Môc lôc BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD PGS TS Nghiêm Văn Lợi LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước ta hiện nay, các tổ chức kinh tế, doanh nghiệp có quyền tổ chức và thực hiện hoạ[.]
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS.TS Nghiêm Văn Lợi LỜI NĨI ĐẦU Trong kinh tế thị trường có quản lý nhà nước ta nay, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp có quyền tổ chức thực hoạt động sản xuất kinh doanh cách độc lập tự chủ theo qui định pháp luật Doanh nghiệp phải tự hạch toán đảm bảo doanh nghiệp hoạt động có lợi nhuận, phát triển lợi nhuận đó, từ nâng cao lợi ích doanh nghiệp, người lao động Đối với nhân viên, tiền lương khoản thù lao nhận sau thời gian làm việc Công ty Cịn Cơng ty phần chi phí bỏ để tồn phát triển Một Công ty hoạt động có kết tốt kết hợp hài hồ hai vấn đề Do vậy, việc hạch toán tiền lương công cụ quản lý quan trọng doanh nghiệp Hạch tốn xác chi phí lao động có ý nghĩa sở, để xác định nhu cầu số lượng, thời gian lao động xác định kết lao động Qua nhà quản trị quản lý chi phí tiền lương giá thành sản phẩm Mặt khác công tác hạch tốn chi phí lao động giúp việc xác định nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước Đồng thời nhà nước nhiều định liên quan đến việc trả lương chế độ tính lương cho người lao động Trong thực tế, doanh nghiệp có đặc thù sản xuất lao động riêng, cách thức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp có khác Từ khác mà có khác biệt kết sản xuất kinh doanh Từ nhận thức nên thời gian thực tập Công ty TNHH Một thành viên Thương mại Miền núi Thanh Hoá em chọn đề tài “ Hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Một thành viên Thương mại Miền núi Thanh Hoá ” để nghiên cứu thực tế viết thành chuyên đề Với hiểu biết hạn chế thời gian thực tế ngắn ngủi, với giúp đỡ quan tâm Ban Lãnh đạo Công ty anh chị em phịng kế tốn Cơng ty TNHH Một thành viên Thương mại Miền núi Thanh Hoá, em hy vọng nắm bắt phần hiểu biết lĩnh vực kế toán tiền lương Cơng ty Ngồi phần mở đầu kết luận, chuyên đề trình bày với nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm SXKD tổ chức quản lý SXKD Công ty TNHH Một thành viên Thương mại Miền núi Thanh Hố có ảnh hưởng đến hạch tốn Tiền lương khoản trích theo lương Chương 2: Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng SV: Đồn Thị Thúy Hường - Đ3KT1 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS.TS Nghiêm Văn Lợi ty TNHH Một thành viên Thương mại Miền núi Thanh Hố Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Một thành viên Thương mại Miền núi Thanh Hố Bài viết hồn thành với tận tình hướng dẫn, giúp đỡ PGS.TS Nghiêm Văn Lợi anh chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH Một thành viên Thương mại Miền núi Thanh Hoá Em xin chân thành cám ơn! DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SV: Đoàn Thị Thúy Hường - Đ3KT1 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS.TS Nghiêm Văn Lợi TNHH .Trách nhiệm hữu hạn MTV .Một thành viên QĐ: Quyết định UBND .Uỷ ban nhân dân No Nông nghiệp PTNT Phát triển nông thôn VAT Value Added Tax HĐKD .Hoạt động kinh doanh PGĐ Phó giám đốc HĐND .Hội đồng Nhân dân CB Cán CNV Cán Công nhân viên SXKD .Sản xuất kinh doanh BHXH .Bảo hiểm Xã hội BHYT .Bảo hiểm Y tế KPCĐ Kinh phí Cơng đồn BHTN .Bảo hiểm Thất nghiệp TSCĐ Tài sản cố định CCDC .Công cụ dụng cụ TK Tài khoản CB Cơ PC Phụ cấp TT Thanh toán KCB Khám chữa bệnh CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ KINH DOANH SV: Đoàn Thị Thúy Hường - Đ3KT1 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS.TS Nghiêm Văn Lợi CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚI THANH HỐ CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lí kinh doanh cơng ty 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Công ty TNHH Một thành viên Thương mại Miền núi Thanh Hố doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước, có trụ sở số 100 đường Triệu Quốc Đạt- Phường Điện Biên Thành phố Thanh Hố có 11 chi nhánh trực thuộc 11 huyện miền núi tỉnh Công ty thành lập theo QĐ 1005 TC/UBND ngày 01/11/1990 UBND Tỉnh Thanh Hoá sở giải thể 24 Công ty Thương nghiệp, Ngoại thương, Vật tư nông nghiệp huyện miền núi Công ty thành lập lại theo QĐ số 1240 TC/UBND ngày 28/09/1992 UBND tỉnh Thanh Hoá Năm 1999 đổi tên thành Cơng ty TM&ĐTPT Miền núi Thanh Hố, theo định số 2418/QĐ-UB ngày 29/10/1999 Năm 2010 chuyển đổi thành Cơng ty TNHH MTV Thương mại Miền núi Thanh Hố theo QĐ số 2197/QĐ-UBND ngày 22 tháng năm 2010 Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hố Cơng ty có tư cách pháp nhân hạch tốn độc lập có giấy phép kinh doanh với Mã số doanh nghiệp: 2800.119.738 cấp ngày 06/08/2010, có dấu riêng mang tên Cơng ty TNHH Một thành viên Thương mại Miền núi Thanh Hoá để giao dịch Tài khoản mở Ngân hàng No & PTNT Thanh Hoá, đăng ký nộp thuế Cục thuế Thanh Hố có mã số thuế: 2800.119.738, hạch tốn VAT theo phương pháp khấu trừ Chủ tịch Công ty kiêm Giám đốc Công ty TNHH MTV Thương mại Miền núi Thanh Hố: Ơng: Nguyễn Đình Tự Số điện thoại: 0373.857.128 Fax: 0373.850.527 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lí tổ chức kinh doanh công ty Tổng số cán cơng nhân viên Cơng ty có đến 31/10/2011 344 người trình độ Đại học 53 người (chiếm 15.4%), Cao đẳng Trung cấp 119 người (chiếm 34.59%), Sơ cấp bán hàng cơng nhân kỹ thuật 172 người (chiếm 50.01%) SV: Đồn Thị Thúy Hường - Đ3KT1 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Để đáp ứng yêu cầu quản lý HĐKD- Phục vụ phù hợp với chức năng, nhiệm vụ mình, Cơng ty lựa chọn máy quản trị theo mơ hình trực tuyến chức Ghi chú: - Quan hệ trực tiếp: - Quan hệ tác nghiệp: - Quan hệ kiểm soát: - Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty Chức nhiệm vụ phận * Bộ máy quản lý Công ty gồm: - Chủ tịch Công ty kiêm Giám đốc phụ trách chung, trực tiếp quản lý công tác kế toán thống kê, tổ chức cán bộ- lao động tiền lương - Kiểm sốt viên kiểm tra tính hợp pháp chứng từ, giám sát hoạt động kinh doanh Công ty theo quy chế Công ty SV: Đoàn Thị Thúy Hường - Đ3KT1 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS.TS Nghiêm Văn Lợi - Ban giám đốc: người + Một PGĐ phụ trách công tác KD- phụ trách đoàn niên + Một PGĐ phụ trách công tác KD- xây dựng kiến thiết + Một PGĐ phụ trách cơng tác KD- sách địa bàn miền núi - Các phòng chức năng: gồm phịng + Phịng tổ chức hành chính: Tham mưu cho Chủ tịch Công ty kiêm Giám đốc công tác tổ chức cán bộ, nhân sự, lao động, tiền lương, đảm nhiệm cơng tác hành văn phịng Cơng ty + Phịng Kế tốn tài chính: Chịu trách nhiệm hoạt động tài Cơng ty bảo đảm việc hạch toán theo quy định chế độ kế toán hành, hướng dẫn kiểm tra chi nhánh nghiệp vụ kế tốn Ngồi phải cung cấp đầy đủ tồn thơng tin hoạt động kinh tế tài cơng ty, phản ánh tồn tài sản có vận động chu chuyển đồng vốn, tham mưu cho lãnh đạo việc đạo điều hành vốn chặt chẽ, an toàn, mang lại hiệu kinh tế cao + Phòng kế hoạch thống kê tổng hợp: Tham mưu giúp việc cho Chủ tịch Công ty kiêm Giám đốc kinh doanh mặt hàng muối, phân bón, chất tẩy rửa, đạo chi nhánh miền núi kinh doanh phục vụ số mặt hàng thiết yếu phục vụ phát triển sản xuất đời sống đồng bào miền núi + Phòng kinh doanh vật tư kho vận: Tham mưu giúp việc cho Chủ tịch Công ty kiêm Giám đốc kinh doanh mặt hàng chủ lực: Xi măng, sắt thép tổ chức vận chuyển hàng hoá + Phòng kinh doanh xây dựng kiến thiết: Tham mưu giúp việc cho Chủ tịch Công ty kiêm Giám đốc kinh doanh mặt hàng xăng dầu, vận chuyển hàng lên 11 chi nhánh trực thuộc, đại lý cơng trình Bộ phận kiến thiết theo dõi xây dựng công trình nghiệm thu cơng trình đưa vào sử dụng + Các chi nhánh trực thuộc: Gồm 11 chi nhánh, với chức năng, nhiệm vụ chịu trách nhiệm tổ chức quản lý hoạt động phục vụ- kinh doanh, thu mua chế biến tiêu thụ sản phẩm địa phương, phục vụ cho nhu cầu phát triển sản xuất đời sống đồng bào miền núi, bao gồm: Chi nhánh Thương mại: Chi nhánh Thương mại: Chi nhánh Thương mại: SV: Đoàn Thị Thúy Hường - Đ3KT1 Mường Lát Quan Sơn Quan Hoá BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS.TS Nghiêm Văn Lợi Chi nhánh Thương mại: Bá Thước Chi nhánh Thương mại: Lang Chánh Chi nhánh Thương mại: Ngọc Lạc Chi nhánh Thương mại:Thường Xuân Chi nhánh Thương mại: Như Xuân Chi nhánh Thương mại: Như Thanh 10 Chi nhánh Thương mại: Cẩm Thuỷ 11 Chi nhánh Thương mại: Thạch Thành 1.3 Kết kinh doanh công ty năm 2008, 2009, 2010 ĐVT: Triệu đồng Chỉ Tiêu Mã số Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 1.Tổng doanh thu bán hàng CCDV 01 767.720 843.482 1,027,761 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 201 757 367 3.Doanh thu bán hàng CCDV (10=01-02) 10 767.519 842.725 1,027,394 4.Giá vốn hàng bán 11 750.200 822.481 997,771 5.Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV (20=1011) 20 17.319 20.244 29,623 6.Doanh thu HĐTC 21 3.603 3.420 6,413 7.Chi phí HĐTC 22 8.482 5.262 11,023 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 5.681 2.911 6,080 - Chi phí bán hàng 24 20.005 26.982 25,357 8.Chi phí quản lý DN 25 128 691 146 9.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24-25) 30 (7.693) (9.271) (490) SV: Đoàn Thị Thúy Hường - Đ3KT1 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS.TS Nghiêm Văn Lợi 10.Thu nhập khác 31 8.887 11.420 1,386 11.chi phí khác 32 711 1.525 468 40 8.176 9.895 918 13.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 483 624 428 14.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệ 51 67 78 53 15.Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=50-51) 60 416 546 375 12.Lợi nhuận (40=31-32) khác Bảng 1.1: Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH MTV Thương mại Miền núi Thanh Hoá Nhận xét: Năm 2009 năm hoạt động SXKD cơng ty hầu hết tiêu đề đạt Cụ thể: Doanh thu năm 2009 đạt 843.482 (tăng 10% so với năm trước, tương ứng 75.762), giá vốn hàng bán tăng tương ứng với tốc độ tăng doanh thu (tăng 10% so với năm trước) Năm 2009, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 563 (tăng 440%), chi phí bán hàng tăng 6.977 (tăng 35% so với năm trước) Trong đó, chi phí tài giảm 38% so với năm trước với số tuyệt đối 3.220 Đây năm 2009 có gói kích hỗ trợ lãi suất theo QĐ 131 Thủ tướng Chính phủ Lợi nhuận từ kết hoạt dộng SXKD doanh nghiệp lỗ 9.271, lại Nhà nước hỗ trợ giá là: 9.895 Do đó, lợi nhuận trước thuế đạt: 624 (tăng 31% so với năm trước) nộp thuế Nhà nước 78 trđ Năm 2010 công ty đạt hiệu kinh doanh khả quan hầu hết tiêu đề đạt Cụ thể: Doanh thu năm 2010 đạt 1,027,761 (tăng 22% so với năm trước, tương ứng 184,279) đạt 110% kế hoạch đề (kế hoạch: 933.997) Trong doanh thu mặt hàng xăng dầu chiếm tỷ trọng lớn 59% (602.231/1.027.761), tiếp đến mặt hàng phân bón chiếm 24% (242.850/1.027.761), cịn lại mặt hàng phân bón mặt hàng khác Lợi nhuận gộp đạt 29,623 tăng 46% so với năm trước Giá vốn hàng bán tăng tương ứng với tốc độ tăng doanh thu (tăng 11% so với năm trước) Năm 2010, doanh nghiệp có biện pháp tích cực để tiết kiệm chi phí đạt hiệu cao, cụ thể: Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 79% tương ứng số tuyệt đối 545, chi phí bán hàng giảm 6%, tương ứng số tuyệt đối 1.625, chi phí khác giảm 69%, tương ứng số tuyệt đối 1.057 Tuy nhiên chi phí hoạt động SV: Đoàn Thị Thúy Hường - Đ3KT1 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS.TS Nghiêm Văn Lợi tài lại lên cao mức 109% so với năm ngoái, tăng số tuyệt đối 3,169 doanh nghiệp tăng tiền vay tổ chức tín dụng Cộng thêm phần doanh thu khác giảm 10,034 tương ứng số tương đối 88% Đây hai yếu tố khiến cho tổng lợi nhuận doanh nghiệp giảm 171 từ 546 xuống 375, tương ứng số tương đối 31% Mặt khác, với chất công ty thương mại nhà nước, mục đích kinh doanh cung cấp mặt hàng thiết yếu phục vụ nhân dân địa bàn huyện miền núi nên doanh thu công ty lớn lợi nhuận đạt không cao Xét cách tổng thể, với đặc thù hoạt động doanh nghiệp nhà nước mang tính đặc thù riêng kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm 2010 cho thấy doanh nghiệp hoạt động tốt, thực nhiệm vụ UBND tỉnh giao, hoàn thành nghĩa vụ thuế với nhà nước mà thu lợi nhuận Hình thức Kế tốn tổ chức máy Kế tốn Cơng ty TNHH MTV Thương mại Miền núi Thanh Hóa 2.1 Tổ chức máy kế tốn Công ty Công ty TNHH MTV Thương mại Miền núi Thanh Hoá tổ chức máy kế toán Cơng ty phải phù hợp với mơ hình doanh nghiệp tình hình kinh doanh cơng ty Phịng Kế tốn Cơng ty phải có quy mơ tồn diện để theo dõi giám sát hoạt động SXKD có hiệu Bộ phận phịng Kế tốn Cơng ty có nhiệm vụ toán hàng tháng, hàng quý chi nhánh trực thuộc gửi về, điều chỉnh sai việc ghi sổ phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh cung cấp thơng tin xác, kịp thời cho lãnh đạo Cơng ty Cơng ty TNHH MTV Thương mại Miền núi Thanh Hố có địa bàn hoạt động phân tán, chưa trang bị kỹ thuật ghi chép tính tốn đại cơng tác kế tốn nên Cơng ty chọn loại hình tổ chức cơng tác kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Bộ phận kế tốn văn phịng Cơng ty chịu trách nhiệm hạch tốn tổng hợp tồn thơng tin Cơng ty, phận kế tốn chi nhánh trực thuộc thực hạch toán ban đầu đơn vị, hạch tốn chi tiết chi phí kinh doanh, hạch toán giá vốn bán hàng, doanh thu tiêu thụ chi nhánh không lập báo cáo tài * Đội ngũ kế tốn Cơng ty gồm 34 người: - Phịng kế tốn Cơng ty gồm người: + Kế tốn trưởng SV: Đồn Thị Thúy Hường - Đ3KT1 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS.TS Nghiêm Văn Lợi + Hai phó phịng + Năm kế tốn viên - Kế toán toán với Ngân sách- Thanh toán chứng từ, Hoá đơn - Kế toán vốn tiền - Kế toán theo dõi kho hàng hoá - Kế toán mua bán hàng hoá - Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN - Kế toán TSCĐ, CCDC Chi nhánh trực thuộc có 25 người, đó: 11 tổ trưởng kế toán, 14 kế toán viên thống kê Do màng lưới kinh doanh rộng, mơ hình kế tốn Cơng ty hỗn hợp vừa tập trung, vừa phân tán, q trình hạch tốn kế tốn Cơng ty với đơn vị trực thuộc thông qua TK 336 ( Không qua TK 136 ) Đây vận dụng cho phù hợp với mơ hình kinh doanh Cơng ty, chức hoạt động thương mại- dịch vụ với nhiều phát sinh ngày, tháng, theo dõi qua TK 336, kế toán giảm lượng bút toán ghi chép vừa giản đơn công tác quản lý mà thể tính chất kinh tế hoạt động SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH MTV TM MIỀN NÚI THANH HỐ SV: Đồn Thị Thúy Hường - Đ3KT1 10