Bài giảng kiểm toán chương 4 lập kế hoạch kiểm toán

Chương QUY TRÌNH KIỂM TOÁN 4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 4.2 Thực kiểm toán 4.3 Hoàn thành kiểm toán 3.1 Lập kế hoạch kiểm toán - Tổng quan Đánh giá rủi ro KSNB VSA 400, 401 Hiểu biết khách hàng Lập kế hoạch VSA 300 VSA 310 Trọng yếu VSA 320 Thu thập chứng VSA 500 Trình tự lập kế hoạch Kế hoạch chiến lược Hiểu biết hoạt động đơn vị Hiểu biết KSNB Đánh giá rủi ro mức trọng yếu Kế hoạch tổng thể VSA 310 Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục VSA 320 VSA 400 Phối hợp, đạo, giám sát Các vấn đề khác Chương trình kiểm toán Nội dung, lịch trình phạm vi cụ thể thủ tục kiểm toán Hiểu biết tình hình kinh doanh Các nội dung phải hiểu biết Hiểu biết chung kinh tế Có thể phân tích ý nghóa hiểu biết cụ thể Môi trường lónh vực hoạt động Các nhân tố nội đơn vị Sử dụng hiểu biết Cho công việc Cho xét đoán cụ thể Các phương pháp tìm hiểu Có thể nêu khái quát đầy đủ phương pháp nguồn thông tin Thực trạng kinh tế Lãi suất khả tài Mức lạm phát giá trị tiền tệ Các sách Chính phủ Tỷ giá ngoại tệ kiểm soát ngoại hối Các yêu cầu môi trường Thị trường cạnh tranh Đặc điểm hoạt động (chu kỳ, thời vụ…) Sự thay đổi công nghệ Rủi ro kinh doanh Những điều kiện bất lợi Các tỷ số quan trọng số liệu thống kê Chuẩn mực chế độ kế toán Quy định pháp luật Nguồn cung cấp giá Các đặc điểm sở hữu quản lý Tình hình kinh doanh đơn vị Khả tài Môi trường lập báo cáo Yếu tố luật pháp Hiểu biết chung kinh tế Môi trường lónh vực hoạt động Các nhân tố nội đơn vị Trọng yếu kiểm toán Khái niệm Ýù nghóa trọng yếu kiểm toán báo cáo tài Xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán Đánh giá ảnh hưởng sai sót Trình tự phương pháp đánh giá mức trọng yếu Quan hệ mức trọng yếu, rủi ro chứng Quan hệ mức trọng yếu với ý kiến KTV Mức trọng yếu ý kiến KTV So sánh SSCĐC với MTY SSCĐC ,=,# MTY Trong vài khoản mục có sai sót trọng yếu Bổ sung thủ tục/yêu cầu Giám đốc điều chỉnh Chấp nhận toàn phần Chấp nhận phần, dạng ngoại trừ Không chấp nhận Một thí dụ Chính sách: PM = 5% Tổng tài sản TE = 50% PM (nhưng không vượt 10% giá trị khoản mục) N PHẢI THU 31.12.2002 Cty A 5.000 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Cty B 4.000 Tài sản Cty C 3.000 1.000 Cty D 3.000 Nợ phải thu 40.000 Cty E 1.200 Hàng tồn kho 19.000 Tài sản cố định 20.000 95 Cty khác 23.800 1.000 Cộng 80.000 Cộng Tiền 40.000 Mức trọng yếu cho toàn BCTC: 5% x 80.000 = 4.000 Mức trọng yếu cho khoản mục: 50% x 4.000 = 2.000 (áp dụng cho NPT, TSCĐ) Áp dụng cho Tiền: 100, HTK: 1.900 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản Tiền 1.000 N PHẢI THU 31.12.2002 Cty A 5.000 Cty B 4.000 Cty C 3.000 Cty D 3.000 Cty E 1.200 Nợ phải thu 40.000 Hàng tồn kho 19.000 Tài sản cố định 20.000 95 Cty khác 23.800 1.000 Cộng 80.000 Cộng 40.000 Quyết định kiểm toán viên  Đối với nợ phải thu, cần ý thử nghiệm chi tiết số dư, gửi thư xác nhận sau ngày khóa sổ (Giả sử rủi ro xác định trung bình)  Xác nhận khách hàng A,B,C,D Các khách hàng lại chọn mẫu để xác nhận: [(40.000 - 15.000) : 2.000] x 1,8 = 23 khách hàng (Giả sử hệ số rủi ro : 1,8) 10 •KẾT QUẢ XÁC NHẬN N PHẢI THU Khách hàng A,C,D Khách hàng B sai 1.000, đơn vị đồng ý điều chỉnh Trong 23 khách hàng kiểm tra mẫu có khách hàng khai cao sổ sách, số tiền : 205, dấu hiệu gian lận, đơn vị đồng ý điều chỉnh sai sót 205 Sai sót ước tính tổng thể là: [(205 : 23) x 96] - 205 = 650 Ngoài ra, có khách hàng có dấu hiệu khó khăn tài chính, số tiền là: 750 đơn vị từ chối lập dự phòng Sai sót chưa điều chỉnh là: 650 + 750 = 1.400 < 2.000 Kết luận: Nợ phải thu khách hàng hợp lý KẾT QUẢ KIỂM TRA TOÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HP SAI SÓT CHỨA ĐIỀU CHỈNH (A) nh hưởng đến Tổng tài sản Lợi nhuận sau thuế Hàng tồn kho (khóa sổ) (800) 00 Nợ phải thu (dự phòng) 750 500 1.200 850 1.150 1.350 Hàng tồn kho (tính giá) 1.200 840 Nợ phải thu (xác nhận) 650 410 1.850 1.300 Sai lệch Phát Tài sản cố định (vốn hóa) Dự kiến TỔNG HP 3.000 2.650 KẾT QUẢ KIỂM TRA TOÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HP SAI SÓT CHỨA ĐIỀU CHỈNH (B) nh hưởng đến Sai lệch Tổng tài sản Lợi nhuận sau thuế Hàng tồn kho (khóa sổ) (200) 00 Nợ phải thu (dự phòng) 750 500 2.200 1.500 2.750 2.000 Hàng tồn kho (tính giá) 1.900 1.400 Nợ phải thu (xác nhận) 650 400 2.550 1.800 5.300 3.800 Phát Tài sản cố định (vốn hóa) Dự kiến TỔNG HP KẾT QUẢ KIỂM TRA TOÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HP SAI SÓT CHỨA ĐIỀU CHỈNH (C) nh hưởng đến Sai lệch Tổng tài sản Lợi nhuận sau thuế Hàng tồn kho (khóa sổ) (800) 00 Nợ phải thu (dự phòng) 750 500 2.200 1.500 2.150 2.000 Hàng tồn kho (tính giá) 300 210 Nợ phải thu (xác nhận) 650 410 950 620 Phát Tài sản cố định (vốn hóa) Dự kiến TỔNG HP 3.050 2.620 KẾT QUẢ KIỂM TRA TOÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HP SAI SÓT CHỨA ĐIỀU CHỈNH (D) nh hưởng đến Sai lệch Tổng tài sản Lợi nhuận sau thuế Hàng tồn kho (khóa sổ) (200) 00 Nợ phải thu (dự phòng) 750 500 1.400 1.000 1.950 1.500 Hàng tồn kho (tính giá) 1.200 850 Nợ phải thu (xác nhận) 650 400 1.850 1.250 3.800 2.750 Phát Tài sản cố định (vốn hóa) Dự kiến TỔNG HP Đánh giá rủi ro hệ thống kiểm soát nội Rủi ro kiểm toán Rủi ro tiềm tàng Tính "nhạy cảm" khoản mục Rủi ro kiểm soát Rủi ro phát Hệ thống kế toán kiểm soát nội Các thủ tục kiểm toán 16 Bài tập Lập kế hoạch kiểm toán Yêu cầu 1: Xác định khu vực có rủi ro thiết kế thủ tục kiểm toán thích hợp Xem xét liệu để đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Xác định thủ tục kiểm toán (chú ý sở dẫn liệu) Yêu cầu 2: Xác định khu vực cần quan tâm thiết kế thủ tục kiểm toán thích hợp Tương tự yêu cầu xem xét thêm tính trọng yếu Yêu cầu 3: Lập kế hoạch kiểm toán Cũng xem xét yếu tố phải trình bày tương đối đầy đủ biểu mẫu Kế hoạch tổng thể 17 ...3.1 Lập kế hoạch kiểm toán - Tổng quan Đánh giá rủi ro KSNB VSA 40 0, 40 1 Hiểu biết khách hàng Lập kế hoạch VSA 300 VSA 310 Trọng yếu VSA 320 Thu thập chứng VSA 500 Trình tự lập kế hoạch Kế hoạch. .. soát nội Rủi ro kiểm toán Rủi ro tiềm tàng Tính "nhạy cảm" khoản mục Rủi ro kiểm soát Rủi ro phát Hệ thống kế toán kiểm soát nội Các thủ tục kiểm toán 16 Bài tập Lập kế hoạch kiểm toán Yêu cầu 1:... thiết kế thủ tục kiểm toán thích hợp Tương tự yêu cầu xem xét thêm tính trọng yếu Yêu cầu 3: Lập kế hoạch kiểm toán Cũng xem xét yếu tố phải trình bày tương đối đầy đủ biểu mẫu Kế hoạch tổng thể