thời gian 30 / 03/ 20 13. .. pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra” VSA300.04 “phải được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán BCTC của nhiều năm” VSA300. 13 30/ 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 25 CHƯƠNG 3 – KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 3. 5 Xây dựng kế hoạch & chương trình kiểm toán VSA 30 0.02: “phải lập kế hoạch kiểm toán 2 Kế hoạch tổng thể “là việc cụ thể... hình IV-4: Kế hoạch sơ bộ, trang 155) 30 / 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 27 CHƯƠNG 3 – KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 2.5 Sự phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra 2.6 Các vấn đề khác: - Giả định hoạt động liên tục được tôn trọng - Các bên liên quan - Điều khoản của hợp đồng kiểm toán - Lịch trình làm việc theo hợp đồng kiểm toán 30 / 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 28 CHƯƠNG 3 – KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 2.5... chỉ đạo, giám sát và kiểm tra 2.6 Các vấn đề khác: - Giả định hoạt động liên tục được tôn trọng - Các bên liên quan - Điều khoản của hợp đồng kiểm toán - Lịch trình làm việc theo hợp đồng kiểm toán 30 / 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 29 CHƯƠNG 3 – KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 3. 4 Xây dựng kế hoạch & chương trình kiểm toán VSA 30 0.02: “phải lập kế hoạch kiểm toán 3 Chương trình kiểm toán 1 Khái niệm: “là... kiểm toán, kiểm tra, thanh tra của năm hiện hành và trước đó - Biên bản họp HĐQT, Đại hội cổ đông - Các hợp đồng, cam kết quan trọng - Nội quy, chính sách; - Các tài liệu liên quan 30 / 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 19 CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN 3. 3 Tìm hiểu khách hàng 3. 3.1 Phương pháp tìm hiểu: 3. 3.2 Tham quan đơn vị 3. 3 .3 Phỏng vấn 3. 3.4 Phân tích sơ bộ BCTC 30 / 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch. .. vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán Mục tiêu … thực hiện việc kiểm toán một cách có hiệu quả và đúng thời gian dự kiến” VSA 30 0.05 30 / 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 26 CHƯƠNG 3 – KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 3. 5 Xây dựng kế hoạch & chương trình kiểm toán VSA 30 0.02: “phải lập kế hoạch kiểm toán 2 Kế hoạch tổng thể 2.1 Hiểu biết về khách hàng 2.2 Hiểu biết về hệ thống KSNB 2 .3 Xác lập mức trọng yếu và... và đánh giá rủi ro KT 3. 4.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán 2.1 Khái niệm: “do KTV và CTy KT đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi BCTC đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu” VAS 400.07 (Xem hình IV-1) 30 / 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 24 CHƯƠNG 3 – KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 3. 5 Xây dựng kế hoạch & chương trình kiểm toán VSA 30 0.02: “phải lập kế hoạch kiểm toán 1 Kế hoạh chiến lược “là... 30 / 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 33 CHƯƠNG 3 – KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN a) Lựa chọn thủ tục phù hợp với mục tiêu kiểm toán Từ các cơ sở dẫn liệu (xem hình trang 164), có thể xây dựng các mục tiêu kiểm toán:  Hiện hữu và phát sinh  Quyền và nghĩa vụ  Đầy đủ  Đánh giá  Ghi chép chính xác  Trình bày và công bố (Xem hình IV-17, trang 167) 30 / 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 34 CHƯƠNG 3 – KẾ... Kế hoạch kiểm toán 20 CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN 3. 4 Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro KT 3. 4.1 Xác định mức trọng yếu 1.1 Khái niệm: VSA 33 0.04 “trọng yếu là thuật ngữ để thể hiện tầm quan trọng của một thông tin (một số liệu kế toán) trong BCTC” - Sai lệch: định lượng, định tính - Sai phạm về bản chất 30 / 03/ 20 13 MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 21 CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN 3. 4 Xác định . trình kiểm toán KTV và công ty kiểm toán đã không phát hiện được” VSA400.06 4MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 30 / 03/ 20 13 CHƯƠNG 3 – KẾ HOẠCH KiỂM TOÁN 5MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 30 / 03/ 20 13 CHƯƠNG. quan 19MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 30 / 03/ 20 13 CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN 3. 3. Tìm hiểu khách hàng 3. 3.1 Phương pháp tìm hiểu: 3. 3.2. Tham quan đơn vị 3. 3 .3. Phỏng vấn 3. 3.4. Phân tích sơ. đến việc lập kế hoạch và thiết kế các chương trình kiểm toán thích hợp và hiệu quả. 1MaMH 202001 Kế hoạch kiểm toán 30 / 03/ 20 13 CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN 3. 1 Trọng yếu và rủi ro: 3. 1.1 Trọng