Lêi më ®Çu LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Để thực hiện phương châm giáo dục "Học đi đôi với hành, Nhà trường gắn liền với xã hội" do đó cứ kết thúc mỗi khoá học sinh viên lại có một thời gian[.]
LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Để thực phương châm giáo dục "Học đôi với hành, Nhà trường gắn liền với xã hội" kết thúc khố học sinh viên lại có thời gian thực tập Đây phần chương trình đào tạo tồn khố học khơng nhằm củng cố thêm kiến thức học trường mà tạo điều kiện nâng cao khả tiếp ứng công việc sau trường Là sinh viên chuyên ngành Quản lý kinh tế, đạo Nhà trường, em vinh dự thực tập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn Sau gần tháng thực tập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, giúp đỡ Lãnh đạo Cục tập thể cán quan, với học hỏi thân tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình thực tập Trong giai đoạn nay, hoạt động xuất nhập qua biên giới Lạng Sơn phát triển nhanh chóng góp phần tích cực đến phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn nói riêng nước nói chung Lạng Sơn tỉnh miền núi biên giới vùng cao nên điều kiện kinh tế - xã hội nói chung cịn chậm phát triển nguồn thu từ thuế xuất nhập coi nguồn thu quan trọng chủ yếu tỉnh Vì cơng tác quản lý thu thuế xuất nhập nhiệm vụ trọng tâm thường xuyên Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn Từ nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thu thuế xuất nhập nên em chọn đề tài: "Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Lạng Sơn" làm dề tài báo cáo thực tập chuyên ngành Mục đích đề tài nghiên cứu: Mục đích đề tài xác định: Xem xét cách khái quát, tổng hợp vấn đề quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, sở phân tích thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, nêu điểm tồn đề xuất giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn Nhiệm vụ nghiên cứu: Để đạt mục đích đó, báo cáo có nhiệm vụ sau đây: Hệ thống hố quản lý thu thuế xuất nhập khẩu; Phân tích thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập Hải quan tỉnh Lạng Sơn năm gần đây; Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế xuất nhập cách hiệu Phạm vi, đối tượng, phương pháp nghiên cứu: Đề tài giới hạn phạm vi nghiên cứu khía cạnh có liên quan đến cơng tác quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn năm gần Đề tài vận dụng phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng, tư tưởng Hồ Chí Minh, quan điểm phát triển kinh tế Đảng làm tảng, kết hợp với phân tích, thống kê ứng dụng thực tiễn để có sở đề xuất giải pháp Đồng thời báo cáo sử dụng phương pháp tổng hợp, đối chiếu, so sánh Bố cục báo cáo: Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục, báo cáo chia thành ba chương sau: - Chương 1: Một số vấn đề lý luận chung quản lý thu thuế xuất nhập - Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn - Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn Tuy cịn nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế lĩnh vực báo cáo chắn tránh khỏi thiếu sót định em cố gắng hoàn thành báo cáo thực tập chuyên ngành cách tốt Em xin chân thành cảm ơn tới Thầy giáo GS.TS Đỗ Hoàng Toàn Cô chú, anh chị Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đặc biệt phòng Nghiệp vụ nơi em thực tập tận tình hướng dẫn bảo để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm ảnh hưởng thuế đời sống xã hội: 1.1.1.1 Khái niệm: “Thuế khoản nộp mang tính chất bắt buộc, Nhà nước quy định thành Luật để thành viên xã hội phải thực thời kỳ định nhu cầu sử dụng ngân sách Nhà nước”1 1.1.1.2 Ảnh hưởng thuế đời sống xã hội 2: Trong điều kiện kinh tế thị trường có can thiệp nhà nước, thuế có vai trị quan trọng thể mặt sau đây: Thứ nhất, Thuế nguồn thu chủ yếu, ổn định ngân sách nhà nước (NSNN) Thuế khoản thu hay khoản đóng góp bắt buộc Nhà nước quy định thành luật để người xã hội phải thực Xã hội muốn tồn sản xuất kinh doanh Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng phải chịu thuế Thuế dùng để trang trải hoạt động xã hội, chi cho cơng phí khơng mang tính tốn hồn trả trực tiếp mà hồn trả cách gián tiếp thông qua hoạt động chi trả Nhà nước trợ cấp xã hội, xây dựng cơng trình cơng cộng, chi cho giáo dục đào tạo Thứ hai, Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế, có vị trí quan trọng kiểm kê, kiểm soát, quản lý, hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thơng, góp phần điều chỉnh cân đối lớn kinh tế quốc dân Thông qua việc thu thuế, nhà nước định hướng luồng đầu tư Khoa Kiểm tra giám sát & Thuế Hải quan, Sách Giáo trình Thuế & Chính sách thuế hàng hố xuất nhập khẩu, Biên soạn Nguyễn Thành Nam, Trường Cao Đẳng Hải quan, tr.1 Tổng cục Hải quan, Tài liệu tham khảo nội bộ, Bài giảng Tổng quan Thuế khoản thu hàng hoá xuất nhập Tr.2-3 vào hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, có lợi cạnh tranh ngược lại Từ công tác thu thuế quan thuế phát sai trái, vi phạm pháp luật để kiểm soát mặt hoạt động sở kinh tế đảm bảo thực tốt công tác quản lý Nhà nước Thuế sử dụng làm công cụ để điều chỉnh kinh tế theo chu kỳ khủng hoảng suy thối nhà nước hạ thấp thuế để tăng đầu tư mở rộng sản xuất Còn phát triển mức, nhà nước tăng thuế để thu hẹp đầu tư Thuế sử dụng để điều tiết việc làm thất nghiệp thất nghiệp cao với việc chi tiêu tăng lên Nhà nước cắt giảm thuế để tăng tổng cầu việc làm Ngược lại, lạm phát, với việc cắt giảm chi tiêu Nhà nước tăng thuế để giảm tổng cầu hạn chế lạm phát gia tăng Thứ ba, Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng sách động viên đóng góp cho nhà nước thành phần kinh tế, thực công xã hội Hệ thống thuế áp dụng thống tầng lớp dân cư, thành phần kinh tế, điều kiện hoạt động giống nhau, thu nhập phải nộp thuế nhau, thu nhập cao phải nộp thuế cao Bình đẳng, cơng sách thuế khơng có nghĩa cào mà khuyến khích tổ chức, cá nhân làm ăn có hiệu để tích luỹ tái đầu tư cho sản xuất kinh doanh ngày phát triển Tổ chức, cá nhân nộp đúng, nộp đủ khen thưởng; chây ỳ, nộp chậm, trốn tránh nộp thuế phải phạt truy cứu trách nhiệm Thứ tư, Thuế quốc gia ảnh hưởng lớn đến mối quan hệ ngoại giao, trị ngoại thương giới bên mâu thuẫn chủ yếu cường quốc kinh tế giới họ thoả thuận hợp tác toàn diện kinh tế với nhiên sách thuế quốc gia có điều khoản nhằm bảo hộ sản xuất nước trước cạnh tranh hàng hố nhập làm triệt tiêu, phá sản sản xuất, ngành sản xuất nước mình.3 1.1.2 Phân loại thuế 4: Để xác định đối tượng chịu thuế người ta chia loại thuế khác Có hai cách phân loại sau: 1.1.2.1 Phân loại theo tính chất: Phân loại theo tính chất việc phân loại theo chuyển dịch người nộp thuế người chịu thuế, chia làm hai loại: - Thuế trực thu: “Thuế trực thu loại thuế điều tiết trực tiếp vào thu nhập người nộp thuế, người nộp thuế người chịu thuế Bao gồm: Thuế thu nhập cơng ty, Thuế thu nhập cá nhân có thu nhập cao…”5 - Thuế gián thu: “Thuế gián thu loại thuế cấu thành giá sản phẩm, hàng hoá dịch vụ”6 Trong trường hợp người nộp thuế khơng phải người chịu thuế thuế tính vào giá hàng hố dịch vụ người nộp thuế đứng nộp thay cho người tiêu dùng sử dụng hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ Bao gồm: Thuế doanh thu, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt… 1.1.2.2 Phân theo đối tượng: - Thuế thu vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hố gồm: Thuế mơn bài, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng - Thuế thu vào tài sản gồm: Thuế nhà đất Thuế trước bạ - Thuế thu vào việc sử dụng tài sản Nhà nước gồm: Thuế sử dụng vốn ngân sách, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp thuế chuyển quyền sử dụng đất - Thuế thu vào thu nhập bao gồm: Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân có thu nhập cao Khoa Kiểm tra giám sát & Thuế Hải quan, Sách Giáo trình Thuế & Chính sách thuế hàng hoá xuất nhập khẩu, Biên soạn Nguyễn Thành Nam, Trường Cao Đẳng Hải quan, tr.2 Tài liệu tham khảo dẫn, tr.2 Tài liệu tham khảo dẫn, tr.2 Tài liệu tham khảo dẫn, tr.3 Tuy nhiên việc phân loại thuế có tính chất tương đối tạo điều kiện thuận lợi cho nghiên cứu hệ thống thuế Thực mức độ trả thuế người sản xuất, người tiêu dùng phụ thuộc vào độ co giãn cung hay cầu kinh tế 1.2 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.2.1 Khái niệm phân loại thuế xuất nhập 1.2.1.1 Khái niệm: Có nhiều khái niệm Thuế xuất nhập (XNK) đưa số định nghĩa Thuế xuất nhập sau: - "Thuế xuất nhập loại thuế gián thu, thu vào mặt hàng phép xuất khẩu, nhập khẩu, qua biên giới quốc gia, mặt hàng mua bán, trao đổi thị trường nước với khu chế xuất"7 - "Thuế xuất nhập hay gọi thuế quan: loại thuế gián thu đánh vào hàng hoá XNK số nước"8 Người ta thường vào đặc điểm sau để phân biệt thuế xuất nhập với loại thuế khác với phí, lệ phí: - Thuế xuất nhập loại thuế gián thu, không thu vào hàng hoá sản xuất nước mà thu vào hàng hoá xuất nhập - Thuế xuất nhập gắn chặt với hoạt động kinh tế đối ngoại quốc gia thời kỳ - Thuế xuất nhập quan hải quan quản lý thu, quan thuế cấp không thu, nhằm gắn công tác quản lý thu thuế XNK với công tác quản lý nhà nước hoạt động xuất nhập khẩu.9 1.2.1.2 Phân loại thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu10: Có nhiều cách phân loại thuế xuất nhập Tài liệu tham khảo dẫn, tr.17 Khoa Khoa học quản lý, “Chính sách Kinh tế xã hội”, Đoàn Thị Thu Hà - Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Nhà xuất khoa học kỹ thuật, Hà Nội, tr.210 Tổng cục Hải quan, Tài liệu tham khảo nội bộ, Bài giảng Chính sách Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, tr.2 10 Tổng cục Hải quan, Tài liệu tham khảo nội bộ, Bài giảng Chính sách Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, tr.3-4 Thứ nhất, Nếu vào mục đích thuế XNK, chia thuế XNK thành loại sau: - Loại để tạo nguồn thu: Thuế XNK quy định tất mặt hàng để tăng nguồn thu cho Ngân sách quốc gia, không phân biệt khả sản xuất, nhu cầu bảo hộ sách thương mại quốc gia - Loại để bảo hộ: Loại thuế thường quy định có lựa chọn Nếu nước có sản xuất có khả sản xuất chưa đủ sức cạnh tranh, cần có bảo hộ Nhà nước cần phải xây dựng mức thuế bảo hộ để giảm bớt cạnh tranh với hàng hoá nhập - Loại để trừng phạt: Loại thuế thường sử dụng để trả đũa lại hành vi phân biệt đối xử quốc gia hàng hoá quốc gia khác Ví dụ, Mỹ áp dụng mức thuế NK hàng may mặc Trung Quốc xuất sang Mỹ cao mức thuế thông thường áp dụng với nước khác Để trả đũa lại hành vi phân biệt đối xử này, Trung Quốc áp dụng mức thuế nhập ô tô Mỹ xuất sang Trung Quốc cao mức thuế thông thường áp dụng với nước khác Thứ hai, Nếu vào phạm vi tác dụng thuế xuất nhập khẩu, chia thuế XNK thành loại: - Thuế XNK tự quản: loại thuế thể tính độc lập quốc gia, loại thuế không phụ thuộc vào Hiệp định song phương đa phương ký kết, quy định tuỳ ý theo mục tiêu quốc gia - Thuế XNK theo cam kết quốc tế: loại thuế thực theo cam kết Hiệp định song phương đa phương ký kết Ví dụ phân loại thuế NK thành thuế NK ưu đãi, ưu đãi đặc biệt, thông thường tuỳ theo quan hệ thương mại nước mà áp dụng cho phù hợp Thứ ba, Nếu vào cách thức đánh thuế, chia thuế XNK thành: - Thuế tuyệt đối: loại thuế tính theo số tiền định cho đơn vị hàng hố XNK Ví dụ, quy định thuế NK xăng phải nộp 500 VNĐ/1lít xăng khơng phân biệt giá NK - Thuế theo tỷ lệ phần trăm: loại thuế tính theo tỷ lệ phần trăm (%) trị giá XNK thực tế đơn vị hàng hoá XNK Số thuế XNK phải nộp theo tỷ lệ % thay đổi tuỳ theo trị giá XNK thực tế hàng hố Ví dụ, quy định thuế NK phải nộp lít xăng 20%/giá NK thực tế 1lít xăng - Thuế hỗn hợp: trường hợp áp dụng hỗn hợp thuế tuyệt đối thuế theo tỷ lệ % Ví dụ: xăng thu thuế NK 15% + 30 usd/tấn - Thuế theo lượng thay thế: trường hợp mặt hàng quy định đồng thời thuế tính theo tỷ lệ % thuế theo số tiền tuyệt đối; tính nộp thuế phải tính nộp theo số thuế cao Ví dụ, hải quan thu thuế NK 500 VNĐ/1lít xăng 20% tuỳ theo số thuế lớn Ngồi phân loại thuế xuất nhập theo xu hướng vận động hàng hoá (thuế XK, thuế NK).v.v Thuế xuất nhập tác động tới giá hàng hố có liên quan Nhưng thuế xuất lại khác thuế nhập chỗ: Một là, áp dụng cho hàng xuất hàng nhập Hai là, làm giảm giá quốc tế hàng bị đánh thuế vượt giá nước, dẫn đến bất lợi cho khả xuất Mức thuế xuất cao trì lâu có lợi cho đối thủ cạnh tranh, nước phát triển không đánh thuế xuất Riêng Việt Nam, thuế xuất áp dụng số mặt hàng để bổ sung nguồn thu ngân sách nhằm hạn chế xuất thứ khơng khuyến khích.11 1.2.1.3.Vai trò thuế xuất nhập khẩu12: Thuế xuất nhập sử dụng rộng rãi nhiều nước giới có vai trị sau: 11 Khoa Khoa học quản lý, “Chính sách Kinh tế xã hội”, Đoàn Thị Thu Hà - Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Nhà xuất khoa học kỹ thuật, Hà Nội, tr.211 12 Tổng cục Hải quan, Tài liệu tham khảo nội bộ, Bài giảng Chính sách Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, tr.4 Thứ nhất, Thuế xuất nhập công cụ huy động nguồn thu cho NSNN Thuế XNK có vai trị khác quốc gia khác việc tạo lập nguồn thu cho NSNN tuỳ thuộc vào thời kỳ, giai đoạn lịch sử, phát triển kinh tế đối ngoại quan điểm sử dụng Thứ hai, Thuế xuất nhập cơng cụ sách thương mại, thuế XNK góp phần bảo hộ sản xuất nước, khuyến khích xuất kiểm soát hoạt động ngoại thương đất nước, góp phần thực cấu kinh tế hợp lý thúc đẩy kinh tế đất nước phát triển Thứ ba, Thuế xuất nhập công cụ thu hút đầu tư nước ngồi, góp phần giải việc làm, góp phần định hướng người tiêu dùng thực sách hội nhập kinh tế quốc tế quốc gia.v.v 1.2.2 Nội dung Luật Thuế xuất thuế nhập hành13: Các văn pháp lý hành quy định Thuế xuất khẩu, thuế nhập gồm nhiều loại hình văn Trong đó, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Quốc hội ban hành hệ thống văn pháp lý quan trọng điều chỉnh hoạt động thương mại, thu thuế xuất nhập phạm vi toàn lãnh thổ Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập nước CHXHCN Việt Nam đời năm 1987 Tiếp đó, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Quốc Hội thông qua vào năm 1991, 1993, 1995, 1998, 2005 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập điều chỉnh hoạt động xuất khẩu, nhập hoạt động dịch vụ thương mại mà cịn góp phần nâng cao hiệu hoạt động xuất nhập tăng nguồn thu cho NSNN 13 Đoạn tổng hợp từ Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập (sửa đổi); Nghị định số 149/2005/NĐ- CP; Thông tư 113/2005/TT- BTC Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập (sửa đổi) Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam số 45/2005/QH11 ban hành ngày 14 tháng năm 2005 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập hành bao gồm 07 chương 29 điều: - Chương I: Từ điều tới điều Những quy định chung - Chương II: Từ điều tới điều 12 quy định Căn tính thuế biểu thuế - Chương III: Từ điều 13 tới điều 15 quy định kê khai thuế nộp thuế - Chương IV: Từ điều 16 tới điều 21 quy định việc Miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế truy thu thuế - Chương V: Từ điều 22 tới điều 24 quy định việc Khiếu nại xử lý vi phạm - Chương VI: Từ điều 25 tới điều 27 quy định việc Tổ chức thực luật thuế xuất khẩu, thuế nhập - Chương VII: Từ điều 28 tới điều 29 điều khoản thi hành 1.2.2.1 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế14: - Đối tượng chịu thuế: Là khách thể mà Luật Thuế XNK hướng tới Theo quy định hành, đối tượng chịu thuế XNK là: + Tất loại hàng hoá xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam bao gồm: Hàng hoá XK, NK qua cửa đường bộ, đường sông, cảng biển, cảng hàng không, đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế địa điểm làm thủ tục hải quan khác thành lập theo định quan Nhà nước có thẩm quyền + Hàng hoá đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại- công nghiệp khu vực kinh tế khác thành lập theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ, có quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá khu với bên quan hệ XK, NK 14 Đoạn tổng hợp từ Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập (sửa đổi); Nghị định số 149/2005/NĐ- CP; Thông tư 113/2005/TT- BTC 10 ... hoá quản lý thu thuế xuất nhập khẩu; Phân tích thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập Hải quan tỉnh Lạng Sơn năm gần đây; Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế xuất nhập. .. - Thu? ?? xuất nhập quan hải quan quản lý thu, quan thu? ?? cấp không thu, nhằm gắn công tác quản lý thu thuế XNK với công tác quản lý nhà nước hoạt động xuất nhập khẩu. 9 1.2.1.2 Phân loại thu? ?? xuất. .. lý thu thuế xuất nhập 1.2.3.1 Các loại thu? ??, phí Hải quan thu: Hiện Cục hải quan Lạng Sơn thu loại thu? ?? phí gồm: - Thu thuế xuất nhập hàng ngạch - Thu thuế xuất nhập hàng tiểu ngạch - Thu thuế