ảnh hưởng của quá trình thực thi cam kết wto về thuế nhập khẩu đến thu ngân sách nhà nước của việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ HIỀN ÁNH ẢNH HƯỞNG CỦA QUÁ TRÌNH THỰC THI CAM KẾT WTO VỀ THUẾ NHẬP KHẨU ĐẾN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội – 2012 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ HIỀN ÁNH ẢNH HƯỞNG CỦA QUÁ TRÌNH THỰC THI CAM KẾT WTO VỀ THUẾ NHẬP KHẨU ĐẾN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số : 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN BÌNH GIANG Hà Nội - 2012 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iiiii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VAI TRÒ CỦA THUẾ NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Thu Ngân sách Nhà nước thuế Nhập 1.1.1 Thu Ngân sách Nhà nước 1.1.2 Thuế Nhập 12 1.2 Thuế Nhập Việt Nam điều kiện gia nhập WTO 18 1.2.1 Tổ chức Thương mại giới cam kết cắt giảm thuế Nhập 18 1.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng tới thuế Nhập Việt Nam gia nhập WTO .26 1.2.3 Khảo sát kinh nghiệm số nước 27 CHƯƠNG 2: ẢNH HƯỞNG CỦA QUÁ TRÌNH THỰC THI CAM KẾT WTO VỀ THUẾ NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM 34 2.1 Tình hình xuất nhập Việt Nam sau năm gia nhập WTO 34 2.1.1 Giá trị XNK 34 2.1.2 Tốc độ tăng Xuất khẩu, nhập khẩu, tỷ lệ nhập siêu……………… 36 2.2 Thực trạng thu Ngân sách Nhà nước sau năm gia nhâp WTO 38 2.2.1 Quy mô cấu thu Ngân sách Nhà nước phân theo lĩnh vực 42 2.2.2 Quy mô cấu thu Ngân sách Nhà nước phân theo sắc thuế 49 2.3 Phân tích ảnh hưởng việc thực thi cam kết WTO thuế Nhập đến thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam 51 2.3.1 Ảnh hưởng trực tiếp ảnh hưởng gián tiếp 53 2.3.2 Ảnh hưởng ngắn hạn ảnh hưởng dài hạn 77 2.4 Đánh giá ảnh hưởng trình thực thi cam kết WTO thuế Nhập thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam 84 2.4.1 Những thành công đạt 84 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 86 2.4.3 Một số vấn đề đặt thời gian tới thu ngân sách Nhà nước cắt giảm thuế suất Nhập 91 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐẢM BẢO TĂNG TRƯỞNG BỀN VỮNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM TRONG QUÁ TRÌNH THỰC THI CAM KẾT WTO VỀ THUẾ NHẬP KHẨU 95 3.1 Kinh tế giới tác động đến Việt Nam 95 3.1.1 Kinh tế giới tác động đến kinh tế Việt Nam 95 3.1.2 Kinh tế giới tác động đến thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam 97 3.2 Quan điểm phương hướng đảm bảo tăng trưởng bền vững thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam trình thực thi cam kết thuế Nhập gia nhập WTO 99 3.2.1 Quan điểm phương hướng 99 3.2.2 Mục tiêu nhiệm vụ cụ thể đạt 101 3.3 Các giải pháp đảm bảo tăng trưởng bền vững thu ngân sách nhà nước trình thực thi cam kết thuế nhập theo gia nhập WTO 103 3.3.1 Tăng khả cạnh tranh đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế 103 3.3.2 Cải cách sách đề cao vai trị loại thuế có liên quan trực tiếp đến hàng hóa XNK .111 3.3.3 Đẩy mạnh Xuất khẩu, hạn chế nhập siêu 117 3.3.4 Cải cách hoàn thiện hệ thống thuế đảm bảo tính ổn định nâng cao hiệu thu NSNN .123 KẾT LUẬN 127 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC MỞ ĐẦU Tính cần thiết đề tài Gia nhập WTO bước ngoặt quan trọng đường Cơng nghiệp hố - Hiện đại hoá kinh tế Việt Nam Sự kiện mở cho kinh tế Việt Nam nhiều hội khơng thách thức Một vấn đề cộm sau Việt Nam gia nhập WTO việc thực thi cam kết cắt giảm thuế suất Nhập Bởi số thu từ thuế Nhập chiếm tỷ lệ cao tổng thu Ngân sách Nhà nước (NSNN) Việt Nam phụ thuộc nhiều vào độ mở kinh tế Vì vậy, yếu tố khác không thay đổi, việc cắt giảm thuế suất Nhập làm giảm số thu từ thuế Nhập giảm thu Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, thực tế, việc cắt giảm thuế Nhập sau gia nhập WTO lại làm lợi cho nhiều doanh nghiệp phải Nhập máy móc nguyên vật liệu, phụ liệu để sản xuất để Xuất khẩu, góp phần thu hút FDI Nhờ đó, thu từ sắc thuế khác thuế Giá trị gia tăng, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Thu nhập doanh nghiệp, v.v… lại có hội gia tăng Có thể nói ảnh hưởng viêc cắt giảm thuế suất Nhập đến thu Ngân sách Nhà nước sau gia nhập WTO vừa bao gồm ảnh hưởng trực tiếp lẫn ảnh hưởng gián tiếp có nhiều chiều hướng Do đó, cần có nhìn tổng hợp ảnh hưởng việc cắt giảm đến thu Ngân sách Nhà nước Với kiến thức thực tế nhìn nhận, đánh giá thân trình làm việc cơng tác Tổng cục Hải quan, hy vọng rằng, đề tài “Ảnh hưởng trình thực thi cam kết WTO thuế Nhập đến thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam” người viết góp phần vào việc giải vấn đề thực tiễn nói Tình hình nghiên cứu Việt Nam gia nhập WTO đề tài rộng lựa chọn nhiều để nghiên cứu sinh viên khối Đại học, học viên khối Cao học, Nghiên cứu sinh…Mỗi nghiên cứu, tập trung vào khía cạnh, lĩnh vực phạm vi khác nhau, có nghiên cứu thuộc lĩnh vực Thuế, Ngân sách Nhà nước, Hải quan…ví dụ như: Luận văn “ Trung Quốc gia nhập WTO tác động hàng hóa Việt Nam”, tác giả Nguyễn Thị Ngọc, năm 2009 Luận văn “ Giải pháp hoàn thiện thuế Việt Nam theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế”, tác giả Hoàng Minh Phát, năm 2007 Luận văn “Hoàn thiện hoạt động quản lý Nhà nước Hải quan thuế Xuất Nhập Hải quan Việt Nam điều kiện gia nhập WTO”, tác giả Vũ Quyết Thắng, năm 2007 Luận văn “Hồn thiện sách thuế Xuất Nhập nhằm phục vụ tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam”, tác giả Nguyễn Thu Trang, năm 2005 Luận văn “Luật thuế Xuất Nhập Việt Nam trước thềm WTO Lỗ hổng giải pháp”, tác giả Nguyễn Hải Ngọc, năm 2005 Luận văn “Ngân sách Nhà nước Việt Nam thời kỳ hậu WTO”, tác giả Phạm Hoài Thanh, năm 2008 Tuy nhiên, nghiên cứu dừng lại việc phân tích tình hình Xuất Nhập Việt Nam thời kỳ trước sau gia nhập WTO (năm 2006-2007) mà chưa có phân tích, đánh giá, sâu vào ảnh hưởng thuế Nhập thu Ngân sách Chính vậy, luận văn tập trung sâu nghiên cứu ảnh hưởng việc thực thi cam kết WTO thuế Nhập đến thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam sử dụng số liệu từ năm 2001 đến năm 2012 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích đề tài : Mục đích đề tài phân tích ảnh hưởng việc cắt giảm thuế Nhập sau gia nhập WTO đến thu Ngân sách Nhà nước; từ rút hàm ý sách để bảo đảm tăng trưởng bền vững thu Ngân sách Nhà nước 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu : Để thực mục đích nghiên cứu trên, đề tài tự đặt cho nhiệm vụ sau đây: - Khái quát lý luận chung phân tích mối quan hệ thuế Nhập thu Ngân sách Nhà nước - Tóm tắt cam kết cắt giảm thuế Nhập Việt Nam sau gia nhập WTO - Phân tích thực trạng thu Ngân sách Nhà nước từ Việt Nam trước gia nhập từ gia nhập WTO đến - Phân tích tác động cắt giảm thuế nhập tới thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam từ gia nhập WTO đến - Rút hàm ý sách Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu : lộ trình cắt giảm thuế suất Nhập theo cam kết gia nhập WTO ảnh hưởng việc cắt giảm đến thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu tập trung vào tình hình thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam giai đoạn 2001-2012 - Cam kết cắt giảm thuế Nhập Việt Nam gia nhập WTO lộ trình thực Phương pháp nghiên cứu : Để thực đề tài, việc thu thập số liệu thực tế từ Cục Công nghệ Thông tin Thống Kê Hải quan - Tổng Cục Hải quan, Tổng cục Thống Kê, Kho bạc Nhà nước, luận văn sử dụng phương pháp biện chứng kết hợp lý luận thực tiễn ; Phương pháp phân tích, tổng hợp thống kê, tốn học, mơ hình đồ thị để làm rõ kết nghiên cứu Dự kiến đóng góp đề tài Với việc kênh ảnh hưởng chủ yếu việc cắt giảm thuế suất Nhập đến thu Ngân sách Nhà nước, luận văn xây dựng tiêu chí đánh giá, học kinh nghiệm đưa giải pháp nhằm góp phần đảm bảo tăng trưởng bền vững thu Ngân sách Nhà nước Những điểm bật luận văn: Luận văn nghiên cứu phân tích tương đối cụ thể yếu tố ảnh hưởng đến trình thu NSNN; Đề xuất số giải pháp cải cách nhằm tăng tính bền vững thu NSNN tiến tình hội nhập WTO Việt Nam Bố cục luận văn : Ngoài phần mở đầu, kết luận tài liệu tham khảo, luận văn bao gồm nội dung sau : Chương I : Cơ sở lý luận vai trị Chính sách thuế Nhập thu Ngân sách Nhà nước Chương II : Ảnh hưởng trình thực thi cam kết WTO thuế Nhập thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam Chương III : Một số giải pháp đảm bảo tăng trưởng bền vững thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam trình thực thi cam kết thuế Nhập CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VAI TRỊ CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Thu Ngân sách Nhà nước thuế Nhập 1.1.1 Thu Ngân sách Nhà nước (NSNN) 1.1.1.1 Khái niệm Thu Ngân sách Nhà nước phân chia nguồn tài quốc gia Nhà nước với chủ thể xã hội dựa quyền lực Nhà nước,nhằm giải hài hòa lợi ích kinh tế, xuất phát từ yêu cầu tồn phát triển máy Nhà nước yêu cầu thực chức nhiệm vụ KTXH Nhà nước 1.1.1.2 Đặc điểm thu Ngân sách Nhà nước - Về mặt nội dung, thu NSNN chứa đựng quan hệ phân phối hình thức giá trị nảy sinh trình Nhà nước dùng quyền lực tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước - Thu NSNN gắn chặt với thực trạng kinh tế vận động phạm trù giá trị GDP, giá cả, lãi suất, thu nhập… Sự vận động phạm trù vừa tác động đến tăng giảm mức thu, vừa đặt yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết công cụ thu NSNN - Thu NSNN thực theo nguyên tắc hồn trả khơng trực tiếp chủ yếu 1.1.1.3 Các nguồn thu NSNN a) Căn vào phạm vi phát sinh - Các khoản thu nước - Các khoản thu nước Ý nghĩa cách phân loại này: Phản ánh cấu kinh tế để từ đánh giá tính hiệu quả, tính hợp lý kinh tế b) Căn vào tính chất phát sinh nội dung kinh tế - Các khoản thu thường xuyên - Các khoản thu không thường xuyên: Ý nghĩa cách phân loại này: Thấy rõ phát triển kinh tế, tính hiệu kinh tế mức độ ổn định vững nguồn thu Ngân sách c) Căn theo yêu cầu động viên vốn vào NSNN - Thu cân đối NSNN - Thu bù đắp thiếu hụt NSNN Ý nghĩa cách phân loại này: Đánh giá lành mạnh NSNN có ý nghĩa tổ chức điều hành NSNN 1.1.1.4 Các nhân tố tác động tới thu NSNN a) Nhân tố nước - Sự tăng trưởng kinh tế - Sự chuyển dịch cấu kinh tế - Kim ngạch xuất - nhập - Vốn đầu tư toàn xã hội - Hệ thống pháp luật sách lĩnh vực thu b) Hội nhập kinh tế quốc tế 1.1.2 Thuế Nhập 1.1.2.1 Khái quát thuế Nhập a) Khái niệm: Thuế Nhập loại thuế mà quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngồi q trình Nhập b) Mục đích: Thuế Nhập theo truyền thống đưa chủ yếu để tăng thu cho Ngân sách, nhiên để: - Giảm hoạt động Nhập - Chống lại hành vi phá giá - Trả đũa trước hành vi dựng hàng rào thuế quan Quốc gia khác - Bảo hộ cho lĩnh vực sản xuất then - Bảo vệ ngành Công nghiệp non trẻ c) Phân loại *) Theo phương thức tính thuế: - Thuế quan theo đơn giá hàng - Thuế quan theo trọng *) Theo mục đích đánh thuế: - Thuế quan tăng thu Ngân sách - Thuế quan bảo hộ - Thuế quan cấm đoán Ý nghĩa viêc phân loại: giúp cho việc xác định mục đích đưa sách thuế quan đồng hợp lý việc vừa tăng thu Ngân sách, vừa bảo vệ ngành Công nghiệp non trẻ, lĩnh vực sản xuất then chốt, hạn chế Xuất số mặt hàng mà Nhà nước khơng khuyến khích d) Các loại thuế suất - Thuế suất ưu đãi - Thuế suất ưu đãi đặc biệt - Thuế suất thông thường 1.1.2.2 Vai trò thuế nhập kinh tế nói chung thu Ngân sách Nhà nước nói riêng - Là nguồn thu quan trọng Ngân sách: - Là cơng cụ bảo hộ khuyến khích sản xuất nước phát triển - Thuế quan điều tiết hoạt động ngoại thương 1.2 Chính sách thuế Nhập điều kiện gia nhập WTO 1.2.1 Tổ chức Thương mại giới lộ trình cắt giảm thuế Nhập 1.2.1.1 WTO nguyên tắc a) Khái niệm: WTO chữ viết tắt Tổ chức Thương mại Thế giới (World Trade Organization)-tổ chức quốc tế đưa nguyên tắc thương mại quốc gia giới Trọng tâm WTO Hiệp định nước đàm phán ký kết b) Những nguyên tắc, luật lệ, quy định WTO - Không phân biệt đối xử - Thương mại ngày tự thông qua đàm phán - Dễ dự đoán nhờ cam kết, ràng buộc, ổn định minh bạch - Tạo môi trường cạnh tranh ngày bình đẳng - Dành cho thành viên phát triển số ưu đãi 1.2.1.2 Những yêu cầu đặt thuế Nhập - Phải cắt giảm theo cam kết mở cửa thị trường mà quốc gia thành viên chấp nhận đàm phán gia nhập WTO - Phải tuân thủ nguyên tắc đãi ngộ tối huệ quốc (MFN - Được sử dụng công cụ để bảo hộ sản xuất nước 1.2.1.3 Lộ trình cắt giảm thuế nhập - Việt Nam cam kết ràng buộc với toàn Biểu thuế Nhập hành gồm 10.600 dòng thuế Thuế suất cam kết cuối có mức bình qn giảm 23% so với mức thuế bình quân hành (thuế suất MFN) Biểu thuế (từ 17,4% xuống 13,4%) Thời gian thực sau 5- năm Đối với lĩnh vực Nơng nghiệp, mức cam kết bình quân 25,2% vào thời điểm gia nhập 21,0% mức cắt giảm cuối So sánh với mức thuế MFN bình qn lĩnh vực Nơng nghiệp 23,5% mức cắt giảm 10% Đối với lĩnh vực Công nghiệp, mức cam kết bình quân vào thời điểm gia nhập 16,1%, mức cắt giảm cuối 12,6% So sánh với mức thuế MFN bình quân hàng Cơng nghiệp 16,6% mức cắt giảm 23,9% - Mức độ cam kết cắt giảm thuế Việt Nam tổng hợp theo số nhóm ngành hàng nhóm mặt hàng với thời gian thực cụ thể hoá bảng 1.2 Bảng 1.2: Mức thuế cam kết bình quân theo nhóm ngành hàng Thuế suất cam kết Nhóm hàng mặt thời điểm gia nhập WTO (%) Thuế suất cam kết cắt giảm cuối cho WTO (%) Nông sản 25,2 21,0 Cá, sản phẩm cá 29,1 18,0 3.Dầu khí 36,8 36,6 Gỗ, giấy 14,6 10,5 Dệt may 13,7 13,7 Da, cao su 19,1 14,6 Kim loại 14,8 11,4 Hóa chất 11,1 6,9 Thiết bị vận tải 46,9 37,4 10 Máy móc thiết bị khí 9,2 7,3 11 Máy móc thiết bị điện 13,9 9,5 12 Khoáng sản 16,1 14,1 13 Hàng chế tạo khác 12,9 10,2 Cả biểu thuế 17,2 13,4 Nguồn: Báo cáo Bộ Tài Hội nghị phổ biến cam kết WTO Việt Nam tháng 11 năm 2006, Hà Nội 1.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng tới sách thuế nói chung thuế Nhập nói riêng Việt Nam gia nhập WTO - Sự phát triển kinh tế nước làm gia tăng loại hình doanh nghiệp, hoạt động kinh tế loại hình dịch vụ - Sự thay đổi quan trọng hoạt động doanh nghiệp, tổ chức kinh tế công dân 1.2.3 Khảo sát kinh nghiệm xây dựng hệ thống sách thuế nói chung thuế Nhập nói riêng số nước gia nhập WTO 1.2.3.1 Kinh nghiệm nước Đông Âu Cải cách thuế số nước có kinh tế chuyển đổi từ kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường, Ba Lan, Hungari, Bungari, Rumani Đặc điểm bật nước trình cải cách thuế gắn liền với trình cải tổ chuyển đổi kinh tế theo hướng thị trường, hội nhập kinh tế quốc tế, tức nội dung biện pháp có thay đổi so với trước Bài học rút từ q trình cải cách thuế Đơng Âu thời kỳ chuyển đổi chuyển kinh tế thị trường đồng thời phải cải cách cách hệ thống sách thuế cho phù hợp đạt yêu cầu tăng thu NSNN phát huy tác dụng thuế, điều tiết vĩ mô kinh tế hội nhập vào hệ thống kinh tế giới, học có ích với Việt Nam chuyển sang chế thị trường định hướng XHCN hội nhập kinh tế quốc tế 1.2.3.2 Khảo sát số kinh nghiệm Trung Quốc Trung Quốc có sách lớn nhằm tăng trưởng nhanh bền vững thu NSNN q trình cắt giảm thuế xuất XNK Ngồi ra, Trung Quốc thực điều chỉnh toàn diện đồng nhiều lĩnh vực nhiều cấp độ khác như: Sửa đổi Hiến pháp, điều chỉnh thể chế luật pháp… Để đạt mục tiêu tăng cường Xuất sản phẩm có giá trị gia tăng cao, sau gia nhập WTO, Trung Quốc tiếp tục sử dụng biện pháp thương mại biện pháp khác nhằm khuyến khích sản xuất nước ngành hướng Xuất đầu vào cho nhà sản xuất nước Không vậy, Trung Quốc tận dụng tốt việc gia nhập WTO, đặc biệt quy định chống phá giá hàng hoá Mặt khác, đàm phán, nước công nhận Trung Quốc kinh tế thị trường, điều có lợi vụ kiện chống bán phá giá, Trung Quốc nhường số điều khoản liên quan đến lợi ích kinh tế Sau gia nhập WTO, Việt Nam đạt nhiều kết khả quan Tuy nhiên, thời gian phía trước nhiều vấn đề đặt cần phải giải Để giải vấn đề tồn đó, địi hỏi Chính phủ phải có hệ thống giải pháp đồng nhiều khía cạnh Trung Quốc gia nhập WTO đạt nhiều thành tựu quan trọng Những kinh nghiệm Trung Quốc thực gia nhập WTO tài liệu tham khảo hữu ích cho Việt Nam tiến trình gia nhập WTO CHƯƠNG ẢNH HƯỞNG CỦA QUÁ TRÌNH THỰC THI CAM KẾT WTO VỀ THUẾ NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM 2.1 Đánh giá phát triển Việt Nam sau năm gia nhập WTO 2.1.1 Nền kinh tế thương mại Việt Nam a) Tốc độ tăng GDP Hình 2.1: Tốc độ tăng GDP qua năm (%) Nguồn: Tổng cục Thống kê Báo cáo Chính phủ b) Đóng góp vào tăng trưởng GDP theo ngành Ngành Nông nghiệp: mặt tăng trưởng kinh tế tạo việc làm, ổn định xã hội Nơng nghiệp có đóng góp quan trọng Tuy nhiên, sau năm gia nhập WTO, ngành Nông nghiệp bị thiệt thòi lớn, vốn đầu tư vào Nông nghiệp xuống mạnh Ngành Công nghiệp xây dựng: Sau gia nhập WTO, kinh tế Việt Nam phát triển hướng với việc dựa vào tăng trưởng ngành quan trọng Công nghiệp xây dựng Do đó, cấu kinh tế dịch chuyển theo hướng tích cực Mặc dù mức tăng GDP khiêm tốn, sản lượng Công nghiệp tiếp tục tăng giữ vững đến thời điểm Ngành Dịch vụ: Qua năm thành viên WTO, việc cải cách thể chế Việt Nam theo hướng tự hóa thương mại đầu tư chưa khắc phục nhược điểm thiếu tính hệ thống, thiếu minh bạch thiếu ổn định Năng lực cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp quốc gia chưa đáp ứng yêu cầu giai đoạn Vì vậy, tăng trưởng nhóm ngành dịch vụ chưa cải thiện, tốc độ tăng trưởng GDP giai đoạn 2002-2006 giai đoạn 2007-2011 tương đương 2.1.2 Quy mô xuất nhập Việt Nam a) Giá trị xuất nhập Từ năm 2001 đến năm 2012, giá trị Xuất giá trị Nhập khơng ngừng tăng lên Duy có năm 2009 ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế toàn cầu nên hai tiêu giảm giảm mức đáng kể b) Tốc độ tăng xuất khẩu, nhập khẩu, tỷ lệ nhập siêu So với mức bình quân năm giai đoạn 2001 – 2006 tốc độ tăng bình quân năm giá trị Nhập thấp hơn, giá trị Xuất tỷ lệ nhập siêu cao Nguyên nhân chủ yếu ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế toàn cầu làm kim ngạch XNK năm 2009 giảm mạnh, ảnh hưởng đáng kể đến tốc độ tăng giai đoạn Tỷ lệ nhập siêu giai đoạn 2007-2012 cao giai đoạn 2001-2006 chủ yếu giá trị Nhập có tốc độ tăng cao tốc độ tăng giá trị Xuất 2.2 Thực trạng thu Ngân sách Nhà nước sau năm gia nhâp WTO *) Quy mơ thu NSNN: có xu hướng tăng nhanh qua năm nhằm đảm bảo nguồn tài phục vụ chiến lược phát triển kinh tế giai đoạn 2001–2012 *) Tốc độ tăng thu NSNN: diễn không ổn định qua năm Điều cho thấy việc cắt giảm thuế sau gia nhập WTO có ảnh hưởng đến tốc độ thu NSNN *) Tỷ lệ động viên thu NSNN (tỷ lệ tổng thu NSNN với tồng GDP): có xu hướng tăng nhanh qua năm có bứt phá suốt giai đoạn 2007 - 2012 2.2.1 Quy mô cấu thu Ngân sách Nhà nước phân theo lĩnh vực Giai đoạn từ 2001 - 2006 đánh dấu tăng trưởng kinh tế vượt bậc Việt Nam nỗ lực Chính Phủ việc áp dụng sách kinh tế nhằm tăng thu cho NSNN; Giai đoạn 2007 - 2012, thành viên WTO, Chính phủ có cố gắng việc áp dụng sách kinh tế thích hợp với hồn cảnh kinh tế Đất nước, nhằm tăng nguồn thu cho NSNN Bảng 2.5: Quy mô cấu thu NSNN giai đoạn 2001-2006 2007-2012 (phân theo lĩnh vực)) Giai đoạn Nội dung Giai đoạn 2001-2006 2007-2012 Số tiền (tỷ đồng) Tổng thu NSNN I Thu nội địa Tỷ trọng (%) Số tiền (tỷ đồng) 1.078.209 100,00 3.068.696 Tỷ trọng (%) 100,0 564.670 52,37 1.903.728 62,04 194.563 18,05 599.580 19,54 82.948 7,69 359.329 11,71 77.138 7,15 384.001 12,51 288.030 26,71 451.750 14,72 204.217 18,94 679.667 22,15 21.292 1,97 33.551 1,09 Trong đó: Thu từ KV doanh nghiệp Nhà nước Thu từ KV Đầu tư nước Thu từ KV Ngoài Quốc doanh II Thu từ dầu thô III Thu từ Hải quan IV Thu viện trợ khơng hồn lại Nguồn: Tính tốn theo Phụ lục 1.1 Phụ lục 1.2 2.2.2 Quy mô cấu Ngân sách Nhà nước phân theo sắc thuế Trong năm qua nhờ cải cách hệ thống thuế sau gia nhập WTO nên kết thu cân đối NSNN đạt nhiều thành tích đáng kể Bảng 2.6: Quy mơ cấu thu NSNN giai đoạn 2001-2006 2007-2012 (phân theo sắc thuế) Giai đoạn Giai đoạn 2001-2006 2007-2012 Chỉ tiêu Số tiền (tỷ đồng) TỔNG THU NSNN Thuế GTGT hàng sản xuất nước Thuế GTGT hàng Nhập (đưa cân đối) Thuế TTĐB hàng sản xuất nước Tỷ trọng (%) Số tiền (tỷ đồng) 1.078.209 100,00 3.068.696 Tỷ trọng (%) 100,00 146.009 13,54 567.489 18,49 70.900 6,58 269.561 8,78 67.443 6,26 194.004 6,32 132.758 12,31 410.068 13,36 324.365 30,08 863.058 28,12 19.506 1,81 136.184 4,44 317.228 29,42 628.332 20,48 Thuế Xuất , Nhập TTĐB hàng Nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập người có thu nhập cao Thu Khác Nguồn: Tính tốn theo Phụ lục 2.1 Phụ lục 2.2 2.3 Phân tích ảnh hưởng viêc cắt giảm thuế suất Nhập tới thu Ngân sách Nhà nước sau năm gia nhập WTO 10 2.3.1 Ảnh hưởng trực tiếp ảnh hưởng gián tiếp Sau năm gia nhập WTO, việc cắt giảm thuế Nhập chưa tác động nhiều đến thu Ngân sách việc cắt giảm bắt đầu cho thấy ảnh hưởng trực tiếp tới mức thu thuế Nhập ảnh hưởng gián tiếp tới nguồn thu Ngân sách khác Ảnh hưởng chia làm dạng: ảnh hưởng tích cực ảnh hưởng tiêu cực 2.3.1.1 Ảnh hưởng tích cực việc cắt giảm thuế Nhập a) Gia tăng kim ngạch nhập khoản thuế liên quan b) Nâng cao trình SX sức cạnh tranh SP doanh nghiệp c) Gia tăng đầu tư nước d) Tăng kim ngạch Xuất tăng khoản thuế nội địa e) Bảo hộ doanh nghiệp SX số mặt hàng theo biểu cam kết f) Chính sách cách thức quản lý thuế cải cách mạnh mẽ 2.2.1.2 Ảnh hưởng khơng tích cực a) Suy giảm tốc độ thu từ Hải quan b) Sức ép áp lực cạnh tranh doanh nghiệp nước làm giảm thu nội địa c) Tăng chi phí sản xuất doanh nghiệp 2.3.2 Ảnh hưởng ngắn hạn ảnh hưởng dài hạn việc cắt giảm thuế suất Nhập 2.3.2.1 Ảnh hưởng ngắn hạn: Ảnh hưởng khơng nhiều đến thu NSNN có tác động tích cực tiêu cực 2.3.2.2 Ảnh hưởng dài hạn *) Xét trung hạn: Thu NSNN đứng trước đánh đổi trước việc cắt giảm thuế suất Nhập *) Xét dài hạn: Có lợi hơn, thu Ngân sách tăng trưởng bền vững 2.4 Đánh giá ảnh hưởng trình thực thi cam kết WTO thuế Nhập thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam 2.4.1 Những thành công đạt Một là, quy mô thu NSNN giai đoạn năm sau Việt Nam gia nhập WTO tiếp tục tăng trưởng Hai là, cấu thu NSNN có chuyển dịch hướng làm tăng tính bền vững cho nguồn thu phù hợp với WTO Ba là, số lĩnh vực, ảnh hưởng tích cực trình hội nhập lớn ảnh hưởng tiêu cực Bốn là, công tác quản lý xử lý nợ đọng thuế có bước chuyển so với năm trước 11 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân a) Những hạn chế: Một là, quy mơ có tăng tốc độ tăng chưa mạnh có xu hướng giảm dần qua năm Hai là, chuyển dịch cấu thu Ngân sách chậm làm cho thu Ngân sách bền vững Ba là, thu Ngân sách phụ thuộc nhiều vào DNXK nên phụ thuộc nhiều vào nước ngồi dẫn tới khơng vững Bốn là, thị trường nội địa nhiều doanh nghiệp lúng túng đứng trước kiện cắt giảm thuế Nhập nên chưa có biện pháp ứng phó, chưa biết tận dụng hội nên không đủ khả cạnh tranh dẫn tới làm ăn thua lỗ phá sản Năm là, q trình cam kết ngồi phần lớn mặt hàng phải cắt giảm thuế suất số nguyên vật liệu dùng cho sản xuất tăng làm giảm thu nhập chịu thuế nên thu NSNN giảm b) Nguyên nhân hạn chế: *) Nguyên nhân khách quan:Nền kinh tế giới giai đoạn 2007-2012 có nhiều biến động ẩn chứa nhiều bất ổn *) Nguyên nhân chủ quan: Một là, hệ thống sách thuế cịn phức tạp thiếu tính ổn định, ảnh hưởng tới hiệu thu thuế Hai là, việc quy định sắc thuế thiếu tính rõ ràng, cịn lẫn lộn chức sắc thuế Ba là, hệ thống sách thuế xây dựng để phục vụ nhiều mục tiêu sắc thuế, làm tính trung lập Bốn là, thiếu kết hợp hài hòa sắc thuế hệ thống sách thuế, mục tiêu số thu cho Ngân sách mục tiêu kích thích sản xuất phát triển điều tiết vĩ mô kinh tế thông qua sắc thuế 2.4.3 Một số vấn đề đặt thời gian tới thu ngân sách Nhà nước cắt giảm thuế nhập Một là, huy động tối đa nguồn vốn đầu tư nhằm thúc đẩy tăng trưởng chuyển dịch cấu kinh tế -> tăng thu NSNN bền vững Hai là, tăng nguồn thu nội địa cách tăng lực cạnh tranh sản phẩm,của doanh nghiệp kinh tế Ba là, cắt giảm thuế Nhập đồng nghĩa với hàng rào bảo hộ bị thu hẹp, sản xuất nước phải đối diện với mức độ cạnh tranh lớn từ bên Bốn là, cần tiếp tục sửa đổi biểu thuế suất Năm là, nên dùng hai hình thức: nộp thuế có bảo lãnh tổ chức tín dụng trước thơng quan hàng hóa Sáu là, trình độ nhận thức thái độ chấp hành người nộp thuế XNK chưa cao Bảy là, phải xếp lại tổ chức máy nâng cao lực quan Thuế nói chung, Hải quan nói riêng CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐẢM BẢO TĂNG TRƯỞNG BỀN VỮNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM TRONG QUÁ TRÌNH THỰC THI CAM KẾT WTO VỀ THUẾ NHẬP KHẨU 3.1 Kinh tế giới tác động đến Việt Nam 12 3.1.1 Kinh tế giới tác động đến kinh tế Việt Nam 3.1.2 Kinh tế giới tác động đến thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam 3.2 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu đảm bảo tăng trưởng bền vững thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam trình thực thi cam kết thuế Nhập gia nhập WTO 3.2.1 Quan điểm phương hướng a) Một số quan điểm chủ đạo b) Phương hướng điều chỉnh 3.2.2 Mục tiêu nhiệm vụ cụ thể đạt a) Mục tiêu tổng quát b) Nhiệm vụ cụ 3.3 Các giải pháp đảm bảo tăng trưởng bền vững thu ngân sách Nhà nước trình thực thi cam kết thuế nhập theo gia nhập WTO 3.3.1 Tăng khả cạnh tranh đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế Khi cắt giảm thuế Nhập đồng nghĩa với hàng rào bảo hộ bị thu hẹp, sản xuất nước phải đối diện với mức độ cạnh trạnh lớn từ bên Do vậy, cần thực giải pháp đồng nhằm huy động tối đa nguồn lực cho đầu tư phát triển; thực rà soát, điều chỉnh quy hoạch phát triển ngành, vùng nhằm phát huy lợi vùng, ngành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế, đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế a) Đối với ngành nông nghiệp: a1) Nâng cao giá trị xuất hàng nông lâm, thủy sản a2) Điều chỉnh sách nơng nghiệp nước b) Đối với ngành công nghiệp 3.3.2 Cải cách sách đề cao vai trị loại thuế có liên quan trực tiếp đến hàng hóa xuất nhập a) Tăng nguồn thu từ thuế GTGT b) Tăng nguồn thu từ thuế tiêu thụ đặc biệt : c) Tăng nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp d) Điều chỉnh hồn thiện hệ thống sách thuế XNK theo hướng tăng cường xuất bảo hộ có trọng điểm, có thời hạn 3.3.3 Đẩy mạnh xuất khẩu, hạn chế nhập siêu a) Xây dựng, củng cố yếu tố tảng cho phát triển XNK nhanh bền vững b) Phát triển nhanh kết cấu hạ tầng đồng bộ, đại, gắn với bảo vệ môi trường c) Cấu trúc lại kinh tế để đảm bảo độ an toàn cần thiết điều kiện hội nhập, nâng cao lực cạnh tranh chất lượng tăng trưởng kinh tế, nâng cao chất lượng tăng trưởng xuất d) Tiếp tục xây dựng, củng cố trụ cột lực cạnh tranh quốc gia e) Hoàn thiện chế quản lý xuất 3.3.4 Cải cách hoàn thiện hệ thống thuế đảm bảo tính ổn định nâng cao hiệu thu NSNN a) Tăng cường công tác quản lý thuế xếp tổ chức lại máy quan thuế 13 b) Cải cách máy tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế c) Đẩy mạnh đổi công tác tra, kiểm tra thuế d) Tăng cường tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế KẾT LUẬN Ảnh hưởng trình thực thi cam kết WTO thuế Nhập đến thu NSNN Việt Nam phức tạp theo nhiều chiều hướng khác Việt Nam có nhiều nỗ lực việc tận dụng hội ứng phó với thách thức mà ảnh hưởng mang đến thu thành công đáng kể việc tăng thu NSNN Song để đảm bảo thu NSSN tăng trưởng bền vững lộ trình cắt giảm thuế suất NK cần phải có giải pháp đồng Thông qua đề tài “Ảnh hưởng trình thực thi cam kết WTO thuế nhập đến thu NSNN Việt Nam ” người viết nghiên cứu vấn đề sau: Chương 1: Luận văn đưa nội dung trọng tâm thu NSNN thuế Nhập khẩu, vai trò thuế Nhập đến thu NSNN, vấn đề cam kết cắt giảm thuế suấy Nhập theo WTO, đồng thời khảo sát kinh nghiệm nước phát triển có kinh tế chuyển đổi sách cải cách hệ thống thuế sau gia nhập WTO Chương 2: Luận văn khảo sát thực tế ảnh hưởng thuế Nhập tới thu NSNN Việt Nam giai đoạn 2001-2012 Đã sâu nghiên cứu phân tích ảnh hưởng theo nhiều chiều hướng khác nhau; từ rút vấn đề đặt cần khắc phục thu NSNN lộ trình cắt giảm thuế Nhập theo cam kết gia nhập WTO Chương 3: Luận văn có quan điểm, định hướng từ đưa giải pháp cụ thể đảm bảo tăng trưởng bền vững thu NSNN lộ trình cắt giảm thuế nhập 14 ... VỀ VAI TRÒ CỦA THU? ?? NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Thu Ngân sách Nhà nước thu? ?? Nhập 1.1.1 Thu Ngân sách Nhà nước 1.1.2 Thu? ?? Nhập 12 1.2 Thu? ?? Nhập Việt. .. : Ảnh hưởng trình thực thi cam kết WTO thu? ?? Nhập thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam Chương III : Một số giải pháp đảm bảo tăng trưởng bền vững thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam trình thực thi cam kết. .. số nước 27 CHƯƠNG 2: ẢNH HƯỞNG CỦA QUÁ TRÌNH THỰC THI CAM KẾT WTO VỀ THU? ?? NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM 34 2.1 Tình hình xuất nhập Việt Nam sau năm gia nhập